前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇流動資金的作用范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

流動資金的作用范文第1篇

[關鍵詞]建筑施工企業 流動資金 管理措施

固定資金、流動資金一起構成建筑施工企業資金的組成要素，而流動資金是其中的主要成分，是確保施工生產活動能否正常運行的經濟屏障，對經濟核算的施行起到重要的作用。而對流動資金進行科學、有效的管理，不僅能夠對資金的利用效果作詳細的對比分析，而且能夠依據分析結果制定有效的后期流動資金使用計劃，保障施工生產任務的順利完成。這樣的管理既能確保科學、節約的利用好有限的流動資金，又能提高企業資金周轉速度，對建筑施工企業又好又快發展具有極大的益處。

一、流動資金

所謂的建筑施工企業流動資金，即指在實行施工生產活動過程中所投入的、具有流動性的資金，它以不同的形式存在，在不同階段發揮著不可替代的作用。如今，建筑施工企業會把所有的流動資金以遵循流動資金的管理方式作兩種類別區分，即定額流動資金、非定額流動資金。這樣的分類可以方便對流動資金進行合理的管理，能夠促進建筑施工企業的發展。

1.定額流動資金。定額流動資金是指建筑施工企業投入到生產活動的流動資產項目中的定額費用，而流動資金的數額是依據生產的任務量、材料物資的耗費量、供應的條件、企業費用的劃分、企業經營管理水平等來劃分定額的流動資金，以此來確保施工生產活動的順利開展。建筑施工企業的定額流動資金主要用于購買生產活動所需的材料（如主要材料、周轉材料、結構件的其他材料等）與工具（如機械配件、工具用具、勞保用品、輔產品等）。此外，定額流動資金還包括應收工程款及備用金等其他項目支出。

2.非定額流動資金。非定額流動資金，即指那些不能夠明確數額的流動資金（包括現金、銀行存款、應收款等）。在施工生產過程中非定額流動資金不是必要的資金條件，一般可以不必投入到運轉資金中，可作短暫的停留，所以對于其的定額可以不需要進行確切的核定。由于非定額流動資金沒有對其定額作具體的核定，所以一般采用非現金結算與貨幣管理的方式來對其進行管理與監督。

二、流動資金的定額核定原則

對于流動資金的定額核定，需要建筑施工企業對流動資產進行徹底的統查，其最后的定額核定結果是企業進行流動資金計劃管理的關鍵步驟，同時國家主要依據此核定結果來進行資金的合理分配。

1.做到生產發展和資金需要的統一協調。在進行流動資金的核定過程中，需要各建筑施工企業應做到生產發展和資金需要的統一協調，使資金供給在滿足施工生產順利運行的同時還能節省資金的使用。

2.從客觀實際出發，制訂簡潔有效的核定計劃。核定計劃的制訂需要從各個建筑施工企業的客觀實際情況出發，根據不同的項目、不同的材料供應條件來設計相應的方法去解決問題。其中，需要著重考慮供應條件材料的屬性，材料獨特的施工生產為了避免因為資金缺乏導致生產中止，需要對其核定多數的流動資金定額，同理反之。

3.各部門相互配合，嚴格按照施工生產任務核定流動資金。當建筑施工企業在進行核資時，需要各部門（如材料供應、生產技術、財務會計等）相互配合，為協調企業對以往流動資金的分析研究，各部門應提供一切需要的資料，總結經驗，從而制訂更加合理的核定計劃。此外，核定流動資金需要嚴格按照施工生產任務來分配，使工程成本、材料供應等能夠與生產任務相匹配，以保證流動資金發揮最大效用。關于建筑施工企業的流動資金管理需要和企業經營管理相協調，核定出具體的資金定額并將其上報給上級，然后嚴格按照計劃去實行。

三、流動資金管理方法與措施

1.儲備資金管理。材料供應部門是建筑施工企業的重要部門，掌管著企業生產材料的采購及供應。因此，儲備資金的管理權便由材料供應部門負責，它具有物資與資金的雙重管理權，需要企業重視對其資金的有效管理。

（1）正確制訂材料采購計劃。制訂材料采購計劃是建筑施工企業一項重要的工作環節，與供應合同、組織貨源、采購資金支出有密切關聯。因此需要考慮諸多因素，如企業已明確的施工生產計劃、材料耗費額數、計劃儲備定額等，同時還要考慮年初的庫存量及貨源情況才能保證制訂計劃的正確性。

（2）嚴格按照計劃組織貨源。對已制訂的材料采購計劃需要企業各部門嚴格執行，貨源組織需按計劃進行，對采購資金合理規劃，明確采購任務，以保障施工生產的需求。

（3）加強倉庫管理。企業部門應加強倉庫管理，及時清倉查庫，將積壓物資有效的利用到實處，使有限的儲備資金盡可能的滿足計劃定額外的儲備材料，以確保施工生產的順利進行。

2.生產資金管理。建筑施工企業的生產資金主要由施工生產部門管理，其中包括還沒有完成的施工資金和輔助生產產品資金。

（1）應對施工生產及施工面積有明確的制訂計劃，進而有效的完成施工戰線。

（2）注重施工的組織管理，將施工前準備工作做到位，以保障施工速度，提前完成施工數額。

（3）合理制訂輔助產品的生產計劃，以減少生產周期，加快對產品的驗收入庫時間。

3.結算資金管理。應收工程款、備用金、其他應收款（非定額流動資金）是結算資金的構成部分，主要由財務部門來統一管理。

（1）財務部門在月初都要和預算、統計部門完成“工程價預結算賬單”的制作，對已完成的工作量進行統計，并向建設單位收取工程價款。

（2）應實時辦理已竣工項目工程的相關手續，及時應收工程尾款，保障資金周轉的靈活性。

（3）應定期核對備用金，限定對差旅費的報銷時間，使公款發揮更有效的作用。

（4）依據規定對其他應收款進行及時的結算與應收，對逾期欠款實行銀行查詢并對其進行催收。

參考文獻：

流動資金的作用范文第2篇

關鍵詞：企業資金 管理 問題 對策

一、流動資金管理的意義和要求

（一）流動資金管理的意義

管理好用好流動資金是企業實行經濟責任制的一項重要要求，它對于促進企業生產經營發展和加快社會主義現代化建設，具有重要意義。

1、加強流動資金管理，可以加速流動資金周轉，減少流動資金占用，促進企業生產經營的發展。

管好用好流動資金，就能夠縮短流動資金的周轉時間，減少流動資金的占用量。而減少流動資金占用量則是促進企業生產經營發展，搞好社會主義現代化建設的重要條件。

每個企業所需流動資金多少，在一定的銷條件下，主要取決于流動資金的周轉速度 。周轉越快，所需資金就越少；反之，所需資金就越多。加強流動資金管理，加速流動資金周轉，可以節約流動資金。由于加速流動資金周圍轉而形成的節約，一般有兩種形式，即節約和相對節約。

企業由于加速流動資金周轉，可以在生產和銷售任務不變的情況下減少流動資金占用量，并且從周轉中騰出一部分流動資金。這種從周轉中騰出一部分流動資金的情況，稱為流動資金的絕對節約。從周轉中騰出的資金數額就是絕對的節約額。

另外，企業加速流動資金周轉，還能夠以原有的流動資金數量來完成更多的生產和銷售任務，做到多增產少增資，甚至增產不增資。這時企業雖然未從周轉中騰出流動資金，但是減少了需要增加的流動資金數量。這種相對減少流動資金需要量的情況，稱為流動資金的相對節約。相對減少流動資金需要的數額就是相對節約額。總之，節約流動資金有利于企業以現有的流動資金擴大生產經營規模，實現增產少增資或增產不增資。

2、加強流動資金管理，有利于促進企業加強經濟核算，提高生產經營管理水平

流動資金分散在企業的各個職能部門。資金的占用情況反映著物資的使用情況。哪個部門工作上有問題，呆滯積壓就會在哪里發生，資金占用就會在哪里上升。例如，財務部門結算辦理不及時，就不能按計劃取得貨幣資金等。加強流動資金管理，從提高利用流動資金效果的角度，對企業有關職能部門提出節約使用流動資金的要求，就可以促使企業在銷等環節上加強經濟核算，提高企業生產經營管理水平。

（二）流動資金管理的要求

1、既要保證生產經營需要，又要節約、合理使用資金

凡是企業供應、生產、銷售各職能部門的合理需要，應該千方百計地保證予以滿足，并積極協助解決生產經營上存在的問題。促進生產經營的發展。

增產與節約是辯證統一的關系。在流動資金管理中，既要保證生產經營發展的需要，又要節約、合理使用資金，提高資金使用效果，這兩方面要統一起來。必須正確處理保證生產經營需要和節約 、合理使用資金二者之間的關系。

2、管理資金的要管資產，管資產的要管資金，資金管理和資產管理相結合

流動資產是流動資金賴以存在的物質形態。財務部門要管好流動資金，必須深入生產、深入群眾，關心流動資產的管理。只有各項流動資產安全完整，使用合理，流動資金才能完整無缺，占用減少，效益提高。另一方面，財務部門還必須促使管理流動資產、使用流動資產的部門樹立經濟核算思想，提高經濟效益觀念，關心流動資金管理。為此，流動資金的管理，必須在實行財務管理部門集中統一管理的同時，實行分口分級管理，建立有關部門管理的責任制度。

3、保證資金使用和物資活動相結合，堅持錢貨兩清，遵守結算紀律

在流動資金管理工作中，必須把資金使用同物資運用結合起來，做到錢出來、貨進來，貨出去、錢進來，堅持錢貨兩清的原則。

4、流動資金只能用于生產經營周轉的需要，不能用于基本建設和其他開支。

二、當前企業流動資金管理存在的主要問題

（一）資金管理混亂

目前，國有企業資金集中管理的需要和內部資金分散的現實矛盾已成為現階段企業財務資金管理中最突出的問題。一是子公司多頭開戶的現象比較普遍，一些專業公司設立的賬戶眾多，資金管理嚴重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業不顧自身的能力和發展目標，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴重，庫存占用比例過高，欠款居高不下，流動資金占用有增無減，周轉緩慢，企業信用和盈利能力下降。

（二）資金流轉的內部控制流于形式

目前，多數企業的資金管理只限于對資金的事后核算，只對企業資金已發生過的各種經營活動進行反映與監督，沒有對各項經營活動的資金管理進行事前分析、事中控制與事后核算等內部控制，使得企業資金流轉的內部控制流于形式。

（三）資金管理意識不強

企業領導的資金管理意識不強，缺乏資金時間價值觀念和現金流量觀，沒有制定詳細的資金使用計劃與和財務分析方法，導致企業資金周圍困難，資金管理混亂，資金的籌集、使用和分配缺乏科學性。

（四）資金風險管理不足，引發嚴重財務風險

當前形勢下，企業系統和非系統風險較大。而有些企業對資金風險管理沒有引起足夠的重視，主要表現在財務制度不健全，賬戶管理混亂，資金調撥不按流程和權限辦理，造成企業資金的損失；違規對外擔保或連環擔保，給企業帶來不必要的經濟責任和法律責任，從而導致企業深陷擔保訴訟泥潭。

三、解決企業資金管理問題的對策

（一）完善結算中心制度，集中資金，統一調度

完善結算中心制度，對資金進行集中管理，調度資金，應根據事業進度和資金使用情況，保證滿足計劃內各項正常支出的需求，并要充分發揮資金效益，把資金用活用好。

（二）增強資金管理意識，提高管理水平

首先，企業管理者應充分認識到資金管理的重要作用，將資金管理置于企業管理的核心地位，形成企業上下共同關注資金管理的良好氛圍。其次，加強資金預算管理。企業必須在明白資金管理重要性的前提下，設立資金預算小組，并由企業主要負責人、財務部門和其他職能部門共同組成，責任到人。對資金的使用情況進行事前分析、事中監督與事后核算的原則，進行科學、準確的現金預算。同時各級管理部門應密切關注預算執行情況，及時分析預算差異的原因，根據未來情況及時調整預算指標，保持預算的科學合理性。

（三）積極開展內部審計，強化事前預防和事中控制

有的企業認識到內部審計與監督在生產經營中的地位和作用，加強了內審機構的權威和職能，健全了內部審計監督控制制度，強調內部審計與監督不應僅僅是對財務會計信息和經營業績真實性與合法性的結果性審計與監督，而且更重要的是對企業規章制度和重大經營決策貫徹執行情況的過程性審計和監督，把監督關口前移，將更多的精力放到管理審計中去，強化事前預防和事中控制，保證企業各項經營活動都在嚴格的程序下進行。

（四）以資金管理為中心，推進企業計算機網絡技術的應用

企業財務資金信息是各類信息的交匯點，也是支撐經營決策的基礎。計算機網絡技術和統一的財務管理軟件是實施資金集中管理和有效監督控制的必然選擇，財務管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學、先進的管理理念、管理方法和管理技術。從財務管理、物流管理、營銷管理、生產管理等由易到難的環節逐步推進。依次開發運用財務、銷售、采購、倉儲、生產等管理子系統，做到開發一塊，運用一塊，見效一塊，逐步實現本企業的物流、資金流、信息流的集成。

（五）要積極推進企業財務與業務一體化的工作

財務管理的最高層次是業務和財務的完美結合，即財務和業務的一體化。目前我們局一體化改革工作還停留在市縣財務一體化的階段，沒有達到和業務一體化的結合程度，體現不出一體化的最大優勢。因此，企業應結合實際，積極引進開發運用統一的財務與業務一體化的管理軟件，逐步實現生產經營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數據共享，保障企業預算、結算、監控等財務管理工作規范化、高效化。

（六）靈活運用籌資手段，籌措必要現金

企業在經營中難免會出現現金短缺。企業若能靈活運用各種短期融資手段，籌措到必要的現金，就能穩渡“難關”。這包括變賣短期投資，出售閑置資產，向銀行借款等。在融資時，經營者應針對不同的情況，對各種融資手段進行比較，積機尋求資金成本最低的方式。

流動資金的作用范文第3篇

【關鍵詞】流動資金 運營 應收賬款 融資渠道

引言

伴隨著社會經濟體制的逐步完善，以及國家對宏觀政策的調控，國內企業的發展已經走上了良好的運營軌道。與此出現的是企業之間的競爭日趨激烈，很多不適應市場經濟浪潮的企業面臨著越來越多的問題，尤其是企業流動資金緊缺已經成為制約企業做強做大的障礙，倘若不能妥善解決很可能會導致企業破產。

一、企業流動資金不足現狀

資金短缺是企業普遍存在的問題，民營企業和一些中小企業尤為明顯。很多企業不僅在技術革新、更新設備方面缺少資金，流動資金短缺更為明顯。大多數中小企業存在流動資金短缺，周轉不靈，期盼各類金融機構的大力支持；部分企業雖然流動資金充足，但是無法提高流動資金的使用效率，長此以往也會導致資金短缺。流動資金短缺一直制約著許多企業的發展，不僅會對企業的正常生產經營構成威脅，也會對整個國民經濟的發展造成不利影響。

二、企業流動資金短缺的原因

（一）對公司運營缺少良好的規劃

企業缺少流動資金的一個重要原因是是對公司的運營缺少良好的規劃，簡單來說就是公司運營太盲目，缺少科學的決策。主要表現為：一、投資盲目。當前很多企業存在投資盲目，看到一個好的項目，看到別的別的企業在經營，覺著能獲得很好的收益，不顧企業的現有的人力資源、財產情況、物質資源而硬上馬，導致在投資的過程中就出現資金流斷鏈的情況，結果可想而知只能停止，給公司造成巨大的損失。二、固定資產和流動資產配比失調。一個運營良好的企業，固定資產和流動資產應該有個良好的比例，雖然固定資產和流動資產之間的比例沒有一個確定的值，但是企業應該根據企業的實際情況確定一個比較好的比例。作為大型加工企業的話的固定資產比例應該高一些，然為作為商貿企業就應該流動資產比例高一些。現在很多企業往往追求過高的固定資產比例，設備精良、辦公場所豪華，而為自己預留的流動資金過少，一旦需要大量資金時，就會顯得捉襟見肘。三、存貨積壓。現在發現很多企業存在產品生產正常，而出現大量的存貨積壓。存貨的大量積壓必然造成現金無法正常回流，越生產積壓越大，資金越短缺。其實存貨積壓的原因無外乎兩個。一是產品的質量不過關或者價位太高。二是缺少良好的營銷團隊。

（二）融資渠道的局限性

隨著經濟的發展，經濟體制的完善，企業的融資渠道越來越廣了。從融資渠道來說，企業融資分為內部融資和外部融資。企業內部融資渠道主要為企業自有的注冊資金、銷售企業的資產、企業營業利潤等。雖然內部融資方式比較簡單，方式保密性能也好，企業也不必向外支付借款的成本，風險很小。但資金來源數額不大，與企業的利潤相關。

外部融資渠道主要包括：專業金融機構信貸資金、其他企業資金、非銀行金融機構資金、民間資金和外資。從企業外部籌資具有速度快、彈性大、資金量大的優點，但現實中企業往往主要采用的金融機構貸款，企業的外部融資渠道非常單一，限制了企業對流動資金的需求。對很多企業來說股權再融資、債券融資只是理論上的內容，太多的企業沒有實踐過。

（三）應收賬款周期太長

通過近幾年對企業的研究，筆者發現缺少流動資金的企業都或多或少的存在應收賬款不能及時回收的問題。銷售人員在銷售商品或勞務時，為了自己的業績，對購貨單位的信用往往考慮的不多。對他們來說只要產品能夠順利的銷售出去就足夠了。而此過程中信用評價部門為了不給企業整體拖后腿，對企業的信用評價往往顯得過于寬松。這樣造成的情況是產品銷售出去了，在會計賬目上全是應收賬款，而很少銀行存款。應收賬款長期掛賬，甚至三五年內都無法收回，慢慢變成了壞賬，無法收回銷售款項。

三、解決流動資金短缺的對策

（一）擴展融資渠道

解決流動資金的首要途徑就是擴展融資渠道。眾人拾柴火焰高，融資渠道的多元化必然能夠有效緩解企業的資金短缺，尤其是流動資金的短缺問題。從政府角度來講，應給與那些優良的企業更多的資金和政策支持，比如減免稅收，對所收的稅金給予先征后返，先征后退、即征即退等政策，或者直接給予政府補助。一方面，政府應當對企業建立信用等級評價制度，加強企業透明程度的披露，弱化信息不對稱給企業帶來的不利影響。另一方面，政府應降低股票的融資成本，使大多數優秀的企業能夠通過上市獲得更多的資金。從企業角度來講，企業應當努力提高自身企業的信用等級，采用動產、不動產、無形資產的抵押等多種方式獲得貸款。

（二）做好企業運營規劃

融資渠道再廣泛，得到的資金不加以好好利用，流動資金也只是解決一時之急，而無法解決企業資金短缺的長期問題。運營規劃的好壞決定著企業的未來。每個企業應當根據自己的使命來確定自己的目標，實現自己的愿景。良好營運規劃顯得尤為重要，十年的目標是什么，五年的目標是什么都有當清楚。企業目前是否具備實現自己的目標的資源，沒有資源應該如何處理，企業都應該做好。當前，市場多元化的發展導致企業投資更加頻繁，投資風險的要求越來越高，企業應當加強投資分析，對上的項目進行科學的論證，考慮自身的資金能力和借貸能力，嚴格控制固定資產的規模，合理安排固定資產和流動資產的比率。

（三）建立良好的財務制度

完善流動資金的內部控制制度，根據財政部有關的法律法規要求完善內部資金控制制度，建立健全內部監督機制。建立職務互不相容的分離制度。理順財務管理關系，建立職務分工的控制制度，從企業組織結構上來保障資金的流通安全。建立完善內部監督機制，科學設置會計、出納及其相關的工作崗位，職責分明、權責清晰，互相制約確保資金的安全。合理安排銷售人員和信用評價人員、內審人員的職責，確保每一筆銷售都有信用評價部門經理的審核，這樣不僅是保證職責的分離，利于企業的正常運轉。最重要的是通過信用評價實現了對應收賬款的掌控，實現了對應收賬款的合理管理，防止大規模壞賬的出現，從而防止企業流動資金短缺。

總之，隨著社會主義市場經濟完善，企業中的優勝劣汰也會更加頻繁，落后的企業尤其是缺少流動資金的企業更容易倒閉。企業要適應新形勢的要求，面對自身流動資金不足的時候，一定要分析原因，針對出現的具體原因提出具體的措施，建立良好的現代企業制度，加強資金管理，完善內部規章制度，挖掘內部潛力，利好外部融資渠道，高效利用流動資金，給企業創造更大的財富，實現企業的價值最大化。

參考文獻

[1]韋自靜.淺析我國中小企業流動資金不足的原因和對策[D].經濟論叢.2011，207.

[2]趙晶.淺談企業流動資金運營中的問題與對策[J].現代商業，2011，177.

流動資金的作用范文第4篇

我國財政部1985年《中國華人民共和國合資經營企業會計制度》，規定編報“財表”以后，幵始在外商投資企業編報此表。1992年財政部《企業會計準則》,逬一步規定在我國境內的所有企業，需編報“財表”，并自1993年7月1曰起執行。這是我國在幵放改革中，會計方面進—歩靠攏國際會計慣例的重大改革措施。對子我國境內企業（除外荀投資企業〉廣大財會人B來說，對“財表”還是相當陌生的。而不少外商投資企業的財會人員對“財表”的理解，也不是都能透徹，有的對編制萬法的掌握，也還存在問題。

一、“財表”概述

(一）財表”的性質和作用

“財表’’是以運轉資本為亭肚，5喚Hi/會汁期間（一般為年度）的流動資金來源和運用K潛減S動狀況的動態快舉報表。

“財表’’反映了企業在經營過程中，經營資金取得的朱源和運用去向的理財活動3為企詘管理部門經營決策提供信息。習企詘的流動資金(運轉資本）是最具有實力的資金。茌市場兗爭激烈的鎘況下，使用得當，可以拓展經營業務，提高經濟效益。否則，就會降低資金的使用效果，影響償債能力.甚至會造成財務狀況惡化，被迫破嚴。因此，不單企業本身，也是與企業有利密關系的外界，極關注的一種報表。

(二）流動資金（運轉資本）的定義和增減變動關系

1、流動資金的定義：這里指的流動資金，又稱運轉資本，是流動資產S額減流動負債總額的淨額。是企業茌生產經營過程中，尋以用來購買貨物，支付勞務和湳償債務的資金0

2、運轉資本的磨減變助關系：資產?債表中，除了上述流動資產和流動負債被稱為流動資金項目之外，尚有長期投資、固定資產、在建工程、無形及其他資產、長期負債投資者權益等，被稱》非流動資金頂@。這兩種項目各自之間和彼此之間發生的經濟業務（會計事頂），對運轉資本發生的增減變動，有下列三種病況：

第一，只涉及流動資金項B(流動資產和流動負債〉本身的經濟業務，對運轉資本僧減變動沒有影響。

第二，只渉及非流動資金項e(固定資產、初期負債等）本身的經濟w務，対運轉資本的增減也沒有影響。

上述對運轉資本沒有影響的經濟財務，在編制“財表”時.可以+考虛，e對于重要的交換性經濟業務例外。

第三，同時涉及流動資金項目和非流動資金項g的經濟業務，會影?運轉資本的增減變動。例如：以貨幣資金購買固定資產這使流動資金項目（流動資產銀行存款）減少，其原因是購買了固定資產。再如：銷售收入100000元，

銷售成本80000元。

借：應收帳款100000元貸：本年利潤（銷售收入）100000元同時

借：本年利潤（銷售成本）80000元

貨：存貨80000元上述經濟業務使運轉資本（流動資產）增加20000元（應收帳款100000元-存貸80000元），其原因是本年利潤（投資入權益〉增加了20000元。

3、運轉資本增減變動的原因：根據前述懦況，運轉資本增減原因可概括如下：

磨加原因：利潤增加、接受貨幣資金和存貨投資、出售固定資產、收回長期投資和增加長期負債等。

減少原因：弓損增加、購買固定資產、?加長期投資、償還長期員債等o

4、不影響運轉資本遒減變動的重要交換性經濟業務。

有些只涉及非流動資金項目的經濟業務，本宋不會影響運轉資本的遒減的變動，但為了全面反映重要的*資和投資的情況，作為重要交換性經濟業務，要求同時在流動資金來源和運轉加以反映。例如：接受固定資產和無形資產投資，借入長期借款進行長期投資，再如稅后提取屬于投資人權益的賭爸基金和企業發展基金，本來也與運轉資本僧減沒有影響（只涉及非流動資金項目），但為了全畫反映利潤分配惲況，也要求在流動資金來源和運用同時加以反映。

二、“財表”的編制方法

(―)、“財表”的結構

根倨我國行業會計制度（含外商投資企業和國內其他經濟組織企業）規定的“財表”結構格式，分左右兩方，左方反映流動資金來源和流動資金運用兩部分。流動資金來源分為：本年利潤和其他來源兩大項。流動資金運用分為利潤分E和其他運用兩大項。右方反映流動資產本年僧加數和流動負債本年僧加數兩部分。左方流動資金來源合計數與流動資金運用合計數的差額，同右方流動資產增加（或減少）的淨額與流動負債僧?(或減少）淨額的差額，都是流動資金(運轉資本）僧加或減少淨額，兩者應該相等。右方是綜合計算運轉資本(流動資金）增加或減少金額。左方則說明運轉資本曆加或減少的原因。

這是將國外通常釆用的“財表”和運轉資本變動表（附表）兩個報表臺并伴隨為一個報表。這不但使運轉資本僧減變動及其原因的劃照關系更加明確清楚，也是報表更具有完整性。

其次，圍繞編制“財表”設計的有關授表，也是S成功的。首先是資產負債表僧加年初數，其次是設計有關附表，如利潤分E表、固定資產及累計折舊表、在建工程表、無形資產及其他資產表等。這些報表都和編制“財表”息息相關，這些報表編.好了，編制“財表”時，就非常容易，只要把有關的數字搬過去就是了。這可以說榪成了“財表”的完整報表體系。

這是會計核算上，引進借鑒洋為中用的一沖創造，是值得學習的。

(二）資產負債和“財表”的平衡關系

如果將資負債表分為四部份：

A、流動資產；B、長期投資、固定資產、在建工程、無形資產、其他資產；C、流動負債；D、長期負債、其他負債、投資人權益。它的平衡關系是：A+B=C+D

上述公式移項便變成“財表”的平衡關系:A(流動資產）一C(流動負債）=D(流動資金來源）一B(流動資金運用）。

從這里可以看出“財表”右方和左方流動資金（運轉資本）磨加（或減少）淨額為什么會“應該相等”的原因所在。

了解這種平穩關系，編表肘就能夠心中有數，出現錯誤左右不平衡時，也很容易査出。

“財表”基本上是根倨資產負債表年初數和年末數的增減差額編制的。當然有些數字有變化，不能簡單照搬，但萬變不離其宇，無非是兩項之間同時僧邡相同金額，或者是將某些數字移項，但恒等式的結果不會變化，上述平衡關系會改變。

三、財務狀況變動表的編制程序

(一）麵制爝減資產員懷表

根據資產負債表各科@的年初數和年末數金額編制增減資產員債表。年末數大于年初數的金額為增，小子年初數的金額為減（金額m寫“一”號）。對于編制”?表”彐經熟練的人來說，增減資產員債表可以不編，直接從資產負債表汁算就可以。但對于初入門的人員宋說，根據增減資產負債表編制“財表”會方便許多，可以減少差鍺和容易入門上手。

(二）編制“財表”右方項目數據根據磨減資產負債表A和C部

份數據，編制"'財表”A—C部分。這部分很簡單，根倨?減資產負債數倨照搬就是。

(三）編制“財表”左方項目數據根據?減負債表D和B部分數

倨及有關附表資料，分析編制“財表”D—B(流動’資金宋源一流動資金運用）部份。

根據XX外商投資工業企業XX年度資產負債表編制下列暦減資產負債表，幷就此表說明如何編制“財表”：

1、平衡關系：根據上表僧減欄各部分合計數。

A+B=(—3412631)+(—2803574)=-6216205t+D=(—5397839)+’（一818366)=-6216205移項變為財務狀況變動表A-C=(-3412631)-(-5397839)=1985208D-B=(-818366)一(一2803574)=19852082、編制“財表”右方數倨，即A—C。這部分很簡單按有關項目數倨照搬就是。

3、編制“跶表”左方數據，即D—B。這部分不能完全照搬，有些要根倨有關附表資料分析填列。

(1)先編制流動資金來源（D)部分。長期借款一4004000。如果填在流動資金來源（D)部分是負數，但長期借款減少，即償還借款。因此應移頂，即填在B其他運用部分，移項后，負數改為正數。

買收資本曆加1860000元，在其他來源部分照滇僧加資本1860000資本公積990000元儲備星金和企業發展基金共149222元，均在其他來源有關頂目照填。

末分配利潤增加186412元，這不能間單地在D部分填186412元。

根據利潤分配表有關資料：利潤總額（本年利潤)2526772元。

減：利潤分配2340360元其中：所得稅303213元職工獎勵及福利基金73377元儲備基金73377元企業發展基金75601元巳分配股利1814792元因此應在流動資金來源（D)本年和潤項目填2526772元，在流動資金運用（B)利潤分配項目按上述明細數共填2340360元。

這是在D和13部分各瞎加2340360元.但結果(2526772—2340360=186412元）還是流動資金來源唐加186412元，和增減資產負債表增加數一佯。

(2)編制流動資金運用（K)部分。長期投資--5000兀，這和剛面長期借款負數的情況一樣，是收01長期投資。因此應該移頂，在流動資金來源（D)其他來源收回長期投資項目填正數5000元。

固定資產和茌建工程，根據增減S債表：

固定資產原價增9712元減：累計折舊2592442元固定資產淨値…2582730元在建工程瞎 8100元

固定資產和在建工程合計淨値一2574630元根據固定資產及累計折舊表有關資料，本年磨加固定資嚴項@:

建造完成39712兀S盈原們20000元累計折舊4000元。

木年減少固定資產項目：

出售（處理）原價15000元累計朽舊6000元淸理淨收入7500元S弓原們35000元

累計折舊 7000元

本年（計提）折舊2601442元。

根據在建工程表：本年投入在建工程支出47812本年巳完成工程轉出數（轉入固定資產）39712

現根據上述資料編表：在流動資金運用（B)部分，其他運用僧加固定資產項目填47812元（固定資產和在建工程合計，但在建工程轉入固定資產39712元，不能重復計箅）。在流動資金來源（D)部分，本年利潤固定資產折舊項目填2601442元，其所以這樣填，從理論上說，是因為累計折舊巳作費用減少了本年利潤。但并沒有真正減少流動資金，而是放在累計折舊的貨方，即流動資金沒有流出企業。因此，加回本年的利潤。從平衡關系來看，原累計折舊在流動資金運用（B)部份是員數，移到流動資金來源（D)部分變成正數。

固定資產?盈16000元（原價20000元一累計折舊4000元）。

固定資產S弓28000元（原價35000元一累計折舊7000元），在D部分；年利潤一固定資產?虧（減fi盈）填12000元（28000元一16000元），理由同上。

在D部分本年利潤一處理固定資產損失（減收益）填1500元（15000元一6000元一7500元），理由同上，即原固定資產淨值在B部分是減少即負數，移到D部分變為正數。另外在D部分其他來源一固定資產湳理收入（減《理費用）項目填7500元。

上述固定資產、累計折舊，在建工程合汁：流動資金來源（D)2622442元（2601442元+12000元+1500元+7500元）。流動資金運用（B)47812元，差額為來源大于運用2574630元，這和僧減資產負債表固定資產和在建工程合計淨值一2574630元，移項后相等。

無形資產及其他資產一223944元。

流動資金的作用范文第5篇

【關鍵詞】企業流動資金 貸款需求 測算

一、確定流動資金貸款需求量的測算公式

確定流動資金貸款需求量需要基于借款人的流動資金缺口（即借款人企業中生產經營需要的運營資金與現有可用資金之間的差額）來確定。影響借款人營運資金量的因素主要包括企業自由資金、企業對外借債、企業對外欠債、準備接受的賬款以及準備交付的賬款。對于銀行來說，除了做好基本的貸款審核與調查以外，也要關注借貸人的資金周轉狀況，提高營運資金評估的精確度。在營運資金需求量中將借貸人現有的流動資金、融資等扣除，就可獲得新增的流動資金貸款額度。結合《辦法》的相關要求，計算借貸人的運營資金需求量，可參考如下公式：

營運資金量=上年度銷售收入×（1-上年度銷售利潤率）×（1+預計銷售收入年增長率）/營運資金周轉次數

其中：營運資金周轉次數=360/（存貨周轉天數+應收賬款周轉天數-應付賬款周轉天數+預付賬款周轉天數-預收賬款周轉天數）

應收賬款周轉次數=銷售收入/平均應收賬款余額

預收賬款周轉次數=銷售收入/平均預收賬款余額

存貨周轉次數=銷售成本/平均存貨余額

預付賬款周轉次數=銷售成本/平均預付賬款余額

應付賬款周轉次數=銷售成本/平均應付賬款余額

新增流動資金貸款額度=營運資金量-借款人自有資金-現有流動資金貸款-其他渠道提供的營運資金

在整個企業發展過程中，采取流動資金貸款模式，可滿足企業日常生產運營的資金需求。因此，除了應用本次《辦法》中提出的監管計算公式以外，還應該綜合考慮多方面因素，例如借款人目前擁有的應付票據、應收票據等，以此計算貸款量。結算應收票據和應付票據時，雖然其計算方法與應收賬款和應付賬款不同，但是其最終目標趨向一致。那么如果某個企業擁有大量的應付票據和應收票據，在計算流動資金需求量時，應考慮以上因素。

有關企業貸款需求量的判斷，應結合貸款需求人的財務出納的具體情況進行全面而綜合的考慮。如果財務出納方面因素的影響較大，則應將其資金的流動周期也統計到營運資金的計算過程中，確保企業資金需求狀況的精確性。其中，應付票據的周轉次數等于其銷售成本，科目平均余額、應收票據周轉與應付票據周轉應分別作為營運資金周轉的加項、減項予以計算。

二、變量分析

通過采取以上各種計算公式可知，影響企業運用資金變量的因素眾多，包括企業賣出商品獲得的利潤率、銷售收入增長率與企業資金流動周期，下文進行逐條分析。

（一）銷售利潤率

企業對營運資金需求量的算法應等于銷售收入除以周期內企業資金流動次數，基本可以理解為企業為了實現預期的銷售目標，在當前的營運資金穩定流動前提下，不同周期應持有的周轉資金量，包括各種稅金、費用等。在一些財務管理教材中，關于企業流動資金周轉率的計算，大多采取類似算法，但是在《辦法》中的測試公式，以銷售收入乘以凈利潤為測算公式的話，凈利潤實際上是資金提供者剔除其中認為不應考慮的因素。如果慎重核算交易對象的經營周期需求量，需要提出哪些因素呢？《辦法》中并沒有明確此問題。據科學調查，對銷售利潤率的取值最少有以下幾種標準：

1.注冊財務會計師成本管理教材中，銷售利潤率等于銷售凈利率，即凈利潤/銷售收入。

2.銷售收入除以月主營業務利率，即等于主營業務率。

3.銷售凈利潤與毛利率的性質完全相同。這種取值方法目前還沒有得到業界的認可和統一；一些專家認為，以往將銷售的利潤率稱作毛利潤，實際上只是口頭表述而已，銷售的利潤率和毛利率應該是兩個指標與概念。在銷售利潤率中，已經除去了期間費用；但是銷售的毛利率中則仍然包含期間費用。一般情況下，關于毛利率的計算是通過總收入減去成本，將該數值除以銷售收入即可。還有一種說法，認為毛利率就是將銷售收入減去（銷售成本加銷售費用加銷售稅金及附加）然后除以銷售收入的取值標準。從以上計算方法來看，依照不同的標準測算資金需求量，其結果將呈現緊縮的趨勢。那么，如何才能正確獲得取值標準，本文建議可遵循多元化原則，實行綜合性的測評方法，結合不同企業的實際情況，有針對性地選擇測算方法。如果某個企業的成本生產是其開支結構的主體，而銷售、管理等費用的關聯性薄弱，則可取值毛利率；相反，如果其成本所占比例不大，而期間廣告開支、人力資源的付出大量超越一般企業水平的企業應可以采取第一個或者第二個取值標準。

（二）銷售收入年增長率

銷售收入年增長率的不穩定決定了銷售年增長率的計算方法多種多樣：在平穩發展的企業中，可以取最近3年的增長率平均值。如果企業擁有足夠的數據，能夠證明企業處于持續增長狀態，并且可以保證會繼續持續增長，采取最近一年的增長率即可。如果企業已經具備較為清晰、明確的銷售目標，且具有數據支撐來體現生產銷售計劃，能夠拿出銷售合同，則可根據實際來調整貸款的額度。增長率不光是靠貸款前的科學預測，還需在放貸后加緊監控措施，以便出現問題及時采取措施。

（三）營運資金周轉次數

在企業財務結構沒有發生重大變化時，營運資金周轉次數基本可以確定在往年財政數據左右。如果企業財務結構將要或已經發生重大改變，如企業信用策略的轉變，需要通過延長信用期間提高銷售收入；或者針對企業的原材料有明顯漲價趨勢，需要在授信期內大規模地實現原料儲備；或者，當企業通過努力提高了市場地位，那么在其授信期內，就可以延長和上游企業之間結算的周期。對于這類企業來說，如果能夠拿出佐證，如銷售計劃、采購合同等，就可以較為精準地確認企業營運周期，準確測算企業對資金的需求。

三、定量取值

據上述分析可得出，對營運資金量的測量主要受到以下三大因素的影響：

（一）自有資金

自有資金指借款人本身已有的流動資金，目前沒有材料可以明確提供對自有資金測算的指導思想，通常采用測量自由資金定量的方法有如下兩種：

1.將自有資金與營運資金等同對待。但是從當前企業制定的財務管理制度來看，將企業運營的所有資金，根據一定比例可分為短期流動資產與長期流動資產。企業長期資產資金來源在減去企業長期負債后，其中差額便為全部自有資金，根據此現象，企業的全部資金扣除企業的被占用資金，最終獲取的差額就是可流動的自有資金。

2.銀監會培訓材料中對于自由資金的計算公式為未分配利潤與凈利潤與折扣的和減去資本性支出與股利支出與企業借款的和等于自有資金。對于此公式，需改進的地方筆者認為未分配的利潤應該參照企業近期對外欠債，并且考慮到企業的凈利潤、折舊、資本性支出、股東利潤分配以及到期借款均應考慮在授信期內，也就是說在當前盈余的前提下，綜合考慮在授信期間的各種經營活動流動資金、投資活動資金等，獲取一定的經營所需資金量補償。通過采取以上兩個測算公式，其結果很可能出現負值，而實際上企業主體的運營處于良好狀態，處于產業鏈的優勢位置，可以占用上游或者下游企業的資金，其行業地位呈快速上升趨勢，對于這類企業提出的貸款需求，其風險相對較小，因此商業銀行的放款率較高；如果授信的整體風險處于可以控制的范圍內，那么在了解企業歷史財務狀況的前提下，可進行較為合理的測算，以便更好滿足借款企業正常的流動資金需求，擴大授信業務市場份額。同時要加強受托支付監控力度，防止貸款被個人挪用。

（二）非現有固定資本貸款

如果不考慮銀行的流動資金，那么最終計算的結果，也就是貸款銀行能夠為其提供的貸款總額度，將其剔除之后很可能出現重復計算信用額度問題。綜合授信額度（也稱敞口）屬于應付票據范圍內，通過研究可知，綜合授信額度的用途為流動資金。若企業在進行財務結算時，由于銀行承兌匯票的開立，應付款項總額為二百萬人民幣，其中，保證金總額為六十萬元，可知，其綜合授信額度數額為一百四十萬元，該項目應計作減項。

（三）其他渠道提供的營運資金

對于企業生產運營過程中，通過各種渠道獲得的資金，在《辦法》中并沒有指出具體的范圍，因此不宜被金融企業所掌握，通常認為應包括融資租賃、股東借款、吸收投資、發行股票、財政撥款以及其他融資等融資渠道，但是也有人認為在授信期內計算融資額度非常必要。目前高端客戶的融資途徑較多，從各渠道授信機會都很大，但未使用授信額度的幾率也很大，增大了測定數據的難度。因此，必須明確融資的渠道，確保在授信期內可以提供相應支持，才可納入測算范圍。

四、流動資金貸款需求測算應用中存在的難點

（一）流動資金貸款需求量測算涵蓋的品種范圍未明確界定

流動資金貸款在《辦法》中的解釋是“貸款人向企（事）業法人或國家規定可以作為借款人的其他組織發放的用于借款人日常生產經營周轉的本外幣貸款”，主要強調貸款的流動資金的用途，但沒有明確指出信貸品種。而且《辦法》中高風險信貸產品與低風險信貸產品沒有進行區別分類。

（二）中小企業流動資金貸款需求

《辦法》中對營運資金量的測算是以規范的企業財務制度、財務核算來建立的。由于目前中小企業的財務部門制度不健全，核算不規范，導致使用《辦法》中的公式測算出的所需運營資金量與借款人自有資金量存在較大偏差，造成銀行最終測算出的可授信用額度沒有實際參考價值。主要表現有三點：（1）部分中小企業的流動貸款被固定資產投資所占用，導致一部分流動資金貸款成為企業長期占用的固定資源，使銀行極不容易回收這部分貸款。（2）新成立的企業與成長期中的企業，由于其年增長率的不穩定，收付賬款資金周轉天數不明，歷史數據不能準確反應借款人的實際，造成銀行測算流動資金貸款額度難度加大。（3）民營企業以家族形式經營。往往這樣的企業會通過隱藏銷售收入與利潤來逃避納稅額。同時企業利潤被家族個人所掌控，用以個人支出或對外投資。再以個人投資的方式反映在應付款中，造成測算結果不準確，如果銀行對流動資金貸款需求測算嚴格，又會加劇中小企業資金流動，企業融資困難的問題，嚴重抑制中小企業的發展。

（三）集團客戶流動資金貸款需求測算

對于集團關聯客戶，可以參照《辦法》中的附件《流動資金貸款需求量的測算參考》采用合并財務報表來估算流動資金授信額度。但由于合并報表數據一方面不能確定集團的全體員工是否都自愿參與授信銀行的授信，也不能確認所需授信的企業不參與合并報表，如何確定僅對部門成員企業授信的集團客戶的授信額度變得極為麻煩。另一方面，合并報表中不能表示出企業是否存在內部抵消交易，特別是母公司與子公司內部利潤分配的抵消，母子公司內部業務的抵消嚴重影響財務合并報表的真實性。

（四）測算公式中的不確定因素

企業的預計銷售收入增長率、自有資金的運用、流動資金周轉天數以及現有融資等都具有很大的不確定因素，而《流動資金貸款需求量的測算參考》中提出的測算公式需要計算以上因素，雖然可以合理調整借款人的信貸需求，但是也給審貸人員評測企業貸款需求的真實性增加難度。

1.企業在發展到一定階段時，必然會對外進行投資。信貸人員此時可以通過放大計劃投資規模借款人的現有可流動資金。最后使銀行放大流動資金貸款需求量。而銀行難以判斷企業的投資計劃及投資規模的真實性。

2.如果企業在其他銀行也擁有信用額度，信貸人員可以通過操作他行貸款來擴大或縮小現有流動資金的余額，達到放大流動資金貸款需求量的目的。嚴重干擾審批人員正確判斷貸款需求的真實性。

3.對于季節性生產所需資金的借款人，通常按照《流動資金貸款需求量的測算參考》中的規定按每年年序生產時段與匯款周期合理性作為計算周期來測算流動資金需求。由于企業季節性貸款需求期限短于一般企業的授信期限。如果按連續生產時段測算貸款需求并按銀行授信期限發放貸款，則貸款期限中明顯包括企業生產時段的貸款額度，難以掌握企業非生產階段的貸款額度。

4.企業內部充足閑置未分配利潤，才能發展為一個良好的企業，而一些企業經常先分配利潤，使得流動資金不充足。所以優質企業往往貸款需求較小，而需求大量貸款的企業通常是級差企業。如果銀行按照企業實際需求來評定企業貸款信用額度，會導致優質企業貸款額度會大大小于極差企業所獲貸款量。銀行的流動資金貸款使級差企業獲得，將大額信貸放給極差企業，不以安全性為首要，這樣完全違背了銀行的信貸原則。同時優質企業為了獲得貸款額度而大量分配企業內利潤。

五、對銀行業機構合理測算流動資金貸款需求的建議

（一）加強流動資金審查，提高對合理測算流動資金認識

銀行應充分認識到合理測算流動資金貸款需求，是加強流動資金貸款管理的核心，其對于改變傳統的信貸管理模式、減少錯誤性貸款、防止防范騙貸行為都具有重大意義。銀行要加強專業人員的培訓，使銀行審貸人員熟悉流動資金貸款需求測算的方法，抓緊制定落實措施，提高制度執行力。同時多加關注基層信貸人員，加強追蹤流動資金趨向，提高授信質量。

（二）深入了解企業現狀，確保流動資金運用在正確的地方

提高銀行審貸員的專業素質，使其可以深入了解企業運作模式、企業發展階段、企業所在行業性質，重點考察企業營運與銷售收入狀況，以便更好地進行測算企業流動資金貸款。做好調研回訪，了解企業原材料的供應與成品的銷售，關注企業的收益計劃增長率與流動資金運轉周長是否正常。從而正確判斷其運營資金需求量。在考察其資金貸款需求量時，應重點關注企業的硬件設施、軟件設施、資源配備、技術專利以及企業營銷能力等。硬件方面如相應的機械設備、廠房規模及生產能力。軟件設施如專業技術人員、銷售人員、施工人員等，企業是否擁有具有特色的技術與專利等知識產權，企業原材料的儲備，儲備是否完好，還要關注企業的銷售手段與市場營銷手段是否正確有效。

（三）對流動資金貸款的合理額度進行加強研究

《辦法》的核心重點是流動資金貸款需求量測算。要做好對企業的流動資金測算，需要樹立有效發展的理念，銀行企業需要改變單一追求業務總量的觀念，轉變成為在追求總量的前提下，使規模、質量、結構、效益有機結合。穩健推進國家經濟發展，正確有效地支持國家政策，合理運用流動資金貸款額度測算公式，合理把握流動資金貸款額度，在源頭上預防信貸風險，促進銀行信貸業務高質量地發展。

參考文獻

[1]流動資金貸款管理暫行辦法.2010年2月銀監會頒布.

[2]流動資金貸款管理暫行辦法.培訓講義2010（03）.

[3]張新民.企業財務報表分析案例點評[M].浙江人民出版社，2003（11）.

[4]企業會計準則.中國財政經濟出版社.2011.