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高校財務收支審計范文第1篇

一、現階段高校內部審計全覆蓋存在的困難

（一）內部審計獨立性不強。高校內部審計部門本身就是學校的一個行政部門，近幾年高校的內部審計發展較慢，但隨著十的召開，國家反腐力度的增加，審計工作越來越受到領導的重視，制度建設也慢慢開始建立健全，但在總體上高校的內部審計在人事和機構上都缺少必要的獨立性和規劃。在人事上，審計部門負責人的任免要在于學校內部，工作開展在學校領導下進行，如若審計發現的問題跟學校的利益發生沖突時，往往對審計發現的問題進行內部消化；在機構上就目前高校的現實情況是，審計部門很多還是跟紀委合署辦公，人員力量不足，這樣使審計工作的發展停滯不前。

（二）日益增加的資金量和業務與審計人力資源不足產生的矛盾。目前高校的財務收支資金量都在上億以上，大多數高校一年的經費收入相當于一個中等縣的財政水平，并且高校涉及的內容比較廣，有基本建設、基本支出、專項支出、學生經費開支、科研經費及校辦企業等方方面面的內容涉及。而大多數高校的內部審計工作比較落后，受當前審計部門人力資源不足的限制，工作量跟審計力量的投入不成正比。有些審計形式到了，而實質未到，比如科研結題審計，受人力不足限制，結題審簽只是走了個形式，做不到有成效、有深度的審計。

（三）審計方法比較滯后。高校復雜的業務對審計人員提出了比較高的要求，通過了解，各高校現在審計人員運用的審計方法一般還停留在簡單的數據處理階段，這種審計方式對于數據采集、處理、篩選方面存在一定的難度，也不夠全面，信息化審計程度不高。傳統的審計手段和方法已經不能滿足全覆蓋審計的要求，使用信息化手段的應用于審計工作日

益迫切。

（四）審計整改難落實，發揮不了審計作用的全覆蓋。目前審計整改存在的困難一是審計的監督因為都是在事后監督，對于已經發生的違法違規行為，追回比較困難，因此對于既定事實的情況追繳資金就無法整改到位了；二是審計部門在履行審計職責發現被審計單位問題時，對于審計已經發現的問題，被審計單位的反應是各不相同的，有避實就虛，有敷衍應付，有推卸責任，而制度上的空缺也使審計整改成為審計監督工作中的難點問題。

二、推進審計全覆蓋的思考

實施意見提出，有必要通過強化審計隊伍建設、推進審計職業化、向社會購買審計服務、加強內部審計等措施來實現審計監督的全覆蓋。在這個基礎上，我認為高校應從下面幾個方面工作來實現審計的全覆蓋。

（一）了解了高校審計的內容，審計工作就會更加全面，有利于建立多種類型的審計監督體系。

1.以預算執行審計為主線，實現財務收支輪審覆蓋。在高校財務收支審計是非常重要的工作，資金的使用效益關系到高校教育的健康發展。在實際操作中由于高校經濟業務資金規模大，財務收支審計可以按照行政部部門、各二級學院、獨立學院及下屬校辦企業等為單位進行輪審覆蓋。各高校的財政經費的使用情況離不開有效的財務收支審計，在高校的財務收支管理中，實施財務收支審計可以有效的保證資金的真實性、合法性和效益性。堅持財務收支審計為審計的重中之重，注重從組織方式上進行協調，構建以財務收支為主體，預算執行為主線，各專項審計共同參加，分工明確，又互相配合的審計組織體系。財務收支審計還可以延伸至效益審計的內容。

2.實行離任審計與任中審計相結合，做好高校領導干部的經濟責任審計。高校的領導干部經濟責任審計一般是受校組織部的委托，對校內的中層領導干部經濟責任履行情況進行審計，堅持離任必審、任中輪審的原則。學校應該制定本校的《中層領導干部經濟責任審計實施辦法》，建立審計對象分類管理制度。對重要崗位領導干部任期內輪審制度，對權力相對集中、資金規模較大的重要崗位領導干部，在其一屆任期內至少安排一次任中經濟責任審計，以促進權力運行公開化。同時財政資金、國有資源、國有資產的審計全覆蓋貫穿于經濟責任審計中，與財務收支、預算執行審計、專項審計等相結合，推進高校審計工作的效率，全面實施輪

審制度。

3.以高校的專項審計或審計調查為重點，鋪開高校審計工作的寬度。專項審計調查是近年來審計機關常用的工作方法，常規的財務收支審計有時會存在審計深度不夠的問題，專項審計調查能夠圍繞領導關注的重點和難點問題，查出一些帶有普遍性、針對性的問題，并且可以提出一些切實可行的建議，引起各級領導的高度關注。專項審計調查的對象領域廣，要選擇對象的時候既要有典型性和代表性，又要有一定的數量和覆蓋面。將財務收支、專項審計調查和領導干部的經濟責任審計緊密結合起來，有利于實現審計內容的

全覆蓋。

（二）重視和加強改進審計計劃管理，應用風險為導向制定科學合理的審計計劃，是實現審計覆蓋的必要條件。在高校內部審計工作中發現，部分高校未建立健全重大項目的論證決策及監管等內部控制制度，高校財務的內部風險體系不夠健全，缺少對風險的把控，簽字授權比較隨意，對票據內容真實性疏忽管理，使風險事件時有發生，因此對風險點進行分析是十分有必要的。審計部門應進行一個全單位的風險評估調查，通個向各個部門的主管了解，確定風險點。

（三）針對審計資源不足的情況，可以尋求外援。受單位人員編制的限制，高校審計人員配比很?y提高，面對現實的壓力，想要實現審計的覆蓋要另辟道路。單位審計除了常規的經責審計、財務收支審計、專項審計調查等，還有基建項目的跟蹤審計和結算審計。基建項目專業性強，時間長，精力投入大，這部分的審計可以聘請具有資質的專業人員或社會中介機構的參與。經責審計、財務收支審計、專項審計調查等審計工作，日常工作量大，可以對審計內容進行分塊，把問題查實、

查透。

（四）提高審計隊伍的素質，以便更快的實現審計覆蓋。審計全覆蓋下審計事業的發展必定不同于原來的財務審計，需要更寬的視野，更深的層次，多專業性的發展，對人才的要求更高，單一的傳統財務人員、計算機專業人才不能滿足審計覆蓋工作的要求。高校內部審計人員基本都是財會專業的，但也存在原紀委工作中分出的人員，專業的審計人員較少，一下子要改變這樣的局面有些困難。一方面可以發揮高校資源優勢，從專業對口的學生中選擇一部優秀學生，給審計機構內部注入新鮮血液，既解決了人員不足問題，又讓學生有實踐鍛煉機會，充分發揮內部審計資源的有效補充和延伸作用。另一方面改變內部審計人員的審計觀念，定期參加外部省、市內省協會主辦的審計工作內容培訓，開闊眼界，提升審計專業能力和專業水平，增設內部相關考核標準，以提高審計人員整體素質。當然，審計人員的能力也是有限的，面對專業性較強的審計內容時，通過購買審計服務，解決不同審計領域的問題，不僅可以防范審計風險，又可以提高審計質量。

（五）重視審計發現問題的整改落實，發揮審計作用，做到審計作用發?]的全覆蓋。

1.加強審計整改結果的宣傳力度，建立完善審計公開的制度。將審計結果向公眾公開不僅僅是法律、法規的明確要求，使審計效果能夠更好的共享，也是滿足公眾知情權、監督權的需要。把審計結果、審計整改結果進行公告，不斷強化審計的效果，使學校內部對問題的共性進行監督，有利于提高被審計部門的整改積極性，保護自身的榮譽不受損。

2.建立審計整改機制，加大審計整改力度，深化審計工作效果。建立審計整改機制，審計部門提出的整改意見和建議會得到有關單位和部門的重視，同時各有關方面也會給予有力的監督，杜絕屢審屢犯的情況，使審計全覆蓋的效果得到全面的推行。審計整改可以依靠審計聯席會議制度，對審計查出的重大問題予以通報，研究解決審計整改中的難點問題，明確審計整改的責任。建立審計整改機制首先要建立單位內部審計整改制度，從制度上明晰各部門在審計整改的職責，落實各部門在審計整改意見上應承擔的責任，明確被審計單位的負責人的主體責任。制度的健全完善了審計整改的問責制，對于不按規定要求和期限進行整改的部門或個人，可以由審計聯席會議追究其責任。

高校財務收支審計范文第2篇

今年*月至*月，我廳對全省48所省屬高等院校20*年度財務預算執行情況及決算進行了審計。此次審計，我廳繼續委托中標的社會中介機構承擔此次審計任務。審計過程中事務所對不符合財務制度及會計制度規定的事項，及時與學校進行了溝通，達成了意見，各校審計報告中提出的問題已得到確認。

從審計結果看，各校20*年度預算編制及執行情況總體是好的，各高校為了確保20*年度財務預算的實施做了大量切實有效的工作，堅持以預算為依據，以確保收入、控制支出為目標，以計劃管理進行全過程控制，積極籌措資金，合理安排使用資金，基本完成了年度預算。20*年度學校財務決算報表齊全，內容完整，賬表相關數據相符，會計資料基本能全面真實反映年度財務收支情況和資金狀況。學校財務運行狀況總體平穩，資金結構較合理，各項指標較正常。資金統配能力較強，學校各類資金管理較規范，內控制度比較健全有效。從審計整改情況來看，各學校普遍對省教育廳整改通知較為重視，部分學校還召開專題會議，對審計中發現的問題逐條對照，擬定了整改意見并分步進行整改，將整改情況向省教育廳作了書面報告。通過此次審計核查，一些除了二級核算單位報表合并問題基本未得到糾正及實物資產賬實不符、對校辦產業投資反映不真實不完整問題正在清理整改、有待逐步解決外，其他諸如在往來核算收支、教材、藥品賬實管理脫節、往來賬清理、票據管理等方面均進行了有效的整改。在對20*年度財務預算執行情況及決算的審計過程中發現一些學校在預算編制、財務管理、會計核算和資產管理等方面依然存在一些問題。

一、審計中查出的主要問題

（一）學校預算編制不完整，部分學校所屬非獨立核算單位財務收支未納入學校決算報表反映。

部分學校預算為校級預算，未包含二級民辦學院、科技開發、后勤中心、成教院、校辦產業管理部門、結算中心以及學校所屬其他非獨立法人單位等二級核算單位收支計劃。學校決算中僅包含這些單位已上繳學校款項或學校對這些單位的撥款，未包含這些單位的收支狀況。

（二）財務收支核算方面

1、部分學校未將全部收支納入學校財務大賬統一管理核算，有的學校在財務賬套之外另設賬套單獨管理和核算學校部分收支；有的學校將學校部分收入由相關職能部門自行收取、管理和使用。

2、部分學校將科研經費收入、捐贈收入、辦班收入、三產企業上繳款等等放在往來帳上核算，從而少計收入和支出。

3、部分學校將收入反映在銀行未達帳項上，未及時進行帳務處理，確認收入。

4、部分學校未嚴格執行收支兩條線的核算規定，存在以收抵支的現象。

5、部分學校未按收付實現制原則進行核算，將尚未發生的支出通過預提、掛往來等方式轉出，從而多列支出。

6、對部門創收，部分學校僅將學校應得部分做收入，其他全部作為往來核算，少反映收支規模。

7、部分學校未按照已完工資產和未完工資產的比例分攤利息支出。

8、部分學校事業收支和民辦二級學院之間成本劃分不清，導致民辦二級學院收支不配比。

（三）實物資產管理方面

大部分高校在實物資產管理方面較為薄弱，主要問題是資產入賬不及時，已完工程項目未及時辦理竣工決算和財務決算，固定資產臺賬不全、長期不進行盤點，以致資產賬賬不符、賬實無法核對。

1、新建房屋建筑物等資產未及時辦理竣工決算和財務決算。

2、固定資產房屋及建筑物中存在部分資產未能及時取得相關的權屬證明。

3、未建立定期盤點制度，資產的價值管理與實物管理程序不夠到位、不夠協調，有的學校存在資產賬賬不符或賬實無法核對。

4、固定資產賬實不符，部分已報廢、拆除、轉讓的資產財務未銷賬；部分實物資產未能進行正確的明細核算；學校二級院系用其自有資金購置資產未入財務賬。

5、部分學校材料物資和藥品等未實行統一招標采購、統一管理。藥品、教材等實物資產未作為材料核算，有的學校放在代管款項核算，有的學校則在購進時一次性列作支出。

6、教材、圖書疏于管理。有的學校未對教材的實物管理、領用后報賬、實物盤點以及責任分擔制定具體的辦法；也未建立教材數量、金額明細賬對教材進行金額上的管理，同時，學校沒有專門的教材庫，教材存放比較混亂，具體管理部門也不能提供教材的盤點材料，無法進行賬實核對程序。未建立圖書明細賬，部分手工賬的存在導致管理人員對圖書冊數及金額的統計十分困難，更無法定期對圖書進行盤點，也無法與財務進行對賬。

7、20*年各校按照統一部署，對截止20*年*月*日的學校資產進行了清查工作，并由有關中介機構出具了資產清查專項核查審計報告予以鑒證。大部分學校只對會計差錯和小部分資產盤盈盤虧進行了處理，絕大部分學校對資產盤盈盤虧和出售公有住房仍未進行處理。

（四）資金管理方面

1、部分學校對銀行存款管理不嚴，未重視與各銀行的對賬工作，未達賬清理不及時。

2、部分學校現金付款存在不符合《現金管理暫行條例》規定的事項，存在超過現金結算起點以大額現金在本地購物和付款的現象。

3、部分學校款項支付未履行恰當的審批程序及對大額資金支付的真實性、合理性、合法性未進行認真審查，并嚴格履行集體決策制度。

4、部分學校存在貸款資金管理不嚴密，核算不正確的現象。

（五）投資管理方面

1、對校辦產業的投資資金管理和核算不規范，各高校賬上反映的對校辦產業投資數普遍不真實、不完整，主要問題是投資的單位多，賬上有記錄的少；對外投資已損失未及時核銷；對外投資已收回未及時調整賬務等。

2、對校辦產業管理不到位，核算欠規范。有的學校僅對對外投資審批程序進行規定，至于投資績效考核、跟蹤管理等方面均未見涉及。有的學校對外投資總額大，但卻未制訂出相應的制度來規范對外投資，也未明確建立對外投資的歸口管理部門，財務處賬上不能完整、及時反映對外投資狀況。有的學校對投資企業的管理權力及義務未理順，學校賬務上與投資企業往來較多。

（六）票據管理和使用方面

我們在審計過程中依然發現有的學校違規使用自制票據和外購票據，超范圍收費，收費收據與結算憑證混用現象；票據管理欠規范，領用使用記錄不全，票據購領未建立完整的購領制度，各種票據無總印數申領、購買記錄，票據領用不順號，也無簽字手續和已使用份數記錄，且開票內容不符合票據使用規定。

（七）科研經費管理方面

目前，高校的科研經費管理方面存在不少問題：學校財務部門和科技管理部門不能及時掌握課題的完成情況；對督促課題負責人及時辦理結題手續的檢查監督力度不夠；學校科技處、財務處和審計處應對科研項目經費的使用情況進行監督，但在實際工作中各部門卻因為科研項目負責人對經費使用的真實性、有效性承擔經濟和法律責任，故平時疏于對科研經費使用的監督管理；科研處未能要求項目負責人編制經費使用預算并審核；財務處在經費使用報銷中僅對報銷金額和票據金額等做形式上的簡單復核；審計處也未對科研經費的使用情況實施內部審計。

（八）基本建設財務核算方面

1、已完工并投入使用的固定資產未及時結轉。

2、部分基建項目實際執行數與預算數存在很大的差異

3、將基本建設報表并入行政決算報表時的取數存在偏差。

4、基建中材料管理存在問題，有的學校庫存材料未設明細賬，期末余額無明細組成，原材料采購、招投標、實物出入庫等均由采購部門進行管理，財務部門僅根據發票及出入庫單進行記賬，無相關的核對和內部牽制制度。

二、審計整改意見

針對以上存在的問題，提出以下整改意見：

（一）學校在編制預算時，應按照省財政廳、省教育廳有關規定，編制綜合預算，將學校各項收入、支出全部納入學校預算，統一管理，統一核算；對單獨核算的后勤服務中心、科技開發部、結算中心、產業管理部門以及非獨立法人單位等二級財務機構的各項財務收支必須納入學校總預算和決算統一管理、準確反映。

（二）學校對清產核資中尚未整改事項，應在取得有關部門批復后及時予以整改；對清產核資以外存在的不良資產，應積極進行清理追索，對事實形成損失的資產應履行報批手續予以核銷。

（三）高校的財務收支管理核算應按照《高等學校財務制度》和《高等學校會計制度》等規定，按照“統一領導，集中管理”的財務管理體制要求以及收支兩條線和收付實現制原則進行正確核算和管理，學校應對利用學校資源產生的收入進行清查并納入校財務進行統一核算。

（四）學校應組織相關部門對投資情況進行全面清理，并根據清理結果，對目前存在的學校賬面反映投資和企業注冊資本的差異，分析原因，分別作相應的帳務處理。應加強對投資企業的管理，對校辦產業投資進行投資質量評價，明確投資主體，理順產權關系，進一步以書面形式明確校辦產業和學校的利益關系，加強企業的經濟效益考核，杜絕校辦產業無償使用學校財產，根據合同協議的規定，對應上繳學校的利潤做到應收盡收。對經濟效益不好，投資價值不大的校辦產業，及時進行清算，妥善處理清算財產，以免給學校帶來不必要的經營風險。對改制企業，應按照國家有關改制法規規范操作。

（五）學校應進一步完善實物資產管理制度建設，健全資產臺帳，加強資產核算部門和資產管理部門的信息溝通，定期或不定期地對實物資產進行盤點清查，規范圖書、教材、藥品的核算。

（六）學校應進一步規范票據管理和使用，財務部門作為票據管理部門，應健全票據購買、領用、繳銷制度，并嚴格按規定用途使用票據，嚴禁使用自制票據。

（七）學校應加強對科研項目管理，完善科研管理系統，加大對科研經費的監督。

（八）學校應加強對新校區建設的審計監督工作，嚴控學校基本建設中的“跑、冒、滴、漏”。在對基建項目進行竣工結算審計的同時，要加強基建項目的財務決算審計工作，及時掌握高校基本建設全貌。

高校財務收支審計范文第3篇

Wang Hong

（Jiangsu University of Science and Technology，Zhenjiang 212003，China）

摘要： 完善高校財務內部控制不僅能查錯防弊，更重要的是能提高辦學效率和組織機構的有效經營。本文就目前高校財務管理內部控制方面存在的主要問題進行了分析，并提出加強高校財務管理內部控制的方法與對策。

Abstract: Improving the financial internal control of universities can not only detect faults and frauds, but the more important is to improve the efficiency of school-running and effective management of organization. In this paper, the main problems of current financial internal control of universities were analyzed, and methods and countermeasures to strengthen the financial internal control of universities were put forward.

關鍵詞： 高校財務 內部控制 預算管理

Key words: college finance；internal control；budget management

中圖分類號：G46文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）26-0148-02

0引言

高校財務內部控制是為了保證學校工作正常進行的有力舉措。加強高校財務內部的管理目的是確保學校資產的安全，防止一些違背會計工作原則的事件發生，提高會計工作的準確性，防止一些欺詐舞弊的事件發生，提高工作的效率。

高校財務控制包括高校內部財務控制和高校內部管理控制。高校內部財務管理，隨著高等教育事業的發展，逐步成為高校工作中的重要的一部分，高校內部的收入大多由財務部負責，所以高校財務部門的內部控制逐漸提上議程。

從當前實際情況看，大多數高校在發揮內部控制作用方面都不同程度地存在一定問題，研究高校內部控制的問題與對策就成了最緊迫的課題之一。

1高校財務內部控制存在的問題

1.1 財務內部制度存在的弊端隨著我國高等學校教育管理模式的不斷變化，內部會計控制制度也必須做出相應的調整，以適合學校的新模式，近年來，一些高校也按照教育部的要求相繼建立了內部會計控制制度，但大多缺乏實用性，脫離實際，不夠科學合理。許多合并后的高校并沒有構建完善的財務內部控制制度，而把某些規章制度等同于內部控制制度，導致有的項目資金投向不合理、投資期滿難收回、投資效益不好。有些高校對財政性資金的內部控制較為嚴格，強調對財政性資金的內部控制，而忽視了對預算外資金的內部控制，致使一些二級院系出現了如收入不及時上交、坐收坐支、公款私存等違反財經紀律的現象，還有些院系領導將二級院系的經費變成自己的專項經費，按自己意愿隨意支配，導致學校對各二級院系支出無法有效控制。[1]總之，內部控制制度的不健全，使高校財務控制存在許多漏洞，會計信息失真，財務管理秩序混亂。

1.2 預算編制不科學、執行不得力預算管理是高校財務管理的中心環節，高校各項費用的收支都應按部門預算來執行。各高校在預算編制及執行過程中普遍存在管理不嚴的情況，各種管理制度缺乏科學性、實用性、有效性，沒有相應的政策制定方案。

具體表現為：①編制方法簡單，學校大多采用傳統的編制方法來編制預算，脫離實際，不符合現在我國高等學校教育管理模式的不斷變化的客觀現實分配給各單位的經費指標缺乏量化分析和科學論證。②預算編制時間過短、預算編制的過程只有內部人員參與，造成預算數據不夠準確、全面、客觀。不能多角度地反映學校財務收支狀況，對高校的工作重點及發展方向起不到指導的作用，再加上有的財務人員素質較低，對于一些財務規章制度不健全情況鉆其漏洞，使內部會計控制制度很難發揮其有效作用，③在預算的執行上沒有相應的規章制度，獎懲不明，高校財務工作中普遍流傳著一句話“節約沒獎勵、超支無懲罰”致使難以對工作中的實際竭耗做不出客觀的統計，不利于提高高校的財務工作管理水平。

1.3 財務監督、審計執行不力一些高校的上級主管部門和審計監察部門疏于對下級財務部門進行檢查和監督，致使個別高校的財務監督流于形式。高校稽核的的內容單一，只是分別檢查會計工作的各個部分，但對他們之間的銜接工作缺乏監督管理，不夠系統。

稽核方法不夠科學合理，缺乏對業務授權操作程序的監督。此外，許多高校的內部審計工作并未發揮其在內部控制中應有的作用。表現在：內部審計機構就是高校內部的職能部門，許多高校的內部審計部門形同虛設，內部審計部門也都是高校的工作人員，起不到監督的作用，未發揮其應有的作用。使得審計的獨立性和權威性受到影響；其次，部門負責人自身的監督管理不到位，在職期間，部門負責人是不用受到任何監督的，這就給一些創造了機會。

這種事后審計，對審計結論難以落實，審計容易走過場。任職期間所發生的事，由于時過境遷，誰的責任難以界定，審計工作難以做出客觀公正的評價，無法履行其內部審計的職責。

1.4 信息化管理層次低，溝通不暢財務管理體系的信息化，是校園信息化建設的重要內容。財務預算管理體制建設，作為學校現代化建設的一個重要環節，其技術支撐就是建立在信息化建設的基礎之上的[3]。通過信息化建設，一方面，院系可以通過信息管理系統隨時查詢與了解本部門的財務收支的實時狀況；另一方面，財務處也可以通過管理信息系統了解、分析各院系財務收支以及預算管理的健康狀況。橫向上，目前，高校的財務部門一般都實現了會計電算化，資產管理、教學、學工等部門也都使用專用軟件進行管理，但各部門都自成體系，信息不共享。縱向上，由于高校規模不斷擴大，管理層次增多，如何讓管理者意圖“不衰減”地貫徹到每一個員工，如何讓基層的管理信息盡快、全面地反饋給管理者已成為普遍的難題。

1.5 人員素質不能滿足建立內控制度的要求由于高校財務要處理的日常事物比較多，工作比較繁重，會計人員每天要面對各種繁瑣的檢查和審計，這就要求他們要具備熟練的計算機操作技能和專業素質，但在實際生活中，能符合這些要求的人員并不多，無論在學歷、專業技術資格上，都遠遠不能適應形式發展，難以承擔內部控制制度建設的重任。

有些規定只是停留在口頭上，并不落實到文字制度上，及時出了問題也不按照制度，及時進行處理，甚至一些嚴重違背會計職業道德的事情，如做假賬，也時有發生在高校里，這些制度形同虛設，內部監管嚴重不合格。

2加強高校財務內部控制的對策

2.1 強化內部稽核財務部門的內部稽核分為日常稽核和專項稽核。無論是哪種模式，都需要建立一套系統的內部稽核操作規范確保內部稽核形式與實質的統一，推進內部稽核制度化、規范化。稽核人員在對經濟活動、經濟業務進行稽核監督的過程中，對審核發現的不完整、不真實、不合法的票據應予以退回。若發現異常情況必須及時向部門領導報告。并采取有效措施進行處理。包括對各項財務收支及其涉及的經濟活動的事前、事中審查和事后復核。對內容不合法、不真實、手續不完備、收支額度不準確的原始憑證或記賬憑證予以退回，或要求更正、補充。

2.2 加強預算管理的科學性、合理性及有效性為了滿足政府財政部門預算管理的要求和保證學校經費收支的計劃性，高校在預算編制方法上要改變傳統做法，實行部門預算、零基預算和績效預算，要從高校的實際情況出發確定定員定額標準。對每一收支項目的數字指標要運用科學合理的方法測算，力求各項收支數據真實準確。對于預算執行結果要進行跟蹤分析，建立業績考核和獎懲制度，力求提高資金的使用效益。實行以預算為軸心的財務管理運行機制，提高財務控制和約束能力。預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。高校財務部門編制的預算經學校黨委(常委)集體討論審批后由校長負責組織實施，學校預算一經確定不得擅自修改和突破，預算的調整必須按照規定程序進行。高校預算具體明確了校長、分管領導、業務部門經費開支范圍、開支標準、審批權限，學校財務部門在辦理費用支出時。要堅持財務審批的“一支筆”規定。

2.3 完善電算化會計內部控制一是要根據業務要求和不相容職務分離的原則，設立不同的會計核算管理崗位。建立電算化會計崗位責任制，包括直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統的崗位。基本會計崗位和電算化會計崗位。二是加強輸入控制。所處理的數據憑證都應有該項業務審批人員簽字。對數據輸入人員加以控制，如采用程序密碼或運行口令。只有經過授權的人員才能接觸計算機。口令密碼不得告知未授權人員。三是加強輸出資料控制制度。要求對計算機打印的資料嚴格控制。由指定人員負責分發、保管并登記輸出資料的使用者、分發日期、打印份數。四是要建立健全檔案管理制度。對會計數據的備份周期一般視日常數據發生量而定，在會計軟件的使用過程中，每天進行備份，以免備份不及時。造成意外損失。最好進行雙備份或三備份，并存放在兩個不同空間位置分別保管。

2.4 推進人事制度改革，提高財務人員素質《會計法》規定：“從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書”，“會計主管人員除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷”。合格的財務會計人員，指財務會計人員必須具備從事財務會計工作的基本技能和良好的職業道德。鑒于高校的特殊性，在推進人事制度改革時，應當允許財務人員選擇職稱或職務“兩條腿走路”，還要與教學主業人員有所區別，即通過全國統考取得職稱后，就聘任并給予相應的待遇，而不應當再附加其他條件。此外，會計人員作為特殊從業人員，既要有良好的業務素質，也要有較強的政治觀念和職業道德水平，因此應鼓勵支持財務人員積極參加各種學習和培訓，參加高級職稱考評和會計人才的培訓選拔。會計人員的職業道德比會計人員的職業技能更為重要，高校對那些職業道德不好的工作人員，要禁止他們進入財務會計領域。

參考文獻：

[1]趙莉萍.高校財務二級管理內控制度探析[J].財務與金融，2009，（6）:72.

[2]朱葉棠.高校財務內部控制存在的問題及對策分析[J].山東經濟戰略研究，2010，（3）:61.

高校財務收支審計范文第4篇

【關鍵詞】省部共建 高校 內部控制 防范措施

隨著我國高校辦學規模的不斷擴大，多元化的業務活動也逐漸融入了高校日常生活體系當中，現有的內部管理制度等已經不能適應省部共建高校新時展的需要了。在組織規模越來越大的情況下，建立相互牽制和相互監督的制度就越來越重要了，探索和構建科學的內部控制體系迫在眉睫。

一、高校財務內部控制的概念

我國高等院校內部財務控制，是指高等學校為了保證業務活動有效進行和高校資產的安全與完整，防止、發現和糾正錯誤與舞弊，確保會計資料的真實、合法、完整及財務管理的有效，對經濟業務活動進行綜合、計劃、調整、評價而制定的制度措施及程序。內部控制包括內部管理控制和內部會計控制，其中與財務關系最密切的是內部會計控制，主要涉及對教學、科研、后勤保障等方面的貨幣資金收支，高校財務科學科研儀器設備采購、使用和處置等。

二、高校財務控制中存在的問題

（一）預算編制不合理

預算控制是高校財務內部控制的重要環節，高校預算主要是依據學校事業發展計劃及任務編制的年度財務收支計劃。當前，我國高校的預算管理普遍存在預算不完善、預算編制不科學、約束力不強等問題。第一.預算編制時間過短，編制過程不透明，使得預算無法客觀公正的反映高校財務收支狀況和工作發展方向；第二.預算編制方法過于簡單，仍然沿用傳統的“上年基數+本年增長”預算分配方法確定本年度財務支出規模，對所要分配的給各級單位的經費指標缺乏量化分析與科學論證；第三.預算執行過程中未能構建相應的預測、分析、評價制度，導致了預算執行失控，高校資源浪費現象嚴重。

（二）財務崗位混亂

財務部的工作人員職位分離不清，崗位之間工作職責不明確。記賬人員、審批人員工作職責不清。

（三）內部控制制度不完善

二十一世紀以來，我國高校招生人數呈現出快速遞增的趨勢，高校為增強辦學力量，大多朝著綜合性大學方向發展。我國僅有少數高校依據相關規定實行“統一領導，集中管理”的財務管理體制，大多數的高校在“統一領導”方面缺乏力度，整體性和系統性都比較差。內部控制制度的不完善，導致有些項目出現資金投向不合理，投資效益差等現象，此外，也導致一些學校固定資產及日常消耗品的采購、驗收、保管等職責未能進行嚴格分離，日常消耗品的領用也未按照手續辦理，未能與會計記錄相核對。這樣的做法不僅會給學校固定資產的安全保障留下隱患，也會導致學校會計資料失真。

（四）審計機制不健全

內部審計對監督高校財務有著重要的作用。但是在實際工作中，許多高校的內部審計機制都不夠完善。第一.審計方法落后，近幾年來，會計電算化發展，高校財務內部控制發展也發生了重大變化，這對高校財務審計人員業務素質提出了更高的要求。但是許多高校財務審計人員沒有轉變此前的手工操作階段，無法適應新的審計工作；第二.審計范圍過于狹窄，隨著規模擴大，招生人數增加，審計需要對各方面進行監督，但目前高校財務審計主要是學校財務收支情況，對各部門創收合理性等基本內部管理環節缺乏有效監督與審計。

二、高校財務內部控制存在問題的解決對策

（一）加強財務預算管理

以條文條規的形式明確規定相關財務支出部門的預算調整時間、方法與程序等，對各項支出及經濟活動采取分級預算。在合理預算編制基礎上，加強預算執行與監控，各部門圍繞預算指標，落實組織收入、控制支出權利與責任。此外，加強對預算執行情況的考核評估，以方便年末財務部進行年度財務預算編制、執行，為長遠發展目標規劃提供有效參考。

（二）不相容職務控制

把不相容的工作職責分配給不同的人員，形成職責之間的相互牽制和監督，記賬人員與經濟事項、會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員，要實行職位相分離。職位分離可以有效防止因權限集中、職務重疊而造成的貪污。舞弊和決策失誤。

（三）完善內部控制制度

重視事中、事前、事后的控制，對高校對外投資、基建項目招投標、儀器設備物資采購及學費收取等各項財務活動均嚴格依照授權、批準、執行、記錄、檢查等合規程序進行。建立健全高校建設項目規劃、銀行貸款審批制度和高校債務情況動態監控機制，從嚴控制新增貸款，嚴格審批程序，規范高校貸款行為。此外，物資的請購、采購、驗收與保管各項職責明確制度，物資采購部與財務部、審計部定期對財產物資進行核對制度。而針對重大事項的管理，可構建可行性科學論證與專家評議制度、校領導集體討論決策制度、風險評價分析制度等。

（四）健全財務審計制度

由傳統財務審計向效益審計轉變。傳統財務審計只注重審查經濟活動的合法性，而在電算化的發展下，現代內部審計的重點在于對學校各部門管理與效益做出及時性、有效性評價，并針對問題提出有建設性的建議。而隨著多元化、多層次的管理現代化的到來，效益審計需將事后審計轉化為事前、事中與事后審計相結合的審計方法。此外，審計工作的內容還需擴展到財務管理的各個環節，以防出現審計死角。

三、結論

高校財務收支審計范文第5篇

（一）高校科研經費應收賬款及其審計。所謂“應收賬款”是指企業或組織部門在其日常生產經營、銷售或勞務供給過程中，應向購貨單位或接受勞務單位收取的各類債權性資產的統稱。應收賬款管理是高校科研經費財務管理的重要一環，常見的高校科研經費應收賬款一般包括以下幾類：

1.預借差旅費，高校科研機構職工或學生出于科研項目實驗考察目的、需因公出差的，可根據需要前往財務部預借款項，待其回來后以差旅費報銷或相關發票結賬。

2.設備、材料預購款，高校科研人員出于科研項目或實驗目的，需要預先購置實驗儀器設備及相關材料的，財務部會事前從其科研經費中予以劃撥，待設備、材料購回后，以相關發票結賬報銷。

3.外借備用金，高校科研項目研究人員出于個人原因或科研項目資金周轉需求，所向學校財務處預先提取的科研經費備用金。

（二）大數據環境下高校應收賬款審計特點及方法。大數據時代來臨為高校科研經費應收賬款審計改革帶來了機遇，也帶來了挑戰，尤其對于政府審計的核心“基礎數據收集與分析”來說，能否實現對高校大規模科研經費財務收支數據的收集與數據集中化提取、發掘已成為評判其審計效率與決策制定準確性的基礎標準與依據。就目前來看，在大數據環境下，高校科研經費應收賬款審計在審計內容與數據分析方面都有了很大的進步，一方面大數據“數據整體即樣本”的全數據處理特性能有效提高其審計結果準確性與全面性，另一方面大數據收集還能最大程度保留其數據原始特征，更為真實反映高校應收賬款數據特性。

二、大數據環境下高校應收賬款審計存在的問題

就目前來看，由于高校科研經費收支復雜性與特殊性，再加上外在大數據審計要求的影響，我國政府機構在對其實際應收賬款審計中存在著諸多問題，其集中表現于以下幾個方面：

（一）審計數據收集困難：高校科研經費應收賬款因其特殊性，長期以來，在其在實際財務報銷、經費調用方面往往存在很多漏洞，如相關儀器設備購置、實驗勞務經費發放、對外聯合企業進行技術攻關等，由于缺乏常規手續，很難獲得正式的審計數據。

（二）高校科研經費應收賬款舞弊現象嚴重，審計監督效果不佳：在高校科研經費資金投入與技術研發過程中，部分高校職工采用“虛減成本”、“偽造金融票據”、“偽設差旅證明”、“調控科研費用”、“偽造科研成果”等多種手段利用科研經費應收賬款予以資金挪用與非法套現，但由于缺乏有效的審計監督制度，這種應收賬款舞弊現象日趨嚴重。

（三）傳統審計方法落后，缺乏必要的大數據處理能力：大數據應收賬款審計對于相關審計人員個人素質與能力提出了很高的要求，尤其針對高校科研經費財務復雜性、技術性等特點，傳統“函證法”、“賬齡分析法”等應收賬款審計方式已很難滿足高校大數據審計要求特點，難以起到科研經費應收賬款規范化管理與壞賬損失控制作用。

三、大數據環境下高校應收賬款審計應對措施

為提高高校科研經費審計質量，提高高校應收賬款監察力度，避免不必要的經費損失，我們應從以下幾個方面?Υ笫?據時代下的高校應收賬款審計工作予以改革完善：

（一）首先，我們應對高校應收賬款資料收集質量與效率予以提升，例如建立科研經費數據庫，從項目初始立項開始，對每個科研項目具體執行過程中的合同管理與日常財務收支情況實行“全過程”跟蹤審計調研，尤其對于高校科研經費壞賬情況予以真實記錄與處理。

（二）其次，針對高校應收賬款舞弊現象，政府相關審計部門應強化對其科研經費的監管力度，在結合高校內部審計的基礎上，參考企業審計的方式方法，為高校科研項目成員或組織設立專門的信用檔案，并根據其科研水平、項目質量、信用等級的不同設定相應的科研經費信用額度，以此降低風險。