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第一章總則

第一條為加強稅源管理，提高日常納稅評估工作的質量和效率，根據國家稅務總局《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發〔〕43號）的規定，結合我省實際，制定本規范。

第二條日常納稅評估是基層稅源管理部門及其稅收管理員對直接管理的納稅人納稅申報的真實性、合法性、合理性進行分析和判斷，并據此進一步加強稅源管理、改善納稅服務的行政管理行為。

第三條日常納稅評估工作應依托信息化手段，建立并運用稅收管理員工作平臺開展。遵循分類實施、因地制宜、人機結合、簡便易行的原則。

第四條基層稅源管理部門要加強與其他業務部門協調配合，積極參與稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查的良性互動。

第五條各級地稅機關應將日常納稅評估工作納入稅收管理員的工作職責，明確稅收管理員在日常納稅評估工作中的具體責任、工作任務、工作流程和工作規范。稅收管理員對所管轄納稅人的日常納稅評估負直接責任，基層稅源管理部門的所（分局、科）長對所轄重點稅源戶的日常納稅評估工作負直接責任，并對所轄所有管戶的納稅評估工作負領導責任。

第六條基層稅源管理部門及其稅收管理員應結合管戶特點，采取各類行之有效的方法和手段，積極開展日常納稅評估工作，提升納稅人稅法遵從度，減少稅款流失，提高稅收征管質量和效率。

第七條日常納稅評估的工作流程是：確定評估對象——案頭分析審核——疑點核實處理——立項專業評估。

第二章確定評估對象

第八條日常納稅評估的對象為基層稅源管理部門及其稅收管理員負責管理的所有納稅人。

第九條下列納稅人為日常納稅評估的重點評估對象：

（一）稅負異常變化，達到或超過評估指標預警值的納稅人；

（二）長時間零申報和長期虧損的納稅人；

（三）納稅信用等級較低的納稅人；

（四）日常檢查和稅務稽查中發現問題較多的納稅人；

（五）上級稅務機關根據工作需要安排評估的納稅人。

第十條日常納稅評估對象可以通過計算機和人工相結合的方法進行篩選提取。

第十一條日常納稅評估對象確定后，稅收管理員應當在《稅收管理員工作手冊》中記錄納稅評估對象清單?；鶎佣愒垂芾聿块T應建立日常納稅評估臺賬，實施跟蹤管理。

第三章案頭分析審核

第十二條案頭分析審核是基層稅源管理部門及其稅收管理員對納稅人的納稅申報數據進行邏輯分析，審核納稅人的申報數據是否存在疑點問題的工作過程。案頭分析審核是日常納稅評估工作的重點。

第十三條案頭分析審核的具體內容主要包括：

（一）依據稅收法律、行政法規和政策，分析審核納稅人是否按照稅法規定的程序、手續和時限履行申報納稅義務，各項稅款是否按期入庫；申請減免緩抵退稅是否符合稅法規定并正確履行相關手續；發票領購是否存在異常情況；收入、費用、利潤及其他有關項目的納稅調整是否符合稅法規定；

（二）將納稅申報數據與企業財務會計報表數據進行比對分析，審核申報數據的邏輯關系是否存在異常；

（三）將納稅人申報數據與上期或歷史同期相關數據進行縱向比對分析，審核申報數據是否發生重大異常變化；

（四）將納稅申報數據與同行業數據進行橫向比對，并考慮相關指標的影響因素，審核申報數據與同行業數據是否存在不合理差異；

（五）將納稅申報數據與稅收管理員日常管理中掌握的納稅人生產經營情況進行比對分析，審核申報數據與納稅人實際生產經營情況是否相符合。納稅人生產經營的具體情況包括：生產經營的主要產品（商品）的生產、銷售情況、單位產品原材料耗用及能耗、物耗情況、產品的生產工藝流程、采購銷售渠道、產品（商品）的庫存情況以及往來賬項變動情況等；

（六）利用外部獲取信息進行對比分析，審核申報數據是否存在異常。包括：利用國稅部門的增值稅、消費稅信息，審核納稅人城市維護建設稅、教育費附加申報繳納是否存在異常情況。利用政府有關部門和中介機構等的相關信息，審核納稅人相關稅種申報繳納情況是否真實等。

第十四條稅收管理員在日常納稅評估工作中，可以參照專業納稅評估方式方法，綜合運用各類指標及其預警值進行配比分析。

第十五條案頭分析審核的主要依據及數據來源是：

（一）“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務登記的基本情況，各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結果，納稅人申報納稅資料，財務會計報表以及稅務機關要求納稅人提供的其他相關資料；

（二）稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產經營實際情況，主要包括：生產經營規模、產銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關的數據信息；

（三）上級稅務機關的宏觀稅收分析數據，行業稅負的監控數據，各類評估指標的預警值；

（四）本地區的主要經濟指標、產業和行業的相關指標數據，外部交換信息，以及與納稅人申報納稅相關的其他信息。

第十六條稅收管理員在案頭分析審核時，應將分析審核的情況在《稅收管理員工作手冊》上做相應的記錄。

第十七條對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達起征點的個體工商戶，可參照其生產經營情況，利用相關評估指標定期進行案頭分析審核，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經達到起征點。

第十八條經案頭分析審核，發現納稅人納稅申報數據存在疑點問題的，應對疑點問題進行核實處理。

第四章疑點核實處理

第十九條疑點核實處理是對經案頭分析審核發現的納稅人納稅申報數據存在的疑點問題進行進一步的核實，并依法進行分類處理的工作過程。

第二十條對經案頭分析審核發現的涉稅疑點，可按要求采取稅務約談、管戶巡查以及電話、傳真、信函、網絡等其他便捷有效的方式進行核實，并做好相關記錄。

第二十一條日常納稅評估中稅務約談的對象是企業的辦稅人員，稅務約談的時間、地點由雙方協商確定。

第二十二條對不接受稅務約談，或必須到納稅人生產經營場所了解情況、審核賬目憑證的，稅收管理員可按規定程序進行管戶巡查，核實相關情況。

第二十三條稅收管理員應將稅務約談、管戶巡查等疑點核實情況在《稅收管理員工作手冊》上進行詳細記載。如有必要，可以由納稅人的辦稅人員或財務人員簽字確認。

第二十四條疑點核實工作結束后，對納稅人經案頭分析審核和核實后的疑點問題應按照有關規定進行評估結果處理。

第二十五條對發現的疑點問題經案頭分析審核和疑點核實后事實清楚的，可參照專業納稅評估的評定結果處理方法和要求,移交稽查部門查處或責成納稅人自行補正。對移交稽查部門查處的日常評估案件，稅收管理員應依據《稅收管理員工作手冊》的記錄起草《納稅評估報告》一并移交稽查部門。

第二十六條對發現的疑點問題情況復雜，稅收管理員無法進行進一步核實的，應移交納稅評估委員會立項進行專業評估。

第二十七條基層稅源管理部門及其稅收管理員應根據日常納稅評估工作中發現的問題，不斷改進和完善稅源管理和納稅服務工作。

第二十八條對經日常納稅評估，發現納稅人在稅收政策理解、財務核算、內部控制制度等方面存在的問題，稅收管理員應當向納稅人提出有針對性的建議，并要注意做好日常政策宣傳與輔導工作。

第二十九條基層稅源管理部門要加強日常評估資料管理，本著“簡便、實用”的原則，建立納稅評估檔案，妥善保管納稅人報送的各類資料，保護納稅人的商業秘密和個人隱私。《稅收管理員工作手冊》上記錄的納稅評估信息和《納稅評估報告》是稅務機關的內部資料，不得發給納稅人，不作為納稅人行政復議和訴訟依據，納稅評估資料也不得作為稅務稽查案件處理的依據。

第五章附則

第三十條稅收管理員在日常納稅評估工作中徇私舞弊，瞞報評估真實結果的，或不移交應移交案件的，按照有關規定給予行政處分。

第三十一條各級地稅機關要建立健全日常納稅評估工作崗位責任制、評估復查制和責任追究制等制度，加強對評估工作的日常檢查與監督考核。

第三十二條各市地稅局可根據本規范，結合當地實際制定具體的實施辦法，并報省局備案。

第三十三條本辦法由省地方稅務局負責解釋。

第三十四條本辦法自之日起施行。