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內(nèi)部控制論文范文第1篇

以上問題的存在，主要是由于事業(yè)單位會計內(nèi)控和監(jiān)督的不力所造成的，不僅缺乏健全的內(nèi)控和監(jiān)督機制，同時責(zé)任人也缺乏受會計監(jiān)督約束的意識，從而導(dǎo)致內(nèi)部會計控制和監(jiān)督的約束力不足，從而達不到約束的效果。

2建立科學(xué)會計內(nèi)部控制與監(jiān)督體系的有效措施

當(dāng)前單位會計監(jiān)督中若干問題的存在，不僅有主觀方面的原因，同時也存在著一定的客觀因素影響，所以對事業(yè)單位的會計內(nèi)控和監(jiān)督進行強化是當(dāng)務(wù)之急。本文經(jīng)過研究分析，建立科學(xué)會計內(nèi)部控制與監(jiān)督體系的措施主要表現(xiàn)在以下幾個方面，下面我們來詳細(xì)探討下。

（一）強化責(zé)任人的責(zé)任感教育。當(dāng)前在新會計法中規(guī)定單位的負(fù)責(zé)人為會計行為的責(zé)任主化，所以作為獨立核算的事業(yè)單位負(fù)責(zé)人，其應(yīng)該對事業(yè)單位的財務(wù)制度及會計法律法規(guī)熟識，加強這方面的課程培訓(xùn)，對每年新出臺的關(guān)到事業(yè)單位的會計內(nèi)容都要有所了解，這樣才能強化自身的責(zé)任意識，從而在工作中支持會計人員的工作，履行監(jiān)督的職能。

（二）提高會計內(nèi)部監(jiān)督工作的有效開展，提高工作效率。據(jù)了解，現(xiàn)階段單位內(nèi)部會計工作還不具備獨立性，由于利益、權(quán)利等關(guān)系，會計部門大多依附于單位領(lǐng)導(dǎo)，這就嚴(yán)重削弱了會計監(jiān)督工作的力度。

（三）在發(fā)展過程中，不斷完善內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)，提高法規(guī)建設(shè)。其具體包括以下幾方面：（1）要不斷加強會計工作有關(guān)立法。明確單位會計監(jiān)督工作的重要性，科學(xué)的界定監(jiān)督工作的范圍與程序，來為會計監(jiān)督工作的順利有效開展做保障。（2）創(chuàng)新會計監(jiān)督模式，即改變傳統(tǒng)的事后監(jiān)督、事后會計檢查的落后形式，建立與時展相適應(yīng)的事前預(yù)測、會計控制、檢查分析、總結(jié)評價的全方面立體工作體系。強化對事業(yè)單位會計內(nèi)部控制與監(jiān)督職能的再認(rèn)識。（1）要徹底轉(zhuǎn)變事業(yè)單位原來那種重核算輕監(jiān)督的思想，充分認(rèn)識事業(yè)單位會計監(jiān)督的制約、參與、預(yù)防、反饋的職能作用。（2）要正確認(rèn)識和處理好內(nèi)部會計監(jiān)督和外部監(jiān)督的關(guān)系，進一步建立完善內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督的會計監(jiān)督體系，注意發(fā)揮各自的功效，加強協(xié)作，形成監(jiān)督合力。

3結(jié)語

內(nèi)部控制論文范文第2篇

日前，大力推進中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，已經(jīng)成為各國共識。然而，在中小企業(yè)迅猛發(fā)展的今天，由于體制、傳統(tǒng)等方面原因，內(nèi)部控制無疑成為了中小企業(yè)管理工作盲點。

1.控制環(huán)境不良。

控制環(huán)境作為內(nèi)部控制基礎(chǔ)的所在之處，其優(yōu)劣情況將直接關(guān)乎到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹落實是否能夠順利，而內(nèi)部控制的環(huán)境則主要包含企業(yè)管理層的品行、操守、價值觀、素質(zhì)以及能力等等方面，管理層對于管理哲學(xué)、經(jīng)營觀念的把握，企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、信息溝通體系以及業(yè)績評價機制等。首先，由于相當(dāng)一部分中小企業(yè)的管理層內(nèi)部控制意識相當(dāng)薄弱，管理者受到文化水平以及視野等方面的限制，往往認(rèn)為憑借個人的直接控制或者觀察就足以可以評價企業(yè)經(jīng)營的完整面貌，認(rèn)為內(nèi)部控制制度是體現(xiàn)在書面上的制度規(guī)范，只有產(chǎn)品占領(lǐng)市場和擴大營銷才是維持企業(yè)的生存與發(fā)展之根本所在；其次，企業(yè)的經(jīng)營者或者職工常常是與企業(yè)所有者關(guān)系較為親近的人員，他們十分容易團結(jié)起來進行艱苦的創(chuàng)業(yè)，然而企業(yè)內(nèi)部容易因此而產(chǎn)生任人唯親的現(xiàn)象，部分人員甚至?xí)o意識的憑借個人身份對制度與規(guī)則進行破壞；最后，多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)理人還無法肩負(fù)起自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的責(zé)任，一旦出現(xiàn)問題就讓企業(yè)承擔(dān)損失，對于經(jīng)理人本身的獎懲措施也相對較少。

2.風(fēng)險管理不足。

從中小企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀看，有些企業(yè)嚴(yán)重缺乏風(fēng)險的控制意識及有效的風(fēng)險管理機制，既沒有建立一個健全有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，也沒有設(shè)置專門機構(gòu)對企業(yè)面臨的風(fēng)險進行管理。我國中小企業(yè)管理層在風(fēng)險管理中普遍存在的問題主要有二：一是對現(xiàn)有市場缺乏全面的了解與認(rèn)識，其結(jié)果往往導(dǎo)致經(jīng)營者對于形勢盲目樂觀，一旦出現(xiàn)真正的風(fēng)險，經(jīng)營者缺乏應(yīng)變能力導(dǎo)致內(nèi)控失敗；二是管理層對于外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見性，這無疑會導(dǎo)致企業(yè)對于一些新業(yè)務(wù)沒能及時制定出相應(yīng)的應(yīng)變措施，由于無章可循，內(nèi)部控制失去健全性。

3.控制活動不到位。

經(jīng)調(diào)查表明，能夠單獨設(shè)置內(nèi)部控制制度的企業(yè)相對較少，而且對于應(yīng)該進行有效控制的很多方面，大多數(shù)企業(yè)卻從未進行有效控制。比如實物資產(chǎn)與貨幣資金的控制方面，經(jīng)調(diào)查分別有15.6%和56.7%的企業(yè)未對貨幣資金或者實物資產(chǎn)進行有效控制。

4.沒有建立良好的信息溝通系統(tǒng)。

信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率以及效果，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度是否有效，實施情況如何，存在何種問題，都應(yīng)當(dāng)通過溝通渠道向?qū)嵤﹥?nèi)在控制的上層管理機構(gòu)進行傳遞，然而多數(shù)企業(yè)不重視有效的信息反饋渠道。

二、改善中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施

我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制一直被當(dāng)作為企業(yè)內(nèi)部事物來處理，然而對于內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識的企業(yè)則一般是對國外或者大企業(yè)模式進行效仿，這些模式對于中小企業(yè)的內(nèi)部控制有一定適用限制。發(fā)展中小企業(yè)內(nèi)部控制可以從以下幾點入手：

1.發(fā)揮政府主導(dǎo)性作用。

發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用主要可以從政策、法制建設(shè)、管理監(jiān)督等幾個方面來入手，通過政策的宣傳來引導(dǎo)企業(yè)提高對內(nèi)部控制的意識。進而使中小企業(yè)能夠明白建立起有效內(nèi)控系統(tǒng)的真正意義所在、提升企業(yè)內(nèi)部控制的積極性，通過法制建設(shè)來建立健全更加高效、透明、公正的市場競爭法則，通過監(jiān)督管理來加強對于專業(yè)人才的培訓(xùn)，從而規(guī)范內(nèi)部控制過程。

2.加強風(fēng)險評估。

COSO的報告認(rèn)為，風(fēng)險評估與風(fēng)險管理是控制的關(guān)鍵要素。企業(yè)應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)分析自身的優(yōu)勢及劣勢并時刻關(guān)注外界的威脅與機會，充分考慮自身的生存發(fā)展機遇，懂得適時規(guī)避戰(zhàn)略、財務(wù)、信息化等各個方面風(fēng)險，運用風(fēng)險評估方法、技術(shù)、程序等對企業(yè)可能面對的所有風(fēng)險進行全面分析，判斷出風(fēng)險性質(zhì)與程度。

3.進行良好的控制活動。

內(nèi)部控制論文范文第3篇

股東需要股利和資本增值，因此傳統(tǒng)意義上公司的業(yè)績是用它所創(chuàng)造的利潤來衡量。但如果考慮其他利益相關(guān)者，公司的運行就必須包括：提供公平的報酬和可接受的工作環(huán)境、及時的支付購貨價款、最小化由于公司行為而引起的對環(huán)境損害和通過提供就業(yè)機會或其他方式等對公眾做出貢獻。

其中出于環(huán)境因素對于公司運行措施的影響，環(huán)境報告應(yīng)運而生。

一般來說，環(huán)境報告是指在公布的年報中或是在其他什么地方，披露公司的運營對自然環(huán)境造成影響的有關(guān)信息。現(xiàn)在有相當(dāng)多的激勵措施，鼓勵公司采取控制污染、使用再生資源、選用可更新物質(zhì)以及發(fā)展對環(huán)境有利產(chǎn)品等保護環(huán)境方式。

研究表明，公眾對于環(huán)境保護的熱情主要從以下兩個方面影響公司經(jīng)營：公司可能會為自己的行為遭受直接的損失，比如他們可能受法律規(guī)定性或推定性的強迫而支付彌補環(huán)境損失的費用；或者當(dāng)他們引起污染時，他們不得不支付額外的稅收或遭受財務(wù)懲罰。另一方面，如果一個實體被確信引起了環(huán)境污染或有其他不道德的行為，它一定會應(yīng)起相當(dāng)多的公眾敵意，這將導(dǎo)致顧客的減少。相反，積極方面可能是：一個實體如果有"綠色"的形象，就有可能吸引更多的顧客，這也就是現(xiàn)在為什么會有很多商品都打上環(huán)保品牌的原因。

作為這些因素共同作用的結(jié)果，許多國外大公司已經(jīng)披露或是正在積極準(zhǔn)備有關(guān)自身經(jīng)營對環(huán)境影響的信息。

實際操作中公司主要用兩種方式的環(huán)境報告手段來公布他們對于自然環(huán)境影響的信息：

1)在公布的年度報告(包括財務(wù)報表)中披露

2)公布一個獨立的環(huán)境報告

IAS1鼓勵管理當(dāng)局在相信環(huán)境信息將幫助使用者做出經(jīng)濟決策時應(yīng)該披露環(huán)境報告，但并不是強制要求所有公司都這么做。

在1996年《CorporateReporting》這本雜志發(fā)表了題為《香港的公司環(huán)境報告》一文，列示了對大約700家香港主要公司的調(diào)查結(jié)果。調(diào)查顯示：在被調(diào)查的這些公司中，71%是一點都沒有披露關(guān)于環(huán)境的信息，剩余的29%中，幾乎有一半也只是在總的報告中大致提到了一點。被抽查的僅僅只有18%左右披露了他們的環(huán)境政策、收益和損失。并且即使在這些中，還有很大部分也只是陳述了他們的環(huán)境政策，而沒有試著去量化他們達到的目標(biāo)或遭受的損失。他們常見的是用一些非貨幣性條款，如："我們在美國的工廠已經(jīng)節(jié)約了70%的皺紋紙包裝"、"我們已經(jīng)改裝了225輛運輸卡車，從使用含鉛汽油到使用清潔氣體燃燒劑，并且我們已經(jīng)裝了催化劑轉(zhuǎn)化器"等作一些抽象性的說明。被調(diào)查到的公司中，幾乎沒有誰披露了環(huán)境成本或是已經(jīng)提取的環(huán)境準(zhǔn)備，披露遭受罰金或是承認(rèn)有與相關(guān)規(guī)定不符事項的公司也很少。但不管怎樣，這項研究畢竟可以表明，或多或少做出關(guān)于環(huán)境信息披露的公司數(shù)量在1991到1996這五年間已經(jīng)差不多是翻了一番的，這點比較令人欣慰。

1999年還有一項調(diào)查表明，《金融時報》證券交易所100種股票價格指數(shù)中有很大一部分上市公司都在年報中作了某種形式的環(huán)境信息披露。最常見的是在董事報告中涉及，其后才是財務(wù)審計內(nèi)容。

公布獨立環(huán)境報告的公司也在逐漸變多。許多大的上市公司現(xiàn)在都在年報和財務(wù)報告之外，還單獨披露一份環(huán)境報告。這份報告通常都和其他社會和環(huán)境事項相連，如聯(lián)合銀行、英國電信公司就采取了這種方式。

一家公司公布環(huán)境報告的原因可能是多種多樣的：以示和競爭者的區(qū)別、承認(rèn)對環(huán)境所負(fù)的責(zé)任、為了證明與規(guī)定的一致性或是為了獲得社會對其行為的肯定等。

大部分的環(huán)境報告都采取把對政策的論證和對自身行為的審視聯(lián)系起來的格式，他們覆蓋到以下一些論題，如廢料管理、污染、對能源的使用情況以及公司的產(chǎn)品和服務(wù)對環(huán)境的正面影響。通常來說，報告通過對公司的目標(biāo)和成就在許多種情況下的直接比較來披露兩者或是其中之一。他們有可能也披露財務(wù)信息，如對環(huán)境儲備的投資數(shù)額等。許多報告特別詳細(xì)，有的甚至長達五十多頁。

因為這種情況下的環(huán)境報告是獨立于公布的年報，所以沒有規(guī)定的內(nèi)容和統(tǒng)一的操作代碼。公司可以任何他們愿意的信息，并且環(huán)境報告并不是一定要求審計的。然而，許多公司其實在他們的報告中還是服從于某種獨立的觀點或是審計程序的。

據(jù)統(tǒng)計，公眾和媒介的興趣更傾向于關(guān)注獨立的環(huán)境報告而不是在公布的年報和財務(wù)報表中披露環(huán)境信息。這種分離反映出這樣一種事實即這兩種報告是針對不同讀者群。股東是年報的主要使用者，而環(huán)境報告主要是被設(shè)計服務(wù)于一般公眾。

正如下面關(guān)于環(huán)境信息在年報中披露的例子所示，雖然它只是財務(wù)評論的片斷，但在其間公司已提醒讀者關(guān)注他們將要發(fā)表的環(huán)境報告。《英國電信公司1999年度報告》："''''''''環(huán)境''''''''：英國電信公司非常關(guān)注它對環(huán)境承擔(dān)的責(zé)任。我們是最早制定出環(huán)境政策和環(huán)境報告的英國公司之一。我們還是最早引進復(fù)雜的環(huán)境管理體系和在此基礎(chǔ)上組成對可持續(xù)發(fā)展的相關(guān)政策的公司之一。我們自信在此領(lǐng)域處于領(lǐng)先行列，并且已使我們在香港的英國電信公司通過了1999年3月公布的世界環(huán)境管理系統(tǒng)準(zhǔn)則ISO14001的認(rèn)證。英國電信公司擁有長期的和廣泛的能源管理的可辨認(rèn)紀(jì)錄。到1997年4月，我們在過去的五年時間內(nèi)已減少了13%以上的能源消耗，現(xiàn)在的目標(biāo)是爭取到2002年3月時進一步減少11%的消耗。我們有大量的程序用來循環(huán)和再生資源，包括從多余的交換單元、電纜、調(diào)色劑夾頭提取金屬、新聞用紙和電子廢物等。"

如果說最初的環(huán)境報告大部分都是公眾關(guān)注的結(jié)果，目的是為了說明公司對環(huán)境的保證，而且現(xiàn)在有些公司仍持這種觀點，但還有許多公司已經(jīng)注意到環(huán)境報告是一種交流的手段，可以說明公司的行為在保護自然環(huán)境方面所做出的努力。

有些人認(rèn)為"說說而已"的環(huán)境報告不可能替代在財務(wù)報告中詳細(xì)披露環(huán)境成本。如果一家企業(yè)在賺取利潤的過程中，不恰當(dāng)?shù)氖褂昧俗匀毁Y源且沒有披露這種行為造成的損失，其一般不可能被視作成功的典范。當(dāng)然，關(guān)于披露環(huán)境成本是否將有利于鼓勵公司承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，這種爭論還在繼續(xù)。

不管怎樣，環(huán)境報告作為一種披露環(huán)境信息的手段，正在得到越來越廣泛的重視，我國也是如此。在中國證券市場上，山西蘭花煤業(yè)股份有限公司、湖北興發(fā)化工集團股份有限公司等都已付諸于實踐，我們盼望將來有更多的企業(yè)加入進來。

參考文獻：

1.FoulksLynch《ACCA》Textbook2000

2.陳毓圭《環(huán)境會計和報告的第一份國際指南》《會計研究》1998.5

內(nèi)部控制論文范文第4篇

高校是我國高等教育的主要陣地，在當(dāng)今社會承擔(dān)著人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、服務(wù)社會、文化傳承等功能，在推動我國特色社會主義建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。2016年，是“十三五”規(guī)劃的開局之年，更是全面建成小康社會決勝階段的開局之年。國家對高校發(fā)展也提出了更高要求，更加注重加強高校與社會之間的緊密聯(lián)系，努力發(fā)揮高校基本職能，為社會發(fā)展提供智力與人才支撐，并努力營造大眾化的文化氛圍，推動全民學(xué)習(xí)良好社會文化環(huán)境的建設(shè)。一方面，隨著我國教育體制改革的不斷深化，高校自主辦學(xué)權(quán)也在日益擴大，高校在完成基本教學(xué)以及科研活動的同時，開始更多地參與到對外投資、校企辦學(xué)、基礎(chǔ)建設(shè)等經(jīng)濟活動中。另一方面，隨著高校參與社會經(jīng)濟活動程度的不斷加深，社會對于高校資金的安全與有效合理使用，也提出了更高的要求。有控則強，無控則弱，失控則亂。為了更好地履行高校對于社會的基本職能，以及保障資金的安全與高效使用，加強高校財務(wù)內(nèi)部控制，建立行之有效的高校財務(wù)內(nèi)部控制制度已勢在必行。本文重點闡述了當(dāng)前高校財務(wù)內(nèi)部控制所面臨的一系列問題，并就如何進一步完善高校財務(wù)內(nèi)部控制進行了探討，以期為提高高校財務(wù)內(nèi)部控制水平，促進高校健康發(fā)展作出貢獻。

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制概述

（一）高校財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵

財務(wù)內(nèi)部控制的概念最初出現(xiàn)于20世紀(jì)初期，財務(wù)內(nèi)部控制的作用主要在于審核相關(guān)財務(wù)信息，組織相關(guān)財務(wù)工作，確保財務(wù)信息的可靠性，從而保證資金的安全與完整。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務(wù)內(nèi)部控制的概念，也得到了進一步的豐富與完善。目前財務(wù)內(nèi)部控制除保證資金的安全與完整外，進一步強調(diào)了按照國家基本準(zhǔn)則規(guī)范，運用適當(dāng)?shù)姆椒ǎ侠碛行虻匕才畔嚓P(guān)財務(wù)工作，進行資源的合理有效配置，確保財務(wù)信息的真實性、可靠性，為財務(wù)信息使用者提供決策有用的財務(wù)信息。與此相適應(yīng)，高校財務(wù)內(nèi)部控制，是指高校按照國家相關(guān)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，采用適當(dāng)?shù)呢攧?wù)核算方法，對學(xué)校教學(xué)與科研管理過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審核與監(jiān)督，保證科研活動的有序進行，并確保學(xué)校資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)舞弊行為，降低高校的財務(wù)風(fēng)險，進一步減少高校可能面臨的損失，為實現(xiàn)高校的科研與教學(xué)目標(biāo)制定并實施的一系列控制方法、制度和程序（梁曉妮，2006）。

（二）高校財務(wù)內(nèi)部控制要素

高校財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，是指在組織內(nèi)部，對其中的政策、科研活動組織執(zhí)行、相關(guān)業(yè)務(wù)往來等產(chǎn)生顯著影響的各種因素的組合。控制環(huán)境作為高校財務(wù)內(nèi)部控制各要素發(fā)揮作用的前提與基礎(chǔ)，決定了內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對于高校財務(wù)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用，對高校財務(wù)管理目標(biāo)以及高校戰(zhàn)略層次目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要意義。高校財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險評估，是指對組織中各種潛在事項的發(fā)生，可能會給組織財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)帶來的影響進行的分析與評估。通過對組織中內(nèi)部控制進行風(fēng)險評估，結(jié)合高校的財務(wù)管理目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)，對高校管理中存在的各種風(fēng)險因素進行綜合分析評估，將有助于高校根據(jù)自身活動所處環(huán)境面臨風(fēng)險的性質(zhì)、范圍、風(fēng)險可能帶來的影響與后果等，選擇正確規(guī)避風(fēng)險的措施，最終順利實現(xiàn)高校的管理目標(biāo)，促進高校健康有序發(fā)展。高校財務(wù)內(nèi)部控制活動，主要是指單位組織為了保護高校資產(chǎn)的安全與完整，實現(xiàn)高校的財務(wù)管理目標(biāo)，根據(jù)前述所進行的風(fēng)險評估結(jié)果，運用相關(guān)控制措施，將高校面臨的各種風(fēng)險控制在有效承受范圍內(nèi)。目前高校財務(wù)管理中應(yīng)用比較廣泛的控制措施，主要有會計系統(tǒng)控制、不相容職務(wù)分離控制、審核批準(zhǔn)控制、實物資產(chǎn)控制等，通常將這些控制措施結(jié)合運用會發(fā)揮更好效果。高校財務(wù)內(nèi)部控制信息與溝通，主要強調(diào)單位內(nèi)部、單位內(nèi)部與外部之間的的信息傳遞。一方面，高校通過及時收集并綜合分析，將準(zhǔn)確的財務(wù)信息與外部進行及時有效的交流與溝通，從而加強與利益相關(guān)者 、政府監(jiān)管部門以及社會公眾的信息溝通，更好地接受社會的監(jiān)督。另一方面，在單位內(nèi)部通過對相關(guān)信息及時進行收集與分析，并將其中重要相關(guān)信息，傳遞給單位內(nèi)部各有關(guān)部門，使其及時了解學(xué)校政策，知悉學(xué)校內(nèi)外部情況，從而更好地配合高校所作出的各項決策，做好本職工作。高校財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督，是指單位在日常科研與教學(xué)過程中，對于財務(wù)內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，評價財務(wù)內(nèi)部控制制度是否科學(xué)，運行是否有效，設(shè)計是否合理，最終對發(fā)現(xiàn)的財務(wù)內(nèi)部控制缺陷，提出合理有效建議并及時加以改進，以切實提高高校財務(wù)內(nèi)部控制運行的有效性，促進高校健康有序發(fā)展。

三、高校財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）高校財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

目前我國高校在一定程度上仍處于粗放式管理階段，這進一步導(dǎo)致了當(dāng)前高校財務(wù)內(nèi)部控制問題叢生，嚴(yán)重制約著高校的健康發(fā)展。當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境仍有待于進一步提高，財務(wù)內(nèi)部控制活動尚需進一步細(xì)化，信息化平臺建設(shè)亟待進一步建立健全，以及單位財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機制仍需繼續(xù)加強（李衛(wèi)萍，2015），高校財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)由粗放式管理向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變。近年來，隨著高校經(jīng)濟腐敗案的接連發(fā)生，高校財務(wù)內(nèi)部控制的健全與否，愈來愈引起人們的普遍重視，內(nèi)部控制領(lǐng)域的專家學(xué)者，更是對此進行了深入細(xì)致的研究與探討。目前，社會各界也已認(rèn)識到了完善的高校財務(wù)內(nèi)部控制，對于高校健康發(fā)展的重要意義。基于以上各方面原因，我國教育領(lǐng)域部分單位目前仍然面臨著較為嚴(yán)重的財務(wù)管理薄弱、透明度不高的問題，這進一步導(dǎo)致了教育領(lǐng)域，尤其是高校社會公信力的降低，在一定程度上加劇了社會矛盾。

（二）高校財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

王衛(wèi)星等（2016）通過對江蘇省59所高校開展問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在選取的59所高校中，僅有5%左右的高校有意愿聘請內(nèi)部控制領(lǐng)域的專家，為高校設(shè)計合理有效的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制流程。有70%以上的高校自行組織有關(guān)人員，進行內(nèi)部控制制度的設(shè)計。另外還有5%的高校，目前還沒有建立起完整的內(nèi)部控制體系，在其相關(guān)管理文件中，只有關(guān)于內(nèi)部控制的“零星碎片式”記載。由此可見，目前高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)尚未得到高校領(lǐng)導(dǎo)層的充分重視。高校主管部門對于高校財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，還未提高至戰(zhàn)略高度，缺乏科學(xué)合理的頂層設(shè)計。張縣平 （2008）經(jīng)過研究指出，高校目前面臨著財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)不健全、對于高校財務(wù)內(nèi)部控制定位不夠準(zhǔn)確，尤其是高校財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄等問題。進一步提出，如何切實有效地解決高校財務(wù)內(nèi)部控制問題，已成為當(dāng)前擺在高校面前亟需研究的重要課題。

（三）高校財務(wù)風(fēng)險尚未得到有效防范

近年來，隨著高校不斷向縱深化發(fā)展，作為高校發(fā)展重要保障的辦學(xué)經(jīng)費，也由國家財政直接撥款向市場經(jīng)濟下的舉債擴張轉(zhuǎn)變。而目前高校尚未對大規(guī)模舉債所帶來的風(fēng)險有充分的認(rèn)識，從而導(dǎo)致高校的債務(wù)規(guī)模和風(fēng)險日益擴大。楊從印等（2016）通過對教育部直屬高校開展調(diào)查問卷，系統(tǒng)地分析總結(jié)了當(dāng)前教育部直屬高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況。指出高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善與否，直接關(guān)系到高校科研經(jīng)費的安全、規(guī)范與使用效果，是高校管理中的一項重要制度保障，直接影響到高校預(yù)防腐敗、“軟環(huán)境建設(shè)”等重大問題的落實情況。宗文龍等（2012）通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀所做的問卷調(diào)查，分析發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位當(dāng)前面臨著事業(yè)性業(yè)務(wù)收入、基建工程項目以及“小金庫”等主要風(fēng)險，并就如何進一步提高事業(yè)單位風(fēng)險管理水平，加快推進事業(yè)單位改革提供了一系列可行性措施。綜合看，加快建立健全高校財務(wù)內(nèi)部控制制度，強化高校財務(wù)內(nèi)部控制運行流程，建立有效的風(fēng)險防范機制，已成為當(dāng)前高校需要重視的重要課題。

四、高校財務(wù)內(nèi)部控制對策建議

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境始終處于基礎(chǔ)性地位，良好有序的內(nèi)部控制環(huán)境，對于更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用具有重要意義。一般來說，良好的內(nèi)部控制環(huán)境包括以下部分，即嚴(yán)謹(jǐn)有序的財務(wù)流程、健全有效的內(nèi)部控制制度、明確的崗位分工、專業(yè)素質(zhì)過硬的財務(wù)人員等。一方面，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要建立內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，即將內(nèi)部控制的理念、信息交流與溝通等要素融入到信息系統(tǒng)，進而實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的常態(tài)化和系統(tǒng)化，減少信息傳遞中人為因素的干擾，提高信息交流的質(zhì)量（劉永澤等，2012）。另一方面，根據(jù)《高等學(xué)校財務(wù)制度》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)注重對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升其業(yè)務(wù)技能和專業(yè)素養(yǎng)，同時提高高校領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制的重視程度，建立崗位責(zé)任制度，實行差異化管理模式，以實現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一和財務(wù)人員之間的優(yōu)勢互補。

（二）建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度

有控則強，無控則弱，失控則亂。針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中國特色和管理特質(zhì)，以及單位內(nèi)部控制與監(jiān)督的關(guān)系特點，田祥宇等（2013）對進一步豐富行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論，做了積極而有意義的探索。蔡雪輝（2013）就當(dāng)前高校財務(wù)管理中存在的高校領(lǐng)導(dǎo)層財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄、缺乏科學(xué)完整的高校財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范性文件等突出問題，指出高校應(yīng)當(dāng)加強自身規(guī)范化建設(shè)，制定嚴(yán)密而又規(guī)范的動態(tài)管理控制系統(tǒng)。隨著我國市場經(jīng)濟體制進一步完善，教育體制改革不斷推進，高校財務(wù)管理環(huán)境日趨復(fù)雜，如何在新形勢下順應(yīng)發(fā)展規(guī)律，切實解決高校面臨的財務(wù)管理問題，梁國鋒（2013）進行了有益研究，對于如何進一步建立健全高校財務(wù)管理體制，促進高校健康有序發(fā)展提出了獨特的見解，頗有借鑒意義。2012年12月，財政部聯(lián)合教育部了修訂后的《高等學(xué)校財務(wù)制度》，其中明確指出當(dāng)前各大高校應(yīng)當(dāng)盡快建立起科學(xué)完整的高校財務(wù)內(nèi)部控制制度。

（三）建立精細(xì)化管理體系

為了改善高校財務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善精細(xì)的現(xiàn)狀，防范高校所面臨的業(yè)務(wù)風(fēng)險，進一步提升高校財務(wù)風(fēng)險防控能力，高校有必要盡快建立并完善高校財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系，堵塞財務(wù)漏洞，防范財務(wù)風(fēng)險（劉延平等，2015）。同時指出，加強高校財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，已成為現(xiàn)代大學(xué)高校財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理模式下的顯著特征。樊子君等（2009）在對韓國內(nèi)部控制進行規(guī)范分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國當(dāng)前內(nèi)部控制規(guī)范中所存在的問題與不足，通過進一步梳理總結(jié)分析，認(rèn)為精細(xì)化管理是我國高校財務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展的必經(jīng)之路，為我國高校財務(wù)內(nèi)部控制理論與實務(wù)的完善和發(fā)展提供了有益借鑒。

五、結(jié)語

在新制度經(jīng)濟學(xué)有關(guān)理論對制度進行闡述的基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部控制制度得以確立并逐步發(fā)展完善，為高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的研究提供了理論借鑒。高校財務(wù)內(nèi)部控制不僅有著理論意義，更有著實際意義。應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，強化財務(wù)內(nèi)部控制觀念，降低財務(wù)風(fēng)險，從而提高高校的辦學(xué)效益，增強競爭力。目前不管在國外還是國內(nèi)，對于內(nèi)部控制理論的研究還主要集中于企業(yè)組織方面，對于高校等非營利組織財務(wù)內(nèi)部控制的研究還較為缺乏。同時對該領(lǐng)域的研究，目前主要以高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題以及如何完善高校財務(wù)內(nèi)部控制為主，而結(jié)合具體案例進行高校財務(wù)內(nèi)部控制的研究還比較少。基于當(dāng)前高校財務(wù)內(nèi)部控制領(lǐng)域研究的不足，該領(lǐng)域尚有較大的空間，有待進行進一步深入研究。

作者:孫雪東 袁建華 劉允巖 單位:1.山東農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院 2.聊城大學(xué)數(shù)學(xué)科學(xué)學(xué)院

參考文獻

[1]梁曉妮.我國高等學(xué)校內(nèi)部控制制度研究[D].北京：中國地質(zhì)大學(xué),2006.

[2]李衛(wèi)萍.從優(yōu)化財會內(nèi)部控制談如何加強事業(yè)單位財務(wù)精細(xì)化管理[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版,2015(09).

[3]王衛(wèi)星,程瑩.我國高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及建議——基于江蘇高校的調(diào)查研究[J].常州大學(xué)學(xué)報：社會科學(xué)版,2016(02).

[4]張縣平.強化高校內(nèi)部會計控制思考[J].財會通訊,2008(10).

[5]楊從印.劉曉華.高校內(nèi)部控制制度建設(shè)情況調(diào)查分析——以教育部直屬高校為例[J].財會通訊,2016(04).

[6]宗文龍,魏紫,于長春.我國事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀與改革建議——基于問卷調(diào)查的分析[J].審計研究,2012(05).

[7]田祥宇,王鵬,唐大鵬.我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度特征研究[J].會計研究,2013(09).

[8]蔡雪輝.內(nèi)部控制視角下高校財務(wù)管理探究[J].南京審計學(xué)院學(xué)報,2013(03).

[9]梁國鋒.新形勢下對高校財務(wù)管理的幾點思考[J].財會研究,2013(10).

內(nèi)部控制論文范文第5篇

關(guān)鍵詞:農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；問題措施

一、現(xiàn)階段農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作中存在的問題和壓力

據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，越來越多的銀行工作人員意識到了內(nèi)部控制工作對銀行發(fā)展的重要作用，但是內(nèi)部控制工作在實際執(zhí)行的過程中依舊沒有達到完美的效果，存在一些問題和不足，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)銀行內(nèi)部資產(chǎn)的控制工作不嚴(yán)格

與國有商業(yè)銀行相比，農(nóng)村商業(yè)銀行的資金實力相對不足，資本不夠充裕，容易給銀行的發(fā)展埋下潛在的隱患，而在資金控制上由于受制度不嚴(yán)謹(jǐn)、人員素質(zhì)不夠高等因素影響，內(nèi)部控制力度還不夠大，進而增加了經(jīng)營的風(fēng)險；此外，現(xiàn)階段農(nóng)村商業(yè)銀行的不良貸率比國有商業(yè)銀行要高得多，貸款的集中度增高，投入多、產(chǎn)出少，在很大程度上擴大了商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險，不僅降低了銀行內(nèi)部控制工作的業(yè)績，而且影響了銀行其他相關(guān)工作的順利開展。

(二)農(nóng)村商業(yè)銀行工作人員的綜合素質(zhì)有待提高

就目前情況來看，一些農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制工作主要由財務(wù)部門來完成，更多的工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制工作是財務(wù)部門的事，與自己無關(guān)，所以配合程度不夠高，甚至出現(xiàn)抵觸心理，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作的順利開展；此外，工作人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能不夠高，在賬務(wù)處理、借貸款項目稽核、流動資金處理上都不夠嚴(yán)謹(jǐn)，容易出現(xiàn)錯帳、呆賬，壞賬，進而影響了內(nèi)部控制工作的效率和效果。

(三)配套的監(jiān)督機制不夠完善

就筆者的調(diào)查研究和工作經(jīng)驗來看，相比國有商業(yè)銀行，農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展還不夠成熟，所以配套的制度規(guī)范還不夠健全，一些農(nóng)村商業(yè)銀行的監(jiān)督控制機制還有處于起步階段，有的即便有也存在形式化和模式化的現(xiàn)象，監(jiān)督機制的價值不能充分的體現(xiàn)，反而由于監(jiān)督機制部門的存在而增加了銀行的日常營業(yè)成本，增加了內(nèi)部控制部門的負(fù)擔(dān)，影響了內(nèi)部控制工作的效率和效果。

二、加強農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效途徑

上述農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制中問題的存在確實在一定程度上影響了銀行內(nèi)部控制工作的效率和效果，不利于銀行內(nèi)部績效的提高和其他各項工作的順利開展和運行，所以筆者結(jié)合多年的工作經(jīng)驗和相關(guān)的調(diào)查研究總結(jié)出以下幾點切實可行的措施，以期能夠引起業(yè)界人士的共鳴，起到拋磚引玉的作用，具體內(nèi)容如下所述：

(一)完善銀行的內(nèi)部控制制度

制度是一切工作的基礎(chǔ)和標(biāo)準(zhǔn)，對于內(nèi)部控制工作同樣如此，為有效的提高農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作的績效，建立和完善銀行的內(nèi)部控制制度是十分必要和重要的，所以銀行的內(nèi)部控制制度首先要符合《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》要求；其次，要遵循全面性、審慎性、有效性和獨立性的原則，嚴(yán)格內(nèi)部控制制度制定和優(yōu)化的流程，精簡不必要的工作程序，盡量減少工作人員不必要的負(fù)擔(dān)；此外，要落實崗位責(zé)任制，堅決做到人人肩上有責(zé)任，加強各個崗位之間的合作和交流的力度，盡量做到全員參與，以增加內(nèi)部控制制度的實用性和適用性。

(二)提高銀行內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部人員素質(zhì)的高低直接影響著銀行內(nèi)部控制工作的高效運行與否，所以為了增強農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制的效果，對于內(nèi)部控制工作人員的培養(yǎng)和任用上都要有比較好的方案，首先要嚴(yán)格準(zhǔn)入機制，銀行內(nèi)部控制工作人員的選用要選擇專業(yè)技能較高、綜合素質(zhì)較高、熟練掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)的復(fù)合型人才；其次，要有針對性的分層對內(nèi)部控制人員進行培訓(xùn)，加大職業(yè)道德的教育力度；此外，要定期舉行會計內(nèi)控知識競賽、會計技能比武、觀摩參觀、會計內(nèi)控理論研討和調(diào)查研究等多種形式的活動，營造健康和諧的內(nèi)部控制氛圍；與此同時，要不斷完善和優(yōu)化配套的獎懲機制，從根本上提高工作人員的工作熱情和工作積極性。

(三)加強對農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的力度

監(jiān)督力度的加強是減少銀行經(jīng)營風(fēng)險的重要手段，提高其內(nèi)部控制監(jiān)督的關(guān)鍵，可以從以下幾個方面入手，第一，要嚴(yán)格銀行會計內(nèi)控運行監(jiān)控體系，農(nóng)村商業(yè)銀行要結(jié)合自身的特色設(shè)立專門的會計內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)部門，該部門的負(fù)責(zé)人要不斷的提高自身的責(zé)任意識，嚴(yán)格監(jiān)督銀行內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，并提出建設(shè)性的意見；第二，完善銀行的會計內(nèi)控監(jiān)督考評體系，要根據(jù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況以及行業(yè)狀況具體設(shè)置內(nèi)控考核評價指標(biāo)，對會計部門內(nèi)控運行情況、會計人員內(nèi)控執(zhí)行情況進行定期的衡量和評價，以提高內(nèi)部監(jiān)督的績效；第三，要善于借鑒國外的成功經(jīng)驗，通過定期聘請外部中介機構(gòu)從第三者的角度出發(fā)對本行會計內(nèi)部控制狀況進行獨立審計和評估，以彌補會計內(nèi)部控制的不足，使得銀行的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督進行有機結(jié)合，從根本上提高內(nèi)部控制工作的效率和效果。

三、結(jié)束語

總之，加強農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制工作對于農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營水平的提高，金融資源的優(yōu)化和培養(yǎng)，以及農(nóng)村商業(yè)銀行體系的推進和發(fā)展都有著十分重要的作用，但是面對現(xiàn)在日益復(fù)雜的金融環(huán)境，內(nèi)部控制工作由于種種主客觀因素依舊存在著這樣那樣的問題，農(nóng)村商業(yè)銀行要結(jié)合自身的特點以及行業(yè)現(xiàn)狀提出切實可行的強化內(nèi)部控制工作的措施是需要業(yè)界人士一直努力的方向和目標(biāo)，也只有這樣，才能使農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作的效果得以在穩(wěn)步提高的基礎(chǔ)上實現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進步。

作者:劉愛民 單位:河北唐山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司豐潤支行

參考文獻：