前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇賬款管理范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

賬款管理范文第1篇

關鍵詞：應收賬款；問題；對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198(2009)24-0199-01

應收賬款是指企業因銷售商品、產品或提供勞務等業務，應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項，是企業流動資產的一個重要項目。隨著經濟的發展，商業信用的推行，企業應收帳款數額普遍提高，應收帳款的管理已經成了企業經營活動中日益重要的問題。

1　應收賬款形成的原因

1.1　市場競爭的需求

在日益激烈的市場競爭中。企業為了擴大銷售，增強企業的競爭力。這些因素常常迫使企業不得不采用賒銷，即發放信用的方法爭取客戶，從而達到擴大市場占有率的目的。

1.2　消化庫存的需求

為了減少庫存，降低存貨風險和管理開支。企業持有存貨相應的要增加管理費、倉儲費和保險費等開支，還有存貨跌價的風險，因此企業總愿意把存貨變成應收賬款。

1.3　企業自身的問題

為了完成經營指標，從主觀上我國企業管理者普遍只重視銷售，而忽視應收賬款管理，使應收賬款很容易變成呆賬，使企業不良資產增加，嚴重影響企業的正常生產經營。

2　我國企業應收賬款存在的問題

(1)夸大了企業經營成果。由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制(應收應付制)，發生的當期賒銷全部記人當期收入。因此，企業的賬上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入。會計制度要求企業按照應收賬款余額的百分比來提取壞賬準備，壞賬準備率一般為3％～5％(特殊企業除外)。如果實際發生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，會給企業帶來很大的損失。因此，企業應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果。增加了企業的風險成本。

(2)對企業營業周期有影響。營業周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現金為止的這段時間。營業周期的長短取決于存貨周轉天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長。影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上。致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買。嚴重影響了企業正常的生產經營。

(3)大量的應收賬款可能因涉及訴訟，存在潛在損失。使企業陷入難以自拔的境地。在我國，由于法律對商業信用，的保護乏力，訴訟結果執行艱難。債權一旦涉及訴訟，收回的可能性極小，潛虧的可能性很大。

(4)由于企業應收賬款規模過大，造成企業互相拖欠，“三角債”急劇膨脹，連帶銀行借款無法及時償還，銀行呆賬加大。銀行企業關系惡化。

(5)應收賬款凈額居高不下。國內一些企業日常對應收賬款的管理只限于數量方面，而對其賬齡、應收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過3、4年的應收賬款大有所在。在其他國家看來早可作為壞賬處理的應收賬款，而我國的一些企業卻一直是放在“應收賬款”項目下而不是“壞賬”項目下，因為這樣一來就不會影響企業領導的業績，并使之有一種“企業經營不錯啊，壞賬也不太多”的自欺欺人的想法。下任領導也不追討，也怕損害自己的業績，于是壞賬越來越多。賬齡也越來越長，最終企業垮了。如此種種，表明中國市場仍不成熟而且有關機制有待完善。

3　應收賬款有效管理的措施

3.1　提高產品競爭力

在當前市場經濟環境下，企業首先必須加強市場調研，加強企業的經營管理，發揮自身優勢，生產適銷對路、科學技術含量高的產品，一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動。企業可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應收賬款上的占用，從而提高企業的經濟效益。

3.2　強化內部控制制度

(1)建立賒銷申報制度。

(2)注重合同管理。

(3)做好應收賬款日常管理，加強催收力度。

(4)嚴格按會計制度辦事，建立壞賬準備金制度。

3.3　謹慎選擇結算方式

在充分調查了客戶的資信情況后，接下來便要選擇合適的結算方式，它是決定能否安全、及時收回款項的主要因素。企業通常采用的結算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業承兌匯票、銀行承兌匯票等。對于盈利能力較強、資信度較好的客戶，企業可適當放寬政策，采取委托收款、托收承付等結算方式I而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶，企業則應該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷售額，而去遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結算方式，才能有效地降低應收賬款帶來的風險。

3.4　做好企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷

對應收賬款安全性進行調查。如果企業銷售前景好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬信用政策，擴大賒銷量，獲得更大利潤，相反，則應相應嚴格其信用政策，或對不同客戶的信用程度進行適當調整。確保企業獲得最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。

3.5　制定科學合理的應收賬款信用政策

這是企業財務管理的一個重要組成部分，也是企業為達到應收賬款管理目的必須合理制定的方針策略。同時在這種信用政策所增加銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收帳款機會成本、壞帳成本和收帳成本的影響。企業還應編制帳齡分析表；檢查應收賬款的實際占用天數，企業對其收回的監督，可通過編制帳齡分析表進行，據此了解，有多少欠款已超過信用期限。計算出超時長短的款項各占多少比例，如有大部分超期，企業應檢查其信用政策。

3.6　制定有效收賬政策

賬款管理范文第2篇

關鍵詞:應收賬款;管理;措施

中圖分類號:F27文獻標識碼:A

一、應收賬款現狀及形成原因

據專業機構統計分析,我國企業應收賬款占流動資金的比重為50%以上,遠遠高于發達國家20%的水平。企業之間相互拖欠貨款,特別是在宏觀經濟環境偏緊的條件下,客戶受大氣候影響,資金短缺、拖欠債權企業賬款的現象時有發生。

(一)市場經濟大環境的影響。隨著市場經濟的進一步發展,商業競爭日益激烈。企業為了能在激烈的市場競爭中獲得一席地位,大量采用賒銷方式,延長信用期,擴大賒銷范圍,造成應收賬款日益增多。再有,企業之間“三角債”、“債務鏈”等問題還沒有得到徹底的解決,成為我國企業進一步發展的沉重包袱,嚴重制約著經濟的正常發展。

(二)企業經營觀念尚未轉變

1、一些經營者片面追求高收入、高利潤,盲目賒銷,忽視了對資金的流動性管理,忽視了資金作為企業經營“血液”的作用。應收賬款的增加,減緩了資金的流動,久而久之,造成資金流枯萎,使企業陷入財務困境。

2、相關職能部門的責任不明確,考核不到位。在一些企業里,對營銷部門的工作重心,一方面是開拓市場、提高市場占有率;另一方面采取銷售額作為考核經營部門的指標,銷售額與營銷業績掛鉤的考核辦法,使得營銷部門只抓市場和銷售,對銷售回款則不重視。財務部門與銷售部門在客戶的欠款、回款信息方面未及時溝通,因此造成各部門的責任不明確,周而復始,應收賬款數額也就居高不下。

3、收款考核制度尚未建立和完善。一些企業僅僅根據銷售額指標考核營銷人員業績,而不考慮回款情況,造成銷售人員為了追求好的銷售業績、獲得高額獎勵,盲目向客戶推銷,制造大量銷售的假象,而不考慮壞賬的風險,使企業經濟效益受損。

二、應收賬款對企業的影響

(一)降低了企業的資金使用效率,加速現金流出。沒有現金流入的掛賬銷售收入勢必產生沒有現金流入的銷售業務,各種流轉稅的上繳、年內所得稅預繳、股東年度分紅都占用了企業的流動資金,久而久之必將影響資金的周轉。另外,應收賬款的管理成本和回收成本也會加速企業的現金流出。

(二)形成壞賬損失,影響企業經營業績。壞賬是企業無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。由于發生壞賬而產生的損失,稱為壞賬損失。企業對發生的壞賬依法處理后,作為企業的一項經營發生的管理費用可沖減企業利潤。

(三)夸大了企業經營成果。在以權責發生制為記賬基礎的前提下,發生的當前賒銷全部記入當期收入,但企業的賬上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入,從而虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上夸大了企業經營成果,增加了企業的風險成本。

(四)影響企業營業周期。不同期限逾期的應收賬款的存在,使營業周期延長,影響了企業資金循環,使大量的流動資金沉淀在非生產環節上,致使企業現金短缺,嚴重影響了企業正常的生產經營。

(五)增加了應收賬款管理過程中的出錯概率。企業面對龐雜的應收款賬戶,如果不能及時了解應收款的動態情況以及應收款對方企業詳情,造成責任不明確,應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續等資料的散落、遺失有可能使企業已發生的應收賬款該按時收的不能按時收回,該全部收回的只有部分收回,能通過法律手段收回

的,卻由于資料不完整而不能收回,直至到最終形成企業資產的損失。

三、企業應收賬款管理中的常見問題

企業財務管理是企業經營管理中的重要一環,而應收賬款管理又是財務管理的重要環節之一,所以說應收賬款的管理與控制是企業運營過程中必須重點關注與加強管理的重要工作內容。那么,要管理好應收賬款,就要發現當前這項工作中最常見的問題。

(一)沒有樹立正確的應收賬款管理目標。片面追求利潤最大化,而忽視了企業的現金流量。一個很重要的原因就是對企業管理者的考核過于強調利潤指標,而并沒有設置“應收賬款回收率”這樣的指標。利潤最大化不應是應收賬款管理的目標,如果以利潤最大化作為目標,可能會導致對風險的忽視和企業長遠利益的犧牲。應收賬款管理的總目標應以企業價值最大化為理念,不能忽視資金的良好周轉。

(二)會計監督比較薄弱

1、沒有建立應收賬款臺賬管理制度,沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。許多企業僅僅是在其資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單的分類,平時則沒有對應收賬款進行輔助管理。在企業回款好的情況下,基本能滿足需要,但在企業回款不暢的情況下就無法滿足管理的需要了。

2、沒有建立應收賬款定期清查制度,長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據傳遞、記錄等都有發生誤差的可能,所以債權債務的雙方就經濟往來中的未了事項進行定期對賬,可以明晰雙方的權利和義務。而現實中有的企業長期不對賬,有的即便是對了賬,也沒有形成合法有效的對賬依據,只是口頭上的承諾,起不到應有的作用。

3、未建立壞賬核銷管理制度。有些企業對沒有收回的應收賬款長期掛賬,賬齡甚至多達十余年,而這部分資產其實早已無法收回。

(三)沒有建立完善的客戶信用制度。營銷過程中對客戶資信的調查和管理對應收賬款的回收具有很重要的作用。但該公司在商品銷售過程中,往往在未弄清客戶的資信程度的情況下,就急于和對方成交。這樣雖然使公司銷售額在不斷攀升,但是反而會出現少賺錢或賺不到錢,甚至賠本的現象。例如,未對客戶進行詳細的資信調查,就給對方發貨,待付款期限到時,對方無力付款,經調查才知該公司瀕臨破產,早已資不抵債了,結果給公司造成了巨大的損失,使公司的經營狀況陡然下滑。

(四)缺少應收賬款管理的直接責任者。應收賬款的直接責任者并不僅僅指個人,還包括相應的部門。很多公司的應收賬款的日常管理沒有專人負責,沒有建立一套合理的管理制度和程序。一方面是在向客戶賒銷產品或收回欠款的同時,沒有專人對其應收款項進行及時增添或勾銷。產生欠款后,催收工作沒有具體的措施,一般是由產品銷售人員負責催收,而銷售人員的精力往往顧不過來;另一方面財務人員對應收賬款的賬齡分析不夠詳細,這樣一來就不能及時發現問題,提前采取對策,盡可能減少壞賬損失。另一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應收賬款,沒有建立起相應的管理辦法,缺少必要的內部控制,導致對損失的應收賬款無法追究責任。

(五)成本控制不精細。應收賬款是一種短期投資行為,是為了擴大銷售提高盈利而進行的投資。而任何投資都是有成本的,應收賬款投資也不例外。這就需要在應收賬款所增加的利潤和所增加的成本之間作出權衡。只有當應收賬款所增加的利潤超過所增加的成本時,才應當實施賒銷;如果應收賬款賒銷有著良好的盈利前景,就應當放寬信用條件增加賒銷量,否則就減少賒銷量。那么,與之相關的成本是一定要相應增加的,這就要求必須全面地計算與之相關的付現成本和機會成本。目前,我國很多的企業應收賬款的管理基本上還是粗放式的管理,沒有真正確立成本效益對比分析的精細管理辦法。

四、加強應收賬款管理的措施

(一)制定合理的信用政策。應收賬款賒銷的效果好壞,依賴于企業的信用政策,事前控制制定合理的信用政策,是加強應收賬款事前控制、提高應收賬款投資收益的重要措施。信用政策包括信用標準、信用條件和收賬政策三部分內容。

1、信用標準。這一標準決定了企業應收賬款的質量。不能過嚴或過松,權衡收益與風險,嚴松適度。符合企業信用標準的客戶,就給予賒銷,反之就拒絕賒銷。

2、信用條件。信用條件是指企業接受客戶信用訂單時所提出的付款要求,包括信用期限、折扣期限及現金折扣率。

3、收賬政策。其措施通常分為三個步驟:一是對拖欠、拒付賬款的客戶今后不再提供賒銷;二是通過信函、電話、傳真或派人催收欠款;三是通過法院裁決。

(二)建立健全內部控制制度

1、認真做好賒銷對象的資信調查。企業應廣泛收集有關客戶信用狀況的資料,并據此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質。客戶資料可通過直接查閱客戶財務報表或通過銀行提供的客戶信用資料取得,也可通過與該客戶的其他往來單位交換有關信用資料取得。在實際中,通常采用“5C”評估法、信用評估法等方法對已獲資料進行分析,取得分析結果后應注意或減少與信用差的客戶發生賒賬行為并對往來多、金額大或風險大的客戶加強監督。

2、制定合理的賒銷方針。企業可借鑒西方對商業信用的理解,制定適合自己的可防范風險的賒銷方針。

3、建立賒銷審批制度。在企業內部應分別規定業務部、業務科長等各級人員可批準的賒銷限額,限額以上須報經上級或經理審批。這種分級管理制度使賒銷業務必須經過相關人員的授權批準,將其控制在合理的限度內。

4、強化應收賬款的單個客戶管理和總額管理。企業對與自己有經常性業務往來的客戶應進行單獨管理,通過付款記錄、賬齡分析表及平均收款期判斷個別賬戶是否存在賬款拖欠問題。如果賒銷業務繁忙,不可能對所有客戶都單獨管理,則可側重于總額控制。信用管理人員應定期計算應收賬款周轉率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率,編制賬齡分析表,按賬齡分類估計潛在的風險損失,以便正確估量應收賬款價值,并相應地調整信用政策。

5、建立銷售回款一條龍責任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而強銷盲銷,企業應在內部明確追討應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任。同時,制定嚴格的資金回款考核制度,以實際收到貨款數作為銷售部門的考核指標,每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金全過程負責。這樣就可使銷售人員明確風險意識,加強貨款的回收。

(三)建立應收賬款臺賬管理制度。財務工作處于企業中樞地位,財務工作好壞直接影響企業經濟效益。為了降低應收賬款,財務部門要制定各種行之有效的規章制度,以防范資金風險。

1、做好基礎記錄。財務部門和銷售部門應分別做好各自的基礎記錄,包括企業對用戶提供的信用條件、用戶付款的時間以及目前尚欠款數額等情況,并進行定期的核對。

2、密切監控應收賬款回收情況。財務部門可通過編制應收賬款賬齡分析表,定期對應收賬款進行清理,密切監控應收賬款回收情況。

3、加強合同管理,對債務人執行合同情況進行跟蹤分析,防止壞賬風險的發生。

(四)建立清收應收賬款的專門小組,落實獎懲責任制

1、成立由公司經理領導的,由各業務部門共同組成的應收賬款清收小組,明確清收小組各成員的職責。對到期的應收賬款,應當及時提醒客戶依約付款;對逾期的應收賬款,應當采取多種方式進行催收;對重大的逾期應收賬款,可以通過訴訟方式解決。

2、企業應落實內部催收賬款的責任,將應收賬款的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。每季度按目標任務完成情況進行一次獎懲兌現,年終匯總,按“誰經辦、誰收款、誰拿獎”的原則,及時考核、及時兌現,讓經辦人員得到應有的獎勵。對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員,企業應當按照內部管理制度扣減其獎勵工資。

3、對于原經辦人離開本單位的,接手人應承擔該款項的清收工作,成為責任人。

(五)加強往來款項管理,做到債權、債務明晰,積極做好陳賬清理工作。債權債務賬目不清是陳欠款清理難度大的一個重要原因,我們要積極加強往來賬的簽認工作,做到往來款項清晰,債權債務單位明確。

(作者單位:陜西財經職業技術學院)

主要參考文獻:

[1]畢颯.淺談企業應收賬款的管理對策[J].消費導刊,2007.8.

賬款管理范文第3篇

首先,應該改變企業重銷售、輕回款的觀念,切實加強應收賬款的管理力度,縮短貨幣回籠周期;其次,要做好客戶的資信調查;再次,針對面對的市場狀況和客戶群狀況,制定合理的信用政策,包括信用標準、信用條件和收賬政策等;最后,要選擇恰當的貨款結算方式,盡量避免采用風險大的收款方式。

為了達到少發生應收賬款的目的,企業要切實加強應收賬款的日常管理工作。對已經發生的應收賬款,應采取各種有力措施,盡早收回款項。本文僅就應收賬款的日常管理加以較深入的探討,以增強應收賬款管理的可持續性。

對于應收賬款,企業可采取以下措施進行日常管理。

一、追蹤分析

在應收賬款發生時,就對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析。應收賬款是存貨變現過程的中間環節,對應收賬款實施追蹤分析的重點,應在賒銷商品的銷售與變現方面。對賒銷方面而言,如果能順利地實現銷售,客戶信用品質良好,則賒銷點企業如期足額收回客戶欠款就有保證;如果客戶也出現賒銷或積壓,就意味著與應付賬款相對的現金支付能力的不足,賒銷方就應該密切關注客戶的信用品質和客戶現金的持有量與調劑程序,及時采取相應的措施,盡量確保應收賬款的收回。

二、賬齡分析

企業應收賬款的發生時間及收回期不是統一的,一般情況下,到期未還的,拖欠時間越長,賬款收回的可能性越小,壞賬損失的可能性越高,所以,企業應將應收款回收期進行重點分析,根據時間長短列表,統計不同時間到期的應收賬款,對逾期的應收賬款進行重點分析、研究,對重點客戶則展開多方面的調查、分析,盡量找出發生拖欠的原因,其目的,一是對以后應收賬款的發生作參考,及時調整企業的信用政策;二是采用不同的收賬政策,采取變通措施,盡量收回欠款;三是對可能發生的壞賬損失,提前做好充分的準備,分散緩解其帶來的風險,使對企業的影響最小化。

三、收現保證率分析

企業當期現金支付需要量與當期應收賬款收現額之間存在著非對稱性矛盾,并呈現出預付性與滯后性的差異特征,這就決定了企業必須對應收賬款收現水平制定一個必要的控制標準,這就是應收賬款收現保證率。這個指標反映了企業既定會計期間預期現金支付數量扣除各種可靠、穩定來源后的差額,必須通過應收賬款有效收現予以彌補的最低保證程度。

四、收賬程序與方式

收賬是企業應收賬款管理的最重要工作,包括兩個方面的內容:1.確定合理的收賬程序。應收賬款收賬的程序一般是:信函通知催收、電話催收、派員面談催收、法律途徑強收。當客戶拖欠賬款時,要先給客戶一封有禮貌的通知信件,接著,可寄出措辭直率的信件,進一步可通過電話催收。如仍無效果,企業的收賬人員可直接與客戶面談,協商解決,如依然無法得到解決,則只好采取法律手段,由企業的律師向司法機關提交訴狀,強制收回賬款。訴訟時,應注意行使保全的法律手段,以保證勝訴時能及時變現,如果勝訴后無法執行,只拿到一張法律“白條”,則官司不如不打,其損失浪費會更大。2.確定合理的討債法。客戶拖欠貨款的原因可能很多,但從性質上看,只有兩類:即無力支付的和故意拖欠的。對無力支付的,要進行具體分析,如果客戶確實遇到暫時的困難,經過努力可以東山再起,企業則應進一步幫助客戶渡過難關,以便最大額度的收回欠款。如果客戶遇到嚴重困難,瀕臨破產,已無法恢復活力,則應及時向法院提出訴訟請求,以期在客戶被破產清算時得到最大額度的債權清償。如果是故意拖欠的,則需要確定合理合法的討債方式,以期達到收回欠款的目的。

賬款管理范文第4篇

【關鍵詞】 應收賬款;存貨;賒銷;管理

應收賬款是指企業在正常經營活動中,由于銷售商品、提供勞務等業務,應向購貨或接受勞務單位收取而實際尚未收到的款項。是企業因銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權,主要包括企業出售產品、商品、材料、提供勞務等應向有關債務人收取價款及代購貨方墊付的運雜費等。特別在市場競爭日益激烈的今天,企業為了為銷售商品,拓寬并占領市場、增強競爭力,往往采取賒銷的方式,應收賬款拖欠則成了很多企業被拖垮的重要原因之一。因此,對應收賬款要加強管理。

一、應收賬款的功能

1.促進商品的銷售。(1)企業是最期望的銷售方式是現銷,市場競爭日益激烈的條件下,完全依賴現銷方式往往是不現實,擴大銷售,增加了企業的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下,賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易:向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下,賒銷具有比較明顯的促銷作用,對企業銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。(2)減少企業存貨、采用賒銷方式可以加速成品銷售的實現,加快成品資金向銷售資金的轉化速度,從而對降低存貨中的產成品數額有積極的影響,有利于縮短產成品的庫存時時間。減少企業庫存,降低存貨風險和管理開支,企業持有產成品存貨,要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反,企業持有應收賬款,則無需上述支出。當企業產成品存貨較多時,一般都可采用較為優惠的信用條件進行賒銷,把存貨轉化為應收賬款,減少產成品存貨,節約相關的開支,降低成本。

2.應收賬款管理中存在的問題。(1)應收賬款的產生,降低了企業的資金使用效率,由于發出商品,開出銷售發票,貨款卻不能同步回收,銷售已告成立,銷售稅金上繳及年內所得稅預繳,如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款,則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。企業因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅,占用了大量的流動資金,久而久之必將影響企業資金的周轉,使企業效益下降,無法實現既定的效益目標。(2)內部控制不嚴。在企業采用績效工資的前提下,銷售人員為了個人利益,只關心銷售任務的完成,采取賒銷售回扣等手段強銷商品,使應收賬款大幅度升,對這部分應收賬款企業卻疏于管理,形成大量的沉積,使企業經營背上了沉重的包袱,影響了企業資金循環,使大量的流動資金沉淀在非生產環節上,致使企業現金短缺,影響工資的發放和原材料的購買,嚴重影響了企業正常的生產經營。(3)加速了企業的現金流出管理失當。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤,并未真正使企業現金流入增加,反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業的現金流出。加上企業信用政策制訂不合理,日常對賒銷額度和賒銷期限控制不嚴,追討欠款工作不得力等因素都可能導致損失。

3.應收賬款的管理措施

(1)做好應收賬款的日常管理工作。首先應建立完善的應收賬款管理制度,信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分,信用標準是企業同意向用戶提供商業信用而提出的基本要求。通常以預期的壞賬損失率作為判別標準,如果企業的信用標準較嚴,只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷,則會減少壞賬損失,這可能不利于擴大銷售量,甚至是銷售量減少。賒銷企業就有必要在收款之前,對該項應收款運做過程進行追蹤分析,重點要放在賒銷商品的變現方面:一是從事前控制。銷售政策應從控制應收賬款的角度出發,對資信一般客戶采用現款交易銷售政策;對實力強、信用等級高客戶,可放寬信用條件,采用延長信用周期、分期付款及賒銷和現金折扣等方式的銷售政策。合理銷售政策建立在對客戶資信客觀評價的基礎上,企業要強化信用管理,建立信用管理制度。全面了解客戶的基本情況,調查客戶的經營情況,分析客戶會計報表,了解其償債能力;二是客戶資信檔案的建立與管理,最重要的是加強銷售合同的審查。銷售合同的簽訂必須遵守國家法律和政策,貫徹平等互利、協商一致的原則。

(2)要從事中管理

第一,建立和完善應收賬款內部控制制度。建立賒銷審批制度,強化管理,保證賒銷符合企業的銷售政策,并經授權批準。企業在交易中產生的風險主要是由于銷售部門等在銷售業務管理上缺少規范和控制造成,其中較突出問題是對客戶的賒銷額度和期限的控制。企業可根據自身特點,建立賒銷審批制度,賦予不同級別的人員不同金額的審批權限,各經辦人員只能在權限內辦理審批,超過限額的須請示上一級批準。應落實責任制,各經辦人員的業務應自己負責,并與其經濟利益掛鉤。要做好合同管理,避免因合同原因延長應收賬款的賬齡。

第二,注意債權風險。所謂債權風險就是債權人在法律保護范圍內面臨的債權內險,在我國主要的債權風險有以下幾類:一是訴訟時效風險。如《民法通則》第135條規定,向人民法院請求民事權利的訴訟時效期限為2年,第136條規定,對延付或拒付租金,積存財物被丟失或毀損等進行索賠,時效均為1年等;二是債務人解體風險。如債務人已解散或被撤銷;三是債務人破產風險。如債務人因資不抵債而破產等;四是債務人員犯罪風險。如債務人因違紀國法被繩之以法并處以沒收財產;五是社會性風險。指由于人們法律意識不強,有法不依,使債權人無法依法追償債權的風險等。由于這種風險的客觀存在,債權人必須力求進行事先防范,防止不法侵害事件的發生。

第三,制訂合理有效的收款政策。收款政策是指企業向客戶收取逾期未付的應收賬款的程序。由于企業的信用政策影響著壞賬損失,為了避免或減少壞賬損失,提高收款的效率,企業應制定收款政策。企業在制定收款政策時必須十分謹慎,掌握好寬嚴程度,采取有效的收款途徑。企業應根據市場經濟環境和自身狀況科學地設計回收策略,確定合理的收款政策和有效的收款途徑。應收賬款回收的一般程序和方法可概括如下:建立客戶檔案;設立專門負責催討欠款的責任中心;定期向欠款客戶寄發應收賬款對賬單,做到隨時發現問題隨時解決;定期實地催債和對賬,及時發現客戶在生產經營中存在的問題;必要時應同意客戶債務重整的請求;如果上述措施都不能奏效,則有必要采取法律行動,付諸仲裁和訴訟,維護企業利益。

(3)加強應收賬款的事后管理。一是確定合理的收賬程序,催收賬款的程序一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律,在采取法律行動前應考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必:訴訟費用超過債務求償額;客戶抵押品折現可沖銷債務;客戶的債款額不大,可能使企業運行受到損害;后收回賬款的可能性有限。二是確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難,經努力可東山再起,企業幫助其渡過難關,以便收回賬款,一般做法為進行應收賬款債權重整:接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產予以抵償;改變債務形式為“長期應收款”,確定一個合理利率,同意用戶制定分期償債計劃;修改債務條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款;在共同經濟利益驅動下,將債權轉變為對用戶的“長期投資”,協助啟動虧損企業,達到收回款項的目的。

(4)建立壞賬準備金制度。不管企業采用什么樣嚴格的信用政策,只要存在著商業信用行為,壞賬損失的發生總不可避免。企業要遵循穩健性原則,對壞賬損失的可能性預先進行估計,積極建立彌補壞賬損失的準備金制度,根據《企業會計準則》的規定會計制度要求企業按照應收賬款余額的百分比來提取壞帳準備,壞帳準備率一般為3%～5%(特殊企業除外)。

二、結語

綜上所述,為使企業能夠良好持續運營,要加強應收賬款管理,用科學的管理方法來提高企業應收賬款質量,重點放在事前控制和事中管理上,徹底解決應收賬款占用過高制約企業發展的問題。盡可能降低應收賬款投資的機會成本,減少壞賬損失與管理成本,達到提高應收賬款投資收益率的目的。

參考文獻

[1]趙國忠.財務管理實務[M].北京:高等教育出版社,2000:136～144

賬款管理范文第5篇

應收賬款概述

應收賬款定義

應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等業務， 應向購貨或接受勞務單位收取的款項， 是企業因銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權。應收賬款主要包括由企業向另一方出售產品、材料、或提供勞務等而收取的價款或在一個營業周期內的代墊款項。應收賬款與商品賒銷是同時產生的，其產生時間為交易的時間。

我國應收賬款管理現狀

隨著市場經濟的不斷發展，應收賬款已經是企業流動資產的重要組成部分。與此同時，各個企業之間存在著激烈地市場競爭，使得各個企業以各式各樣的手段擴大市場及經營范圍，進而導致我國的應收賬款存在嚴重問題，并且逐漸成為阻礙企業發展的因素。對于我國目前應收賬款管理的現狀，主要表現為逾期應收賬款比例高。

應收賬款的形成原因及風險

為擴大市場占有率

隨著市場經濟的日益發展，我國的市場競爭現象也愈見激烈。為了保證自己在市場競爭中占有一席之地，各個企業不僅要采取提高產品質量、降低產品價格、改善售后服務、改變市場促銷方式，還會通過賒銷來擴大市場占有率。作為信用銷售方式中的一種，賒銷會導致應收賬款的形成。雖然賒銷方式能夠為企業留存一部分的客戶，但是在缺乏一定風險防范意識前提下，過多的賒銷便會形成大量的應收賬款，為企業的流動資金造成一定的阻礙，并為企業的持續經營帶來一定的風險。

銷售人員的原因

目前，許多企業為了保證自己的市場占有率，而形成一種對于銷售人員的激勵政策――績效考核。企業通常以銷售產品的數量來衡量銷售人員的工作能力，以此為考核指標，形成一種獎懲政策。而銷售人員為了更多的銷售產品、保證自己的利益，便投入更多精力在銷售產品方面，使得賒銷的促銷方式廣為使用，進而忽略企業由于賒銷問題帶來的一系列問題。

企業的商業信用意識比較淡薄

信用銷售隨著市場的補償發展，已經成為銷售市場中有效的競爭手段，但是企業往往缺少足夠的商業信用意識，那么應收賬款便也逐步形成。例如：未按照產品的銷售合同履行期應盡的義務、未按照簽署的合同中付清貨款、未能及時處理商品出現的質量問題，這些現象廣泛存在于各個企業中，這些都是形成應收賬款的因素。

企業內部管理不完善

企業的內部管理也會導致應收賬款的長期存在。有些企業在財務方面沒有建立規范完善的規章制度，在應收賬款管理工作方面不予以高度重視，那么便會導致企業的應收賬款不能及時解決，長期掛賬的應收賬款會加重企業的流動資金壓力。另外，部分企業將銷售人員的績效工資與其完成的銷售任務捆綁一起，銷售人員為保證自己的利益，便會大量采取賒銷的方式進行銷售，形成大量的應收賬款，就使得企業的經營壓力逐漸加大，資金鏈也成為企業在市場發展中的重要問題。

加強應收賬款管理的政策（僅以地質勘查單位為例）

加強法制學習，增強法律意識

對于很多單位的經營者普遍存在一種現象――法律意識淡薄，那么地勘單位經營者同樣如此。為使得應收賬款管理工作有效進行，需要經營者加強法制學習，增強法律意識。雖然法律對于債權人有一定的保護，但是并不代表債權人能夠及時有效回收應收賬款，并且存在一定的風險。因此，地質勘查單位需要采取措施維護自身的合法利益，催收逾期未收回的應收地質測量款項。必要時候，可以要求客戶提供擔保或抵押，以保證在必要時刻保證地質單位的資金流轉。

制定信用政策，加強客戶管理

在不斷發展的市場經濟中，企業之間存在相互的競爭，地質勘查單位同樣面臨此種狀況，那么應收賬款工作的管理也是迫在眉睫。因此，要求地質勘查單位不僅要具備高度的風險意識，還要制定合理的信用政策，針對信用度不同的客戶采取不同的管理措施，并加強協調內部管理。通過此種方法，加強對應收賬款的科學管理，最大限度的降低地質勘查企業的資金風險，并且保證在同行業的競爭中占有一定的市場地位。

加強業務管理，及時辦理工程結算

地質勘查單位與建筑工程具有不可分割的聯系，一個建筑工程從施工至竣工往往會超過一個年限，那么工程款不能及時結算的問題便普遍存在，施工方不能及時給地質勘查單位回款，就在一定程度上約束了地質企業的生存和發展。因此，地質勘查單位需要根據建筑行業的變化更新經營理念，要科學的控制工程費用，并采取中期結算的方式，在工程竣工要采用合法的手段及時催款。若在施工過程中發生更改設計或增加工作量的現象，要及時取得業主、監理等單位的簽字認證，保存好相關資料，以此作為結算工程款的依據，保證應收賬款的及時回收。

健全壞賬準備金制度

地勘單位針對應收賬款應制定完善的準備金制度，計提壞賬政策的前提需要明確壞賬的范圍、計提方法以及提取壞賬資金的比例。壞賬損失是應收工程款的最大成本，是地勘單位應收工程款管理工作的主要任務之一。地質勘查單位對于債務人的動態應建立壞賬的臺賬，以用于分析應收賬款的及時行。

結論