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離任審計發現問題范文第1篇

【關鍵詞】任期經濟責任審計審計風險甘肅移動

甘肅移動是中國移動有限公司全資子公司，于2004年在香港及海外上市，作為一家海外上市電信企業，企業內部審計的范圍領域十分廣泛，包括經濟責任審計、財務審計、工程審計、運營審計、風險評估等，開展各項內部審計工作必然面臨不同程度的審計風險，近幾年來，隨著任期經濟責任審計工作力度的加強，任期經濟責任審計的風險逐漸增加。筆者擬通過對甘肅移動經濟責任的審計風險進行研究，探討任期經濟責任審計風險的成因，并針對存在的問題提出防范對策。

一、任期經濟責任審計風險的含義

中國注冊會計師協會《獨立審計準則第9號―――內部控制和審計風險》中指出：“審計風險通常是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。”它包括固有風險、控制風險和檢查風險三個方面。任期經濟責任審計風險是指審計人員在對企業負責人任期經濟責任審計的過程中，所收集的各類資料不真實、不可靠，未能全面了解負責人所在企業的情況而做出了錯誤的估計和判斷，從而導致對負責人的任期經濟責任審計評價不準確或發表了不恰當的審計意見，引起不良后果的可能性。

二、任期經濟責任審計風險的成因及表現形式

在審計工作實踐中，甘肅移動常見的經濟責任風險有以下方面：（1）因審計程序不當產生的任期經濟責任審計風險。主要指審計人員在審計時未按規定的審計程序開展工作，而使被審計對象以不按規定程序進行操作為由提出異議的風險。主要表現在：①沒有堅持“先審計、后離任”的審計原則。目前，甘肅移動各分公司總經理換屆較頻繁，審計任務非常集中，因此實際做法為“先離任、后審計”。②審前調查不夠充分。受審計時間、審計力量限制，審前調查主要通過訪談形式開展，因此對責任者和所在單位的情況掌握有限，不利于日后審計工作的開展。（2）因審計范圍受限產生的任期經濟責任審計風險。主要指審計人員在審計實施過程中因專業勝任能力、職業道德水準和執業謹慎態度等主觀和客觀因素的影響，致使審計范圍受到限制，導致審計結果產生偏差的可能性。①抽樣風險：現代審計中，抽樣技術的應用日益廣泛，無論采取判斷抽樣、統計抽樣，都會因樣本量不足而產生誤差。②取證風險：是指審計人員由于在現場審計中由于取證范圍有限使審計結果偏離事實的可能性。審計人員在取證時也存在諸多不確定因素，如果取證不充分，也會產生審計風險。（3）因審計評價體系不完善產生的任期經濟責任審計風險。目前，甘肅移動開展的任期經濟責任審計主要是依據任期經濟責任審計評價指標表，從創收能力、業務拓展能力、資產運營能力、市場競爭能力等多個維度進行綜合定量評價，但對企業負責人的經營決策是否科學、各項KPI考核指標的完成是否真實等評價較少，造成經濟責任界定不完善。

三、任期經濟責任審計風險的防范對策

（1）實施ABC分類審計法，體現“先審計、后離任”原則。筆者認為，甘肅移動在制定審計計劃時首先應充分考慮審計力量和被審計單位的具體情況，通過實施ABC分類審計法以解決“先離任、后審計”的問題。A類干部指擬晉升、提拔的企業負責人，B類干部指平調的企業負責人，C類干部指轉崗、退休的企業負責人，對不同類別的干部應采取不同的審計計劃。對A類干部應優先安排審計；對B類干部可嘗試探索“先離崗、后審計、再任用”的做法，即對其無法在離任前實施或結束任期經濟責任審計的領導干部，先脫離原來的領導崗位，審計部門對其實施審計后，人事部門再根據審計結果進行任免；對C類領導干部可以先離任、后審計。（2）在經濟責任領域開展風險導向審計，建立風險評級模型，降低任用領導干部風險。甘肅移動規定：各分公司負責人離任必審，任期超過兩年要開展任中經濟責任審計。通過靈活安排任中任期經濟責任審計，通過“同步式”審計進一步完善公司任期經濟責任審計工作體系，促使審計關口前移，避免“秋后算賬”。在現場審計結束后，審計組應對審計發現問題進行風險評級并分類匯總，建立風險評級模型，根據評級結果為公司管理層領導決策和被審計單位整改提供科學依據。筆者認為，可將審計發現的問題按照性質劃分為5類：Ⅰ類指嚴重違反國家有關法律、法規的問題；Ⅱ類指嚴重違反中國移動及省移動各項管理規定的問題；Ⅲ類指存在內部控制漏洞及風險的問題；Ⅳ類指影響效率、效益的問題；Ⅴ類指一般差錯。審計發現問題按照對企業經營造成的影響，劃分為紅、黃、藍三個風險等級：紅指對企業生產經營造成較大損失或嚴重影響企業形象的事項；黃指對企業生產經營會造成一定損失的事項；藍指對企業經營不會造成損失但需關注或性質嚴重但影響不大的事項。（3）建立“任期經濟責任審計宇宙”，增強任期經濟責任審計的科學性。任期經濟責任審計必須由傳統的財務收支審計、經營指標完成評價等向企業重大經營決策、內部控制制度建設、招投標程序、縣公司管理等多領域延伸，“由線到面”地拓展審計范圍，建立“任期經濟責任審計宇宙”。在任期經濟責任審計工作中注重與其他審計項目的互動，針對重點問題深入挖掘，以揭示高風險點和管理缺陷。

根據審計工作需要，可大膽運用IT工具診斷、發現問題，利用SQL、ACL軟件分析海量數據，提高審計效率。通過任期經濟責任審計，要全方位審視企業當前面臨的內外部環境，進一步梳理企業在市場、網絡、服務、財務、法律等各方面存在的問題和隱患，全面落實各種防范措施。

（4）健全審計評價體系，做到客觀、公正、審慎。控制評價是內部審計人員的“職業秘訣”，任期經濟責任審計也不例外。審計評價是任期經濟責任審計的關鍵環節，應建立在查清審計事實、準確界定經濟責任的基礎之上，充分考慮政策、市場、競爭等主客觀因素，盡可能量化評價。在財務基礎評價法的基礎上，要廣泛采用專家評議法、分析性復核法、內部控制測評法等六種方法完善評價體系，量化評價指標。審計評價要做到四個經得起：經得起上級檢查、經得起外部審計、經得起群眾監督、經得起歷史檢驗，最終要做到精準“畫像”，體現個性化的評價體系。

參考文獻

[1]李曉慧，2009：風險管理框架下審計理論與流程研究[M]，東北財經大學出版社

[2]勞倫斯B?索耶，1998：現代內部審計學實務[M]，國際內部審計師協會

[3]胡春元，2009：風險導向審計[M]，東北財經大學出版社

[4]朱錦余、趙新杰，2002：任期經濟責任審計[M]，東北財經大學出版社

離任審計發現問題范文第2篇

一、健全完善制度，為開展機構編制審計提供政策支持

上級出臺關于開展機構編制管理和執行情況審計工作的意見后，臨朐縣高度重視，及時會同審計部門轉發了上級文件通知，并細化了審計內容和程序。為確保機構編制審計工作扎實開展，重點建立了三項制度。

（一）宣傳引導制度。一是將機構編制審計內容納入《臨朐縣機構編制常用政策法規匯編》，印發鎮街黨政正職和縣直部門（單位）主要負責人，增強其執行機構編制的責任、法規和自覺意識。二是將上級開展機構編制審計要求及縣工作方案，呈報縣編委會各領導成員，爭取工作支持。三是在縣內報刊開設專欄，宣傳機構編制審計重要意義、內容及相關要求，在全縣營造機構編制審計良好氛圍。

（二）聯席會議制度。建立由編制部門和審計部門分管領導及具體責任人員參加的聯席會議制度，視干部調整情況，一般每季度召開一次會議，會上通報審計情況，商討處理有關問題，互通信息有無，形成“審前共商、審中協作、審后運用”的協作配合機制。

（三）研究反饋制度。對涉及整改的問題，及時召開主任辦公室會議分析研究。會上，由分管副主任對每個單位審計發現的問題、整改措施等進行匯報，其他領導分別提出意見建議。經進一步梳理匯總后，形成C構編制問題整改意見，以整改通知書的形式下發至被審計的相關部門，督促整改落實。

二、突出務實管用，抓好機構編制審計

堅持開展機構編制審計真查真審，敢動真格，不走過場，真正通過審計發現存在問題，確保取得實實在在的成效。

（一）人員力量上求“專”。為抓好機構編制管理和執行情況審計，成立了由縣編辦主任任組長，各副主任任副組長的工作領導小組。具體審計工作中由督查調研科牽頭，從機構編制科、審改辦、監管局挑選業務骨干，參加機構編制審計小組，讓熟悉業務的干部參與審計。到達審計單位后，按照各自職責明確分工，各負其責，全程抓好機構編制審計事項。

（二）審計形式上求“活”。主要采取“聽、查、訪”三步法。“聽”，即聽取匯報。由被審計單位的主要負責同志匯報任職期間的機構編制管理和執行等情況，以全面把握機構編制有關決策和部署貫徹落實、機構編制管理以及用編進人管理規定等執行情況。“查”，即查看材料及現場。主要做到“五看”，即：看內設機構是否按照“三定”規定設置及掛牌運轉、是否變相增設機構、是否超編進人、是否混用行政和事業編制、是否進行事業單位法人登記等。“訪”，即個別訪談。圍繞機構設置、職責履行、機構運行、超編、混編等8個方面設計了訪談提綱，與領導班子成員、科級干部及部分中層干部一般不少于15人進行座談，征求對本單位編制管理執行方面的意見和滿意程度，同時聽取對縣編辦工作的意見建議。

（三）問題確定上求“真”。在全面掌握審計情況的基礎上，由編制和審計部門人員共同與被審計對象溝通，對涉及到的問題實事求是地做出解釋和說明，既確保問題的真實性，又讓審計對象服氣。在此基礎上，本著事實清楚、依據充分、定性準確、責任明晰的原則，實事求是、客觀公正地評價被審計對象履行機構編制管理責任情況，形成審計報告。

三、堅持問題導向，切實抓好整改落實

發現問題是基礎，解決問題才是根本。重點做到“四步走”，確保問題整改到位。

（一）分門別類建臺賬。針對審計中發現的問題，堅持分門別類、梳理匯總，劃清責任區分，建立問題臺賬。按照輕重緩急的原則，將問題臺賬劃分為一般類、較重類、重大類三個類別，對一般類問題明確即時整改，較重類限期整改，重大類指導整改，確保被審計單位存在哪些問題、什么程度一目了然。

（二）“對癥下藥”定措施。針對審計出的不同問題，落實相應的整改措施，提高整改的針對性和實效性。近兩年來，先后4次對全縣38個縣直黨政機關和事業單位主要領導干部進行了離任、任中審計，對審計發現的4個方面26個問題，逐一落實了整改措施。

（三）跟蹤檢查促落實。注重問題整改的跟蹤問效，在整改通知單下發2個月內，對整改事項逐一檢查、跟蹤問效，確保各被審計單位在規定期限內整改到位。同時，建立整改“雙隨機”制度，先后隨機抽取12個被審計部門，對整改情況進行了“回頭看”，經查問題已全部整改到位。

（四）舉一反三抓提升。縣編辦根據審計存在的問題，認真分析原因，查找薄弱環節。同時，結合濰坊市下發的《機構編制事項跟蹤問效實施辦法》，提出完善機構編制管理制度、健全體制機制的對策措施，著力構建監督檢查長效機制，切實增強監督檢查嚴肅性，不斷提升機構編制管理工作水平。

離任審計發現問題范文第3篇

關鍵詞:風險導向審計;風險防范;風險控制

淮北選煤廠作為淮北礦業集團下屬單位,雖然受控于母公司,但在生產經營的過程中也涉及到一系列風險,如生產經營風險、資本運作風險、建設項目投資風險、會計信息失真風險等。為了抵御來自內部和外部的各種風險,充分發揮內部審計的作用,淮北選煤廠內審部門在領導干部監督、物資采購、建設項目投資、企業財務、企業改組等領域開展風險導向審計,產生了很好的效果。

一、開展風險導向審計的實踐

第一,在經濟責任審計領域開展風險導向審計,以降低選拔任用領導干部風險。根據需要,對處于人、財、物關鍵崗位的中層干部實行任期經濟責任審計,強化審計監督,盡可能地發現問題并及時整改。對離任的中層干部進行離任審計,使離任者走得放心,接任者接得安心。

第二,在物資采購領域開展風險導向審計,以規避采購成本失控和采購物資質量低劣風險。為此,審計部門重點尋找物資采購過程中存在的管理缺陷,注意以下方面可能存在的風險:關注不規范采購、私自采購、無效采購從而增加采購成本的風險;關注以生產用材料為名,私自聯系供銷商采購,謀取小團體利益,加重生產成本的風險。

第三,在建設工程投資領域開展風險導向審計,以規避工程項目投資失敗風險。為此,內審部門對重大工程項目進行全過程的跟蹤審計。應關注以下風險:招標審計應關注規避招標、排斥潛在投標人等違規操作的法律風險,以及由于信息不對稱造成的惡意競爭等造成招標失敗等操作風險;工程合同管理審計應關注合同簽訂及執行中違約的風險,設計變更、合同變更以及合同爭議、糾紛、索賠等風險;工程預決算審計應關注工程造價信息的真實性風險、工程造價管理人員工作失誤造成的質量風險;竣工驗收審計應關注因設計、工藝、質量缺陷而導致的工程不達標的系統風險,驗收活動不真實造成的舞弊風險,技術資料殘缺而導致的后期風險;實時反映施工現場管理和控制情況,發現問題,及時提出審計建議,降低項目風險。

第四,在企業財務領域開展風險導向審計,以降低會計信息失真風險。一是開展同級財務審計,促使廠部財務管理職責到位,減少財務信息失真現象的發生。二是加強內部審計與外部審計的溝通,提高會計信息的透明度。尤其是在年終財務決算審計中,外部審計通過內部審計了解情況,為決算審計奠定基礎;內部審計全面跟蹤并掌握外部審計發現的問題,督促整改,保證會計信息的準確真實。

第五,在企業改組改制領域開展風險導向審計,以降低違規改制和國有資產流失風險。近幾年,淮礦集團加大對輔業改制的力度,醫院、學校、離退休人員逐步剝離主業,這是深化改革的重要舉措。必須嚴把改制過程中的各個關口,防止國有資產流失,防止侵害職工合法權益。這就要求內審部門必須堅持“全面披露、真實反映、準確評價”,把好改制前清產核資關、改制過程中的資產安全關、改制過渡期經營損益核實關。審計重點放在惡意隱瞞資產、維護國有造成的安全和保值增值。

二、實施風險導向審計的對策

第一,努力提高企業管理層的風險意識,促進企業管理層積極、主動地進行風險管理工作。除了要建立一些具體的制度外,還要把風險意識融入企業文化,逐步提高企業適應環境變化、管理風險和規避風險的能力。審計人員也要盡快更新審計觀念,轉換角色,加強與企業各部門的溝通及配合,為開展風險導向審計創造條件。

第二,改進內部控制狀況。企業內部控制是為了實現經營目標,通過制定和實施一系列制度、程序和方法,對風險進行事先防范、事中控制、事后監督和糾正的機制。企業內部控制目標是確保國家法律法規和內部規章制度得以貫徹執行;確保企業發展戰略和經營目標的實現。企業內審部門通過對內部控制的健全性和有效性進行測試評價,找出內控薄弱環節及內控缺陷,提出改進意見和建議,督促有關職能部門落實整改,促進企業健全內控制度,防范化解經營風險,預防和減少損失,提高企業經濟效益。

第三,改進和完善內部審計人員的專業知識結構,加大培訓力度,提高內部審計人員素質。內部審計應結合選煤企業的自身特點,通過后續教育,培養審計人員專業勝任能力;通過實踐,提高審計人員的綜合分析能力;逐步建立起一支適應企業發展,具備經濟學、管理學、風險管理等方面知識的人才的內部審計隊伍。

第四,應注意運用系統化、規范化的審計方法,開展風險導向審計。如可采用審計簡報、審計公告等方式,使風險導向審計建議能夠強化內部控制,提高控制效果和效益,有助于企業規避風險、轉移風險和控制風險。

參考文獻:

1、施恩.內部審計在證券公司治理和風險控制中的作用[J].中國內部審計,2009(4).

2、中石化江漢油田課題組.風險導向審計在油田企業風險管理中的應用和對策[J].中國內部審計,2009(4).

離任審計發現問題范文第4篇

當前人民銀行績效審計立項可采用附帶式審計的方法,與相關審計融合實施審計。如“征信管理績效調查”項目可以結合領導干部履行職責審計這一常規責任審計進行,屬附帶式的績效審計項目,這個審計項目在程序上有所簡化,所有程序全部做到與常規責任審計緊密結合,審計報告的許多數據可以直接取自于常規責任審計獲得的證據材料,審計建議部分反映的問題也可以在常規責任審計發現問題的諸多材料基礎上綜合而成。

附帶式審計的做法符合當前基層人民銀行內部審計工作實際,融合相關審計項目開展績效審計,是解決審計力量不足與審計任務較重的矛盾、提高審計效能的有效途徑。

二、制定審計方案的方法探索

通過審前調查制定具有可操作性的審計方案。審計人員要通過對審計任務和審前調查取得的資料進行分析評估,就績效審計的選材問題作出初步判斷,包括材料選擇的范圍、重點、方法步驟和目的等。審計方案要解決為什么要審計、采用何種方式、審計的切入點是什么、審計哪些方面的內容等問題。要運用評估判斷方法初步解決審計取證的導向問題。評估判斷是指審計人員通過對審計任務和審前調查取得的資料進行分析評估,就績效審計的選材問題作出初步判斷,包括材料選擇的范圍、重點、方法、步驟和目的等。績效審計是一項政策性和技術性很強的工作,特別是政府交辦或上級部門統一部署的審計任務,要反復體會任務的宗旨,吃透相關審計標準,把握好審計尺度。

同時,調查問卷、表格的設計要具有很強的總結性,這樣便于審計報告階段的匯總整理和判斷分析。

以審計內容的可比性和客觀性為導向,將審計范圍設置在一個合理的時間段內。這里提出的審計范圍是指審計對象的時間范圍,財務收支審計一般以一個會計年度為準;領導干部履行職責審計、離任審計等常規責任審計以任職期限作為審計的時間范圍,無需考慮時間的切入點問題。但對于績效審計這個問題很重要,因為一項資金投入或是一個決策行為產生的效益和顯露出的問題具有“滯后性”特征,大都不會在短時間內體現,往往需要一定的周期才能產生,績效審計的時間范圍需要選擇若干個年度才能作出客觀公正的評價。對于績效審計,經常強調要突出審計重點和講究審計方法,唯獨比較容易忽視審計的時間范圍問題。

三、實施審計過程的方法探索

人民銀行績效審計主要是對自身單位或部門的工作目標責任制、履行職責情況進行確認和評價的活動。實施審計過程中,應以人民銀行職能為切入點,從決策、管理的效果入手,將履行職能的最終結果是否達到預期目標作為關鍵內容。簡化程序,提高審計效能,結合被審計對象的工作計劃總結、調研報告,已開展的問卷調查等項目,從中抽取重要的事項同步開展績效審計,也是開展績效審計行之有效的組織形式。

人民銀行績效審計調查,沒有必要將過多的精力放在對行使職能等過程的監督上,而是應以結果為導向注重社會效益的分析評價,促進取得審計成效,對績效審計反映的問題從制度層面、管理層面作出處理。

四、寫作審計報告的方法探索

在審計實踐中要充分利用報告前置的方法,在審前調查階段就要運用問題假設方法初步解決審計報告的基本架構問題。即審計報告要回答反映什么情況、是反映正面成績還是反映負面問題、會有哪些普遍問題與典型問題并如何反映等方面的內容。

審計假設理論認為,在審計目的性和可證實性假設的基礎上,就可以對錯誤與弊端(或成效)的存在、性質、原因以及形成過程等進行假設,這樣便于確定審計取證的范圍和重點,實施必要的程序技術,以利于查明問題與提高工作效率。因此,在對材料選擇的取向作出初步決斷以后,審計人員應進一步分析審前調查掌握的信息材料,根據審計假設理論充分發揮審計專業判斷的作用,就審計報告的內容結構提出問題假設。

引入審計定級的方法。人民銀行內部審計部門在每次審計結束時,都應對被審計單位或部門履行職能的情況進行一個總體評價,另外,內審部門還對審計中發現問題按照重要程序進行分級(分為非常重要、重要、次要、無關緊要4個等級),重要問題需要在審計報告中體現并需要管理層采取一定措施。

離任審計發現問題范文第5篇

（2020年 月日）

剛才**同志把省委審計委員會第*次會議精神和區委辦、政府辦關于《貫徹落實〈領導干部自然資源資產離任審計規定（試行）〉的實施意見》進行了傳達，審計局----同志就我區《2019年度區級預算執行和其他財政收支情況的審計報告》進行了匯報，與會人員進行了審議。

近年來，審計機關圍繞全區工作大局，緊扣區委、區政府重大決策部署，充分發揮審計監督職能，在保障全區經濟秩序平穩運行、促進經濟高質量發展方面發揮了積極作用。

下面，就做好下一步審計工作，我講幾點意見。

一要圍繞高質量發展加強審計監督。加強審計監督是保持經濟社會持續健康發展的重要保障。一方面，要緊盯重大政策部署，當好政策落實的“督查員”。聚焦“六穩”要求，緊扣打贏三大攻堅戰、深化供給側結構性改革、實施鄉村振興戰略等任務開展跟蹤審計，做到中央、省市和區委政府決策部署到哪里，審計監督就跟進到哪里，確保上級各項政策措施在我區落地生根、開花結果。另一方面，要緊盯高質量發展，筑牢經濟運行的“防火墻”。聚焦推進產業結構調整、提高城市規劃建設管理水平等方面的重大政策措施、項目建設、資金安排，以及區委區政府確定的重點工作、重大項目、重點企業，及時跟進、加強審計，認真查找問題，規范資金使用，促使財政資金跟著全區決策部署走、跟著高質量發展走。

二要圍繞保障改善民生加強審計監督。民生領域是審計監督的重要方面。要緊緊圍繞“七有”目標，從群眾最關心、反映最強烈的問題入手審計，促進提升人民群眾獲得感、幸福感和安全感。辦好民生實事、民心工程，是區政府向全區廣大人民群眾作出的莊嚴承諾，審計部門要圍繞民生項目的投資、工期、質量和效益，加強對農村公路建設、中小學新建改建、冬季清潔取暖等工程項目的審計，重點關注招標投標、施工質量、造價控制及綜合效益、后期管護等情況，嚴肅查處惠民資金“雁過拔毛”的“微腐敗”問題，特別是對群眾反映比較集中的問題要快速反應、加強審計，確保每一分錢都花在刀刃上。

三要圍繞防范化解風險加強審計監督。防范化解重大風險是一項重大政治任務。審計部門要充分發揮專業優勢、職能作用，重點圍繞經濟、社會、科技、生態等領域找問題、查“病灶”、提建議，及時為經濟社會健康發展精準“排雷”、清障護航，守住不發生系統性區域性風險底線。特別要關注債務和金融風險情況，準確掌握債務管理情況，注重發現化解隱性債務，在防范債務風險上下好“先手棋”。要關注金融風險防控，對金融企業資金使用效益和項目投資收益進行審計，分析評估企業的融資風險和經營前景，揭示體制機制上存在的問題，確保金融安全高效穩健運行。