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會計賬簿的記賬規則范文第1篇

1、會計基礎概述考查的重點是理解會計的概念、職能和對象。

2、會計要素和會計等式重點考查會計要素的內涵，在理解會計科目的基礎上，掌握會計等式的內涵。

3、會計科目與復式記賬重點考查會計科目的基本結構，在理解賬戶和復式記賬概念的基礎上，掌握常用會計賬戶的基本結構，牢記借貸記賬法的記賬規則，熟練掌握借貸記賬法下的試算平衡、會計分錄編制、總分類賬和明細分類賬的平行登記。

4、會計憑證重點掌握原始憑證和記賬憑證的填制方法與審核。

5、會計賬簿重點考查會計賬簿的格式和登記方法，對賬、結賬、錯賬的更正方法及會計賬簿的更換和保管。

會計賬簿的記賬規則范文第2篇

【關鍵詞】會計制度現代化；會計信息化；企業會計制度

會計制度從它產生的那天開始，就在不斷經歷著變革，而每次變革都是迫不得已地受到環境變化的驅使。會計制度的變革與社會經濟環境及其他相關環境有直接聯系，而社會經濟環境是一個寬泛的、動態的、不斷發展的概念。當信息技術正日益滲透到社會生活的各個領域，自然也對規范財務會計與報告的《企業會計制度》（簡稱《制度》，下同）產生了巨大的影響。因此，為緩解會計制度與信息化環境的緊張局面，緊跟信息時展的步伐，我們必須與時俱進，從形式到結構再到內容對《制度》進行信息化改造，實現會計制度的現代化。會計制度現代化具體包括制度內容完整化、制度表述現代化和制度數據信息化等三個方面。

一、制度內容完整化

《制度》在體例設計上存在明顯缺陷，滿足不了信息化下指導企業會計核算的需要，應完善對會計信息化核算的規范。按《會計法》中有關會計核算的原則性要求，會計制度應包括如下基本規范內容。

1、會計制度總則

會計制度總則是指會計制度的概述部分，主要內容應包括：制定會計制度的依據、意義及適用范圍，會計機構設置，會計工作任務，會計人員崗位責任制，會計核算一般規則、記賬方法、計量單位與會計分期，會計檔案的建立與保管，會計制度的實施等。

2、會計科目及使用說明

會計制度中應規范會計科目的設置原則，以指導會計科目的設置。科目編號應按變現性、流動性和重要性以及經營、投資和籌資活動進行分類排序，以有利于確認科目性質、幫助記憶、方便信息化處理；科目內容及性質說明應簡單、明白，確定會計科目與報表項目時應一致；制定會計科目名稱、分類及編號表；舉例說明每一科目性質及其應用范圍等。

3、記賬憑證的格式和應用

記賬憑證是登記賬簿的直接依據，作為初始會計信息的載體，其規范程度將直接影響到會計信息的披露，在會計信息化條件下更為突出。按不同的標準，記賬憑證可以分為多種，并且信息化憑證與手工憑證也有很大不同。因此，制度應對每種記賬憑證的格式作出強制性的規范，并適當明確各自的應用范圍，編制規則當然也應具體闡明，其規范內容還有記賬憑證發生錯誤時的處理方法，以自制原始代替記賬憑證的規定，憑證的傳遞程序及要求，手工憑證的整理歸檔及電子憑證的備份等。企業應根據自身實際情況選擇合適的憑證種類，將原始憑證中的一般數據轉化為會計語言，為后續數據加工提供準確的數據源。

4、會計賬簿的格式和應用

設置和登記會計賬簿，是編制會計報表的基礎，是連接會計憑證與會計報表的中間環節。“社會經濟越發展，賬簿組織的建設越完善，這是會計發展史上的一個基本規律。”因此，科學合理地確立賬簿規則，是會計制度規范中不可回避的重要問題。會計制度的賬簿規范主要包括會計賬簿的種類，各類賬簿的格式和使用說明，登賬方法，記賬過程中錯賬更正的處理，對賬和結賬的要求及方法，使用計算機進行會計核算的特殊規定等。

5、示范分錄

會計分錄是會計事項的轉換器，其記錄載體是記賬憑證，是會計的初始確認、計量和記錄，屬于會計制度規范的重要內容之一。因其具有很強的示范性，故會計制度中稱其為示范分錄。理想的示范分錄應具有分錄的一切要素，包括金額要素，使其成為名副其實的會計分錄，而不能像《制度》那樣缺乏金額支撐。該示范分錄應基于一個虛擬的會計主體所列舉的主要會計事項，配合全通用會計核算軟件，可實現示范分錄的信息化數據處理，進而為會計制度的報表規范提供數據源。

6、會計報表的格式和應用

會計報表是財務會計信息的主要載體，是會計制度規范的重點。主要內容包括會計報表的組成，即企業對外和對內披露的會計報表種類，報表格式，編制依據，編制要求，編制方法，在文字說明的同時輔以相應的示范分錄一體化數據支撐，進行信息化編制和查詢。

7、會計核算形式

會計核算形式是指賬簿組織、記賬程序和記賬方法相結合的方式，是規范會計核算工作的組織方式。主要內容有：使用的記賬憑證和會計賬簿種類和格式；各種憑證和賬簿之間的關系；審核編制憑證、登記賬簿和編制報表的程序和方法以及綜合的會計事務處理流程。這些內容按不同的組合方式，就構成了不同的會計核算形式。我國目前采用的會計核算形式主要有以下六種：記賬憑證核算形式、日記總賬核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、憑單日記賬核算形式和多欄式日記賬核算形式。各種會計核算形式，既有共同點，也有各自的特點，主要表現在各種核算形式登記總賬的依據和方法不同。至于會計事務處理流程一般以流程圖的形式表示。會計制度應根據實際情況，區別人工記賬與信息化處理方式，按不同的會計核算形式設計流程圖，以指導企業正確進行會計核算。

8、附則

會計制度的規范內容除前述幾項以外，其他規范內容應列入附則。

任何最簡單的會計制度，都應該有會計科目、會計憑證、會計賬簿、示范分錄、會計報表和會計核算形式六項規范內容，前五項是五個相對獨立的個體，也是會計制度的核心，而由會計核算形式把它們聯結成一個整體，形成會計制度的完整體例結構。

二、制度表述電子化

會計制度的表現形式可在一定程度上影響其實施的成本及效果，是會計制度設計中一個不可忽視的因素。現行《制度》文本采用純紙質形式，這會帶來一系列問題：首先是資源上的耗費，增加了宣傳和學習成本，并且不利于廣泛傳播，與信息化社會顯得格格不入；其次是帶來普及應用方面的難度，紙質介質使若干設計理念無法體現，許多設計初衷無法表達，可理解性及操作性存在不少問題，難以達到規范企業會計核算的目的；再次是實施效果上的問題，這其實是由第二個問題所帶來的后遺癥，前述不足使制度的實施效果大打折扣。有鑒于此，我們必須對《制度》的紙質形式進行信息化改造，改進后的會計制度將采用當今流行的磁介質形式，具體表現為制度文本的電子化，主要包括會計科目、示范分錄及會計報表表述的電子化。這樣，不僅節省了資源，而且也使在紙質形式下存在的一系列問題迎刃而解。

三、制度數據信息化

《制度》在規范會計分錄與報表編制上都只有文字說明，且相互嚴重脫節。分錄規范不過是一些毫無金額的個例，雖然規定得比較詳細，但由于缺乏相應配套的整體數據，在諸多問題上難免使人產生誤解，特別是規范的多借多貸復合分錄使人費解。而編表指南涉及的會計報表不全，某些編表指南的系統會計事項太少，業務覆蓋面狹窄，甚至部分數據雷同，很難準確把握制度規范的精髓，導致制度實施多年仍難以取得預期的效果。因此，為使會計制度的具體規范落到實處，充分發揮制度在指導具體會計核算時的示范作用，需要將相應的整體數據充實到制度規范中去，實現制度的數據一體化，主要包括示范分錄和編表指南相結合的數據信息化。具體方法是：構建一個虛擬的會計主體，精心設計盡可能全面的會計事項，形成比較完整的系統數據模板；然后利用全通用會計信息化軟件，配合制度規范的文字說明進行分錄舉例和報表編制，實現示范分錄的數據與報表編制的數據一體化，在此基礎上實現信息化。這樣，既簡單明了、便于理解，又易于維護、方便演示，并將事項、分錄、記賬和編表有機結合，形成整體，從而使得分錄舉例與編表指南完美結合，真正實現會計制度從形式到內容的現代化。

????參考文獻－－－－－－－－－

[1]郭道揚.會計發展史綱[M].北京：中央廣播電視大學出版社，1984.183.

[2]李鳳鳴.會計制度設計[M].北京：北京大學出版社，2002.15-20.

會計賬簿的記賬規則范文第3篇

關鍵詞: 《基礎會計》 課程體系 改革感想

《基礎會計》是一門實踐性和操作性很強的課程。它不僅是會計學專業的入門課程,同時也是財經、管理類其他各專業的必修課程。《基礎會計》的教學效果,直接影響著學生對其專業的理解程度與認可度,更會直接影響到其他專業課程的學習。如何建立健全科學合理的基礎會計課程體系,已經成為擺在會計教育工作者面前的一個十分緊迫的課題。下文將就這一問題提出一些新的設想。

一、現行的課程安排及其弊端

現行的基礎會計教材大同小異,其章節安排一般如下:

第一章,總論。本章介紹了會計的概念,會計的產生和發展,會計的職能和任務等。

第二章,設置會計科目和賬戶。介紹會計要素和會計等式,設置會計科目,賬戶及其基本結構等。

第三章,復式記賬。介紹復式記賬的原理、方法、種類及優點,借貸記賬法的記賬符號、賬戶結構等。

第四章,賬戶和借貸記賬法的應用。結合工業企業主要經濟業務,系統說明賬戶和借貸記賬法的具體應用。從資金籌集到產品生產、產品銷售、利潤分配等。

第五章,賬戶的分類。介紹賬戶按經濟內容的分類等。

第六章,填制和審核憑證。介紹會計憑證的意義和種類,原始憑證的填制和核審,記賬憑證的填制和審核等。

第七章,登記賬簿。介紹賬簿的意義和種類,賬簿的設置與登記,賬簿登記和使用的規則,結賬和對賬等。

第八章,財產清查。介紹財產清查的意義、種類、方法,財產清查結果的處理等。

第九章,編制會計報表。介紹會計報表的作用、種類和編制要求,財務狀況報表,財務成果報表等。

第十章,會計核算形式。介紹會計核算形式的意義,記賬憑證核算形式,科目匯總表核算形式,匯總記賬憑證核算形式,多欄式日記賬核算形式,通用日記賬核算形式等。

第十一章,會計工作的組織。介紹組織會計工作的意義,會計機構,會計人員,會計法規制度,會計檔案等。

不可否認,近些年來會計教育工作者對會計類課程體系的改革進行了不懈的努力,也取得了很大的成果。但從總體來說改革的力度不大,其課程體系仍然是首先介紹會計學基本理論,其次是主要經濟業務的賬務處理,最后介紹會計憑證、會計賬簿和會計報表。經調查發現一個普遍的問題,學生初學時懵懵懂懂,等到稍微有點概念了,學期也接近尾聲,課程也臨近結束了。尤其是那些非會計學專業的學生,由于沒有機會接受系統的教育,更不可能接觸到實訓課程,所以往往會出現這樣一種局面,即使會做簡單的分錄,但也無法與會計憑證、會計賬簿和會計報表聯系起來,更談不上閱讀和分析報表了。甚至有學生懷疑會計假設、會計信息質量特征等基本理論到底有什么用。盡管有經驗的教師在教學過程中會理論聯系實際,但效果總不盡如人意。所以,改革《基礎會計》課程體系,對會計教育工作者來說可謂任重而道遠。

二、對《基礎會計》課程體系的一些設想及分析

我國高職高專教育的目標是培養生產、服務第一線真正需要的應用型人才。因此許多專業開設《基礎會計》的目的不在于使學生掌握會計基本理論,而是更注重實踐性環節,要把培養重點放在學生的實踐操作能力和對會計業務的認知能力上。筆者認為,新的《基礎會計》課程體系應本著從感性到理性的原則,主要安排會計職業概述、會計工作所需賬證、會計業務流程、復式記賬法、會計基本理論和會計模擬實訓等六章內容。分別闡述如下:

第一章,會計職業概述。重點解決“會計是什么?是干什么的?”和“會計工作的重要性” 這三大問題。具體可安排四節內容,分別介紹會計的歷史與未來以及會計的管理體制、會計職業的基本情況與會計職業道德、會計在社會經濟生活和企業中的地位與作用本章的主要任務是根據會計實務歸納會計理論,從“感性”上升到“理性”。主要介紹會計的基本概念、會計對象和會計方法、會計假設和會計原則。學生對會計工作有了一定的認識,也掌握了一些會計術語,理解起來就要相對容易很多。

第二章,設置會計科目和賬戶。本章的主要目的是讓學生理解會計要素的劃分,對會計等式中各個會計要素之間的關系以及經濟業務發生后對會計要素的影響;明確設置會計科目的作用以及科目內容和科目級次,進而掌握開設賬戶的必要性以及賬戶的基本結構。認識會計工作所需的傳統賬證。具體可安排三節內容,分別介紹會計憑證、會計賬簿和會計報表。

第三章,復式記賬。本章主要向學生闡述復式記賬的理論和方法。本章要求理解復式記賬的原理和特點,著重掌握借貸記賬法的記賬符號、賬戶結構、記賬規則和試算平衡。賬戶和復式記賬是會計核算特有的方法,是《基礎會計學》的核心內容。

復式記賬原理。本章可安排三節內容,分別介紹會計要素和會計等式、會計科目和賬戶、復式記賬原理。本章講述的重點同樣不應放在理論的闡述上,重點是讓學生先認識會計科目、了解會計科目所反映的內容屬于哪類會計要素、記住借貸復式記賬規則。為下面一章的學習做一個良好的鋪墊。

第四章,本章通過工業企業主要經濟業務的核算,較詳細地闡述賬戶和借貸記賬法的應用。目的在于借助企業資金籌集、生產準備、產品生產、產品銷售、財務成果等業務的總分類核算,本章可圍繞五節內容,分別講述資金籌集和設備購置業務的核算;物資采購業務的核算;產品生產業務的核算;銷售業務的核算;財務成果的形成及分配業務的核算。每一節可分四個層次:(1)學習本節所需的知識點,如:企業的籌資渠道、物資采購成本的構成、產品的成本項目等;(2)應設置的主要賬戶,介紹賬戶的核算內容、性質、結構以及明細賬的設置;(3)發生經濟業務的賬務處理模式,應盡可能地歸納可能發生的各種情況,條線要清楚;(4)綜合舉例。

第五章,本章闡述賬戶的分類,重點研究賬戶按用途和結構的分類。要求學生了解賬戶按經濟內容分為哪些類別,按用途和結構分為哪些類別,每類都包括哪些賬戶,每個賬戶能提供什么性質的核算指標,怎么登記經濟業務;理解各類賬戶之間的區別和聯系,學會運用賬戶提供所需的數據資料。

第六章,填制和審核憑證,本章闡述會計憑證的填制和審核。要求學生理解會計憑證的作用和種類,原始憑證的填制和核審,記賬憑證的填制和審核,會計憑證的傳遞和保管,還要注意掌握填制原始憑證和記賬憑證的技術方法。

第七章,登記證賬簿本章闡述各種賬簿的設置和登記。要求理解設置和登記賬簿對于系統地提供會計信息、加強經濟管理的作用;熟悉日常日記賬、總分類賬、明細分類賬的內容、格式、登記依據會和的登記方法;掌握登記賬簿的各種規則,包括錯賬更正的規則。

第八章,財產清查,本章闡述在填制憑證和登記賬簿的基礎上闡述財產清查的必要性和財產清查的方法。學習本章,要求學生理解財產清查的必要性和種類,著重研究各種財產物質、貨幣資金和往來賬項的清查方法,以及財產清查結果的業務處理和財務處理。

第九章,編制會計報表,本章闡述在日常核算的基礎上對經濟活動定期進行總結反映的方法,即編制會計報表。學習本章,要求理解會計報表的作用、種類和編制要求,著重掌握資產負債表、利潤表和利潤分配表的結構原理和編制方法。通過本章學習,要求學生能初步掌握編制和閱讀主要會計報表所必備的基礎知識。

第十章,會計核算形式,本章研究會計憑證、賬簿、會計報表的基礎上,闡述各種憑證、各種賬簿、各種會計報表和記賬程序組相互結合的方式,即會計核算形式問題。學習本章,要求學生理解合理建立會計核算形式的意義和基礎要求,明確各種會計核算形式的特點和基本內容,包括憑證、賬簿的設置,賬務處理程序和優缺點,研究各種會計核算形式的使用范圍。通過本章學習,要求學生掌握幾種基本的會計核算形式,以便對實際工作中的多種多樣做法能把握其基本原理和基本處理程序。

會計賬簿的記賬規則范文第4篇

一、會計核算形式發生了變化

在手工方式下，會計核算形式是將記賬憑證的內容按會計科目登記到日記賬、明細賬以及總賬中。因此，圍繞如何減少登賬，特別是登記總賬的工作量而產生了不同的會計核算形式，分別是記賬憑證核算形式，多欄式日記賬核算形式，科目匯總表核算形式，匯總記賬憑證核算形式以及日記總賬核算形式等五種。這樣，一方面各有側重地反映會計信息，同時，發揮總分類賬對明細分類賬的統轄作用，通過各賬之間的核對發現可能出現的記賬錯誤，及時加以糾正。但這些核算形式，只能在一定程度上減少或簡化轉抄的工作而不能完全避免，這就決定了這些處理形式不可避免地帶有手工處理的局限性。計算機處理采用憑證文件核算形式,即在系統內建立“臨時憑證文件”用以存放未記賬的憑證，建立“歷史憑證文件”用以存放已記賬的會計憑證，并不設其他的日記賬及明細賬文件，需要時可根據設定的條件從“憑證文件”中建立索引讀取，分別以總賬、日記賬或明細賬的形式隨時輸出。

二、賬薄的概念與分類的變化

所謂賬簿是指根據會計憑證序時、分類記錄經濟業務的簿籍，按其性質和用途可以分為序時賬簿，分類賬簿和備查賬簿。手工會計中賬簿屬于數據存儲。一張新憑證產生后，將其數據按會計科目、金額及方向進行轉抄、登記到相應的日記賬或分類賬中。而電算化改變了這種處理過程：首先是賬簿的概念發生了變化，電算化后的會計賬簿只不過是根據記賬憑證按會計科目進行歸類、統計的中間結果，在電算系統內部根本不存在手工意義下的各種賬簿；其次，會計賬簿劃分為日記賬，總賬及明細賬的必要性已不存在。電算化以后，只要選定一個會計科目，軟件系統就可將涉及到該科目的所有業務全部篩選出來形成所謂的賬簿，不管這個科目是現金類還是存款類，是總賬科目還是明細科目，而且只要對篩選的結果按日期進行排序或索引，所有的賬都可按日記賬的形式輸出。

三、記賬規則發生了變化

在手工核算的前提下，日記賬、總賬要使用訂本賬，明細賬要使用活頁賬，通過設置不同的賬簿來相互牽制、相互核對。憑證、賬簿記錄不能空行、隔頁，錯誤之處要用劃線更正法和紅字沖銷法更正。電算化會計形成的賬頁是打印輸出的，可裝訂成活頁式，不可能是訂本式，打印輸出的一般是日記賬、總賬和報表。明細賬記載的各種會計資料只需計算機查詢功能就可完成、顯示或者在需要時打印出來。只要輸入的憑證正確，軟件系統可以迅速完成手工條件下的各種賬務處理功能。人們更多的是依賴電算化系統建立各種輔助賬，以便更詳細地反映和控制經濟活動。對于賬簿記錄錯誤的處理，不再采用手工方式下的改錯法，但為了保證監督審核，一般規定，凡是已經審核過的數據不得更改。如果出現錯誤，采用輸入“沖銷憑證”的方法加以更正，類似于紅字更正法，以便留下修改的痕跡。

四、內部控制制度發生了變化

內部控制的形式發生了變化：手工核算形式下會計人員按不同的分工，各司其職，組織會計工作的運轉。而電算化會計中的人員，除會計專業人員外，還有系統管理員和操作員等，按新的分工形式完成會計工作的運作。原手工操作下的一些內部控制措施在電算化后已沒有存在的必要，如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查；憑證的借貸平衡審查；余額、發生額的平衡檢查，都由計算機來完成。因此，會計電算化后的內部控制分為以組織控制措施為主的一般控制和以計算機控制程序為主的系統控制。

內部控制制度內容的變化：傳統的手工會計處理系統的內部控制是建立在不相容的職務互相分離的基礎上。電算化后，由于計算機技術和會計知識的高度集中，導致會計職責的集中，原手工操作下不宜合并的崗位，采用電算化后可以合并，某些會計人員可能既從事數據的輸入、處理，又負責數據的輸出、報送，他們可能熟悉數據來源的相互關系、數據如何處理、分配及輸出的使用等方面知識，同時也熟知內部控制的缺陷，這就有可能使他們在未經批準的情況下，直接對使用中的程序和數據庫進行非法的刪改處理，增加了人為出現錯誤與弊端的可能性，所以，有必要增加新的可行的內部控制措施。

內部控制的重點也發生了變化：會計電算化后的內部控制的重點將放在原始數據輸入計算機的控制、會計信息的輸出控制、人機交互處理的控制、計算機系統之間連接的控制幾方面。按不同的職責劃分操作權限，設置操作密碼，杜絕未經授權的人員操作計算機軟件。建立計算機硬件和軟件的日常維護以及在排除故障時的管理措施，保證會計數據的完整性。

五、審計內容隨之發生了改變

電算化以后，同樣需要審計的監督職能，所不同的只是審計內容和方法發生了很大變化。在電算化會計信息系統中，會計事項由計算機按程序自動進行處理，如果系統的應用程序出錯或被非法篡改，計算機只會無條件地按給定的錯誤程序和方法處理有關會計事項，而這些則是肉眼不可見的，這就增加了審計風險和審計難度。電算化會計信息系統的特點及其固有的風險，決定了審計的內容要增加對計算機系統處理和控制功能的審查。在會計電算化條件下，審計人員要花費較多的時間和精力來了解和審查計算機系統的功能，以證實其處理的合法性、正確性和完整性，保證系統的安全可靠。

會計賬簿的記賬規則范文第5篇

［關鍵詞］會計電算化；會計檔案；管理

隨著會計電算化的普及，計算機處理經濟業務的比重越來越大，會計電算化使會計人員從繁重的手工核算中解脫出來，減輕了財會人員的工作強度，提高了工作效率，為實現管理工作現代化奠定了基礎。會計電算化后，會計檔案的內容、生成、傳輸、保管呈現出新的特點，也對會計檔案的管理提出了新要求，這就需要我們不斷深入研究與總結，以提高電算化會計檔案的管理水平。

一、電算化會計檔案的內容

（1）紙質會計檔案。指從會計電算化系統打印出來的書面形式的會計檔案，包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報表，財務分析報告等，也包括應當依法保存的會計檔案移交、保管、銷毀清冊等其他類檔案。

（2）非紙質會計檔案。指包括計算機硬盤、軟盤等磁性介質或光盤等其他介質存儲的、只能以電子數據狀態保存的會計數據，包括會計憑證、會計賬簿、會計報表等數據和會計數據庫。

（3）計算機系統檔案。包括計算機硬件系統型號、存儲空間和外部設備類型及其增減變化；計算機操作系統及網絡操作系統型號；財務軟件的編程語言、數據庫系統類型；財務軟件的系統名稱、版本號，與之配套的安裝光盤、磁盤、用戶服務卡以及用戶手冊等全套文檔資料。

二、電算化會計檔案的生成與管理

（一）紙制會計檔案生成與管理

1．會計憑證的生成方式

（1）由原始憑證直接錄入計算機，由計算機打印輸出。在這種情況下，打印輸出生成的記賬憑證視同手工填制的會計憑證，按《會計人員工作規則》、《會計檔案管理辦法》的有關規定立卷歸檔保管。

（2）手工事先作好會計憑證，計算機錄入會計憑證，然后進行處理，在這種情況下，保存手工會計憑證與紙質憑證皆可。

無論采用哪種方法，會計電算化操作員向會計電算化系統輸入記賬憑證前，應先經過檢查和預處理，審核原始憑證的合法性、正確性。憑證輸入計算機后要進行復核，復核輸入內容與原件是否一致，防止有意無意的錯誤。復核人員與輸入人員不允許同為一人。對于復核后發現有錯的憑證可允許修改，但修改后必須再次復核。復核人員的姓名必須在機內隨憑證永久記錄，以明確責任。系統內審核后的記賬憑證方可用來登記賬簿，而機制記賬憑證除由制單人員、復核人員簽章外，還應由記賬人員及會計機構負責人或會計主管（兼任會計電算化主管）簽章，收付款記賬憑證還應由出納人員及領款人簽章，方可作為有效的會計檔案保管。記賬憑證的編號應由計算機自動順序產生，必須連續。現金、銀行存款、轉賬憑證的分冊科目匯總表每本憑證打印一張，連同該本記賬憑證及其所附原始憑證一起裝訂保管。

打印生成的記賬憑證視同手工填制的記賬憑證，按《會計電算化工作規范》和《會計檔案管理辦法》有關規定立卷歸檔保管。

2．會計賬簿和報表的生成與管理

對電算化后的會計賬簿和報表的打印和保管，《會計電算化工作規范》有明文規定，即應當打印出書面形式，其保存期限按《會計檔案管理辦法》的規定辦理。

（1）現金日記賬和銀行存款日記賬要每天登記并打印輸出，做到日清月結。現金日記賬每天在計算機內登賬并打印輸出后，由出納人員核對現金庫存，核對無誤后由出納人員、記賬人員、復核人員、會計機構負責人或會計主管在賬簿上簽章，按月連續編頁碼并裝訂成冊，以防賬頁的散失或被抽換。年終再將各月現金日記賬按順序裝訂成冊，加蓋封印，妥善保管。同樣，銀行存款日記賬其審核簽章、裝訂、保管與現金日記賬相同。此外，出納人員每月月末編制銀行存款余額調節表，由出納人員及會計機構負責人或會計主管簽章后，與銀行對賬單一起保管。

（2）總賬、其他明細賬定期打印輸出，連續編號，經審核后裝訂成冊，同樣應由記賬人員、打印人員、裝訂人員、會計機構負責人或會計主管在賬冊封面上簽章并加蓋封印。一般可根據單位的實際情況和工作需要按月或按季、按年打印，但最遲至次年1月末應全部完成此項工作。

（3）單位的會計報表和部分財務分析結果由會計電算化系統產生，通常每月月末進行。單位在向有關各方同時提供書面形式以及電子數據的財務會計報告時，兩者數據應當完全一致。此外，由會計電算化系統打印輸出的會計資料發生缺損時，應補充打印，并同樣要由有關會計人員簽章。

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（二）非紙質會計檔案生成與管理

存儲計算機中的會計數據（以磁性介質或光盤存儲的會計數據），是在會計電算化情況下新的會計檔案形式。這種會計檔案只能以電子數據狀態保存，而通過會計數據備份的方式生成。目前，大多數會計電算化軟件均支持計算機硬盤、軟盤及移動存儲設備（移動硬盤、光盤、磁帶機）備份。備份次數應視單位的會計業務量大小而定，但每月不應少于兩次。數據資料備份要有專人負責，建立相應的責任制。數據資料備份包括對計算機內的會計信息的日備份、月備份和年備份。對于計算機內的憑證及總分類賬、明細分類賬、報表等重要數據最好采用AB備份法進行數據備份，殺毒后放置在不同地方妥善保存，以防止因病毒入侵或地震、火災等意外情況而造成計算機故障和存儲設備損壞而丟失數據。各種備份光盤設備均要標明類型、備份期間、備份時間和備份人員等有關標識，以便查找。

對于歸檔保存的會計數據備份時最好以只讀形式保存，這樣可以防止無意或人為的改動，保證會計檔案的真實性以及日后會計數據恢復時會計信息的正確性。

（三）計算機系統檔案的管理

會計電算化系統開發和使用的全套文檔資料及軟件程序，都應視同會計檔案保管。保管期限截止至該系統停止使用或有重大更改之后的5年。

三、電算化會計檔案保管的幾點措施

（1）完善制度，規范管理。建立健全法規和制度是管理電算化會計檔案的保障。在《會計檔案管理辦法》的基礎上，不斷完善本單位會計電算化檔案管理制度，如制定細化的《電算化會計檔案崗位責任制》、《安全保密制度》、《計算機硬軟件和數據管理制度》等，在實際工作中以制度約束行為，以制度規范管理。

（2）建立授權操作制度，實行崗位專人專職制度。實行會計電算化后，會計崗位的設置也要發生相應的改變，根據責、權、利、效相結合的原則，對不同的崗位賦予不同的權限。采取不相容職責相分離的措施，嚴格崗位責任制。在單位中應設置會計電算化檔案管理員，專門負責會計檔案的整理歸檔，且該管理員不能由出納人員兼任。電算化檔案管理員的崗位職責有：在規定期限，向會計電算化系統各類有關人員催收會計數據備份及存檔資料，并填寫存檔清單；按規定保管存檔的各種會計電算化檔案；負責會計檔案的安全保密，不能擅自借出。經會計電算化主管和單位負責人批準允許借閱、復制的會計檔案應辦理登記手續；定期對磁或光介質的會計檔案進行檢查、殺毒工作。

（3）加強防范，確保檔案安全。單位的會計檔案是單位的重要資料，不得隨意觀看。因此應用會計系統的計算機不應直接連接互聯網，如果單位實行會計網絡化管理，一定做好內部網與互聯網的物理隔離，確保會計數據不受外部的影響，保證會計檔案的安全。對此，可采取的措施包括：在單位內部設置防火墻；安裝信息網關和安全路由器；設計授權和身份認證系統；進行信息加密；加強安全監測預警系統的實時監控等。

（4）提高會計檔案管理人員的業務素質 。會計檔案管理是一項專業性、技術性、政策性很強的工作，計算機技術的普及又對會計檔案管理工作者提出新的更高的要求，會計檔案管理人員業務素質和能力是管好用好會計檔案的關鍵，針對目前各單位檔案管理機構中，缺乏既懂檔案管理知識又精通財會知識和計算機應用的復合型人才，不能適應新形勢下會計檔案管理工作需要的情況，因此單位領導應重視會計檔案管理人才培養，進一步加強會計檔案管理人員隊伍建設，不斷提高他們的政治素質和業務素質，使他們盡快掌握現代化的管理方法和技術，不斷提高會計檔案管理水平。

主要參考文獻

［1］中華人民共和國財政部會計司.會計基礎工作規范培訓教材[M].北京：經濟科學出版社，2002.

［2］梅盛才．企業電算化會計檔案管理芻議［J］.財會月刊，2003（7B）.