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工程審計重點和經驗范文第1篇

1識別項目風險流程改進機會

這一階段的目標是選擇改進的項目風險管控流程。從建設管控影響度看，設計對整個工程建設前期工作的效果和目標影響重大，因此設計管理環節成為廣州地鐵內部審計關注的重點之一，并作為關鍵風險管控流程納入改進循環。在廣州地鐵內部，建設總部負責履行業主管理職能，設計總體總包單位負責對全線設計的協調和把關。新線地鐵建設初期，對工點設計、設計總體總包和設計咨詢的管理重點僅限于工程進度和計劃，技術上的管理分散在各工點、各專業，沒有統一的歸口管理部門，導致各專業的接口沖突未能及時協調，引起了孔洞預留錯誤、土建結構與機電設備安裝結構尺寸不符等。同時設計總體總包管理服務項目是城市軌道交通工程所特有的設計管理服務項目，其內容已遠遠超出一般方案設計或施工設計范圍，包含了對總體設計、初步設計、技術設計、施工圖設計、施工配合、設計總結六個階段的設計總成和技術協調工作，并提供設計輸入條件對各系統、工點設計單位進行技術管理和給予技術指導?；谝陨显O計總體總包的特點和重要性，審計人員導入了CSA———控制自我評估的方法，專門對設計總體總包管理流程進行了內控審計，通過持續改進的風險管理審計能夠在同類問題發生前預防、提升資源利用率，輔助投資控制決策，并能提供可執行的解決建議，促進了設計管理水平的提高。通過CSA的應用，審計人員認識到風險管理的重要性，學習風險管理知識，運用風險管理，開發相應可重復利用的通用審計風險管理程序，把所有風險管理方法集成，實現風險管理的協同效應和過程控制。

2評價高風險流程的管理程度

在新線地鐵建設過程中，結合國際上先進的審計理念，我們在國內地鐵建設業主中率先運用風險評估的手段，對建設管理的內部控制系統設置的有效性、合理性，以及執行的合規性、遵循性進行評估，對地鐵新線合同變更、工程管理過程存在的問題等方面進行審計和調查，并提出可行性建議，幫助管理層了解管理流程中存在的不足，有效地防范建設過程中可能存在的風險，重點對新線地鐵建設單位內控審計應關注的重點和關鍵控制點進行總結和研究。實際上，經過與知名專業評估機構的合作，內審部門借鑒建設工程“全面管理”（TotalManagement）的理念，對“全面、全過程、全方位”審計理念的認識逐步深入，現已建立了符合地鐵建設實際的合同管理、設計總體總包、工程項目管理等重點風險控制的審計流程關注點[2]。在工程審計實踐中，根據建設工程項目管理的客觀規律，著重從合同條款的審核、招標投標情況的跟蹤與過程檢查，合同執行情況的獨立評審，變更控制管理，資金支付安全性與合理性上，投入審計重兵防范管理風險。在審計方法上，采取事前、事中、事后介入的全過程監控：事前———列席工程勘察、設計、施工定標會議，預先了解項目特點與難點，招標環節中發現問題即刻提出，迅速解決；事中———檢查建設項目內部控制的完整性，跟蹤各項目合同的執行情況并評估實施的有效性，嚴把設計變更與合同變更關，抽查與普查相結合，完善管理制度，堵塞變更漏洞；事后———緊跟項目資金支付與工程結算，核查項目結算數據，杜絕項目超概，通過數據分析項目招標方式、合同模式及變更管理原則，動態調整管理控制重點，提升建設項目工程效益。

2.1招標與合同條款審查監督階段

加強對合同執行情況及合同文本的檢查。由于涉及工程規模、技術規范、質量、工期、造價、設計修改與變更原則、驗收與質量保證等諸多方面，故而合同是維系投資控制秩序的準繩。通過檢查對比合同，首先明確建設項目設計變更和工程洽商是否充分，補充協議的調整是否符合原合同原則，是否按合同結算條款進行結算；其次，通過檢查合同本身的嚴密性、合理性、合規性，確認被審計單位的管理水平，判斷有無為特定承包商或供應商做傾向性條款設置[3]。例如，地鐵新線機電安裝及裝修工程施工合同采取總價包干的模式中，對招標資料內外工程項目界定不明確，未對新增工程項目予以定義，使所有土建工程遺漏項目、新增項目、其它項目和設計漏項的工程項目全部被確認為招標資料以外的新增工程，未達到固定總價合同的初衷。此后，審計人員提出了明確合同價格調整原則和合同變更產生費用的處理原則的建議，對由投標人自報的新增工程項目的取費標準在招標時進行評價，作為競標條件之一在評標辦法中予以考慮，并被合同管理部門采納。又如，在設計合同原則的完善方面，通過對某車站土建工程的質量、工程管理方面進行檢查，發現總公司與設計方的經濟合同中，未明確對設計方因設計問題造成投資增加等應負經濟責任的條款，故缺乏追究其在該項目應負經濟責任的依據。根據審計建議，合同管理部門將設計失誤造成業主投資增加的經濟責任條款列入新簽合同之中，并作為設計合同范本的內容之一加以固化，在設計管理環節就主動規避業主投資失效的風險。

2.2合同變更與調整階段

不介入日常變更審核，將審計重點放置在對變更管理內部控制當中去，輔之以一定數量的實質性測試，審核變更合規合理以及計價準確性，對合同變更從風險管理規律上去發現其管理短板，是廣州地鐵內審把握合同變更的核心控制點[4]。例如，在變更辦理時效性審計中，審計人員發現合同管理部門每月、每季的合同款支付均要審核，但實質上該審核環節并沒有起到審核作用，經模擬穿行測試后，提出合同管理部門退出參與月度、季度付款的中間支付環節，只參與合同預付款、合同尾款支付，使參與審批人員由原來的14人次減為10人次，從前端緩解了合同變更辦理時間過長的問題。又如，在整合多項變更審計成果基礎上，審計人員建議加強合同經驗總結與內部培訓，根據以往出現異常的合同管理問題搭建起合同管理經驗庫，并要求項目經理和經辦人提交合同管理總結并歸檔建庫。同時，由合同部根據總結報告，結合報告的相關建議，撰寫典型合同管理案例分析，共享合同管理過程中的經驗和教訓，對專業合同管理人員與項目經理定期進行管理培訓，提高合同異常問題的處理和解決能力。

2.3財務資金支付階段

除工程管理環節本身，內審部門還關注工程款支付及財務管理環節。通過對公司資金管理流程的內部控制審計，評估資金在支付、資金計劃、預測等方面的安全性與操作規范性；就資金管理控制目標的實現，評估控制系統是否考慮了效率性及監控性的平衡，并對存在的不足及風險點提出改進意見和建議，重點關注合同款申請支付流程、資金的計劃預測流程。檢查在各個流程是否制定了相關的制度，制度本身是否健全，在關鍵控制環節的設置方面是否遵循內部會計控制規范及其它有關法規規定；是否按經濟事項的發生及時進行核算，并定期進行賬實核對；檢查資金支付周期的時間長短，評估其是否滿足目前建設高峰效率性的要求；檢查在確保資金余額的安全性方面是否及時做好資金的預測及計劃。

3分析項目實施中存在的問題

這一階段的目標是識別目前風險管理中存在的問題，充分利用已經建立的審計程序等專業工具和方法對風險管理內容進行分析。并針對發現的問題提出擬采取措施，計劃并采取適當措施改正不規范的做法，針對風險管理工作流程進行改正。例如，在建設資料管理方面，針對資料整理工作滯后、部分計量支付和變更申請材料不全的實際狀況，承包商、監理、項目經理、派駐合同預算部填寫工程量變更臺賬、驗工計價臺賬、驗工計量臺賬，且每季度至少核對一次。但實際情況是合同管理部門未建立完整的臺賬體系，而是根據自我需要另立臺賬，未起到對臺賬的監管作用。為此，審計人員提出完善后期資料收集整理工作，對計量支付和變更所需支持材料要明確歸口管理部門，及時整理，確保資料的完整性，并盡快建立資料整理收集獎懲制度，相關部門嚴格按時核對臺賬，并將責任落實到崗位和個人。在新線地鐵建設中，業務部門接納了審計建議，逐步解決了資料管理的問題。

險管理的持續改進

廣州地鐵內審部門貫徹的主要思想就是項目風險管理需要持續改進，按計劃—執行—檢查—反饋整改（PDCA）循環的系統化問題解決方法，通過識別、分析、計劃、跟蹤、控制與溝通，達到降低審計風險、提高管理成效的目的。從根本上講，工程項目管理績效的提高主要依靠一線部門和業務部門的努力，內審工作是督促、協調、信息反饋和咨詢，是幫助解決問題，而非越俎代庖。因此，在提出審計建議時，要求審計人員充分與相關管理人員進行探討和分析，立足于“幫”和“用”，增強審計建議的可操作性和指導作用，在形式上更容易被審計單位接受，縮小審計與被審計者的距離，形成良好的互動，提高審計成果的效用。相比而言，傳統的風險流程改進計劃目標是通過很高的風險管理成本，從而取得項目的高績效和高可靠性；而在工程審計風險資源型管理方法中，是把風險當作獲取收益的資源，利用審計程序和審計標準，使有效的風險評估方法能夠把定性因素轉換為定量成本，最終取得較好的項目績效。因此，風險流程改進就是降低項目風險和成本的基礎，而持續改進是工程審計結果運用的核心，評價采取的風險管理措施是否達到了審計初衷，目標就是確保項目風險管理的水平得到維持，要確保已經改進的工作效果通過制定的管理流程、程序、制度、標準等成為日常工作的一部分，并可以把這一階段的規范化管理成果推廣到其他管理過程或其他新線建設中。較為典型的持續改進操作方式是開展循環審計，提高后續審計的比例，使審計意見轉化為使審計成為動態評估風險、提出解決方案、有增值作用的管理改進動因。

5結論與建議

工程審計重點和經驗范文第2篇

一、內部審計業務領域的劃分

內部審計的目標是通過系統評價企業的財務收支和經營活動狀況，優化企業內部管理和控制制度，增加企業價值，促進組織目標的實現，因此其所涉及的范圍和對象相對于財務審計而言更為廣泛，內容也更加全面和深入。

（一）劃分方法選擇 關于內部審計業務領域的劃分，《內部審計標準說明》（SIAS）中提出了十種劃分標準，如按業務循環劃分，按職能部門劃分，按項目劃分，按決策中心劃分，按地理位置劃分，以及按會計系統劃分等等[1]。也有學者提出從審計風險的角度來劃分審計對象。依據審計風險模型，從審計風險產生的結果出發，由果及因，列出影響企業經營的所有風險，然后逐項實施審計。還有，按照審計的目的和內容將內部審計分為財務審計、經濟效益審計、內部控制審計以及專項審計等，或者按內部審計對象劃分為財務審計、經營審計和管理審計等。將上述各類審計業務分類方法、內容及利弊歸納分析見表1。

就Z公司而言，公司現已形成了以工程機械、環衛機械等為主的多元產業模塊，經營范圍遍布國內外，是一個規模非常強大、業務非常廣泛的多產品、寬領域的國際化工程機械制造企業。因此，對于Z公司的內部審計領域劃分，不能單純地使用某一種方法。為設計出適合企業整體的審計模型，本文將上述各種分類方法加以綜合，各取其優點，補其不足。劃分思路如下：

（1）一級分類：借鑒學者對內部審計對象的劃分方法，本文將內部審計分為財務審計、經營審計和管理審計，同時補充增加了投融資審計和工程審計等方面的內容。

在一級分類方面，為綜合考慮Z公司內部審計工作的思路和執行方式，以及公司的現實需要和項目的重要性，本文對上述財務審計、經營審計和管理審計的概念進行了重新定義，對其所包含的內容也進行了重新整合和劃分：財務審計側重于檢驗企業財務活動和數據的真實性、完整性和準確性；經營審計主要針對與企業生產經營直接相關的事項；管理審計則主要是對與企業生產不直接相關，為促進和優化企業內部管理而進行的一系列監督評價活動。

（2）二級分類：對于經營審計，本文選擇依據企業的生產經營流程進行劃分，同時考慮重要性原則，將重大模塊單獨成項；對于管理審計，難以依照流程，于是選擇按職能劃分；財務審計、投融資審計等，則直接按業務類型劃分。

（3）三級分類：主要選擇以業務為導向，以使劃分結果能夠與企業的審計工作實務相對應，增強業務指導性和操作便宜性。

（二）劃分結果 按照上文所述分類方法，將內審業務領域進行逐級劃分，結果見表2。

二、風險要素選擇

本文對風險要素的選擇主要考慮從客戶需求和業務風險兩個方面進行。

（一）客戶需求角度 客戶需求主要包括公司的戰略管理與發展需求，管理層的重點關注需求以及被審計對象的經營管理需求等。公司的內審工作必須與企業的發展方向和目標保持一致，因此將公司戰略發展的重點引入到內審工作中是十分重要和必要的。另外，內部審計是為企業服務的，公司的高層管理者出于對公司業績和經營某方面關注，也會要求內審人員實施某些特定項目的審計。被審計對象的需求則更不用說。對第一類需求，可以從公司的年度戰略規劃中識別，如中長期發展目標、戰略規劃等，第二類需求信息可以根據問卷調查的方式取得，第三類需求較靈活，一般是在企業經營過程中臨時產生。

（二）業務風險角度 業務風險的影響因素包括內控制度的有效性、企業運營管理水平、業務本身的性質和影響金額，以及年度工作的重難點領域等。對業務風險的評價，很多學者都已有所研究。謝維佳（2011）在對銀行進行風險評價時，認為應當從風險發生的可能性、風險發生后可能造成的損失程度以及損失頻率等方面計算和衡量風險的大小，這也是大多數學者所認可和采用的方法。而劉穎斐在對企業的整體風險進行評價時，則考慮了風險評值、權重等因素。南方航空集團公司審計部課題組（2010）、喬林（2011）在研究風險導向審計時進一步引入了內控因素，如內控有效性、內控變化情況、上次審計時間等。任進軍（2011）提出從性質和來源角度評價風險，引發了我們對業務性質的關注。在審計計劃制定方面，甄士龍（2011）總結借鑒了前人的方法，還進一步將年度工作的重、難、熱點以及管理層關注的項目等也作為企業內部審計工作的重點之一。

從業務經驗來看，在具體審計工作中，審計人員對業務風險的評估和判斷，很大程度上還依賴于對某些重要運營指標的測試和評價，這也是業務風險評價中非常重要的考察因素之一。

（三）綜合結果 通過歸納、整理各種不同觀點，同時考慮業務經驗以及客戶需求，本文最終形成了以內部控制、運營管理、業務重點和風險評估為主的風險評價要素體系。其中內部控制包括內控制度完整性、最近一次內控測試結果、內控穩定性以及抽樣測試結果等。運營管理指標針對具體業務而定，不同審計業務，運營指標也各不相同。業務重點主要從戰略規劃重點、管理層需求、業務性質以及業務金額變動等方面評定。風險評估則主要從包括累計審計次數、上次審計時間、上次審計結果以及經驗估計等因素。

三、風險要素評價與度量

在風險評估的評價與度量方面，本文借鑒Z公司內部控制培訓中風險評估的方法，并結合具體工作需要，針對每一項風險要素確定了如下風險評級及對應的風險賦值，詳見表3：

說明：風險賦值范圍為1-10分，本文對風險評語的賦值主要采用均等分的思想，將賦值范圍（0-10）按評語級數（一般為5）均等分配，然后各取其中間值，得到每一評語的賦值，當級數為3時，每一級次的賦值范圍較大，此時采用范圍賦值的方法（按3、4、3的比例劃分），具體評分時再根據實際情況在范圍中確定

四、層次分析法確定風險要素權重

關于定性評價結果的綜合分析與排序方法，理論上有層次分析法、模糊評價法等。其中層次分析法多用于對多個定性評價要素權重的確定和分配，通過對各風險要素的兩兩比較，構造兩兩比較判斷矩陣，然后運用一定的計算方法，得到各風險要素在所有要素中的重要性排序及權重值。本文將首先運用層次分析法確定各風險要素的權重值，然后根據各要素的風險評值，綜合加權得出上一級要素的風險值，以此類推，最終得出針對項目的綜合風險評值。

（一）構造兩兩比較矩陣 構造兩兩比較矩陣需要邀請審計專家運用其豐富的審計知識和經驗，來對各個模塊、各個層次的風險要素重要性進行兩兩評價，常用的依據是“1-9標度尺”，詳見表4：

首先，將審計業務風險的一級要素權重矩陣定義為A=（a1，a2，a3，a4），其中a1，a2，a3，a4分別代表內部控制、運營管理、業務重點以及風險評估等四個要素的權重值，同理，將風險的二級要其中bij為第i個一級要素下第j個二級要素的權重值。由于運營管理指標隨具體業務不同而不同，本文將根據算術平均法確定。

根據“1-9標度尺”對一級要素進行兩兩比較：（如表5所示）

整理可得如下關系矩陣：（如表6所示）

（二）關系矩陣正規化

五、模型運用思路

針對已細分的審計業務領域，逐項對每一項業務的每一種風險要素，按既定的標準進行評價和賦值，然后將各級要素的風險評分與對應的權重值進行加權平均計算，得出每一項審計業務的綜合風險值，最后以此作為審計工作重點確定的依據。

綜上所述，本文通過理論與實踐相結合以及層次分析的方法，從業務領域劃分和風險要素評價兩個方面，完成了對Z公司內部審計計劃模型的構建，并為模型的運用提供了思路，旨在合理規劃內審工作，科學制定審計計劃，促進審計資源的充分利用，提高審計效益。

參考文獻：

[1]劉穎斐：《風險排序法：確定內審對象的程序性方法》，《中國內部審計》2002年第10期。

工程審計重點和經驗范文第3篇

關鍵詞：工程項目;重點難點;效益審計

中圖分類號：F423.69文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2007）10-0165-03

1工程項目經濟效益審計的必要性

工程項目能否取得好的經濟效益，不僅涉及工程項目本身，而且影響著企業的資金、管理和信譽，甚至可能會影響企業的生存和發展前景。我企業前幾年也曾先后啟動過兩個工程項目，投入資金約1200萬元，因管理經營失誤，投入資金無法收回，影響企業的資金周轉，制約企業的發展。這些事例也使我們深刻體會到，企業要在激烈的市場競爭中生存必需加強工程項目管理，提高工程項目的經濟效益，認真開展工程項目的經濟效益審計。而工程項目經濟效益審計又能幫助我們找漏洞、挖潛力，改進管理，提高經營決策的科學性，建立控制制度，減少經營管理失誤，從而增強企業競爭能力。因此，我們認為開展工程項目經濟效益審計是非常必要的。

2建立和完善指標評價和法規體系是工程項目經濟效益審計的基礎

（1）正確確定工程項目經濟效益審計的指標評價體系。指標評價體系對于真實反映、合理評價工程項目的經濟效益至關重要。我們在近三年初步開展工程項目經濟效益審計的實踐中，所使用的評價工程項目經濟效益的指標大多數是沿襲財務分析指標，如投資回報率、資金利潤率、資產周轉率、材料利用率和資產報酬率等等。從實際使用的情況來看，單靠財務指標不能全面客觀反映工程項目的經濟效益，而且往往容易形成一種財務分析報告而非工程項目經濟效益指標評價。因此，我們迫切希望通過借鑒國內外的評價指標體系和我們已有的實踐成果，建立適合我行業的工程項目經濟效益審計科學的、規范的、權威的指標評價體系。

（2）規范工程項目經濟效益審計的基本準則，建立和完善法規體系。為使工程項目經濟效益審計有條不紊，依法依規的進行，應盡快建立和完善相關的法規體系?，F在《審計法》、《審計法實施條例》、《國家審計基本準則》等早已頒布實施，但針對工程項目經濟效益審計方面的法律法規極少且不健全。如有關工程項目審計方面的法規、管理條例、工作程序、實施細則等規章制度。特別是缺乏以工程項目各施工管理環節為核心的工程項目經濟效益審計的具體法律法規實施細則。

（3）完善財務制度，制定切實可行的各項費用開支標準。工程項目在具體實施過程中會產生對應的材料、費用、效益，如果沒有完善的財務制度及科學的開支標準和程序，經營者隨心所欲，工程效益就無從談起，經濟效益審計也無從下手。針對初步開展工程項目經濟效益審計過程中遇到的情況與問題，我們先后制定和完善工程市場管理、內部管理、財務管理、人事管理、生產設備管理等各項規章制度，嚴格規范了各項費用開支標準和程序，即規范了工程項目施工過程中的各項費用開支，嚴格控制各項成本，又提高了工程項目的經濟效益，為開展工程項目經濟效益審計打下了基礎。

3工程項目各施工管理環節和相應經濟合同是經濟效益審計的重點

工程項目經濟效益審計主要審查項目投資決策的科學性、管理的有效性及投資效益水平高低等。因此，工程項目經濟效益審計應是各施工管理環節的全過程跟蹤審計，可分成三個階段：項目開工前、建設中和決算投產后的經濟效益審計，每個階段的審計都應有相應的經濟合同。前兩個階段工作的好壞，決定了項目投入使用后的經濟效益的高低。因此，工程項目各施工環節的經濟合同是工程施工管理和經濟效益審計的重要合法依據，在經濟效益審計的實質操作中，對每個階段的審計不僅局限于各施工管理環節的審計，更重要的是對相應經濟合同的審計。我們初步開展工程項目經濟效益審計的過程中，對前幾年遺留的工程項目進行審計，從審計的情況來看，都是在項目決算完工后，項目經營失敗后才進行審計，而且更多的是從財務數據進行分析，而對各施工管理環節和經濟合同沒有進行審計與監督，這也是個別工程項目經營失敗的一個重要原因。因此，總結以往的經驗教訓，我們認為工程項目經濟效益審計，要特別注重把握好各施工管理環節及相應經濟合同的審計，缺一不可。

（1）工程項目開工前的經濟效益審計。主要包括：①工程項目的立項審計，主要審查投資項目決策程序的合法性，項目可行性論證的充分性和可靠性，投入資金是否已到位，預測的經濟效益目標是否科學合理；②設計和施工的招標審計。通過招標審計，促使設計者和施工者在保證工程項目建設質量的前提下，降低項目的總體造價和提高工程經濟效益。

（2）工程項目建設中的經濟效益審計。實質上是監督工程項目質量和核實工程項目的成本造價。工程項目質量關系到工程項目的壽命和投入使用后的效益，如果工程項目質量合格或者達到優良，就為工程項目投入使用后充分發揮效率奠定了基礎。因此，工程項目建設中的經濟效益審計要注重：①工程量的真實性審計；②材料使用情況的審計；③結構層次、施工工藝等有可能牽涉到工程造價的情況；④審計分項工程預算定額選套是否合理，選用是否恰當；⑤審計工程質量；⑥審查建設項目資金到位情況、建設單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、轉移資金的現象；⑦審查索賠的合理性，對索賠事件的起因責任歸屬進行劃分，按索賠程序賠償，拒絕不合理賠償；⑧審查影響項目成本造價變動的事項，如設計變更和材料市場價格變化等；⑨審查現場簽證及工期執行和工程質量控制情況等。

（3）工程項目決算投產后的經濟效益審計。工程項目投產后的經濟效益主要體現在工程項目是否達到設計能力、投資回收期長短、投資利潤率高低等方面。工程項目建成投產后，達到設計能力要求，迅速形成新的生產能力，投資回收期短，利潤率高，說明工程項目的經濟效益好。通過對工程項目決算投產后的經濟效益審計，一方面可以評價企業領導的投資決策是否正確，并對工程項目的經濟效益做出全面準確、客觀公正的評價；另一方面，可以針對發現的問題，提出提高工程項目經濟效益的途徑，促使被審計工程項目的施工管理企業改善管理。

4工程項目經濟效益審計遇到的難點

我們初步開展工程項目經濟效益審計近三年，曾用大量精力對前幾年遺留的工程項目進行審計，通過審計反映出許多問題，遇到一些難點，這些問題與難點主要集中反映在審計介入難；審計確認難；缺乏專業人才等。這些問題與難點阻礙了工程項目經濟效益審計工作的開展。也是工程項目經濟效益審計過程中應予重點解決與研究的問題。

（1）項目開工前和建設中審計介入難。這即有認識問題，也存在法律空白。因工程項目經濟效益審計與財務收支審計有著不可分割的聯系，我們往往容易用財務審計的思維方式解決處理工程項目經濟效益審計的問題，財務收支審計一般均在年底、期末或項目完工后進行，因此，由于存在這種認識和思維方式，影響著工程項目經濟效益審計，導致目前我們對工程項目經濟效益審計幾乎均在項目完工后或經營失敗后進行，開工前與建設中兩個重要施工管理環節的審計幾乎沒有介入。另外，工程項目開工前和建設中的經濟效益審計還存在法律空白，針對這兩個重要施工管理環節的審計，目前還缺乏具體的法規操作細則和有關政策規定。

（2）流動性資金審計確認難。①債權債務確認難。工程項目債權債務往來頻繁，應收應付款等債權性資金在工程項目中所占比重較大，拖欠時間較長的現象較為嚴重，有的已影響到工程項目資金的周轉，甚至影響到企業的發展。主要原因：一是開工前、建設中的審計均未介入；二是企業與行業特點，導致工程項目類型多、數量多且復雜，相應經濟合同不配套不完善，審計工作深入難；三是應收應付款等債權性資金量大，回饋率低，審計確認難。②存貨審計確認難。工程項目決算完工后，賬面都會反映有較大存貨，經過經濟效益審計會發現存在許多賬實不符的現象，其中盤虧較多。一是管理不善出現跑、冒、漏現象；二是通過存貨這一會計科目人為調節成本和利潤，造成存貨與利潤虛增。雖然賬面反映有存貨價值不少，但實際存貨價值出入較大，甚至是年久存放的報廢物品，因而形成審計確認難。影響著工程項目經濟效益審計結果與評價。③貨幣資金審計確認難。工程項目的貨幣資金是經濟效益審計非常重要的內容，由于企業與行業特點，受工程項目類型多、數量多且復雜等因素影響，導致工程項目貨幣資金流動性強，收支業務頻繁，使用過程中容易發生游離正常使用渠道，而被擠占，挪用的現象。這是目前工程項目經濟效益審計中值得非常關注的問題，也是難以審計確認的問題。④材料成本審計確認難。目前材料市場及價格不規范。材料材質相同，價格不同；產地不同，價格不同；渠道不同，價格不同。市場價格差異較大。⑤工程項目經濟合同簽訂不規范，工程結算計價審計確認難。我們在審計過程中發現，許多工程項目經濟合同簽訂不規范。合同內容未逐一填寫，存在少填或者不填的現象，給工程計價取費留下活口，為竣工結算計價埋下伏筆，使得原本十分嚴肅的工程項目經濟合同失去約束作用，容易造成決算價格偏差，給工程項目結算計價審計帶來難度和風險。

（3）專業人才尋找較難。工程項目經濟效益審計是一項專業性強、難度較大的全新工作。需要審計人員具有多方面的專業知識，創新審計方法等。目前，我們內審隊伍總體狀況是對財務收支審計方面的專業知識比較豐富，具有較好的工作技能與基礎，但對工程項目效益審計方面的專業知識相對來說還比較欠缺，特別是即懂財務收支審計又懂工程管理的專業審計人才較難尋找。再加上目前我們內審部門的審計人員與工程管理部門的預算審核人員全部分設在兩個不同的管理部門，這即不利工程項目經濟效益審計工作的開展，也給工程項目經濟效益審計人才的使用培養造成影響。因此，加強工程項目經濟效益審計人才的培訓與選拔，是提高工程項目經濟效益審計工作技能和工作水平，更好發揮經濟效益審計作用的重要保證。

5注重審計方法，提高審計效率

工程項目經濟效益審計方法運用的科學、合理，能夠較為順利的解決審計過程中反映出來的問題。能夠處理好各專業審計關系；突出審計重點和難點；提高審計成效和質量。開展工程項目經濟效益審計，應重視審計方法的研究和運用，不斷創新技術方法、促進審計目標和任務的完成。

（1）把握財務收支審計與工程項目經濟效益審計的關系。財務收支審計是目前內審工作中的主要類型，其主要內容是對財務的真實、合法進行審計，其目的是通過審計，確定被審計單位資源管理和利用是否節約、有效，抓住典型的財務問題進行分析，指出原因，提出意見建議，促進規范管理。而開展工程項目經濟效益審計是財務收支審計的深入和發展，必須與財務收支審計等其他審計結合起來，積極探索工程項目經濟效益審計的途徑。財務收支審計主要從審查會計賬簿，財務報表數據。分析財務指標著手；而我們認為工程項目經濟效益審計更注重施工環節及其經濟合同的審核，審計的范圍更廣，難度更大，要求更高，更注重從決策、分析、評價等環節進行審查，對反映的問題要突出重點，有說服力，須經得起各方面的檢驗。

（2）突出重點難點，規范作業行為。工程項目經濟效益審計范圍廣，審計標準更嚴，審計難度更大。因此，必須突出重點和難點，規范審計作業行為，確保審計質量，減少審計風險。工程項目經濟效益審計的內容是緊緊圍繞經濟效益而展開的，可能影響工程項目經濟效益的問題，就應該成為審計關注的對象，成為審計工作重點。開展工程項目經濟效益審計的難點，主要以貨幣性資金或流動性資金為主，抓住各階段各環節及相應經濟合同的審計，注重資源投入的經濟性、效果性和效率性。

開展工程項目經濟效益審計，還沒有現成的操作指南及作業規范。對此，我們要以嚴謹細致的作風，大膽實踐。要借鑒和學習國內外開展工程項目經濟效益審計的經驗和做法，做到邊實踐，邊總結，邊規范。切實提高工程項目經濟效益審計的質量。對審計發現的問題，注意分析問題產生的原因，提出有價值的意見和建議，立足于整改，堵塞漏洞，切實發揮審計的職能作用。

（3）選擇審計方法，提高審計成效。開展工程項目經濟效益審計要靈活選擇與被審計事項相適應的技術方法，掌握重要性、時效性、可行性原則。要重視運用審計調查方式，對一些共性問題和傾向性問題迅速地作出反映，提出解決問題的建議，從而解決我們在審計工作中的滯后性和單一性問題，增強超前性和綜合性，及時提供準確的信息，有助于企業領導做出重要決策。要加強工程項目經濟效益審計技術方法的利用，有選擇地利用好審計實踐中使用過的各種方法，提高工程項目審計效能。

總之，提高經濟效益是一切經濟工作的重心，開展工程項目經濟效益審計有助于補充和完善內審理論，促進企業加強管理提高經濟效益。對加速企業經濟發展，擴展工程市場，承攬工程項目起著重要促進作用。

參考文獻

［1］楊巍.淺談投資項目經濟效益審計［J］.審計理論與實踐，2001，(2).

［2］金懷遠.關于當前經濟效益審計的幾點思考［J］.中國浙江審計，2003，(3).

工程審計重點和經驗范文第4篇

關鍵詞：審計新模式；內部審計；重點；對策

一、審計新模式下工程內部審計的重點

1.對項目可行性的審查

確定工程項目基本原則的正確性，技術經濟方案的可行性和最優性，是縮短工期，提高質量，并獲取最大化經濟效益的關鍵階段，所以對工程項目可行性的審查是非常有必要的，是工程項目內部審計的關鍵環節。項目可行性的審點內容包括，可行性研究報告的科學合理性，內容的完整性和真實性，以及對經濟、市場、管理、財會、工藝等影響因素的綜合考慮等等。

2.對項目投資估算的審查

（1）遵循資源最優配制、經濟效益最高的原則，深入細致地研究市場，并掌握第一手資料，反映投資情況的真實性，投資方案的最優化。（2）依據合法性和真實性，主要包括項目建設書、規模及方案、設計方案、設備材料表、設備價格運行費率及材料預算價格、同類項目投資資料、資金來源及貸款利率和建設項目投資等方面要求。（3）投資總額構成的真實性，重點審查工程費和其他費用。

3.對資金籌措方式的審查

資金籌措方式的審查內容主要包括，建設資金和流動資金來源的規范性，發行股票向社會公開籌資方式的合理性，貸款的償還能力，考核投資回收期與相關規定是否相符，工程項目投資的效益分析，分析方法的科學合理性。其中投資效益的審查應該從三個方面著手，基本數據預測審計、投資效益指標、再評價和投資風險審計。

4.對項目招投標程序的審查

（1）項目設計招投標審查設計單位的資質等級，多家比較分析，設計結果的標準性和可行性是否符合相關標準和要求。競標方案評審的規范性，設計費用的支取是否符合相關規定。（2）項目施工招投標審查審查招投標工作與相關文件規定的相符性，施工隊伍的資質、技術力量、裝備水平、施工業績、工程質量等情況，招投標工作的工作程序和工作紀律，招投標的資料、會議記錄，施工總包方是否存在未經同意，層層轉包現象。

5.對項目經濟合同的審查

審查合同項目的必要性、可行性及效益性，當事人的行為能力、企業信譽、產品質量等，合同條款的合法性、嚴密性、準確性，當事人的權利和義務關系的對等性。審查內容主要包括，合同條例的明確性，內容與有關政策法規的相符性，合同條款的嚴密性、準確性和完整性，經濟合同中凡涉及到數量、價款、期限、質量標準、技術條件、技術要求、驗收方法、付款方式及期限、運輸中的責任等條款的具體性，意思明確，違約責任和合同約束。

6.對建材與設備選購審查

建筑材料和設備采購的計劃性，價格與合同的一致性，擅自提高標準和擴大建筑規模等情況。乙方采購的機械設備的合格性，大中型設備代購的招投標以及采購合同，建筑材料設備的合格證書和資格證書等，以及材料采購入庫程序。

7.對項目施工管理的審查

超出規模的項目是否實行監理制度，建立單位的招標方法，建設監理委托合同與承包合同對建設監理單位的權限和責任的約定的一致性，是否明確建設監理的權限和責任，施工代表的現場監督職責，以及對施工進度和施工質量的掌握，施工規范、材料、構件、設備的規格和質量與規定是否相符。

二、審計新模式下工程內部審計的對策

1.注重工程設計階段的審核

首先，圖紙設計要具備一定的深度，且質量較好，施工圖設計到位，那么工程量清單編制的質量就會有所提高，就可以減少或者避免發生設計變更，從而全面控制不平衡報價。其次，分析了解設計所采用的新材料和特殊材料等市場信息與施工工藝等，設計推薦材料市場的供貨渠道減少，或者施工工藝不完善，都會直接導致工程量清單項目綜合單價進行調整，從而對項目風險分配結構與工程結算造價控制造成直接影響。內部審計對于設計的控制，可以在簽訂合同時，明確標示約束條件。

2.注重清標、詢標工作

在清標時，需要遵循一定的規律。其一，以清單工程量大或者預計后續工程量增加大的項目合理性分析為基礎，和市場價格、經驗價格比較，較高或較低的單價都必須進行進一步審查。其二，比較分析招標投標報價中的相似項目價格，觀察是否其中存在異常，以及其對結算的影響。清標中，一旦發現存在嚴重偏離或涉及數額相對較大等現象，必須按照相關要求及時澄清，甚至可以廢標。其三，對于措施費用總價包干的項目，則需要根據施工方案的可行性做詳細審查。就施工企業來說，通過清標和詢標后，費用劃入包干使用。

3.注重技術變更和工程簽證審核

就項目建設方而言，必須對工程技術變更進行嚴格控制和詳細論證，施工企業為了提高不平衡報價所報的低價項目，中標后，可以提出項目技術變更，以此重新組價。所以，變更通知前，必須組織各方相關人員對變更的合理性和經濟性進行詳細分析、評定。同時，還要加強對施工現場考察的重視，其中部分變更是在施工時產生，具有一定的主客觀原因，因此，在施工時，必須隨時關注施工進度，對變更所產生的經濟責任進行鑒定，詳細做好審計記錄，督促各方實時鑒定和簽單，避免后續補簽等。在簽證時，經過考察和鑒定，建設方認為合同約定措施費用為包干使用，并且施工技術問題與惡劣天氣環境等都需要施工企業承擔風險，所以，費用即使產生，但是不能簽證。

4.做好結算審核工作

內部審計是對結算的審計，應該根據時間和委托人相關要求，合理選擇合適的審計方法，對工程量計算和單價套用進行審核。在審核過程中，要注重審查工程項目內容與實際內容的相符性，價格的真實性，建筑材料的質量，以及綜合單價中是否包含工作內容另外的項目重復計算等等。還要對招標文件和施工合同進行深入探究和理解，嚴格按照既定方式作為結算依據。在此基礎上，還需要進一步審查簽證是否與規定相符，是否從屬于合同造價。

三、結語

綜上所述，內部審計主要是對工程造價進行審核和控制，以提高資金使用效益為目標，為工程帶來更多經濟效益和社會效益。在審計新模式下，工程項目造價審核的根據、內容和方法都發生了非常大的改變，為了適應工程市場競爭定價的造價機制，工程內部審計對造價控制的節段，以及各階段的重點和對策也應該進行適當調整。

參考文獻

[1]國惠龍，溫可寧.大數據時代下內部審計發展策略淺析[J].活力，2014，（7）：83.

工程審計重點和經驗范文第5篇

關鍵詞：高校；績效審計；審計方法

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）03-0-01

一、高校績效審計的現狀

改革開放以來，高校財務收支日趨復雜化，許多高校在資金使用過程中存在著效益不高等問題。高等教育資金的使用效益缺乏應有的考核、監督和評價，導致了有限的高校教育資金浪費比較嚴重。加上財經領域存在著“重改革，輕治理”、“重分配，輕監督”等現象，導致高等教育資金困難與損失浪費并存。特別是專項資金名目繁多，項目立項過于分散，預算安排不盡合理，支出違規操作，人員經費超范圍發放等問題經常發生。

同時，現行的教育部教學評估指標體系忽視高校個體差異，過分強調“標準”，評價內容只集中在教學和科研上，沒有評價資金等資源的使用是否高效等的指標。因此，審計人員沒有績效評價依據，高?？冃徲嬤€只能摸索著前進。

我國對績效審計的理論研究和實踐雖然沒有停止過，但在基本政策的總體規劃中尚未把績效審計作為一項獨立的審計類型進行全面的實踐和探索。由于績效審計的實務性很強，而我國開展績效審計的時間又短，在該方面積累的實踐經驗不多。在績效審計的大環境下，高校績效審計開展同樣存在缺乏實踐經驗的問題。

二、高校績效審計實施的方法

相對于財務審計而言，績效審計主要是針對各個具體的項目或部門，側重于發現問題，糾正和處理問題?？冃徲嬙谒鸭驮u價過程中除運用了財務審計的基本方法以外，還要運用調查研究和統計分析技術和經濟分析等方法?？冃徲嫑]有統一的方法和技術，審計人員應針對不同的審計對象來設計不同的取證和分析方法。

1.項目績效審計方法

項目績效審計直接以經濟活動為審計對象，以特定的經濟活動或具有相同性質的系列經濟活動為審計內容，如對高校學科建設資金管理的審計，其所關注的重點是項目資金支出的經濟性、效率性和效益性。高校的資金主要是通過專項資金的形式撥付的，財政部門對專項資金的使用有很嚴格的要求，只允許按照指定的用途支出。因此，項目審計是高校審計的重點。

項目績效審計的方法主要有三種：①座談會。與個人面談相比，座談會形式可以得到更廣泛的信息、更深入的理解和看法。根據高校的績效審計的特點，座談會可以邀請財務、資產管理、招標、基礎建設等不同部門人員參加，通過側重點不同的發言，觸發更多的討論，進而搜集到更加廣泛的信息；②分析性復核。該方法強調對現有數據的分析，同時與其他相關數據進行橫向和縱向分析比較。該方法針對連續性項目或多個部門合作項目的審計具有很強的可操作性和可比性。高校在績效審計的實踐中運用該方法，應充分考慮不同學校的辦學特色和具體情況，設定的標準或參照物不應一刀切，要根據實際情況做適當的調整和修正；③線性規劃分析法。通過線性規劃分析，審計人員可以判斷在現有條件下項目運行是否能夠達到既定目標或令人滿意，并可通過對限制條件的分析為項目單位改進管理提供建議。線性規劃分析法要求審計組對被審計項目有豐富、全面的理論知識，對項目實施單位的項目組織活動有充分的了解和認識。因此，對線性規劃分析費的選取和使用應該格外謹慎，以免適得其反。

2.部門績效審計方法

部門績效審計是以一個經濟活動部門為審計對象。通過對部門發生的經濟活動、社會活動、行政事業為審計內容，主要集中于對被審計單位在達成其目標時對人力、設備和財產等資源利用狀況和組織目標以及這些目標等完成情況進行審查。部門審計通常包括對被審計單位的體制、程序以及組織狀況的考察，所關注的是部門工作經濟性、效率性和效益性。高校財政資金、物力資源的使用主要是體現社會效益、宏觀效益和辦學效果，難以量化其經濟效益。

高校部門績效審計的方法除了包含一部分傳統財務審計的方法，還有以下三種：①部門工作流程圖法。將該部門所建立的部門工作流程圖與初步調查取得的被審計單位實際設置的管理系統流程進行對照，從中找出薄弱環節，分析可能產生的問題和隱患。工作流程圖法與分析性復核法在原理上有相似支出，但是在審計的側重點和參考標準的選擇和確定上有很大不同；②“參與式”審計法。“參與式”審計法是在整個審計過程中，審計人員與被審計部門和人員保持良好的互動關系，共同分析錯誤和問題及潛在隱患，探討改進的可行性和應采取的措施。與傳統審計不同，績效審計更多的側重的是部門活動合理性的審查，目的是要最終提高被審計部門的工作效率和效果，因此審計人員給出的建議最終是要被用來作為該部門未來工作的改進方向，所以保持良好的互動關系，可以使被審計單位更好地了解自身運行中存在的問題，更深入的體會審計報告的內容和結論，并據此做出整改；③走訪調查。走訪調查是有目的的求證過程。當一個部門的運行出現問題或從事舞弊活動時，部門指定的內控制度往往失效，審計人員得到的基礎資料也不能真實反應該部門的實際情況。這時，審計人員應根據職業判斷和基礎資料的漏洞，有目的的走訪相關知情人，也可以向其他部門和人員側面求證。走訪調查哪些對象、談話技巧與方式方法、調查的內容以及陪同人員等因素都在影響著真實結果。

三、高?？冃徲嫹椒ǖ倪\用

在實施高?？冃徲嬤^程中，應注意三個方面：①高校的運行有其特有的規律，因此并不是所有的審計方法都會得到令人滿意的結果。這就需要審計人員根據實際情況運用任何其認為有效的工作方法、組織方法和技術方法；②傳統審計方法取得的基礎資料是績效審計開展的前提和必要條件。因此在高校績效審計的實踐中，在充分利用績效審計的各種方法時，要充分重視傳統審計方法在績效審計中的運用；③績效審計是一項綜合性極強的審計工作，而作為被審計單位的高校的辦學特點又千差萬別，這就需要審計人員在對高校的績效審計實踐中，不能局限于現有的審計方法，要綜合運用包括管理學、計算機系統管理分析技術、工程項目管理、統計學、經濟學、社會學、組織行為學等在內的必要知識。

高校開展績效審計可以提高辦學質量和資金使用效率，同時也是合理解決教育投入不足和高教資源短缺這一矛盾的有效途徑。因此在高校開展績效審計，對我國高等教育的發展具有十分重要的意義。

參考文獻：

[1]安杰，國效寧，徐銘禧.我國高校績效審計：現狀，意義與建議[J].會計之友，2010（10） ：92-94.

[2]張少春.政府公共支出績效考評理論與實踐[M].中國財政經濟出版社，2005.