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工程項目的風險管理范文第1篇

關鍵詞：海外；工程項目；風險管理

中圖分類號：E271文獻標識碼： A

引言:

在我國,很多地區的經濟發展都出現了一定的飽和狀態，導致經濟發展遲緩甚至出現了負增長，企業之間的競爭也越來越激烈，國內市場也越來越飽和。為了避免惡性競爭發生,必須開拓海外市場。工程行業也存在類似的問題，越來越多的工程公司都加入了海外工程施工的行列中，但在這個過程中，產生了許多不同于國內的風險，而且風險越來越大、越來越難控制，稍有不慎，就會帶來不可挽回的經濟損失和不良的國際影響。因此，本人覺得有必要對海外工程項目進行風險管理。下面，就海外工程項目風險管理的意義、存在的問題及擬采取的措施進行簡要分析。

一、風險管理的意義

海外工程項目的整個過程都面臨著各種復雜多變的風險。強化風險管理，可以降低工程的施工風險，可以有效地減少不確定因素帶來的損失，可以提高工程的施工效率，有利于降低工程項目成本，有助于使資源得到充分利用，達到資源優化配置，進而降低項目成本。

二、風險管理的性質與程序

1、風險管理的性質

對于海外工程項目來說,之所以能夠獲得較大的經濟效益,在于其性質和國內的項目具有本質的區別。從客觀的角度來說,海外工程項目涉及到國與國之間的經濟交往,能夠促進國家之間的合作,帶動相關領域的發展,從而避免市場飽和、經濟衰退情況的出現。另外,由于大多數國際工程規模比較龐大,各方面的工作比較復雜,因此需要對海外的情況進行分析和比較。只有對各方面的情況掌握的比較清楚,才能既促進海外工程項目的良好運行,又能有效的降低風險。

2、項目風險管理的程序

對于海外工程項目來說,由于地域限制而不能按照本土的程序進行。在海外運作工程項目,要想將風險降低到最低,必須從客觀上遵守其程序,保證不違反當地的法律法規,同時要關注當地的社會輿論。海外工程項目的風險管理程也是由風險識別、風險分析、風險控制、風險報告四部分組成的。風險管理的是一個閉環的動態系統，是一個不斷的發現問題、分析問題、解決問題的過程。只有掌握風險的變化規律，不斷針對風險特點采取相應的措施，改進風險管理計劃，適應變化了的風險特點，才能使風險管理本身更具針對性。從以上描述來看,海外工程項目的風險管理非常嚴格,所有運作海外工程項目的企業必須結合企業自身實際按照固定程序進行,如果出現不符合程序的情況,勢必會影響項目的良性發展。

三、風險管理

1、風險識別

風險的識別是相關人員搜索項目風險，確定有可能影響項目建設的各種風險事件并對其定性，列出風險清單的一個過程。

海外工程項目的風險因素分為以下幾類：（1）國家或地區方面：政治、經濟形勢、社會人文等；（2）建筑業方面：建筑業法律法規等的差異；（3）公司方面：各相關方引起的各種風險；（4）項目方面：預算超支、產品缺陷及進度拖延的風險；（5）其它方面風險。

2、風險評估

風險評估是對工程項目的單個風險進行量化，建立評估模型，尋找每個風險事件發生的概率及其分布，判斷各風險事件間的相關性，確定工程項目各風險因素大小、發生概率與可能造成的損失。

通過對工程項目中風險事件的評估，可以增強對項目中各種風險與不確定因素的掌握程度，評估風險的大小，有助于企業合理防范和規避項目風險。

3、風險評價

在工程項目實施過程中存在著各種影響項目目標實現的不確定性因素，風險評價就是對可能出現的風險事件進行分析和評價，揭示風險之間的關系，確定工程項目的風險大小，比較潛在風險與項目風險承受能力，便于采取應對措施，達到降低風險、順利完成項目的目的。

風險評價的目標應貫徹執行SMART原則，要控制在可接受風險范圍以內，目標確定以后就要對風險進行大小的計算與衡量，確定風險的嚴重程度，然后根據風險的嚴重程度采取相應的應對措施，最后把計算結果與控制目標進行比較，看控制結果是否在可接受的范圍以內。

四、風險預防

1、通過各種渠道了解當地的政治經濟、法律法規以及自然人文方面的情況，針對可能發生的風險，盡早規劃和部署。

不同的項目，規避環境風險的方法選擇應有所不同，歸納起來大致有以下幾種方法：投標前詳細地考察工程所在地的自然環境條件、收集各種監測數據；投標時考慮“不可預見系數”；投保工程一切險；施工過程中密切關注氣候水文的變化；根據現場情況調整施工計劃和機械配置、材料采購計劃；不斷優化設計和施工方案。

2、合同風險是海外工程項目風險中最為常見的一類風險，其中的合同管理與報價又是風險管理的重中之重。這就要求合同管理與報價人員具有高度的專業水平和敬業精神，要建立合同管理責任制，明確各類專業人員的責任，做到不遺漏、不輕視任何存在的風險，做到防患于未然，把合同風險抑制在萌芽狀態。另外，合同索賠也是合同管理一個比較重要的方面，業主應在有效期內提出具體的索賠事項，并提供相應的索賠證據。

3、海外社會安全風險已經成為制約海外工程項目發展的瓶頸。海外工程項目公司應貫徹“以人為本”的理念，采取各類措施來防范、降低甚至規避各類社會安全風險，真正做到“不安全不投標、不安全不生產”。主要從以下幾個方面來進行控制：一是加強安全評價與管理工作，從源頭上控制和規避安全風險。二是落實安全生產責任制，尤其要以合同和法律的形式來明確業主的安全責任。三是與合同各方簽訂《安保協議》，來補充主體合同在安保方面的不足。四是盡量要減少海外工程中的中方人員，尤其是要加強對外出流動人員的管理。五是確保社會安全風險資金的投入，建立海外社會安全風險的長效控制機制。

4、海外工程項目可能會遇到分包商的違約而不能按時完成分包工程，從而產生影響整個工程的施工進度，產生合同違約風險。分包風險應從法律上的和管理上的兩個方面的風險，要想防范和規避分包風險，應采取如下措施：首先，總、分包方都要認真學習相關的法律法規，強化工程分包的法律責任和意識。其次，總包方應加強對分包方的管理，一是要嚴把準入關，不讓存在分包風險的分包方進入；二是規范合同訂立、嚴密合同條款，力求各類爭端都有合同約束與規范；三是加強合同履行的過程控制，及時發現問題、分析問題、解決問題。

5、采購風險方面要擇優選擇采購地點，分析價格走勢，把握最佳采購時間，避免因價格高漲導致工程成本增加的風險。運輸方面可通過招標選擇實力較強、掌握豐富運輸資源、與海關有良好關系的運輸公司，保證報關、清關的通暢，準時將貨物送達現場。

結束語

綜上所述，在我國工程施工企業海外拓展業務的過程中，企業風險管理能力是影響企業經濟利益、行業口碑以及國家形象的重要工作。受海外工程所在地政治經濟及其他因素的影響，海外工程項目面臨著巨大的風險。因此，海外工程承建企業必須構建科學的風險評估監測機制。在此基礎上，提高企業風險管理水平，進一步提高企業的抗風險能力，保障企業的經濟效益和維護國家的良好形象。

參考文獻

[1]張琦.后危機時代中國企業對外直接投資的風險防范[J].中國商貿，2010.

[2]劉明華，孫琪.海外工程項目承建過程中的風險管理[J].工程施工管理資訊，2012

[3]韓冰潔.中國企業不同導向型對外投資面臨的問題與政府行為分析[J].對外經貿實務，2009.

[4]胡占榮.建筑工程分包管理的風險與控制[A].山西建筑，2010.

工程項目的風險管理范文第2篇

【關鍵詞】建筑工程；對策；風險管理

1 風險識別

在一個工程項目中，風險的發生是客觀存在的，人們無法預知和確定會有哪些風險發生，因此，這就需要專門的工作人員對風險進行識別。所謂的風險識別，就是要對所有潛在的、可能發生的風險事件進行調查和研究。按照工程項目系統來劃分，主要有環境要素、系統結構和行為主體三方面的風險。在環境要素中，如一些非人為力量所能控制的自然風險、政治風險等；在系統結構中，如在施工過程中會遇到一些關于人工的支配、材料機械的使用、費用的消耗以及技術問題； 而行為主體風險包括業主或投資者不能如期結款，承包商在工程檢測中出現質量問題，或是拖延工程進度，無法在規定時間內交工等。

2 風險評價分析

風險評價分析，即評價發生風險事件的概率和分析發生風險事件會對項目造成的影響。在一個過程項目的施工過程中，會發生各種突發事件和情況，這些都將會給工程帶來極大的影響。項目風險評價分析就是要將這些不確定性扼殺在搖籃里或者最大程度地降低其消極影響。風險評價分析的內容包括時間分析、發生的概率分析、風險級別大小分析、影響和損失分析等各個方面。通常要進行三個步驟以后才能完成風險分析。首先是要采集與風險相關的數據。這些數據得是客觀真實可靠的，最好是從施工的歷史記錄中獲取出來。其次是以這些數據依據，明確定量風險發生的可能性和將會造成的結果。最后是評價風險造成的影響。通過評價這種結果可能會造成的影響，盡可能地采取相關措施把影響降到最低。

3 風險規劃和控制

風險規劃，就是要針對相關的風險編制與它對應的行為規劃。它一般是在對項目面臨的風險做出分析后，根據不同的分析結果選擇不同的行動方案，然后制定出避免和控制風險的策略和計劃。而風險控制和風險規劃是緊密聯系的，是一個問題的兩個方面。在工程項目的實施過程中，風險控制要對隱藏的風險進行監測和控制，它負責把風險規劃付諸于實際活動。在日常的施工中，風險控制主要包括兩方面的工作。一方面是根據風險規劃的結果，采取規劃中制定的避險措施，對項目風險實施有效的管理和控制，同時，對于已經發生了的既定事實結果，要妥善處理，防止出現節外生枝。另一方面就是要隨時觀察項目變數，根據項目變數的變化隨時對計劃進行調整與反饋。如果項目變數的變化已經不受原有計劃的控制或者出現了不在計劃范圍內的風險事件，必須馬上組織相關工作人員，進行下一步的風險識別和風險評估，并制訂相關的有效措施。

4 建筑工程項目風險管理的對策

在明確了建筑工程項目風險管理的內容的基礎之上，下一步要做的事情就是要具體落實解決的計劃和措施。只有對風險管理進行有效地管理，針對不同的風險采取不同的對策，才能盡可能地把損失減小到最低，確保工程項目的順利實現。因此，我們通常采取以下幾條對策，應對工程項目的風險管理。

4.1 施工合同管理

在工程項目管理中，首先就要有相關的法律文件，即施工合同。這是確保雙方利益的工具，是工程項目進行風險管理的依據。作為工程的項目管理者，關于風險意識必須要時刻牢記，對于合同的條款內容，要仔細研究分析。把該項目可能會遇到的風險做到心中有數。否則，一旦施工合同出現風險，將會造成項目損失嚴重，后果不堪設想。因此，必須要加強施工合同管理。從合同簽訂、履行、書面資料形成，都要進行統一的管理。

4.2 技術和組織措施

在風險管理中，我們可以選擇那些具有較強的抗風險技術方案，這樣，即使發生了風險，也可以減少風險帶來的影響。同時，啟用技術水平高和管理能力強的工作人員，采取高科技技術和安全的組織保護措施，進行技術模擬試驗，并在試驗的過程中對工作進行嚴密的控制，加強計劃實施。

4.3 購買保險，采取合作方式

在工程中一般會有工程保險，這是為了防止一些不可抗力的風險造成損失，使工程不能如期完成所采取的措施。如果合作伙伴有資信風險，可以讓對方出具擔保。同時在報價中加上風險費，以減少風險造成的損失。另外還可以找多個企業單位進行項目合作，共同分擔風險。當然，必須要找信譽好的、抗風險能力強的合作伙伴，以及在項目開始之前合理明確各自的風險分配。

5 結語

從目前的形勢來看，建設工程的發展正處于高峰期階段，不僅工程的建設規模量大，對工程的各種要求也越來越復雜。因此，加強對建筑工程項目的風險管理，有效地分析與預防可能存在的各種未知事件，這不僅保障了施工單位、承包商的經濟效益和人身安全，而且對整個建筑行業的發展、市場秩序的規范和社會的穩定都起到了一定的作用。綜上所述，要想降低項目施工過程中的風險，必須要在保證時間和質量的基礎上完成工程項目，同時，采取相應的措施加強施工項目的風險管理，為施工單位、承包商贏得更大的利潤空間，為減少不必要的資源消耗、更好地建立經濟節約型的和諧社會而貢獻自己的一份力量。

參考文獻

[1]喬林.建筑工程施工風險與保險，上海科學技術文獻出版社，2004.

[2]叢培經.《工程項目管理》，中國建筑工業出版社.2003.

[3]張海貴.現代建筑施工項目管理.北京金盾出版弄土.2001.

工程項目的風險管理范文第3篇

關鍵詞：國際石油 保函 風險 管理

隨著經濟全球化和我國石化企業“推進科學發展、打造國際一流” 戰略目標的確立，近年來我國石化工程建設隊伍承包的國際石油工程項目不斷增多，保函業務在國際石油工程項目管理中的作用也日益重要。對我國石化工程建設隊伍而言，保函風險管理還是一個新生事物，是項目風險管理中新興的一個課題。如何加強保函風險管理工作，防范和減少開具保函中的風險和損失，是國際石油工程項目管理中需要特別注意的問題。

一、保函業務概述

保函是銀行保函的簡稱，是銀行應承包商要求向業主開具的獨立的書面付款保證文件，是由銀行為業主提供的書面承諾形式的一種貨幣經濟擔保，其主要內容包括擔保人、被擔保人、受益人、擔保原因、擔保金額、擔保貨幣、擔保責任、索償兌現的條件、有效日期、保函編號等。保函獨立于基礎合同，一經開出在其有效期內承包商不能撤銷，銀行根據保函本身的規定承擔絕對付款責任。保函既是一份獨立的法律文件，又是工程投標和工程承包合同不可缺少的組成部分，要受招標文件中有關保函條款的制約。

業主為保證工程如期簽約、履行和避免因承包商違約而蒙受損失，通常要求承包商提供各種經濟擔保如母公司擔保函、銀行保函等。在各種經濟擔保的角逐下，銀行保函因其信用最高、收費合理的優勢，成為易被業主接受的最常見的經濟擔保形式。在國際石油工程承包中常見的保函主要有投標保函、履約保函、預付款保函、質量保函等。

由于國際石油工程項下保函受益人和承包商不屬同一國家或地區、保函有效期長、保函種類多和保函金額大等特點，因此國際石油工程項下保函的風險遠大于其它任何商業行為中經濟擔保的風險。

二、項目投標階段保函風險管理

投標保函（Bid Bond/Guarantee）即投標保證書，它保證投標人在開標簽約前不撤銷其投標書，中標后在約定的時間內與業主簽約和簽約后及時提交履約保函。投標保函隨同投標書一起遞交招標方，投標保函金額通常會在招標文件中做出規定，投標保函有效期一般為三個月（90天），最長的120天～180天，在此期間投標人不得撤標。投標人一旦中標，必須在收到中標通知后一定時間內（如7天、15天或30天）和業主簽訂合同，簽約時或簽約后多少天內（如15天、20天或30天）提交履約保函或母公司擔保函。對于以上責任如果投標人沒有履行，業主有權沉沒其投標保函，向銀行索賠其擔保金額；如果投標人沒有違背上述任何一條或者沒有中標，則業主應退回原投標保函，投標人相應解除擔保責任。投標保函的風險管理措施主要有：

1.投標前全面掌握項目背景

國際石油工程項目一般采用承發包方式，如果承包商要參加投標就意味著接受業主招標文件的規定，故承包商在購買招標文件前，必須分析該項目所在國的政治和經濟形勢，掌握業主的資信情況、項目資金來源及可靠程度等。

2.仔細研究保函條款

承包商購買招標文件后，應對招標文件中各類保函的要求和保函格式中的具體內容進行研究，關注擔保金額是否過高、有效期是否過長、條款有無嚴重不合理之處、是否屬于“首次索償即付保函”等，盡量避免開出風險較大的保函。

3.抓住風險規避關鍵環節

如果業主資信情況一般且在招標文件中又嚴格規定承包商必須出具“無條件首次索償即付保函”，在這種情況下承包商應慎重考慮是否參加投標。對于政府出資的石油工程項目，要考查該國政治、經濟穩定性及工程資金來源可靠性，對要求帶資承包或延期付款的項目，即使是政府項目也應堅持得到銀行的付款保函或延期支付信用證。

4.采取積極靈活應對策略

如果由于業主方面的原因（如評標時間延長）要求承包商延長投標保函有效期，承包商可根據實際情況做出選擇：（1）拒絕延長投標保函有效期，收回該投標保函，放棄投標該項目；（2）同意延長投標保函有效期，辦理延期手續；（3）同意延長投標保函有效期并辦理了延期手續，但同時致函業主保留調整投標報價的權利。通常情況下，如無望得標取其一，有望得標取其二，原報價偏低但招標文件中又有調價規定可以取其三。

三、項目執行階段保函風險管理

項目執行階段主要涉及的保函包括履約保函和預付款保函。

履約保函（Performance Bond/Guarantee）是承包商通過銀行（業主指定或認可的銀行）向業主出具保證承包商正常履約的書面付款保證，承諾當承包商違約時向業主支付保函中所列的擔保款項。履約保函是合同生效的必要條件之一，主要作用是保證承包商按照合同規定履行義務，如果承包商發生違約行為，不能按質按量、按期完成合同規定的義務，業主有權憑該保函向銀行索償其擔保金額。履約保函金額一般在合同中會有規定，通常為合同總金額的10%，也有的是一個固定的金額。履約保函有效期長短取決于合同工期的長短，一般略長于合同工期。

預付款保函（Advance Payment Guarantee）又稱定金保函、還款保函，是承包商通過銀行向業主出具的保證按照合同規定償還業主預付款的書面付款保證。有些國際石油工程項目招標時，規定在中標簽約后業主向中標的承包商支付一定比例（按合同總金額的百分比）的預付款，但需要承包商出具預付款保函。預付款保函的擔保金額一般與業主所付的預付款金額相等，通常為合同總金額5%～15%。如果由于承包商的責任（如中途毀約、中止工程等）而不能在規定的期限內從工程款中扣還全部預付款，則業主有權憑預付款保函向銀行索取其擔保金額作為補償。

履約保函的風險管理措施主要有：為同一個國際石油工程項目開出的各類保函中，因國際石油工程項目本身所固有的風險性和不確定性決定了履約保函項下的風險最大，最易遭業主索賠，因此履約保函的風險控制是保函風險管理工作的重中之重。承包商在和業主商談合同時一是爭取履約保函的擔保金額不超過合同總金額的10%，二是爭取履約保函的失效期定在業主簽發竣工合格證書之日。為避免業主無限期推遲簽發竣工合格證書，也可根據合同推算出竣工日期加一段時間的寬限期（建議不超過一個月為宜）確定一個具體的失效日期，同時避免履約保函與質量保函有效期發生重疊， 否則會增大承包商的風險；如無法確定竣工日期的（如總承包合同約定開工日期以開工令為準），建議履約保函有效期約定為“自業主發出開工令之日起至第某某日歷天止”。如果項目確實出現延期，承包商應當及時與業主協商并通知銀行將履約保函有效期延長，以防業主因有效期到期而借故索償。

預付款保函的風險管理措施主要有：一是及時退回。預付款保函的生效日通常從承包商收到預付款日起計算，有效期明確規定為某年某月某日失效或預付款扣完為止，并以兩者中先實現的日期為準。當業主扣完全部預付款后，承包商應及時催促業主退回預付款保函，以便及時合理地消除保函風險。二是及時辦理減額。由于預付款將逐月或逐季從工程進度款中扣還，故預付款的擔保金額也應隨扣還后的余額而減少，因此預付款保函是一種責任遞減保函。承包商在通過銀行開出預付款保函時，應當在保函條款中注明在施工期間按月或按季度從業主那里取得同意此保函減額的通知送銀行確認。鑒于上述情況，預付款保函的跟蹤管理尤為重要，在項目實際執行過程中，為控制預付款保函的擔保風險，同時減少保函手續費從而降低項目財務費用，承包商應按月或按季度將“預付款保函減額通知”定期發給業主，取得業主簽字確認后再正式通知銀行辦理相關手續，銀行將據此核減相應保函金額，并將核減后的預付款保函金額通知業主。

承包商在出具預付款保函前應和業主商討減額規則、減額時間、遞減比例及遞減程序，以便逐步降低預付款保函金額和釋放銀行授信額度（保函額度），確保銀行授信額度充分合理利用。在預付款保函同時擔保承包商履約的情況下，尤其要避免預付款保函與履約保函并行有效直至竣工驗收合格，如果對預付款保函的有效期作如此規定， 則無異于將預付款保函變成了第二個履約保函。這就要求承包商的市場商務部門、合同部門、財務部門在合同簽訂前要全面了解石油工程所在國的經濟政策及相關稅收制度并及時溝通，力爭簽訂出公平、對等的國際石油工程總承包合同。

四、項目收尾階段保函風險管理

質量保函 （Maintenance Guarantee）亦稱工程維修保函，其主要作用是擔保承包商對完工后的工程缺陷進行維修，擔保金額通常為合同總金額的5%，有效期限與維修期相同（通常為一年）。維修期從工程竣工驗收合格之日開始計算，在維修期內承包商完成維修任務或該工程沒有發現任何需要維修的缺陷，業主應及時簽發維修合格證書，并將質量保函退還承包商。

質量保函風險管理措施主要有：有的合同規定在維修期滿并獲得維修合格證書后才退還履約保函，承包商在簽訂合同時一般會要求業主同意在工程竣工驗收合格后用質量保函代替履約保函，注意避免履約保函與質量保函有效期發生重疊。質量保函金額遠低于履約保函金額，這樣對合同雙方而言公平合理。

五、建立全過程的保函動態管理機制

隨著我國國際石油工程項目承包不斷增多，保函業務無論數量還是金額都有了質的飛躍。在項目執行過程中，為有效控制和防范保函風險，要加強保函內部審批、開具、跟蹤的全過程管理，建立保函動態管理臺帳，及時辦理保函減額、延期、撤銷手續。尤其需要重點防范預付款保函與履約保函在同一項目上的擔保范圍重復和有效期重疊可能造成的風險倍增問題 ，在不影響項目進度收款的情況下，預付款保函的失效時間越早越好， 盡量縮短與履約保函有效期限重疊的情形。

工程項目的風險管理范文第4篇

關鍵詞：房屋建筑工程； 風險管理

中圖分類號：TU198 文獻標識碼： A

一、風險管理的概念

所謂風險管理，就是對可能存在的各種意外損失進行識別、準確評估，然后再根據實際情況采取相應的措施進行處理，盡量避免風險，或當在客觀上無法避免時，盡量尋求切實可行的補救措施，從而減少意外損失或化解風險為我所用。風險管理是一項積極主動的控制活動、目標明確的管理活動，唯有制定切實可行的目標時，風險管理才能達到一定的效果。

二、建筑工程施工風險管理中存在的問題

1、風險管理意識淡薄

我國很多建筑企業沒有全面認識到建筑工程施工中風險管理的重要性，忽視建筑工程施工中的風險管理，風險管理意識單薄。建筑企業的管理人員一味追求業務量，忽視建筑工程施工中的風險管理[1]，沒有將建筑工程施工中的風險管理作為建筑工程管理的主要內容。雖然也有一些建筑企業制定了建筑施工風險管理機制，但是在實際的施工建設過程中，風險管理的效果較差，缺乏對建筑工程安全、進度、質量等多方面的風險管理措施，沒有明確和系統的風險管理流程，建筑企業規避和防范建筑工程施工風險的能力很低。

2、風險管理機制不健全

很多建筑企業對于建筑工程施工中的風險管理沒有清晰的認識和定位。一些建筑企業在相關機構上沒有設置建筑工程施工風險管理部門，也沒有安排專門的建筑工程風險管理人員。另外，還有一些建筑企業設置了風險管理部門，但是缺少專業的風險管理人員來承擔風險管理職能，建筑工程施工中的風險管理水平很低。造成這些問題最主要的原因在于建筑企業缺乏健全完善的風險管理機制，抵御風險、化解風險、防范風險的能力和水平都較低，不利于建筑企業的快速發展。

3、風險管理系統不規范

一些建筑企業缺乏規范的、完善的、全面的風險管理系統，對建筑工程項目的投標分析不足，對項目投標的可行性了解不全面，導致對建筑工程項目的中標率很低。由于建筑工程施工建設的過程較復雜，并且缺少可靠全面的信息支持，使得一些建筑企業面對建筑工程施工建設中出現的各種問題和變化反應遲鈍，不能及時有效地做出抵御和防范風險的舉措，建筑工程施工中的風險管理效果較低。

三、建筑工程項目風險管理的措施

1風險規避

風險規避就是阻止風險影響，并使其風險不再發生。如果一項房屋建筑工程的風險可能性很大，一旦出現嚴重的損失或者損失嚴重到無法挽救的問題，又沒有其它可行性策略可使用，就只有主動放棄項目或改變項目目標與行動方案，這也是一種規避風險的主要手段。通過風險規避，能夠排除風險影響和風險源頭，同時防止一些可能出現的不必要損失，但我們也應認識到，規避風險實際就是放棄了機遇，會給相關部門帶來一定的損失。

2風險緩解

風險緩解是將項目風險的發生概率減緩到一種可接受的程度。例如，可以通過施工前的風險教育，讓相關人員都有風險意識，加強施工過程中的管理和控制，這樣可以有效的減少風險發生率。風險承擔者要及一切努力，以達到減輕總體風險壓力的目的。風險的緩解并不是徹底的消滅風險，而是多種風險管理措施中常見的一種，有減少風險損失的作用。

3風險轉移

風險轉移是一種聰明的規避風險的方法，將一種風險的結果連同應對風險的權力和責任轉移給他方，雖然沒有減少風險的程度，但他方會承擔一部分風險，風險的分擔讓風險承受者能夠得以喘息。

4在施工中如何加強風險管理

4.1組織風險的對策

承包人要樹立正確的風險管理意識，重視風險管理，通過人、財、物、技術等多方面投入，全面提高施工人員的風險意識、提高生產質量、以及專業技術水平，合理的選擇項目經理或者操作人員的方式來降低風險程度。管理人員和操作人員的風險意識培養非常重要，在施工中，職工必須具備專業素質道德和職業素養，并通過激勵政策增強員工的歸屬感和信任感。除了人員方面的管理外，施工單位要積極使用一些新技術、新工具、新方法，并幫助施工人員熟悉各種新技術的操作辦法，熟練掌握本職工作所需的技能。施工人員要尊重行業的法律規定，不要非法轉包、不要讓無資質的企業掛靠，施工單位還應加強對員工的資格審查，堅持持證上崗，以避免承擔連帶責任。

4.2合同風險的對策

工程風險的出現與合同的不規范、不嚴謹等方面有關。加強建設工程施工合同管理，是提高工程建設質量，也是符合我國國情的防范風險措施中的一種重要途徑。施工合同管理主要包括合同簽訂管理、合同履行管理、書面資料管理等。合同的簽訂硬標準化，預防應合同缺陷而帶來的風險損失，施工合同不僅是工程項目的法律文件，也是工程項目全面風險管理的主要依據。合同風險中出現的不確定因素是工程風險、業主資信風險、外界環境風險的集中反映和體現。可見，合同風險是客觀存在的，所有的風險應該雙方共同承擔，我們所從事的項目活動中，或多或少的承擔著風險，但風險與效益也是獨立的。

4.3相關管理機構和職能部門建立和完善

建立和健全保障施工安全的相關政策，出臺一些與安全建設有關的社會、主要專業門類齊全的實施細則，所有施工單位都要依法施工，并不斷加強、完善建筑工程的安全監督和管理，保證每項工程都有安全管理的專項費用；淘汰一些有損施工安全的舊設備、就機械，提高安全建設的標準，是安全管理和建設技術水平都能有所提高，已達到降低房屋建筑工程施工安全風險的目的。

首先要確定安全生產目標，組織機構一一落實，建立規范制度，制定工程施工程序、操作規程、作業指導書及制度等文件，還應根據工程的實際情況制定安全生產方案。對工程項目實施的過程中已經出現的風險或者將出現的風險，要積極分析原因和加強治理，對于施工作業現場也要落實管理，加強監督、檢查、測量及測試工作。

4.4建筑工程竣工階段風險控制

竣工階段是工程建設的最后階段，相關部門會對工程進行全方位的驗收和檢查，該階段的風險管理主要有：確定竣工資料的真實及準確性，規范工程驗收工作流程，認真核對項目投資及成本開銷等。而對承包者來說，要善于通過工程索賠將風險轉化為利潤。工程索賠是一項合法權益，要合理利用，如果沒有索賠，合同的公正性、公平性就不復存在，因為索賠是合同主體對工程風險的重新界定。工程索賠應貫穿與施工的全過程，重點在施工階段，涉及范圍相當廣泛，對施工單位來說，控制索賠風險也很關鍵。 六、結束語

四、結束語

建筑工程施工項目涉及到的施工技術結構相對比較繁瑣，經常需要高端技術、新技術以及核心領域技術等，不論是建筑工程施工前期項目的設計方還是承包商施工方都存在較多的不安定因素，導致建筑工程施工中有很多不確定的風險因素，因此要對施工中的風險因素進行分析評估和分類識別，積極采取建筑工程施工中的風險管理措施，防范和抵御建筑工程施工中的風險，減少企業損失，提高建筑工程施工企業的風險管理水平。

參考文獻

[1]張根合，李淵，工程項目風險管理初探，交通標準化，2010，（09）

[2]張計軍，工程項目風險管理探析，管理科學，2010第24期

[3]劉杰，劉春波，張峰.建筑工程風險管理研究[J].建筑科學.2009.NO.24.

工程項目的風險管理范文第5篇

關鍵詞： 巴西；稅收；稅務風險；稅務籌劃

中圖分類號：F285 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）04-0080-02

0 引言

巴西位列金磚國家，綜合實力居拉美地區首位，經濟規模和市場規模居拉美第一，特別是隨著世界杯足球賽和里約奧運會的先后舉行，巴西經濟必將有一個更大的飛躍，伴隨著的GDP的高速增長，其國內基本建設領域的發展步伐也持顯著加快趨勢，發展潛力巨大。巴西社會經濟開發銀行（BNDES）預測，2010年至2013年，巴西基礎設施建設中的公共和私人投資總規模預計達2740億雷亞爾（約1500億美元），投資項目主要涉及電力、港口、電信、公路和鐵路等領域。

隨著我國大力推進“走出去”戰略，已經有越來越多的我國企業開始關注并涉足巴西這一市場。但是，巴西的法令、法規繁多、復雜，且經常會頒布一些臨時措施，這些不利因素會造成工程承包風險的加大。因此，有必要對巴西的工程承包環境有深入的了解。

本人在巴西經歷過一個大型工程，對巴西稅種有了較為深刻的了解，在項目部納稅籌劃和實際操作方面，積累了一定的經驗，通過此篇文章的介紹，現與大家分享。

1 巴西稅收制度簡介

巴西是南美稅收較重的國家之一，共有各種捐稅58 種，其年收入相當于國內生產總值的30%（2002年人均納稅1000雷亞爾），遠高于美國。巴西當地零售價為CIF值的3-5倍，進口商品完稅后的成本通常是CIF價的1.8-2倍。

巴西的稅收極為復雜，按照計劃分為聯邦稅，州稅，市稅三級。其比例分別為63.5%，23.5%，13%。政府對稅收采取分級征收和管理的辦法，此外，企業還要繳納各種社會性開支。

2 稅務風險介紹

巴西稅種多、稅賦高、稅收法律體系復雜，對項目經濟效益有重大影響，存在的主要稅務風險如下：

2.1 營業稅重復納稅風險 按照巴西的稅法，在工程承包項目中，分包商所繳納的營業稅，總分包商是不能用于抵扣的。由此帶來的問題是：若進行工程分包，就可能帶來重復納稅問題，增加項目整體稅賦。

2.2 企業所得稅風險 巴西的企業所得稅稅率是34%，比我國國內高9個百分點，比香港高19個百分點。這就存在兩個問題：一是如何將利潤從所得稅稅率較高的地區轉移到所得稅稅率較低的地區，即如何將利潤在巴西、中國、其他國家或地區之間進行合理分配；二是如何控制巴西當地的企業所得稅費用問題。

3 做好稅務籌劃工作

鑒于在巴西這個稅種多、稅賦高、稅收法律體系復雜的國家承包工程業務時所面對的財務管理工作的難度，項目團隊應高度重視項目的稅務安排及籌劃工作，在項目EPC合同談判時，根據項目情況和巴西財稅法規和制度特點進行相關的稅務籌劃。在對項目相關稅務進行測算和相關財稅制度的分析之后，對項目EPC合同架構進行了重新設計。

好的稅務安排及籌劃，可以有效地避免對當地分包商營業稅的重復納稅等，節約項目投資，大大降低業主成本，增強中標的可能性，為項目順利簽約作出貢獻。

4 高度重視并做好資金管理工作，提高資金使用率

巴西是一個外匯管制極其嚴格的國家，資金的匯入匯出審查嚴格、成本很高。因此若將當地幣收款資金存于巴西，可避免資金在巴西境內境外調配產生的各項稅費成本。

我們應高度重視資金的使用效率，做好閑置資金的理財。近年來巴西經濟快速發展，銀行存款利率一直處在較高水平，存款利率可達到10%以上，因此做好理財對項目經濟效益意義重大。

巴西境內的銀行有多種理財產品，經過認真調研和對比分析，在確保項目資金流動性和安全性的前提下，我們可選擇最適合所在項目現金流狀況的理財方式，對暫時閑置資金進行運作管理，這樣可取得較好的經濟效益。在這里，推薦一類銀行理財產品。該類產品有如下特點：

低風險：類似于定期存款，基本不存在財務風險。

流動性高：存款期限為1個月至3年，可隨時部分或全部支取，當即實現投資賬戶與活期賬戶資金相互劃轉，具有很好的靈活性。但應避免頻繁操作，每次操作，銀行將收取相應的稅費。

收益比較穩定：該理財產品根據巴西市場利率水平按月計息，月利息約為1%左右。由于我們是大客戶，因此向銀行爭取了較高的利率水平（針對不同客戶，銀行對存款利率有一定幅度的浮動）。

巴西雖然利率較高，但政府對銀行理財產品所收取的相關稅費，在一定程度上沖抵理財效果，具體情況如下：

金融交易稅：稅率0.38%。巴西規定對于每一筆從流動賬戶支取的資金均按照支取金額收取0.38%的金融交易稅。除非是從一個流動賬戶向同一受益人的另一個流動賬戶劃款。但此項稅種巴西政府已于2008年上半年取消。

利息預扣稅：稅率根據存款期限長短分別為15%～22.5%，存期越長稅率越低。存期6個月以內稅率22.5%；6個月～1年，稅率20%；1～2年，稅率17.5%；2年以上15%。銀行預扣利息所得稅可以作為利潤稅的抵減項。客戶資金從投資賬戶轉入活期賬戶時，銀行在支付利息的同時收取該稅。

金融操作稅：稅率2%～96%。對于每一筆定期投資，如果投資者在投資后30日內支取，所得利息收入將被征收金融操作稅，稅率視提前支取時間早晚而定，越早支取稅率越高。30天以后支取，不征收該稅。

綜上，項目部采取了避免反復資金流動、根據資金收付計劃延長投資期限。

5 特殊付款模式的采用

在此，根據作者所經歷的項目的情況，向大家推薦一種針對巴西稅收政策特點設計的付款模式，即對部分權利義務進行轉讓的商業模式。具體說，即在項目執行過程之中，通過與業主簽署《項目部分權利和義務轉讓協議》，將項目的部分收付款權利和義務從總承包商中剝離出來，劃歸項目業主和未來實施本項目相關分包工作的當地或海外分包商，由他們根據項目分包合同確定相關付款協議，包括付款金額、支付方式和付款的時間安排等，并以業主、總承包商以及相關分包商三方共同簽署該付款協議的方式將相關付款安排確定下來。

在此模式下，總承包商將在業主的同意下，將其在EPC合同中的部分權利義務部分轉讓給其選定的被轉讓者。每一個轉讓的部分將以分別簽署的付款協議完成。在付款協議中，總承包商在業主的同意下，正式在法律上將工程的義務轉讓給分包商，分包商不再需要通過總承包商，而直接與業主交易。分包商將直接向業主開出收款發票，由業主直接向其付款。但因此給分包商帶來的各項自由和便利均受控于總承包商的審定和批準，這些均不會減少系統的整體性或減少對業主的保護。

采用上述的付款模式將EPC合同項下工作的付款分解下去后，由業主直接向相關的分包商支付對應工作內容的工程款，使總承包商減少了對當地分包商營業稅的重復納稅，降低了資金劃轉過程中需要交納的稅費，減少了外匯兌換的成本和風險，節省了因貨幣轉換而產生的費用，提高資金運作效率，同時，也節約了業主對項目的總投資，最大程度的降低了業主和我方的成本。

6 項目實施過程中對稅務的籌劃和管理

項目部應高度重視項目實施過程中的稅務工作，財務人員應認真學習當地稅法及相關規定，做好項目部納稅籌劃工作。

6.1 爭取服務稅的優惠 巴西國內各州、市一般都有各自的稅收優惠政策，項目部應充分了解、仔細研究相關的優惠政策，力爭獲得稅收減免。比如，作者所在的項目通過與項目所在市政府的多次溝通，成功爭取到了服務稅的優惠，稅率由2%降為1%，僅此一項為項目節省稅費300余萬當地幣。

6.2 降低社會保險金預扣比率 作者所在的項目部，當時通過與稅務局、業主、會計師事務所、律師事務所等多次咨詢和溝通，成功地實現了降低業主在向項目部付款時預扣社會保險金比率，巴西當地安裝部分由原來按發票金額的50%計算預扣社會保險金（稅額=發票金額*50%*11%），降為按發票金額的30%計稅，有效地降低了該預扣稅對項目資金的占用，增加了項目資金利息收入。

6.3 采用“假定利潤率法”計算繳納企業所得稅 在項目現場施工剛剛展開的幾個月內，相應的工程成本較少，但由于商務工作的努力，根據與業主的付款計劃，可收到較大金額的工程款項。為了及時更多地收取工程款，又盡可能少繳納企業所得稅，作者所在的項目部在會計事務所的協助下，通過深入研究巴西稅法并對各種方案進行分析比較，確定了采用“假定利潤率法”計算繳納企業所得稅。由于采用了此方法，項目部少繳納企業所得稅款約106萬當地幣。

6.4 每月分析測算巴西公司收入成本和利潤狀況，確定向業主開出收款發票的金額，做好納稅籌劃

根據巴西稅法，計算繳納企業所得稅。巴西確認收入的方法是按開出發票的日期確定，即開票日期是哪個月份，收入則計入哪個月份。因此當地分公司在向業主開出收款發票之前，事先測算了未來計稅期的成本費用及利潤，使之與業主支付工程款時按巴西法律代扣代繳的企業所得稅相匹配，避免了出現多繳納企業所得稅的情況。

7 總結

通過以上的介紹，我們可以發現，好的稅務策劃和管理，可以通過一系列的操作，實現利潤的轉移，降低項目所得稅稅賦。此外，通過合理控制利潤水平，可確保除業主付款時代扣代繳的企業所得稅外，不再繳納所得稅，避免可能多繳納企業所得稅的風險。

參考文獻：

[1]程欣欣，肖艷.巴西工程承包的法律環境分析及應對策略[J].國際經濟合作，2010（07）.