今年10月，單位組織我們到建設局參觀了他們的城市建設。在這次參觀考察活動中，建設局一些先進的做法是值得我們肯定和學習的。下面就基本建設中資金的使用，結合本單位的實際情況談談自身的認識和體會。

基本建設財務管理是指依據(jù)國家有關方針、政策、法律、法規(guī)和建設項目的概（預）算文件，對建設項目所需資金進行合理籌集、正確使用、科學控制的一系列活動。加強基建項目的財務管理，嚴格控制建設成本，保證基本建設工程順利推進，渡過難關，充分發(fā)揮資金的使用效益有著十分重要的意義。

一、基建財務管理方面的問題

1、項目立項粗糙，審批程序不規(guī)范，支付依據(jù)不足。

2、沒有制定資金撥付程序和工程結算程序，制度不健全不規(guī)范，權責不清，采購及工程建設招標不規(guī)范，無法保證建設項目的廉潔性和公證性。

3、沒有專職基建財務人員，財務監(jiān)督職能不能真實發(fā)揮，不能及時發(fā)現(xiàn)和解決一些存在問題，難以充分發(fā)揮監(jiān)督職能和參謀作用。

第一條為加強農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目評估工作，規(guī)范項目評估行為，依據(jù)國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)的若干意見》(國辦發(fā)[2002]13號)、財政部關于印發(fā)《國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目和資金管理暫行辦法》(財發(fā)字[1999]1號)及其它有關法律法規(guī)的規(guī)定，特制定本辦法。

第二條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目評估是指對擬建項目可行性研究報告的客觀真實性及科學合理性的審查和評價。可行性研究報告是項目評估的基礎。

第三條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目評估。是項目立項前的法定程序。經(jīng)評估確定可行的項目，才能取得立項資格。招標投標不能代替項目評估。

第四條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目評估工作由國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室(以下簡稱“國家農(nóng)發(fā)辦”)和省級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室(以下簡稱“省級農(nóng)發(fā)辦”)負責組織管理。需要組織評估的項目，原則上委托農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)評審機構或有資質(zhì)的社會中介機構具體實施。

第五條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目評估的基本原則是：以事實為依據(jù)，以法律法規(guī)為準則，據(jù)實評估，按理論證，做到客觀、公正、科學。

第六條凡屬國家立項的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目，包括土地治理項目、多種經(jīng)營項目和科技示范項目，以及部門項目和其他專項項目，均依照本辦法進行評估。評估權限

為規(guī)范農(nóng)村黨員干部外出考察活動，堅決制止借外出考察之名，進行公款旅游或變相公款旅游等揮霍浪費集體資金現(xiàn)象，維護農(nóng)村社會穩(wěn)定，根據(jù)上級有關文件精神及《中華人民共和國村民委員會組織法》的規(guī)定，結合本市實際，現(xiàn)對農(nóng)村黨員干部外出考察活動規(guī)定如下：

一、各行政村黨員干部一律不準以外出考察為名，進行公款旅游；不準向企事業(yè)單位拉贊助款變相公款旅游；不準用土地出讓資金等專項資金支付外出考察費用。

二、各行政村組織黨員干部外出考察應辦理報批手續(xù)。

1、組織外出考察要從本村經(jīng)濟社會發(fā)展的實際需要出發(fā)，量力而行，考察費用在生產(chǎn)經(jīng)營性收入中列支。考察前，必須提出書面考察申請，對考察地點、內(nèi)容、人員、經(jīng)費來源、外出渠道等內(nèi)容作出詳細說明，提交村民代表大會討論。

2、外出考察經(jīng)村民代表大會討論通過后，應填寫《農(nóng)村黨員干部外出考察審批表》（見附件一）、《農(nóng)村黨員干部外出考察人員名單》（見附件二），報所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）審批。

3、經(jīng)審批同意外出考察的，考察組在考察結束后，要向村民代表大會通報考察情況；外出考察費用經(jīng)村財務監(jiān)督小組審核后，在村務公開欄內(nèi)進行公示。

為規(guī)范農(nóng)村黨員干部外出考察活動，堅決制止借外出考察之名，進行公款旅游或變相公款旅游等揮霍浪費集體資金現(xiàn)象，維護農(nóng)村社會穩(wěn)定，根據(jù)上級有關文件精神及《中華人民共和國村民委員會組織法》的規(guī)定，結合本市實際，現(xiàn)對農(nóng)村黨員干部外出考察活動規(guī)定如下：

一、各行政村黨員干部一律不準以外出考察為名，進行公款旅游；不準向企事業(yè)單位拉贊助款變相公款旅游；不準用土地出讓資金等專項資金支付外出考察費用。

二、各行政村組織黨員干部外出考察應辦理報批手續(xù)。

1、組織外出考察要從本村經(jīng)濟社會發(fā)展的實際需要出發(fā)，量力而行，考察費用在生產(chǎn)經(jīng)營性收入中列支。考察前，必須提出書面考察申請，對考察地點、內(nèi)容、人員、經(jīng)費來源、外出渠道等內(nèi)容作出詳細說明，提交村民代表大會討論。

2、外出考察經(jīng)村民代表大會討論通過后，應填寫《農(nóng)村黨員干部外出考察審批表》（見附件一）、《農(nóng)村黨員干部外出考察人員名單》（見附件二），報所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）審批。

3、經(jīng)審批同意外出考察的，考察組在考察結束后，要向村民代表大會通報考察情況；外出考察費用經(jīng)村財務監(jiān)督小組審核后，在村務公開欄內(nèi)進行公示。

一、我國內(nèi)部控制研究基本狀況分析

本文所選的樣本主要是中國知識資源總庫中的中國期刊全文數(shù)據(jù)庫作為總樣本選取的，以內(nèi)部控制為篇名搜索，從1999年到2008年，總共有9912篇文章，其中核心期刊有2153篇。這些文章基本上能夠代表我國這些年來研究內(nèi)部控制的水平，本文期望能夠從中把握我國研究內(nèi)部控制的脈搏，對內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀作一個較全面的分析。

1.從發(fā)表時間來看，就筆者收集的資料，我國理論和實務界對內(nèi)部控制的研究，多集中于二十世紀初期幾年。這可能要基于美國資本市場發(fā)生的幾宗大的財務丑聞和對公司內(nèi)部控制的反思而推出相關的法律和政策規(guī)范，所以在對美國財務丑聞的分析研究和出臺政策的剖析的文章就層出不窮。筆者認為這也體現(xiàn)了我國內(nèi)部控制研究人員的前瞻性，從國外的經(jīng)驗教訓中就能讓我們避免這樣的錯誤發(fā)生，美國一直是一個在健全法律和制定政策方面做得比較前沿，涉及內(nèi)部控制的就先有COSO報告，后有SOX法案的頒布和COSO委員會出臺的ERM，目前都被認為是規(guī)范內(nèi)部控制的高質(zhì)量標準。除了美國以外，我國也發(fā)生了諸如“銀廣廈”、“中航油事件”等事件，針對這些個案，在諸如《會計研究》這樣的期刊上都有深入的分析，當然也有針對我國現(xiàn)實的關于內(nèi)部控制理論和實務的探討。這也反映了研究不僅要具有前沿性，更要有現(xiàn)實意義。

2.從論述內(nèi)部控制的角度來看，總體上可以分為理論研究和應用研究。一般有以下幾個角度的探討：(1)內(nèi)部控制的概念的探討。(3)內(nèi)部控制與公司治理的關系。(3)在應用研究方面，主要是內(nèi)部控制制度的建設。由于關于內(nèi)部控制的文章比較多，本文首先選擇會計類國家級核心期刊《會計研究》上涉及內(nèi)部控制的文章進行綜述，還有一部分文章取自《會計之友》、《財會通訊》等會計類核心期刊。論述的方面也主要是按照上述(二)中的分類進行闡述。

二、對國外內(nèi)部控制的介紹和借鑒

由于美國具有較為成熟的資本市場和法律規(guī)范，所以在其資本市場上出現(xiàn)的問題以及所出臺的解決措施也對我們有很有意義的指導作用，所以在我國文獻方面介紹這部分的內(nèi)容也較多。特別是SOX法案頒布以來，就有不少對其的介紹、研究的文章。比如，美國SOA404條款執(zhí)行成本的研究，認為SOA404條款提高了通過證券市場募集資金的成本，董事會結構改變增加成本支出，運轉(zhuǎn)效率下降,影響公司競爭力。（*，2005）雖然他是對美國社會環(huán)境下，對SOA404的研究，但其中的思想對我國內(nèi)部控制政策制訂也有啟發(fā)作用。COSO報告下的內(nèi)部控制新發(fā)展——從中航油事件看企業(yè)風險管理（李若山，徐明磊,2005）也是用美國關于內(nèi)部控制理論、實務的最新發(fā)展來解釋中航油內(nèi)部控制失敗的案例，還有伊利股份、創(chuàng)維數(shù)碼、四川長虹等失敗案例或重大事件，認真學習ERM框架中的所有內(nèi)容,并將其與企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務緊密結合起來,我們認為對我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的重新調(diào)整,有一定借鑒意義,也為我們在當前環(huán)境下如何建立起一套適合中國國情的內(nèi)部控制措施,提供了一個新的理論基礎。