前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇貨幣資金內部審計報告范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

貨幣資金內部審計報告范文第1篇

【關鍵詞】貨幣資金；內部控制；體系構建

貨幣資金內部控制是集團企業內部控制系統的重要組成部分，主要包括職能分離控制，審批權控制、預算控制、核算系統控制、稽核機制等。其目的是實現集團企業支出合理、合法和防范貪污舞弊行為，確保資金安全，管理規范，提高資金使用效率，增強集團企業競爭力。

一、集團企業貨幣資金內部控制體系構建

集團企業貨幣資金管理工作中仍存在如下問題：（1）會計、出納崗位職責不清。在實際工作中出納不得兼任會計、檔案保管員，否則會導致職責不分，缺乏相互牽衡機制，資金管理安全性不強的現象。（2）報銷審核制度不嚴。部分集團企業放權不當，領導權力過于集中，其他人員審核形同虛設，如子公司總經理“一支筆”審批隨意性較大，使得一些不合理、不合法的開支也能報銷。（3）財務人員素質不高。很多集團企業任用“親信”為財務負責人、未經專業系統學習，非會計專業人員從事財務管理工作，從而法制意識不強，違反財經紀律被企業領導牽著鼻子走，甚至同流合污。（4）貨幣資金內控制度不健全，風險意識淡薄，制度執行不到位，有效的管理機制尚未建立等。

為了加強貨幣資金管理，集團企業應建立完整而嚴密的內部控制系統。

1.實行崗位分離制度。集團企業要對業務流程中的不相容職務，實施分離措施，形成既相互合作、又相互監督、相互牽制的工作機制。建立貨幣資金崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責，嚴禁一人辦理貨幣資金業務的全過程。出納對不符合規定和審批手續的收支業務有權拒絕辦理。對涉及貨幣資金的管理人員實行定期輪換制度，以防止熟悉內部流程人員鉆管理漏洞從事違法亂紀活動，給單位造成損失。

2.實行授權審批制度。為確保管理人員完全履行職責，需要進行合理的授權。集團企業應對子公司貨幣資金業務建立嚴格的授權審批制度，明確各崗位的權限范圍、審批程序和相應責任。用款人或收款人應如實申報收支內容，由財務會計（或非出納人員）審核、簽收、登記，無誤后交出納人員辦理資金收支手續。月末會計人員應與收款部門核對收款明細，如賬目有出入的，發現問題及時糾正處理，防止私設小金庫的行為發生。子公司總經理應在授權范圍內行使職權，不得超越授權。對于重大業務和事項，如支付金額≥50萬元或對外投資、擔保、第三方抵押等業務，應實行集團董事長審批或者集團財務總監聯簽制度。

3.創建預算控制制度。貨幣資金預算管理是利用預算對集團企業資源進行分配、考核、控制，有效組織和協調集團企業資金流量活動。集團企業應在每年末統一組織子公司編報下年度各項收入、成本、費用的資金預算。預算編制應包括貨幣資金的經營預算、投資預算、籌資預算，以此構成集團企業的全面預算。集團企業應設立資金預算管理機構，定期對子公司預算執行情況進行評價分析、績效考核、監督控制。嚴格預算外資金支出，確需支出的要遵守預算管理制度，履行相應的審批手續。在預算執行中出現重大差異，應調查分析差異原因，調整預算指標，解決預算執行中存在的問題，提出改進辦法。

4.創建資金核算系統控制。資金核算系統控制是集團企業對各子公司日常財務收支信息實施系統管理，以確保財務報告可靠進行的一系列資金管理控制活動。它既是對外報告系統，也是對內報告系統，要遵循國家相應的會計準則和制度以及其他工作規范。子公司要做好貨幣資金管理工作，保證取得的發票、合同等資料真實可靠，記賬憑證、賬簿和財務報告處理程序符合規范。鑒于集團企業的特殊性，還要設置集團總會計師，并明確不設置與集團總會計師職權重疊的副總經理等副職，以便使集團總會計師能夠真正履行其職能，使其名副其實。

5.創建資金安全管理環境。確保貨幣資金安全是集團企業內部控制的重要目標。子公司現金收支業務要日清月結，建立資金定期盤點制度，進行現金盤點、銀企對賬、定期存單的核對，確保賬實相符，資金安全。要建立銀行票據管理制度，設立票據登記簿，加強票據保管；建立印章使用審批制度，需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行審批手續；加強銀行預留印鑒管理，財務專用章應由專人保管，法人代表簽字章須由本人或授權人員保管，嚴禁一人保管款項支付所需的全部印章；加強安全保衛工作，配備必要的保安監控系統、防盜門、保險箱等設備；網上銀行操作所需網卡、密碼要由專人保管。

6.創建內部稽核機制。在企業內部建立經常性財務稽核機制，及時發現和處理子公司資金管理以及業務核算中出現的各種問題。財務稽核要依據財經法規和企業貨幣資金管理制度，系統地檢查、復核子公司各項資金收支的合法性、合理性，對稽核中發現的問題及時進行處理，包括對各項收支的事前稽核、事中稽核、事后稽核和對其他財務資料的復核。集團企業對子公司財務稽核的重點包括各項收支是否合法、合理、合規，財務數據是否真實、準確、完整，對相關支出標準、范圍、審批程序、會計處理等是否符合規定，資金預算是否嚴格執行，安全保衛工作是否落實到位等內容。

二、優化貨幣資金管理的措施

1.創建內部審計工作機制。內部審計是指集團企業依照國家內部審計有關法律、法規的規定，對子公司資金管理活動實施獨立、客觀的內部監督和評價活動。在集團企業內部成立內部審計機構，其成員應由不少于3人且具備企業財務和審計知識的專業人員組成，內部審計人員應具有國家內部審計協會頒發的資格證書。主要負責對子公司資金收支活動的真實性、合法性和效益性進行監督和評價。檢查被審計子公司資金賬簿、報表、憑證和現場勘察相關資產，查閱銀行對賬單，有關合同文件、會議紀錄、計算機軟件等資料，及時發現存在的問題，提出改進建議，從而糾正違規行為，防范和化解風險，促進子公司的經營管理水平的不斷提高。內部審計人員在實施審計時，應在深入調查的基礎上，采用檢查、抽樣等審計方法，獲取充分、可靠的審計證據，以支持審計結論和審計建議。內審人員與審計事項有利害關系的，應當回避。集團企業內部審計機構要對所出具的內部審計報告的客觀性和真實性負責。

2.優化貨幣資金管理審批程序和支付環節。集團企業對子公司資金的管理應抓住兩個重點：一是主要資金收入的監管，如主營業務收入和占營業收入較大比重的其他業務收入，二是主要資金支出的監管，如主營業務支出。從區域分布看，集團企業有兩種類型，一種是各子公司在同一個縣市內，另一種是各子公司分布在全國各地。前一種各子公司可實行獨立核算，但資金收支實行集團統一管理，即統一資金預算、統一資金收支、結算。在資金審批上可實行集團董事長資金審批聯簽匯總制度，即收支業務由各子公司總經理一一審批后，由集團財務進行匯總，相應款項發票、合同等原始資料附后，上報集團董事長在匯總表上簽字，這樣既能簡化集團董事長的審批時間，又能起到監管子公司的作用。對于后一種情況集團企業要根據業務性質和特點對子公司的資金收支進行管理。對于各子公司的資金收入如主營業務收入實行按月或按季度統一上繳集團公司，每月資金的支出按年度預算由集團公司按月或季度撥付，預算不足部分由各子公司提出申請報集團董事長審批后進行調整。規定各子公司的現金支出內容和限額，超支部分須經集團董事長審批或集團財務總監聯簽。

在資金支付環節，要進一步規范工作程序。子公司財務人員要嚴格執行集團資金管理制度，對于有的子公司業務量大、項目較多、支付筆數較多的款項，集團應統一制度，如建立“一月兩次支付”制度，即規定子公司每月5-10日、20-25日分兩個階段給予款項支付，錯開資金支付高峰，避免出納支付環節出錯，造成多付或錯付，每月其他時間原則上不再受理報銷或支付業務，如確需要報銷或支付的應遵循集團審批程序。

三、結束語

資金管理貫穿于企業經營活動的全過程，資金運行狀態是關系企業盈利水平、投資水平、償債能力、甚至生存發展的致命因素。貨幣資金內部控制在企業經營發展中起著重要的作用。集團企業要重視資金內部控制工作，構建科學合理、行之有效的貨幣資金內部控制管理體系，促進集團企業財務管理的科學化、精細化、規范化，從而不斷提高資金使用效益。

參考文獻：

[1]向靜.集團型集團企業貨幣資金內部控制探析[J].財務金融， 2012（16）

貨幣資金內部審計報告范文第2篇

關鍵詞：大型企業；貨幣資金；內部控制

一、貨幣資金內部控制概述

內部控制是企業為實現經營目標而制定的各種規定，規定的執行和幫助企業控制、預防生產經營過程中的風險。貨幣資金是企業生產經營活動中重要的組成部分，其貫穿于企業各個業務環節，并在流動的過程中實現企業的增值，為企業帶來經濟效益。因為貨幣資金在企業生產經營中極為重要，所以對它的管理和控制要引起企業管理層的高度重視。

從實際工作情況來看，完整控制、安全控制與合法控制是大型企業貨幣資金內部控制的幾個關鍵點：首先，完整控制，完整性控制具體表現在企業的債權、債務往來中，當企業的債權、債務達到一定的數額時，就會給企業的運營帶來較大的影響，企業必須保證貨幣資金的完整性；其次，安全控制，企業要對貨幣資金進行周期性及臨時性的盤點，并對企業的庫存現金數量加以控制，當現金超過庫存限額時則需送存銀行；最后，合法控制，企業要通過內部監督來控制資金的使用方向，確保貨幣資金的合法性。

二、大型企業貨幣資金控制方法

大型企業對貨幣資金實施控制能夠防止出現支付危機，保障資金應有的流動性，也能夠通過現金流動來控制下屬業務單元的經營活動，提高企業整體的資金使用效率，更能夠通過對貨幣資金的集中管理來降低企業的財務風險，目前大型企業常用的貨幣資金控制方法包括：第一，統收統支，該方法適用于大型企業對下屬同城經濟組織的貨幣資金管理，下屬經濟組織不需要再單獨設立帳號，所有的現金收付活動均由企業統一負責，貨幣資金因此而得到了高度的集權管理，但此模式的弊端在于和賬戶實名制相沖突，如果下屬經濟組織出現責任糾紛，則很可能影響到整個企業；第二，收支兩條線，該方法適用于企業下屬經濟組織分布在不同的地域，下屬經濟組織有獨立的收支賬戶，但其獲得的收入要定時上劃給中心企業，支出需求則由中心企業統一撥付，這種模式在一定程度上防范了坐支現金風險，而其弊端在于頻繁的資金往來會產生比較高的成本，且在往來操作過程中存在一定風險；第三，撥付備用金，該方法是指企業定期給下屬經濟組織撥付一定數額的現金備用，各下屬經濟組織發生現金支出后，持相關憑證到中心企業報銷來補充備用金，這種模式下，下屬經濟組織無獨立的財務部門，所以只適用于地域相距不遠的非獨立核算機構；第四，設立結算中心，該方法是企業內部設立辦理各個下屬成員經濟組織貨幣資金業務的職能機構，它代表整個企業和銀行直接聯系，能夠在一定程度上提高結算效率并降低結算成本；第五，設立內部銀行，內部銀行方式是在企業內部模擬銀企關系，下屬經濟組織和中心企業之間的資金往來是一種借貸關系，內部銀行模式能在一定程度上糾正貨幣資金使用中的盲目性，但其實際操作難度較大；第六，設立集團財務公司，財務公司是區別于銀行的非金融機構，具有獨立的法人資格，可以說是目前集團型企業資金集中管理的最高形式，但其準入門檻相對較高；第七，現金池業務，該業務是指同一企業的成員單位銀行賬戶將現金余額轉移到一個主賬戶中，主賬戶由中心企業控制，成員單位需要用款時從主賬戶來獲取貨幣資金，這種形式在境外跨國公司中的應用較為普遍。

三、目前企業貨幣資金內部控制存在的問題

（一）企業對控制環境缺乏足夠的認識

企業管理者對內部控制的重視程度不夠，沒有投入足夠的資源來建設內部控制環境，控制環境不理想對貨幣資金控制起到了負面作用，具體表現為：首先，企業內部治理結構存在缺陷，可能沒有設立監事會或沒有設立審計委員會，無法監督執行層的行為，很多決策權被一人掌握，增加了決策失誤的幾率；其次，企業雖然制定了崗位分離制度，但實施過程并不理想，輪崗輪換流于形式；最后，企業人員缺乏主觀能動性，工作過程中的執行不強，致使內部控制相關制度不能真正落到實處。

（二）風險識別和評估困難

貨幣資金的安全風險、短缺風險及使用效率風險是每個企業關注的點，但在實際工作中這些風險很難被準確的識別和評估，例如：某些企業會錯誤的估計經營所需資金，致使資金流轉出現問題，甚至被迫虧本銷售存貨；某些企業將資金運作權交給了分支機構，這些決策者使用資金時不能從企業整體利益出發，導致資金的使用效率大大降低； 某些企業應收賬款回收能力較弱，大量的資金回籠困難，自身營運資金受到威脅等。如果企業不能準確的識別和分析這些風險，難么隱患爆發之日必將給企業的運轉帶來極大地危機。

（三）貨幣資金控制活動缺失

企業貨幣資金管理常常出現控制活動缺失的問題，在職責分工方面，崗位設置不科學、不相容崗位無法互相制約的現象客觀存在，致使貨幣資金控制漏洞巨大。在授權控制方面，企業未建立貨幣資金授權審批制度，支付的貨幣資金未能按照基本原則操作，取得的貨幣資金也未能夠及時入賬，印章、票據管理隨意，控制活動掌控力度不夠。

（四）貨幣資金信息傳遞不及時

信息與溝通在企業內部控制過程中發揮了重要作用，也為企業貨幣資金內部控制提供了有力的支持。但在實際工作中，信息傳遞不暢通、交流誤差過大的情況客觀存在，企業的財務部門不能及時地獲取重要信息，這使企業資金有效配置成為空談。

（五）內部監控力度不足

企業貨幣資金內部控制實施情況的好壞，需要組織內部進行監督檢查，這樣才能發現過程中的問題并及時督促改進。但從實際工作情況來看，企業內部監督力度不強，忽略了對貨幣資金內部控制項目的考核，企業下設的審計機構也不健全，審計過程缺乏獨立性，約束力有待提高。

四、貨幣資金內部控制的完善措施

（一）增強內部控制意識，改善內部環境

首先，不斷提高管理者的內部控制意識，所有問題均要有問責制度，積極借鑒行業內部其他企業的貨幣資金內控經驗，結合自身實際情況來構建貨幣資金內控體系；其次，人才是企業發展的推動力，加強企業人力資源管理十分必要，要留住有用的人才，并激發員工的主觀能動性，降低內部控制成本，保障企業平穩發展；最后，建立屬于自己的企業文化，統一全體員工的價值觀念，這對于企業內控制度的有效執行即為有利。

（二）增強風險評估能力

企業要完善貨幣資金風險評估機制，同時強化全體員工的風險防范意識，特別要關注對短期償債風險指標和現金流量報告的分析，制定有效的預案將風險置于可控范圍之內。充足的現金流是企業正常運營的基礎前提，企業相關管理人員應定期對貨幣資金信息進行定量和定性分析，并將分析報告在規定的時間節點傳遞給決策者。

（三）加強貨幣資金控制活動

貨幣資金控制活動貫穿于企業生產經營的各個環節，企業加強貨幣資金控制活動應關注要點包括：不相容職務相互分離、經常性的進行安全控制、建立健全現金收支審批控制、強化企業貨幣資金預算控制、對企業閑置資金適度投資等。

（四）充分利用網絡信息技術

資金流轉會產生大量的信息，對這些信息進行收集和加工是企業必須關注的問題。在整個信息流動的過程中，企業可借助現代化網絡信息技術來完善信息系統，提升信息的傳遞質量和傳遞速度。

（五）完善內部監督

內部監督企業內控不可或缺的環節，企業要通過內部監督來保障相關貨幣資金內控制度的有效執行，并針對控制過程中的薄弱環節進行整改完善，促使控制流程日趨成熟。企業可以成立專門的內部審計機構，并保證其工作開展的獨立性，定期編制內部審計報告，客觀的反映出貨幣資金內部控制的情況。

參考文獻：

[1]范妮娜.公司治理結構對內部控制有效性影響的研究[D].昆明：云南財經大學，2011.

[2]李東巖.淺析企業內部控制及其建設的必要性[J].黑龍江對外經貿，2005（5）.

貨幣資金內部審計報告范文第3篇

一、科學管理方法與PDCA循環

所謂科學管理就是運用科學方法確定從事一項工作的“最佳方法”，科學管理將科學化、標準化引入管理，以代替經驗管理。

PDCA循環又叫戴明環，是科學管理方法最常用的管理工具之一，PDCA是英語單詞Plan（計劃）、Do（執行）、Check（檢查）和 Action（處理）的第一個字母，PDCA循環就是按照這樣的順序進行質量管理，并且循環不止地進行下去的科學程序。作為實施質量管理的基礎工具，貫穿在日常工作的方方面面，使工作質量在不斷循環中得到提高。

二、內部審計流程

內部審計工作一般包括審計準備、初步調查、實質性測試及詳細審查、審計發現和審計建議，提出審計報告、審計意見與審計決定、整理審計檔案等流程。這些流程可以運用PDCA循環的四階段原理，并且在每一個階段中，還可以運用PDCA小環來完善相關工作，形成大環套小環，不斷改進的過程。

三、在內部審計工作中運用PDCA循環

1.審計準備階段（PDCA循環的計劃階段Plan）

計劃階段是PDCA循環的第一個階段，主要任務是通過對現狀的分析，發現存在的問題，解析導致問題出現的原因，進而成立質量改進小組、確定工作計劃。對應審計準備階段的主要任務是了解行業狀況、單位具體情況，成立審計小組，擬定審計方案，確定審計范圍和審計重點，召開審計前培訓會議等。在審計準備階段運用PDCA循環中計劃階段的管理思路，確保準備工作充分、完備。

在現狀分析中需要注意分析的范圍和內容，由于醫療衛生行業的特殊性，使用的財務和會計制度不同于一般的企業會計制度，所以工作開始之前的準備階段非常關鍵。不但要全面了解的治理結構、組織構架、盈利性質、醫療、教學、科研等主要業務活動、投資和籌資等基本情況，還需要了解醫療行業的特殊法律、法規環境和監管環境，以及目前醫療衛生體制改革的特殊政策背景。對整個醫療市場和在市場中的地位有一個清晰地認知。除此之外，還要了解的戰略目標、核心競爭力、主要制度、經濟運行情況、財務政策、信息系統建設及信息資源可得性等。在此基礎之上，成立審計小組，組里既要有經驗豐富的審計專家，還要有熟悉業務流程和信息系統的專業人員，涉及基建審計的時候還需要有熟悉基建業務的相關人員。然后審計小組成員召開會議，分析討論確定此次審計工作的范圍、重點、時間和人員分工，進而擬定科學合理、切實可行的審計方案。

計劃階段是整個PDCA循環最關鍵的階段，其成敗與整個循環能否順利實施密切相關。同樣的，審計準備階段也是整個審計工作成敗的關鍵，方向正確、科學合理的審計計劃是整個審計工作順利實施的關鍵。

2.審計實施階段（PDCA循環的執行階段Do）

執行階段是PDCA循環的第二個階段，主要任務是按照預定的計劃，努力實現預期目標的過程。審計實施階段主要任務是進行初步調查、完善審計思路，完成符合性測試和實質性測試。

參照行政事業單位內部控制相關規定，需要完成對預算、收入、支出、貨幣資金、應收賬款、藥品及庫存物資、固定資產、工程項目、對外投資、債權和債務、信息化建設等內容的審計，在初步調查中審計人員通常要訪談相關管理人員、拷貝財務等相關數據、對的內部控制制度及其運行情況進行了解，進行符合性測試，掌握線索，發現問題，并據此到相關的部門進行實質性測試，通過現場實地觀察，掌握第一手資料。

執行階段是整個PDCA循環最核心的實質性階段。同樣的，審計實施階段也是整個內部審計工作取得實質性進展的重要階段，在PDCA循環的執行階段，通常會針對某一具體問題展開PDCA小循環，在某一具體對策實施的時候通過更有針對性的計劃（Plan）、實施（Do）、檢查（Check）、處理（Action）來確保對策順利實施。在審計工作中我們同樣可以充分運用這一理念，通過小的PDCA循環，從而確保工作落到實處。

3.審計結束階段（PDCA循環的檢查階段Check）

檢查階段是PDCA循環的第三個階段，主要任務是把完成情況同計劃進行比較，通過數據對比和分析，檢查方案有效性和完成情況。

審計結束階段主要任務是完成所有審計證據的整理、征求審計報告意見、形成審計報告。對審計證據的整理貫穿著數據的對比和分析，例如盤點、調查問卷、函證結果的整理，收入、借款費用等測試、分析性復核結果的整理及審計抽樣結果的整理等內容。

檢查階段的關鍵是通過對比，分析計劃的達成情況，同樣在審計結束階段，也需要對照審計計劃，完成審計評價，形成審計審計意見、出具審計報告。

4.審計后續階段（PDCA循環的處理階段Action）及下一PDCA循環

處理階段是PDCA循環的最后一個階段，也是決定是否進入下一循環的階段。主要任務是對前三個階段進行總結，對已被證明的有成效的措施繼續執行和推廣。對于措施效果不顯著的或者實施過程中出現問題的進行總結，為開展新一輪的PDCA循環提供依據。

在審計后續階段，我們也可以保持這樣的理念，對于審計中發?F的與本次審計事項不相關，但卻與建設發展息息相關的關鍵性問題進行整理和分析，為的經營決策提供參考，或者為下一步的其他審計工作提供方向。

貨幣資金內部審計報告范文第4篇

我們受投資集團委托，集團財務中心于2020年4月20日成立內審工作小組，對公司2017年——2019年三年經營成果、2020年4月31日財務狀況及內部控制制度建立及執行情況進行全面審計。公司系投資集團全資子公司，審計組是在確保公司管理層提供真實、完整的資料基礎上，依據企業會計準則和《企業內部控制規范》，實施了包括檢查、觀察、詢問、重新計算、盤點、分析程序等我們認為必要的審計程序，現將審計結果報告如下：

一、經營績效審計結果

經審計調整及核實，2017年收入123,941,815.44元，利潤-1,896,617.57，2018年收入129,420,639.65元，利潤-1,297,797.38元，2019年收入129,006,336.74元，利潤-6,073,835.07元。三年累計虧損9,268,250.02元。具體詳見三年審計利潤表。

二、財務狀況審計結果

因財務未能按年度、月度編制資產負債表，我們通過資產盤點、往來梳理，以庫存盤點日2020年4月31日為資產負債表日，審定公司資產總額為126,455,617.93，負債總額為125,723,932.05，另外費用已發生掛其他應付款借方余額3,259,834.29元，累計虧損2,528,148.41元。具體詳見資產負債清單（資產、負債的真實性、準確性需財務進一步確認，另外，2016年度以前年度累計虧損需進一步確認）。

三、內部控制審計結果

根據2019年度審批管理權限設定，我們查閱當年憑證，涉及資金支付超過5萬元的（基本工資除外）憑證未按審批管理權限設定要求進行內部控制，集團領導均未審批簽字。

四、預算執行情況審計結果

通過對2019年預算進行分析，預算數額偏高，全年預算支出比決算支出平均高出283萬元。詳見預算分析表。

另外，在審計過程中，我們發現：

1、線上銷售有刷單嫌疑，如果有刷單行為，是否影響運營考核？平臺法律風險、資金風險如何控制？

2、關聯交易行為，公司員工成立的公司作為供應商——有限公司，年供貨金額50萬以上；

3、物流運費收費標準重量高于實際訂單重量，物流運費實際結算價格是否高于應付訂單物流運費？需要進一步核對；

4、D端發貨開單金額與實際送貨金額不符，導致平臺系統統計的收入與實際銷售額相差較大，需進一步核實；

5、2019年工資薪金及獎金支出高達880余萬元，占收入比7%。其中，2019年年終獎支出260余萬元，臨時工工資支付80余萬元；

6、財務核算未嚴格按照企業會計準則確認收入、成本、費用，財務人員在核算過程中應遵守謹慎性原則而未遵循；

7、2019年12初，在雙十二即將來臨之際，切換進銷存系統，新舊系統庫存數據未能準確銜接且未按財務制度要求錄入庫存期初數據，導致庫存數據無法核實。

鑒于以上審計問題，我們建議：

1、加強集團財務對各子公司的財務監管，原則上子公司財務負責人由集團統一派駐，保持財務的獨立性、公正性；

2、加強內部控制管理，尤其是貨幣資金內部會計控制，嚴格按照審批權限進行資金支付，嚴禁未經授權、未經審批支付。嚴禁通過個人收取營業款項、支付采購款項等；

3、加強內部審計力度，形成按年審計慣例；

4、建立統一的集團財務管理制度，進一步規范財務核算，確保財務狀況真實性；

5、進一步提高信息化水平，減輕財務人員繁雜的工作量，提高財務人員財務管理水平；

貨幣資金內部審計報告范文第5篇

[關鍵詞] 企業內部控制；審計程序；缺陷；整改措施

[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B

一、內部控制審計程序設計

內部控制審計流程設計是否科學、合理，直接影響對內部控制審計的效果和結論。企業內部審計人員屬于企業自身員工，其對于企業的經營比較熟悉，結合國內外關于內部控制審計的研究成果，目前我國內部控制審計可以從以下三個程序進行，即計劃審計階段、實施審計階段和完成審計階段。

（一）計劃審計階段

審計人員在審計之前根據本企業所在的行業狀況、企業的組織結構以及企業的經營特點，對審計工作進行任務計劃和人員配備等。具體地，在內部控制審計的計劃階段應該完成的工作包括：

1.結合本企業的法律法規和行業環境、企業內部經營環境變化以及對企業經營狀況的跟蹤等，初步判斷內部控制的有效性，對可能的風險做出初步評估。

2.基于初步的風險評估，確定內部控制審計的關鍵環節和證據類型，并概括出測試工作所需要獲取的證據。

3.對企業內部評價進行評估，判斷內部評價結果的可用度，并以此確定需要審計的工作量，配備審計工作的參與者，安排工作計劃。

（二）實施審計階段

《企業內部控制審計指引》規定，內部控制審計工作應該按照自上而下的方法實施。審計人員首先應該根據自身對企業內部控制程序的認識，結合一定得調查、詢問和穿行測試等方法，確定重要項目、重要控制和重要測試點。具體地，從識別公司層面的控制開始，逐步識別重要賬戶、列報及相關認定層面的控制，發現可能存在的錯報并確定測試范圍，然后再具體到流程層面、交易過程的控制，進行流程符合性和控制有效性的評價。

1.識別公司層面的內部控制。根據重要性原則，公司層面的控制主要集中在與內部環境相關的控制、針對董事會、經理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制、企業的風險評估過程、對內部信息傳遞和財務報告流程的控制、對控制有效性的內部監督和自我評價等方面。

公司層面的控制對內部控制整體有效性有較大的影響，例如某些與控制環境相關的控制，會影響相關認定錯報的可能性；有些公司層面的控制可以足夠有效防止相關認定的錯報，則在后期可以避免重復的測試；同樣，也可能有些公司層面的風險監控不夠全面，后期需要增加對具體過程的風險控制測試程序。因此，審計人員應較早地對這個層面的控制進行評價，以精確后期測試工作的重點。

2.識別重要賬戶、列報及相關認定層面的控制。企業應該根據相關賬戶的錯報對財務報表的影響及其固有風險，確定其是否為重要賬戶或列報。審計人員應該根據賬戶的構成、賬務反映的業務量和復雜性、賬戶或者列報的性質、賬戶發生錯報的頻率、發生錯報產生的風險大小以及可能引起的重大或有負債的可能性等指標的評價，來認定重大賬戶、列報及相關認定。

3.內部控制流程符合性及控制有效性的評價。審計人員根據將內部控制體系與企業各個部門的控制目標、達到控制目標所需要的控制活動以及已設定的控制活動是否能否有效防范重大錯報的發生等標準對比，來確定內部控制流程和設計是否與企業的經營特點符合。

通過改變測試的性質、范圍和時間點，靈活運用觀察、詢問、檢查和重新執行等方法，獲取企業內部控制各個層面的運行測試證據，來獲得企業內部控制運行有效性的評價結論。

4.評價控制缺陷。內部控制缺陷包括體系設計缺陷和運行缺陷兩個方面。審計人員根據測試工作準確認定缺陷的種類，如果是設計缺陷，應該提供對現行內部控制手段的替代控制程序；如果是運行缺陷，則應該制定督促企業在內部控制執行力度和人員勝任能力方面提升的建議。根據缺陷的影響程度，內部控制缺陷又可以分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。審計人員應該根據各項缺陷的嚴重程度，結合重要性和補償機制的評估，判斷內部缺陷以及多項缺陷組合是否構成重大缺陷。

（三）完成審計階段

審計人員通過對各種測試結果、發現的錯報和控制缺陷等證據的匯總，形成內部控制有效性的意見；然后評價企業審計工作范圍是否受到限制，與公司管理人員溝通，獲得管理層的書面聲明；根據已完成的審計程序，出具審計報告。最后根據審計結果，重點分析缺陷產生的動因，討論并提出恰當的措施對缺陷進行整改，督促內部控制制度和流程的改善。

二、內部控制審計重點環節缺陷認定與整改

以銷售類企業為例，在計劃審計階段，審計人員通過對行業環境和經營特點的分析，判斷銷售類企業的重點業務包括采購與付款業務以及銷售收款業務，并根據企業的規模和內控體系工作任務。在審計實施階段，通過觀察和詢問等手段，列示企業詳細的業務流程圖，然后通過穿行測試方法，確定重要賬戶和列報的控制。一般說來，銷售類企業重點賬戶和列報包括貨幣資金賬戶、應收款項、預付款項和存貨幾個方面。

（一）貨幣資金賬戶

企業貨幣資金內部控制的目標是安全性、完整性、合法性和效益性。審計人員應重點從這幾個方向對內部控制進行審計。貨幣資金內部控制環節可能出現的缺陷主要表現為：（1）銀行賬戶的開設、審批、使用和清理是否存在違返國家法律規定的現象，銀行印鑒安全性控制，多賬戶的開設和管理、控制，是否有效保證合法的前提下利于企業資金周轉；（2）對票據使用的控制和監督手段以及對于變造、偽造等非法使用票據的行為的控制制度是否足夠具體；（3）對于資金使用記錄準確性和完整性的監控措施是否完整，對于資金使用計劃的安排是否足夠靈活和可控。（4）對于資金使用效率，企業內部是否建立必要的考核制度。（5）是否建立崗位分離和授權審批制度。

企業首先應該借助審計人員的建議和意見，改善資金管理制度和內控制度，制定資金預算控制，規范資金使用、管理手續；其次，要定期清理銀行賬戶，嚴格控制賬戶新增，明確票據購買、使用、轉讓和注銷的權限和處理制度，嚴格控制票據使用；另外，還應該在確保資金安全、完整的基礎上，制定資金使用計劃，提高使用效率，防范資金周轉風險的產生。

（二）應收款項

企業對應收款項內部控制的目標是安全性、準確性、合理性、效益性。在對應收款項的內部控制進行審計中容易發現的缺陷表現在：（1）是否缺乏對客戶信用的詳細評價和管理措施，或者有沒有完整的應收款項催收制度或者監督催收的制度，來有效保證和監控應收款項的回收工作；（2）對于企業應收賬款額度和賬齡分布的管控措施，可不可以有效保證企業應收賬款比例與企業規模的合理性；（3）內部部門對于應收賬款的管控與銷售部門銷售活動矛盾的處理，是否有利于企業整體銷售業務的開展。

因此，審計人員應該從兩個方面對企業應收款項環節內部控制的改善提出建議：（1）結合內部控制制度，調整銷售合同簽訂制度和流程，保證銷售部門在簽訂之前，公司可以對客戶的信用情況作出清晰地評估，以保證后期應收賬款的順利回收，必要時應采取擔保、抵押等風險防范措施；（2）嚴格控制發貨單據和銷售發票的使用，完善單據使用制度和銷售發票開具流程，確保財務部門和內控部門有效監控應收款項的完整性和回收時限。

（三）預付款項

企業對預付款項的內部控制應該達到的目標是真實性、準確性和有效性。在對預付款項的內部控制進行審計時，容易發現的缺陷是：（1）采購業務中涉及到的合同簽訂、單據審核人員以及付款人員有沒有進行恰當地崗位分離，會不會影響預付款項的真實性和準確性；（2）能否合理解決采購人員責任追究制度與提高采購效率的矛盾，以不影響預付款項的使用效率和監控執行的力度；（3）對于供應商的信用調查力度和對合同、進貨單據的控制力度是否足夠，以使預付款項管理不容易出現疏漏。

參與審計的人員應監督企業在采購業務中對供應商的信用進行足夠的調查，并采用保證金制度，來保證預付款項的使用效率，嚴格控制預付款項的支付范圍和力度。同時，也應該督促企業明確各個崗位的職責，加強對采購業務的溝通和監督，切實保證預付款項的使用效率。

（四）存貨

關于存貨的內部控制審計可以從以下角度進行：（1）由于職工職責牽制導致職務分離執行難度較大，審計對存貨的管理是否存在丟失、虛假或者賬實不符等現象，內部控制制度有沒有詳細的監控制度和措施；（2）關于在途存貨的管理是否合理，存貨的定期盤點制度是否有效實施，有沒有制定具體的監管措施來督促存貨的定期清理與盤點等。

存貨管理部門可以在審計人員協助下，借助企業信息系統制定合理的存貨單據傳遞機制通過進貨單和出貨單的管理，詳細記錄存貨的出入庫，并制定詳細的定期盤點計劃，切實進行存貨盤點，并根據盤點情況及時反饋，改變企業銷售和采購計劃，合理管控存貨量，防范風險。

三、結束語

企業內部審計人員根據企業的具體業務進行審計程序的設定，對企業的內部控制制度和流程進行審計，并及時發現內部控制制度和流程的缺陷，制定相應的整改措施，完善企業的內部控制體系，加強企業內部管理的有效性。

[參 考 文 獻]

[1]吳壽元.企業內部控制審計研究[M].北京：財政部財政科學研究所，2012