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納稅籌劃方案范文第1篇

征稅與納稅是一種永恒的、充滿智慧的動態博弈對局。企業通過科學合理的納稅籌劃可以降低稅務成本，提高企業納稅意識，改善生產經營模式，提高財務管理水平，降低財務風險。科學、合理的事先籌劃和安排，做好納稅籌劃方案設計有助于企業實現經營戰略目標。

一、納稅籌劃的定義及原則

納稅籌劃是指納稅人在遵守稅務法律法規和其他規章制度的前提下，在既定的稅制框架內，為達到降低稅負和防止稅收風險，運用自身的權利對企業的戰略模式、經營活動、投融資行為、理財涉稅事項等各項活動進行事先安排規劃，以達到節稅、遞延納稅或降低風險為目的的一系列稅務規劃活動。

納稅籌劃是企業財務管理活動中的一部分，必須按照以下幾條原則：

第一，依法合規原則。企業在日常生產經營中，依法合規是區別逃稅、偷稅的根本性標志，稅務籌劃的概念已被大眾接受。企業只能在稅收法律許可的范圍內開展納稅籌劃，必須按照法律規定選擇各種納稅方案，而不能違反制度規定，逃避稅收負擔。稅務籌劃的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規，納稅籌劃從某個角度上看是“鉆了法律的空子”， 但依法辦事是硬道理，務必以法律法規制度為準繩，在規章的制約下從事稅務籌劃活動，沒有法律依據的稅務籌劃必將以失敗告終。

第二，總體利益最大化原則。企業在制定籌劃方案時必須從全局利益出發，稅務籌劃是通過滯延納稅時間以及降低稅務負擔來取得稅務利益，追求公司效益最大化。企業不能將眼光放在降低個別稅種上，要通過測算分析綜合各個稅種的稅負影響， 選擇能使公司整體負擔最低的最優納稅方案。

第三，成本效益優先原則。納稅籌劃的根本目標就為了公司利益最大化。但是，任何事物都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人為了獲取額外的稅務利益，必然會為該籌劃方案的開展支付相應的費用，以及因為選擇該籌劃方案而需要負擔其他方案的機會成本。企業的納稅籌劃不是稅率稅金的單一比較篩選，務必參考財務思維模式計算資金時間價值。

第四，事前規劃原則。稅務工作一般包括事前、事中、事后三部分，納稅籌劃要在事前借助多項手段開展設計安排、統籌規劃提高事前管理行為能力。企業在生產經營中納稅義務通常滯后于應稅行為，為了節省資金成本提高資金效率延遲繳納稅金，客觀上提供了在應稅行為前事先做出籌劃的可能性，有利于開展各項稅務籌劃工作。

二、納稅籌劃方案設計的目標

納稅活動本身就是一個知識交叉領域，融財務會計、稅收、法律和管理為一體。納稅籌劃方案設計，是一種融戰略規劃、經營模式、商業模型及管理模式于一體的，以稅收規劃設計為核心要素的智慧性行為。

納稅籌劃方案設計，是企業稅務管理的創新，財務管理工作的重要組成部分。納稅籌劃方案設計的管理目標是：

1.規避企業稅收風險

規避風險是納稅籌劃方案的目的之一。雖然納稅籌劃在概念上不等同于偷逃稅款、漏繳稅金，但在實際生活中兩者之間經常出現混淆。納稅籌劃方案的設計要吃透法律精髓，領悟稅法內涵。納稅籌劃方案設計過程中，企業不定期進行稅務工作自查自檢活動，過濾、清理、消滅隱患；謀劃即將開展的納稅工作，設計規避未來稅收風險的方針戰略。

2.探索規律性的稅務模式

由于企業經營活動和運作管理有規律性，根據企業自身特點有的放矢地制定納稅籌劃最優方案。研究設計方案過程無疑就是去挖掘最為有效、最為合適的納稅模式，將其固化于生產經營過程中，逐步提高企業內部控制管理水平，長期對企業的特定業務發揮作用。雖然每個企業都有其特點，但在稅務管理上卻有共同共通的部分。在稅務策劃方面，出色的納稅模式是可以復制、嫁接和移植的。成功解決企業稅收問題的納稅籌劃方案，可以成為一種優秀的創新模式，規律性地推演到其他相鄰行業企業中。

3.實現企業合法權益

納稅籌劃方案的設計推動稅務工作在重大涉稅業務的事前參與，維護企業合法權益。在重大涉稅事項的決策流程中，挖掘了稅收操作的最佳模式，加入稅務咨詢環節，探尋了合理納稅的最優方法。提前開展稅務盡職調查和稅務籌劃，節約納稅成本，確保應當獲得的合法權益，規避納稅風險，在合法基礎之上的節稅效應是沒有法律風險存在。納稅籌劃方案要實現企業效益增值，需在設計過程中評價方案的的可操作性和可行性，并從法律角度維護納稅操作的有效性和合法性。

三、納稅籌劃方案設計的切入點

納稅籌劃方案設計必須依法合規，不是所有的經濟行為都可以進行合法地稅務籌劃，稅務管理有其特定的客觀空間。課稅范圍、對象、稅率、應納稅額有選擇性的開展籌劃，并不是所有稅種都具有籌劃空間，進行納稅籌劃方案設計要選擇合適合規地切入點：

1.確定節稅幅度大的稅目切入

從根本上看，所有稅種都可以進行稅務方案研究設計，但由于不同稅種的性質不同，稅務籌劃的辦法、渠道及其效益也不同。在判斷節稅事宜上，重點關注兩個因素：

（1） 稅務與經濟活動的相互影響。在經營管理中某些稅種對企業的效益影響深遠，在經濟活動中地位特殊比重較大作用明顯。這些特別稅種通常就是稅務籌劃的重中之重，因此，企業在進行方案研究設計之前要排查確定哪些稅種具有籌劃價值。

企業作為市場活動主體，在進行經營管理活動時，即要自覺地使本企業的經營管理行為與國家宏觀經濟政策的規定保持同步，也要考慮個體的經濟效益。在市場經濟條件下，當國家的經濟政策具有顯著的產業傾向時，稅收作為有效的經濟手段直接作用于市場，鼓勵并扶持符合國家產業政策，具有強勢競爭力的行業、市場和產品。因此企業在重大涉稅經營事項決策時，就應當按照國家宏觀經濟政策的要求，放棄限制發展的行業，以此來增加營利能力，減少財務風險。

（2）潛力大的稅負彈性。稅負彈性具有很強的引導性，稅負彈性越大，稅務籌劃的潛力也越大。按照以往的規律，稅種的稅源充足，稅負的彈性伸縮也大，重點稅種是納稅籌劃的主要關注對象。稅制要素構成也是影響稅負彈性的重要因素。其主要包括稅率、稅基、扣除額和稅收優惠。稅收扣除額越大，稅收優惠越多，稅負就越輕。稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。

2.依據稅收差別待遇切入

稅收優惠既稅收差別待遇是稅制設計的基本要素，用足用好用活稅收優惠政策本身就是納稅籌劃的過程。國家為了充分發揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能、體現產業政策，通常在稅種設計時，制定了不同經濟行為的稅種差別、優惠政策差別和稅率差別。稅收差別待遇為企業稅收籌劃開拓了空間。納稅人應充分了解稅收優惠政策，并按規定程序進行申請，避免因程序不當而失去應有的稅收權益。稅收政策還存在種種不成熟與不規范的規定，有許多有待進一步改善的地方，企業不得濫用稅收優惠條款，曲解稅收優惠政策，杜絕以欺詐手段騙得稅收優惠

目前，我國經濟體系尚不健全，稅制不完善，市場波動性教大，法規法制力度較差，企業在財務稅務方面與政府機關有很大協調溝通空間。因此，企業應主動與各財稅機關建立保持長期穩定的政企關系，了解國家財政、稅務統計動態，多溝通多交流掌握國家在財稅上有何特殊優惠政策及要求，積極爭取政策扶持照顧，獲得最大稅收利益。

3.從納稅主體構成切入

根據法律規定，每一稅種都明確規定出各自的納稅人，凡不屬于某一稅種的納稅人，則無須繳納該項稅收。由于生產經營活動的復雜性及特殊性，在某些特定范圍上稅法未給予準確的界定。做納稅籌劃調研時企業必須進行全方位的利弊分析，全面綜合的考慮爭取選擇避開成為某一稅種的納稅人，盡量從根本上減輕稅收負擔問題。

4.從應納稅額的動因切入

影響應納稅額的動因主要有兩個，即計稅依據和稅率。計稅依據越小，稅率越低，應納稅額就越小。反之，計稅依據越大，稅率越高，應納稅額就越大。所以納稅籌劃的操作方法就是要分別從這兩個方面入手找到合法的手段控制應納稅額，實現降低稅負的目的。

四、納稅籌劃方案設計的結合點

納稅籌劃方案設計需要以下幾個關鍵環節的結合，即：

納稅籌劃=業務流程+稅收政策+籌劃方法+會計處理

因此，抓住三個關鍵結合點是做好納稅籌劃方案設計的必要條件，即將現行的有關稅收政策和業務流程結合起來；將稅收政策與其相適應的納稅籌劃方法結合起來；將恰當的納稅籌劃方法與相應的會計處理結合起來。下面就對這三個關鍵結合點進行具體闡釋：

1.業務流程與稅收政策的結合

所謂的業務流程是指企業開展某項工程業務的全過程，如企業開展大型投融資行為、擴大某類產品的市場份額等。在發生業務的全過程中，納稅人必須要了解自身從事的業務與之相關的稅收政策、稅率各是多少，自始至終涉及哪些稅，采取何種征收方式，過程中有無稅收優惠政策可以有效運用，法律和法規是怎樣規定的，有無可以利用的規章制度漏洞來獲得額外的稅收利益。在深刻分析以上情況后，企業應高效、有針對性地利用這些動因來開展納稅籌劃節稅增收，實現企業價值最大化的目的。

2.籌劃方法與稅務政策的結合

納稅人在準確掌握與自身經營相關的稅收法律、法規的基礎上，充分運用合理有效的稅收籌劃方法對各項法律法規進行安排，選擇與自身經營活動相適應的納稅籌劃切入點。

3.財務會計與納稅籌劃的結合

納稅籌劃的終點是降低稅收負擔，減輕企業稅收成本。其目標是由企業財務管理的目標決定的。實現該目標只有稅收政策和籌劃方法還不夠。稅收籌劃應歸結于企業財務管理的范疇，企業的所有經營業務的結果最終都要在會計核算中體現，在確定稅收籌劃方案時，企業還要利用好會計處理方法，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，把納稅籌劃結果恰當地體現在會計處理中，以期達到降低企業稅負的最終目的。

五、納稅籌劃方案設計的關鍵期

1.企業建立、調整組織架構時

企業建立環節是進行納稅籌劃方案設計的關鍵時期，稅收政策中有許多法規尤其是營業稅、增值稅和企業所得稅政策都是針對新成立的企業制定的。企業的組織架構調整會給財務管理帶來很多影響，包括稅務和經營方面，調整組織架構是值得關注的重要時期，所以要走在組織架構調整之前進行納稅籌劃方案設計。

2.企業開展重組整合時

為了增強市場競爭力企業進行分立合并，在并購重組中尋找納稅籌劃的節稅空間極為重要，國家出臺了相關政策來規范企業的合并分立活動。在資產整合及分立合并之際對現行的稅收政策進行有效的納稅籌劃，不僅可以降低并購成本，獲得較大的納稅籌劃空間，而且對企業并購的后續工作有很大的幫助。

3.簽訂合同契約時

在對外簽訂契約時，企業要綜合考慮合同條款對納稅活動的影響，否則會給企業的后期經營帶來隱患。因此，對于合同條款的仔細斟酌甚為必要，為了達到納稅籌劃節稅目標必須調整或改變合同條款。

4.開展特殊重大業務時

企業發生重大特殊業務時，也是進行納稅籌劃方案設計的關鍵時期。因為業務特殊影響重大，會直接作用于企業的經營管理和財務管理上。企業準確掌握充分了解相關稅務規章制度，設計最優納稅籌劃方案，可以利用該特殊業務一舉籌劃成功。

5. 調整稅務政策時

納稅籌劃方案范文第2篇

【關鍵詞】“營改增”；電信企業；納稅籌劃方案；中國移動公司

當前受“營改增”政策的影響，中國移動公司的發展情況有所改變，出現很多稅負和利潤減少等問題，這些都是由于營改增政策在電信行業中的不斷深入，給電信企業的發展帶來不小影響。中國移動公司要想在“營改增”環境下更好發展，就必須要明確“營改增”政策對自身發展帶來的影響有哪些，明確問題的所在，在根據相應的問題制定合理的解決策略，這樣不僅能夠推動電信企業更好發展，還能更好的發揮“營改增”的重要作用，實現電信企業長期穩定的發展目標。

一、中國移動公司發展中“營改增”政策帶來的主要影響

根據中國移動2013年下半年至2016年上半年的財務數據報表顯示：“營改增”后的半年里中國移動公司的營業收出現小幅度下降，但是營業利潤及凈利潤下降率分別達到了11.85%、10.79%；2015年上半年的營業收入出現了回轉，但在下半年間其收入又呈下降狀態，利潤整體仍然處于下滑趨勢。而2016年上半年收入及利潤有較大幅度的上升，這有可能是中國移動公司將要結束利潤連續下滑局面的信號。

結合電信行業所處的環境分析，中國移動公司的收入及利潤下滑的主要原因就是“營改增”造成的。例如，在“營改增”政策全面實施以前，根據不同情況和活動項目向客戶提供無償贈送服務內容，其中政策規定，在業務銷售之后，可以附帶贈品或附帶其他電信服務項目，對于這樣的情況，是不會出現營業稅。但是在“營改增”政策實施之后，該政策卻發生了一定的轉變，納稅人在提供電信業服務時，給予用戶相應的贈品、識別卡或是電信終端等電信業服務時，應該獲取全部價款和相應的價外費用等，在根據相應的規定進行分別核算，在根據稅率技術形式計算出繳納增值稅的數值，但是給予用戶的贈送就會出現增值稅，從而降低銷售額，出現稅負現象不斷提升。

二、營業成本降低空間有限，利潤提升困難

電路租金及網路互聯支出等都是可以作為進項稅額抵扣，這對降低企業成本是有利的，但除此之外，折舊、人工成本及銷售費用等均不得抵扣，所占比重達到50%左右。盡管網絡互連支出等費用只要得到合法的抵扣憑證，均可以抵扣，但是在實務中由于大部分商屬于個人，無法取得增值稅專用發票。可見，雖然“營改增”雖擴大了抵扣范圍，但是營業成本降低的空間不大。

三、在“營改增”后實施有效的納稅籌劃策略

1.銷項稅額的納稅籌劃方案

在電信企業中有很多視同銷售業務存在，例如，中國移動公司，根據季度或各種活動會推動不同的活動項目，包括捆綁銷售項目、交話費送手機項目以及辦理業務送自行車等銷售策略，在“營改增”政策實施之前，這樣的銷售形式并不會給稅收帶來影響，但是隨著政策的整改，此類的銷售策略也出現了額外稅收的問題，這會導致視同銷售行為出現繳納增值稅的現象，這樣不但會給企業收入情況帶來一定影響，也會給企業發展帶來較大問題。所以，中國移動公司必須要全面整理市場部門現行的相關套餐政策，將捆綁業務進行有效的進行優化和完善，并且要嚴格按照營改增要求，設計和符合企業未來發展的營銷策略，從而減少此類問題的出現，這樣才能讓中國移動公司在“營改增”環境下，更好的發展與進步。

2.進項稅額的納稅籌劃方案

電信行業在發展中也進行過相應整改工作，但因不同的因素導致一些基站站點在整合后并沒有做到統一命名，對于這樣的情況會導致進項稅發票名稱不能保持一致等現象，因此必須要將發票上的名稱進行統一，這樣才能櫧笠檔姆⒄溝於良好基礎。“營改增”政策后，電信企業對供應商、合作商的選擇上，要將門檻進行適當的調整，并找尋良好的合作商和供應商進行合作，這樣才能避免不必要的問題出現，更好的推動中國移動公司穩定發展。

3.建立增值稅管控控制制度

營改增政策實施以來，電信企業應該要合理的調整自身經營管理方法，根據“營改增”的具體要求，制定合理的發展戰略，從而更好的降低中國移動公司的稅負問題。以中國移動公司為例，要想讓其在營改增環境下更好發展，就要根據自身實際情況，建設增值稅管理控制系統，在制定合理的增值稅管理控制流程以及有效制度，進而對繳納稅款工作進行合理的規范，防止風險問題對中國移動公司發展帶來的影響。并且中國移動公司也要根據工作人員的實際水平，開展相應的培訓工作，不斷提升工作人員的綜合素質和專業能力，讓工作人員更好的認識“營改增”政策，從而加深其工作意識，讓工作人員明確其重要性，這樣才能更好的促進中國移動公司更好發展，讓中國移動公司在“營改增”政策下穩定進步。

四、結束語

“營改增”政策對電信行業的發展帶來極大的影響，電信企業必須要明確“營改增”政策的重要性，并且要認識到當前存在的主要問題，在根據相應問題制定合理的解決策略，從而更好的發揮“營改增”政策的作用，更好的推動電信企業穩定發展。

參考文獻：

[1]高聰，孫偉. “營改增”后電信企業的納稅籌劃研究[J]. 經濟研究導刊，2015，03：87+89.

[2]彭新媛. “營改增”背景下電信企業的納稅籌劃[J]. 財會月刊，2015，04：52-54.

納稅籌劃方案范文第3篇

[關鍵詞] 納稅籌劃稅收成本非稅成本

納稅籌劃是指一切采用合法和非違法的手段，充分利用稅法的各項規定，進行有利于納稅人的納稅策劃，使企業本身稅負得以減輕或延緩的一種活動。納稅籌劃作為企業理財學的一個組成部分，已被越來越多的企業管理者和財會人員接受和運用。隨著企業對納稅籌劃的認識和各種籌劃方式的涌現，納稅籌劃已成為許多企業的必然選擇。但是，在實際操作中，很多納稅籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負，但在實際運作中卻往往不能達到預期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。

有效納稅籌劃是一種科學全面的籌劃方法，必須兼顧因納稅籌劃而引起的所有成本，既包括納稅籌劃稅收成本，也包括納稅籌劃的非稅成本。納稅籌劃的稅收成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本，按其表現形式可以分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是指納稅人產生、選擇、實施籌劃方案所發生的直接或間接費用，包括時間成本、貨幣成本、心理成本和風險成本。一般情況下，因顯性成本較為直觀，籌劃者在納稅籌劃的成本效益分析中都會給予充分考慮。而隱性成本，尤其是非稅成本在納稅籌劃過程中相對而言則比較易被忽略。

一、納稅籌劃的成本分析

1.納稅籌劃的稅收成本。(1)時間成本。時間成本是指納稅籌劃人搜集、保存必要的資料和數據等所花費的時間。納稅籌劃活動是一項系統的工程，企業為進行納稅籌劃活動必須預先做好資料和數據的搜集和整理工作。這些資料包括：國家有關的稅收政策和法規、會計制度的相關規定、企業一段時期的經營資料以及相關企業的經營資料等。其中，對于稅收法規和政策要連續收集，這樣才有利于把握國家的政策意圖和政策變化方向，使籌劃方案經得起時間的考驗。因此，時間成本的大小與籌劃項目的復雜程度、籌劃稅種的多少以及籌劃期的長短有密切的關系。

(2)貨幣成本。貨幣成本指納稅人為進行納稅籌劃而發生的貨幣支出。貨幣成本在納稅籌劃中是必不可少的，它包括對稅務顧問的報酬支付或約見、拜訪稅務顧問所發生的交通費等。由于受我國企業財務會計人員的水平所限，自己有能力進行納稅籌劃的企業并不多，大多數企業要想進行納稅籌劃，只能求助于如注冊稅務師和注冊會計師等專業機構的專門人員。因此，貨幣成本的大小與納稅籌劃的復雜程度一般成正比，越是復雜的、大的納稅籌劃項目，越需要聘請知名稅務顧問，貨幣成本也隨之增大。

(3)心理成本。心理成本指納稅人因擔心籌劃不成功而產生的焦慮。心理成本很難測量，也很少有人對此進行深入嘗試，但這并不意味著心理成本不重要。許多人在處理納稅籌劃事項時都因擔心籌劃不當而產生焦慮或挫折等心理，這種狀況將會影響他們的工作效率，對于心理承受能力弱的納稅人而言，嚴重時甚至會影響他們的身體健康，這將使他們付出更大的心理成本作為籌劃的代價。如果他們雇傭人，于是心理成本就轉變為貨幣成本。一般而言，心理成本的高低取決于納稅籌劃的復雜程度、納稅人的心理承受力、政府對納稅違法行為處罰的嚴厲程度等。

(4)風險成本。稅納籌劃風險指納稅人在進行納稅籌劃過程中，由于利率、匯率等原因而預期的籌劃目標不能實現的可能性。主要包括政策風險、利率風險、匯率風險、市場風險、債務風險、通貨膨脹風險。風險成本指由于存在籌劃風險而發生的成本。一個合法有效的納稅籌劃得以進行的前提，一是稅收政策對經濟的導向性，二是各類稅收政策設計本身導致的負擔率的不同，三是一些政策的不嚴謹性。每個籌劃方案所依據的前提不同，其承擔的籌劃風險也不同，雖然都沒有違反稅法，但也存在風險，而且依次遞升。一個方案的實施，特別是在企業決策時，一種方案選定后企業整個經營模式就會確定下來，再進行改變不但成本高，有時會傷及企業的筋骨。相對來說，納稅政策的不嚴謹性國家會及時出臺相應的文件加以修補，籌劃方案所依存的前提最容易消失；各類政策設計本身導致的負擔率不同國家會在政策環境成熟時進行稅制改革來減少這類差異，所以第二個前提存在的時間相對較長；納稅政策對經濟的導向是國家實行宏觀經濟調控的一部分，政策往往有延續性，而且一部分政策在出臺時就明確其實施期限，便于在方案設計時進行衡量。利用納稅政策對經濟的導向進行籌劃是納稅籌劃的最優考慮，風險也相對最小。

(5)隱性成本。隱性成本有如下幾種情況。一是指納稅人由于采用擬訂的納稅籌劃方案而放棄的潛在利益。即機會成本。二是籌劃方案使一種納稅的稅負減少而使其他稅種的稅負增加而增加的稅負大于減少的稅負，使企業整體稅負成本加大。三是實施籌劃方案失敗給企業造成的損失。

2.納稅籌劃的非稅成本。納稅籌劃的非稅成本是指企業因實施納稅籌劃所產生的連帶經濟行為的經濟后果。非稅成本是一個內涵豐富的概念,有可以量化的部分也有不能夠量化的內容,具有相當的復雜性和多樣性。在不同的納稅環境下,不同籌劃方案引發的非稅成本的內容也有所不同。在一般情況下,納稅籌劃的非稅成本有成本、交易成本、機會成本、組織協調成本、隱性稅收、財務報告成本、沉沒成本和違規成本等。納稅籌劃的非稅成本主要是由于對稱不確定性、隱藏行為和隱藏信息這三種形式的不確定性對納稅籌劃的影響。非稅成本是進行納稅籌劃所必須要考慮的重要因素。非稅成本一般難以量化, 但如果納稅籌劃者未充分認識到非稅成本的存在, 則納稅籌劃策略的有效性將大大降低。

二、納稅籌劃的收益分析

1.節稅金額。企業進行納稅籌劃的目的是增加整體稅后利潤最大化，而納稅是企業成本的重要組成部分。而通過納稅籌劃產生的節稅金額實質上就是增加了企業收益。

2.避免行政處罰。納稅籌劃行為不僅要合法，而且要合理。合法合理的納稅籌劃不僅有助于企業在市場經濟中的發展，也可以避免企業采用偷稅、避稅等手段而遭受稅務機關的行政處罰，或構成犯罪而受到刑事處罰，從而為企業減少這方面的支出，相應的增加企業的收益總額。

3.建立企業的良好信譽。企業依法納稅不僅可以減少各種罰沒支出。而且可以樹立良好的企業形象，給企業帶來其他收益。在市場經濟高度發達的今天，人們的品牌意識越來越強，好的品牌便意味著好的經濟效益和社會地位。因此，每個企業都不放過任何一個樹立企業形象的機會。如，我國每年4月份的納稅宣傳月，稅務機關都選擇部分模范納稅戶進行宣傳，如果企業能夠依法納稅。就會在納稅宣傳月被稅務機關當作先進典型予以宣傳，既節省了企業的廣告支出，又為企業創立了品牌，形成了無形資產，使企業長期受益。

4.現金流量收益。企業在稅法允許的情況下，通過對會計核算方法做適當的選擇，可以把本期應納稅款遞延到以后繳納。這種收益可使企業減少借款或者將企業剩余資金用于短期放貨，實質上是企業取得的一種無息貸款。

5.企業整體管理水平和核算水平的提高而使企業增加的收益。納稅籌劃是一種高水平的策劃活動企業為進行納稅籌劃必須聘用高素質的人才，規范自己的財務會計處理，這在客觀上提高了自己的管理水平和核算水平．為企業帶來收益。

三、納稅籌劃的成本效益分析

企業進行納稅籌劃會使股東財富實現最大化。但實際操作中，納稅籌劃方案理論上雖然可以降低部分稅負，但實際運作中卻往往不能達到預期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。所以，在籌劃納稅方案時不能一味考慮納稅成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加和收入的減少，必須綜合考慮該籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。納稅籌劃方案的選擇實際上是一種財務決策，該財務決策的核心是比較收益、成本和風險，風險實際上也是一種成本。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標的實現。

可以說，任何一項籌劃方案都有兩面性。隨著某一籌劃方案的實施，納稅人在取得部分納稅利益的同時，必然會為該籌劃方案付出額外費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應的機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該方案就合理；反之，該方案就是失敗的。一項成功的納稅籌劃必然是多種納稅方案的優化選擇，我們不能認為稅負最輕的方案就是最優的，一味追求稅負降低往往會導致企業總體利益下降。盡管企業后期的外購貨物會減少，進項稅額下降，從而企業要多納一些稅，但企業仍可以從上述推遲納稅中得到益處。無可置疑，這種籌劃辦法確實可以給企業帶來稅收上的好處，但是稅法規定：工業企業未入庫、商業企業未付款，購進貨物進項稅額不得抵扣。如此一來，企業如果想用盡早購貨的辦法推遲增值稅納稅義務，就可能面臨庫房緊缺、存貨占壓大量資金、管理費增加等一系列問題，從而使這種稅務籌劃辦法的可操作性大打折扣。

可見，稅納籌劃和其他財務管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當籌劃方案的所得大于支出時，該項納稅籌劃才是成功的籌劃。

納稅籌劃方案范文第4篇

[關鍵詞] 納稅籌劃 原則 風險

納稅籌劃是指納稅人在不違反現行法律規定的前提下，通過對其應稅行為的事前、事中進行合理籌措和安排，盡可能減少納稅的行為或者推遲納稅時間而取得稅后利益最大化的經濟行為。這種經濟活動具有明顯特征：其一是超前性，即納稅籌劃應當在事先進行，一旦業務發生，納稅義務已經形成，便已沒有籌劃的空間；其二是預期性，即納稅籌劃應在對未來發生的事項所作預測的基礎上進行規劃；其三是全局性，即納稅籌劃方案的選擇可能影響到納稅人最終的整體決策，而且由于其復雜性，往往需要多個部門合作完成；其四是成本性，即納稅籌劃需要付出資金成本、時間成本和機會成本，成本與回報的比值決定著籌劃方案的優劣；其五是專業性，即納稅籌劃具有很強的專業要求，最好由專業機構、專業人士完成。

納稅籌劃作為一項特殊的專業性經濟活動，必須遵循一定的基本原則：合法性原則，即納稅籌劃必須在法律許可的范圍之內進行，這也是納稅籌劃與偷稅、漏稅、抗稅、騙稅等違法行為最本質的區別;利益最大化原則，納稅人之所以進行納稅籌劃，根本目的就是追求個人或企業的利益最大化，失去這一原動力，納稅籌劃也就失去了活力之源;可操作性原則，再成功的籌劃方案也必須能夠進行現實操作，否則只是一紙空文。而且在不同籌劃方案同時備選時，越便于操作的方案越容易被納稅人選擇。

納稅人在進行籌劃的時候，除了要遵循基本原則之外，還必須注意防范因此可能導致的各種風險，以保證自身的安全。

風險之一：思想認識的風險。納稅籌劃必須在不違反國家相關法律、法規的前提下完成，絕非不擇手段的偷稅、漏稅。納稅人如果對此認識不足，就很容易使其籌劃行為偏離正常的軌道，滑入偷稅漏稅的深淵。

風險之二：目標錯誤的風險。納稅人對于其籌劃目標的選擇，直接影響其籌劃的成果，并帶來一定的風險。納稅籌劃的正確目標是實現納稅人的整體利益最大化，并非單純地降低稅負。納稅人如果僅以降低稅負為唯一目標，則很可能出現稅負下降但企業整體利益亦因此而受損的短期效應，不利于企業的長期發展需要。

風險之三：法規認識的風險。各種稅收法規是納稅人進行一切籌劃的根本準繩，我國屬于成文法系國家，各種稅收法規眾多，納稅人如果對相關的稅收法律法規不夠熟悉或者在理解、把握方面有所偏差，則很可能使納稅人在無意之中觸犯法律。

風險之四：法規變動的風險。隨著經濟發展速度不斷加快，我國的稅收法規也隨之不斷地進行著調整和完善，由于納稅人對于國家法律的未來變動和發展很難預期，而納稅人在進行籌劃時一般都是根據現行的稅收法律所制定的，并且納稅籌劃方案的時間跨度也往往較長，這就為納稅籌劃的最終成果帶來了很大的不確定性和風險性。

風險之五：經濟變動的風險。我國很多的稅收優惠政策往往都是針對于符合某些特定條件的納稅人所制定的，因此納稅人如果為了獲得某些稅收利益而選擇這些特定條件時，都會對其自身產生一定的約束，從而影響納稅人經營的靈活性，一旦市場環境等外部經濟條件發生變動，就可能導致納稅籌劃的失敗。

風險之六：執法認定的風險。無論納稅人如何進行納稅籌劃，其能否最終實現必然要取決于稅務執法部門的認可。而我國目前很多稅收法律規定得都比較粗放，導致稅務機關擁有較大的自由裁量權，征納雙方很可能因為對某一納稅籌劃方案的認定產生分歧，從而導致納稅籌劃風險的產生。

由此可見，納稅人進行納稅籌劃時產生的風險足以抵消納稅籌劃所帶來的經濟效益，因此為了實現利益最大化，納稅人必須盡力防范風險的發生，納稅人可以考慮采取以下措施：

措施之一：樹立風險意識，建立有效的風險預警機制。納稅籌劃的風險是客觀存在的，因此納稅人應當正視其存在的可能性，不能以為納稅籌劃方案是經過專業人士擬定的，就喪失對風險的警惕性。在保持高度警惕性的同時，納稅人還應當利用現代信息技術，建立一套科學而快捷的納稅籌劃預警系統，這樣在納稅籌劃實施時,一旦出現風險就可以及時向納稅人發出警告。

措施之二：加強成本效益分析，確保成本費用最低。納稅人應當對納稅籌劃的各種成本進行深入分析，剔除不必要的費用支出，爭取在實現籌劃目標的前提下將成本控制在最低水平線上。不過納稅人在進行成本控制之時，要注意對其進行全面客觀的分析，除了可視的直接成本之外，不要忽視各種間接成本和隱性成本。

措施之三：堅持依法籌劃，切莫輕易逾越雷池。合法或者至少不違法，這是納稅籌劃的根本前提，因此納稅人一定要對我國現行的各種稅收法律法規進行充分而全面的了解，籌劃方案力爭符合國家的稅收政策的發展導向或調整意圖，以求更有效地降低籌劃風險。

措施之四：確認籌劃目標準確合理，實現利益最大化。納稅籌劃的終極目標是利益最大化，因此在進行納稅籌劃之時應注意避免短期行為，力爭從長遠發展考慮，與納稅人的整體經營戰略相結合，以實現納稅人整體發展的需要。

措施之五：保持適度靈活機動，提高籌劃方案的適用性。對于某些時間跨度比較大的籌劃方案，應注意保持籌劃的靈活性，因為我國的各種稅法正在不斷的調整之中，而且納稅人所處的經濟環境和市場條件也在不斷變化，過于剛性的籌劃方案會產生較大的籌劃風險，而較為靈活的籌劃方案則具有較強的適用性和時間性，可以確保最終籌劃目標的實現。

納稅籌劃方案范文第5篇

關鍵詞：納稅 籌劃 風險 

 

一、企業納稅籌劃人員應具備的素質

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小,這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。 

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應良好的具備職業道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業和個人帶來涉稅風險。 

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門 

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映,很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業務發生之前,就要知道稅收對業務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統一協調,工程、營銷、財務等部門密切配合。 

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃,必須對業務流程進行規范,加強業務過程的稅收管理,加強各部門的通力協作,按照稅法的規定,結合生產經營業務進行操作,對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風險及防范 

納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠,如果不能系統地理解,就很容易出現籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業主要應從以下方面進行風險防范: 

1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇,進而作出對企業最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。 

通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。 

2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。 

3.企業管理層充分重視。作為企業管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。 

4.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。 

5.搞好稅企關系,加強稅企聯系。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識,另一方面,隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法,經常與稅務機關保持友好聯系,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應有的收益。 

隨著納稅籌劃活動在企業經營活動中價值的體現,納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此,企業在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻: 

[1]國家稅務總局網站