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高校財務(wù)審計范文第1篇

（一）高校財務(wù)審計的觀念缺失我國的高校財務(wù)審計的觀念缺乏，由于受到計劃經(jīng)濟時代積弊的影響，造成了高校領(lǐng)導(dǎo)層重科研教學(xué)輕財務(wù)工作的意識。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展以及高等教育體制改革的推進，財務(wù)審計工作在高校的發(fā)展過程中發(fā)揮著越來越重要的作用，落后的意識已經(jīng)成為高校進一步發(fā)展的束縛，嚴重阻礙了高校財務(wù)審計體系的建設(shè)和財務(wù)審計工作的開展，從根本上制約了高校的發(fā)展。

（二）高校財務(wù)審計的難度較大隨著新時期高校各項事業(yè)的發(fā)展，高校的活動已經(jīng)不再限于以往單純的科研教學(xué)活動，高校在發(fā)展經(jīng)營過程中發(fā)生了很多新的經(jīng)濟活動，經(jīng)濟管理的難度越來越大。然而，目前高校的財務(wù)審計工作水平還有所欠缺，財務(wù)審計的難度較大。例如，從目前很多高校財務(wù)審計開展的實際來看，高校的項目審計難度較大，尤其是一些零星修繕項目，資金量不大卻需很多工程人員和部門參與，財務(wù)審計工作非常瑣碎，導(dǎo)致財務(wù)審計面臨很大的困難。

（三）高校財務(wù)審計體制改革滯后我國高校的財務(wù)審計體制改革滯后，成為財務(wù)審計工作開展以及財務(wù)審計效果發(fā)揮的根本。財務(wù)審計體制改革滯后主要表現(xiàn)在資金使用、預(yù)算管理以及內(nèi)部審計工作等諸多方面。尤為突出的是，目前我國高校財務(wù)審計機構(gòu)缺乏足夠的獨立性，在進行內(nèi)部審計等實際工作過程中往往受到上級領(lǐng)導(dǎo)部門的干預(yù)，其獨立監(jiān)督的作用大打折扣，嚴重制約了高校審計目標的實現(xiàn)，影響了高校的審計工作質(zhì)量。高校需要從審計體制改革和創(chuàng)新方面加大力度，切實發(fā)揮財務(wù)審計的管理作用。

（四）高校財務(wù)審計工作人員專業(yè)素質(zhì)較低財務(wù)審計工作人員素質(zhì)高低是財務(wù)審計工作能否得到切實開展的重要保障。由于長期以來我國高校財務(wù)審計工作的重點都集中在對財政收支資金的審計方面，導(dǎo)致財務(wù)審計工作人員的專業(yè)技能比較單一。新時期我國高校的經(jīng)費來源越來越多樣化，審計工作的內(nèi)容也發(fā)生了很大的變化，高校財務(wù)審計人員應(yīng)對新形勢的能力不足，暴露出專業(yè)技能缺乏、綜合素質(zhì)低下的問題。

二、加強高校財務(wù)審計建設(shè)的對策建議

（一）樹立正確的財務(wù)審計意識高校要樹立正確的財務(wù)審計意識，轉(zhuǎn)變審計觀念，為財務(wù)審計工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。首先，高校的管理者要意識到新時期財務(wù)審計對高校各項經(jīng)濟活動順利開展的重要性，為財務(wù)審計工作的有序開展創(chuàng)造良好的環(huán)境和氛圍。領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，帶動教師、學(xué)生和其他工作人員積極配合財務(wù)審計工作的開展；其次，高校要從觀念層面上對財務(wù)審計工作進行改革，提升財務(wù)審計工作的前瞻性，將以往的事后財務(wù)審計向貫穿事前、事中和事后的管理型財務(wù)審計轉(zhuǎn)變，提高財務(wù)審計工作的效率和效果。

（二）完善財務(wù)審計管理體系，強化財務(wù)審計工作重點為了適應(yīng)新時期高校財務(wù)審計工作的要求，高校的財務(wù)管理部門要將財務(wù)審計管理體系不斷完善。首先，高校要針對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和設(shè)備采購等活動，完善傳統(tǒng)的高校財務(wù)審計管理體系。同時，高校擴招后，學(xué)生和師資數(shù)量的增加也對財務(wù)審計工作提出了新的要求，高校也要基于這一背景，不斷完善財務(wù)審計管理體系；其次，針對目前高校財務(wù)審計工作中存在的難點，高校在財務(wù)審計工作開展的過程中，要以保障資金的合法高效使用為中心，運用預(yù)算、審計等方式維護高校的財經(jīng)紀律，對審計工作的內(nèi)容及方面予以明確，在此基礎(chǔ)上開展高校的財務(wù)審計、專項資金審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等工作，實現(xiàn)高校的財務(wù)審計目標。

（三）加強財務(wù)審計的制度和人員建設(shè)財務(wù)審計工作的有效開展需要健全的制度以及合格的人員提供制度和組織保障。首先，高校要加強財務(wù)審計的制度建設(shè)，針對新時期財務(wù)審計工作中存在的難點，對財務(wù)審計及管理工作中的具體程序設(shè)計、步驟安排以及方法研究等進行合理安排，從而充分發(fā)揮財務(wù)審計工作在高校各項經(jīng)濟活動中的監(jiān)督、評價、引導(dǎo)及管理等作用。對于已經(jīng)制定的制度，高校的領(lǐng)導(dǎo)以及其他人員要積極遵守，將制度落到實處；其次，高校要加強對財務(wù)審計人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。高校要加強對綜合素質(zhì)高、專業(yè)能力過硬的復(fù)合型人才的引入力度，尤其要重視對兼具財務(wù)管理、金融、計算機以及法律法規(guī)知識等人才的引入，為財務(wù)審計工作的開展奠定良好的人員基礎(chǔ)。高校還要加強對財務(wù)審計人員的職業(yè)道德教育，使其在思想意識和工作理念上保持較高的水平；另外，高校要完善財務(wù)人員管理制度，將財務(wù)審計的工作質(zhì)量與個人的獎懲予以掛鉤，健全獎懲機制和約束機制，為財務(wù)審計工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。

（四）提高財務(wù)審計部門的獨立性高校財務(wù)審計部門缺乏獨立性，是導(dǎo)致財務(wù)審計工作無法高效開展的根本原因，因此，高校一定要提升財務(wù)審計部門的地位，科學(xué)設(shè)置財務(wù)審計部門機構(gòu)，為財務(wù)審計部門獨立開展審計工作奠定基礎(chǔ)。獨立性是審計工作的靈魂，審計機構(gòu)人員的獨立性和審計工作的自主性權(quán)威性得不到保證，審計工作的質(zhì)量就會大打折扣，高校就會面臨較大的審計風(fēng)險。筆者認為，高校將財務(wù)審計從財務(wù)部門分離出來，設(shè)置專門的審計處室，并由高校校長直接領(lǐng)導(dǎo)。同時，提高財務(wù)審計部門在高校管理中的地位，將財務(wù)審計部門領(lǐng)導(dǎo)納入高校的決策層。另外，高校的財務(wù)審計部門在人員、經(jīng)費、活動等方面要與被審計單位相獨立，只有如此其才能夠獨立的行使審計監(jiān)督職權(quán)，不受被審計單位以及其他領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)，真正發(fā)揮審計工作的客觀性、公正性，更好地發(fā)揮財務(wù)審計工作的效率。

（五）積極構(gòu)建新的管理型財務(wù)審計模式管理型審計是財務(wù)審計未來的發(fā)展方向，其主要是以改善組織的管理能力，提高管理水平為目的，對被審計單位在組織、規(guī)劃、領(lǐng)導(dǎo)決策等方面管理職能的表現(xiàn)予以審查，促進被審計單位管理水平的提高，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟效益。管理型財務(wù)審計是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是一種新型高效的財務(wù)審計模式，其以對組織經(jīng)濟活動的風(fēng)險評價為中心，建立全方位、全過程的監(jiān)控體系，對組織資源的利用程度和潛力充分挖掘，從而實現(xiàn)化解經(jīng)營風(fēng)險、改善管理環(huán)境的目的。高校一定要積極構(gòu)建管理審計模式，將事后財務(wù)審計延伸到貫穿事前、事中、事后的全過程審計，提升財務(wù)審計工作的效率。

高校財務(wù)審計范文第2篇

[關(guān)鍵詞] 財務(wù)審計信息化；審計軟件；數(shù)據(jù)采集；會計核算模型；會計信息失真

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 22. 009

[中圖分類號] F239.1 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2012）22- 0015- 03

計算機應(yīng)用技術(shù)的迅猛發(fā)展使會計電算化廣泛普及，致使財務(wù)審計信息化成為現(xiàn)代財務(wù)審計的必然趨勢。財務(wù)審計信息化是指在審計過程中使用審計軟件和計算機技術(shù)，從確定審計目標，制訂審計計劃，收集、整理、分析審計證據(jù)，到出具審計報告以及審計過程綜合管理整個流程都運用計算機輔助完成。可見，計算機審計是對會計電算化技術(shù)的拓展性應(yīng)用，是實現(xiàn)財務(wù)管理科學(xué)化和現(xiàn)代化的重要手段之一。我國高校財務(wù)審計信息化工作起步較晚，目前在實踐中仍存在一些問題。故而，本文針對高校財務(wù)審計信息化的現(xiàn)狀，分析財務(wù)審計信息化的優(yōu)勢以及遇到的問題，并提出解決問題的辦法與思路。

1 財務(wù)審計信息化的主要技術(shù)優(yōu)勢分析

財務(wù)審計信息化的主要優(yōu)勢體現(xiàn)在審計軟件的設(shè)計和計算機技術(shù)的運用兩個方面。

1.1 運用審計軟件模擬手工審計流程，可大量節(jié)省人力資本，提高審計的效率與質(zhì)量

具體表現(xiàn)在：①自動測試賬目是否平衡。采用傳統(tǒng)的手工審計方式，審計人員進入審計工作場地后首先需要核對賬目，按照會計核算規(guī)則要求審查被審計單位的賬賬、賬表是否平衡。采用計算機審計后，審計軟件會自動檢測賬目是否平衡，并自動生成會計報表，從而免去了傳統(tǒng)人工審核平衡賬目這一環(huán)節(jié)，提高了工作效率。②快速準確地處理大量信息。高校經(jīng)費的核算與管理由學(xué)校財務(wù)部門對各院系與行政單位按經(jīng)費預(yù)算指標控制，有的實行總額控制，有的按項目管理，但不論采用哪種經(jīng)費管理方式，在傳統(tǒng)的手工審計環(huán)境下，按要求對數(shù)據(jù)進行分類、匯總、統(tǒng)計、分析都是一項繁瑣耗時的工作，工作量大、易出錯，效率低。但在采用審計軟件的情況下則變得輕而易舉。審計人員通過設(shè)定條件，利用軟件對海量的財務(wù)數(shù)據(jù)進行快速準確的篩選、統(tǒng)計、對比、分析，從而快速得出正確數(shù)據(jù)，提高了審計的效率和質(zhì)量。③多種方式查詢賬目。審計軟件最主要的功能是完成審計查賬任務(wù)，軟件可提供多種查賬方法，如按借方發(fā)生額、按貸方發(fā)生額、按制單日期、按會計科目、按項目、按部門等，同時又可按多種條件復(fù)合查賬，并且通過賬目直接追蹤會計憑證，即查賬時可隨時訪問該記錄的記賬憑證，會計分錄一目了然。特別是按部門查賬法，將部門經(jīng)費按項目歸集在一起，可避免審計查賬時出現(xiàn)項目遺漏。④審計抽樣快捷客觀科學(xué)。在審計實踐中，按照審計工作程序需進行憑證抽樣審計，在樣本的選擇上審計軟件可提供快捷、客觀、科學(xué)的方法，使樣本更具代表性。在樣本選擇上，審計軟件的自動抽樣程序可按照審計人員設(shè)定的抽樣條件，自動生成樣本庫。同時，軟件的自主抽樣方式在需要選取某一特定項目的樣本時，可快速、準確地搜集到所需樣本。例如，抽樣一定金額之上的辦公用品支出，軟件可將賬目按發(fā)生額大小自動排序，同時，利用“摘要”篩選功能進行歸集，這樣審計關(guān)注的樣本就形成了。然后，審計人員按照系統(tǒng)提供的樣本審查紙制的原始憑證，并根據(jù)抽樣審計的實際情況調(diào)整樣本量。[1]可見，審計軟件的應(yīng)用可提供快捷、科學(xué)、客觀的抽樣方法以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

1.2 計算機電子表格及文字處理軟件進一步提高了審計工作的質(zhì)量與效率

目前的審計軟件具有將查賬結(jié)果輸出，并以Excel電子表格形式獨立保存的功能，而且輸出的格式與系統(tǒng)中顯示賬目的格式完全一致。所以，在審計實務(wù)中，審計人員可針對輸出的賬目，利用Excel電子表格提供的各種功能，對數(shù)據(jù)進行分類匯總、統(tǒng)計分析、復(fù)核計算。特別是當Excel表與表之間的數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)時，通過設(shè)定函數(shù)關(guān)系，表與表之間可自動取數(shù)、計算，效率高，差錯少。對涉及文字方面的工作，既可以借簽審計軟件提供的模板，同樣可以應(yīng)用Word文字處理軟件，應(yīng)用其強大的文字編輯功能制定審計目標，編制審計計劃，出具審計報告，管理審計檔案等。可見，計算機技術(shù)的應(yīng)用為審計人員提供了準確、靈活、快捷的工作方式。

2 數(shù)據(jù)采集壁壘的形成原因與解決辦法

采用審計軟件輔助審計，首先要將財務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計軟件，即采集數(shù)據(jù)。采集數(shù)據(jù)主要面臨兩方面問題：①行政障礙。單位行政領(lǐng)導(dǎo)是否授權(quán)審計部門采集數(shù)據(jù)，這直接涉及能否使用審計軟件。由于財務(wù)數(shù)據(jù)的保密性，以及考慮到軟件信息系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)安全性等因素，單位行政領(lǐng)導(dǎo)對審計采集財務(wù)電子數(shù)據(jù)大都十分謹慎。②技術(shù)障礙。會計軟件、審計軟件是專業(yè)性很強的信息系統(tǒng)，基于成本、技術(shù)等多方面原因，我國高校使用的會計軟件、審計軟件大多是商業(yè)軟件。目前會計軟件版本較多，使得審計軟件在采集財務(wù)數(shù)據(jù)時要面對多種會計軟件，而每種會計軟件都有各自的數(shù)據(jù)接口，由于軟件生產(chǎn)商出于商業(yè)利益以及為保護會計系統(tǒng)、財務(wù)數(shù)據(jù)安全等因素，將數(shù)據(jù)隱藏起來，由此給采集數(shù)據(jù)帶來一定的困難。特別是審計軟件使用初期，由于審計人員計算機應(yīng)用技能水平偏低等因素，采集數(shù)據(jù)時遇到的困難更大。即使是相同的會計軟件，軟件升級改版后，其數(shù)據(jù)接口亦發(fā)生改變，如果審計軟件經(jīng)銷商后續(xù)服務(wù)跟不上，未及時更新采集工具，審計人員則將無法采集數(shù)據(jù)，導(dǎo)致無法繼續(xù)使用軟件審計。同時，由于計算機技術(shù)應(yīng)用的不斷深入，很多層面都應(yīng)用計算機管理，采集這些系統(tǒng)的數(shù)據(jù)仍然面臨著數(shù)據(jù)接口不匹配的問題，進一步增加了采集數(shù)據(jù)的難度。

多年來，國家從制度層面上在不斷地規(guī)范與完善數(shù)據(jù)接口標準。2005年1月1日起實施了《信息技術(shù) 會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》（GB/T19581-2004）國家標準，這是由審計署、財政部牽頭編制經(jīng)國家標準化管理委員會批準的。在此基礎(chǔ)上，依據(jù)新版《企業(yè)會計準則》進行了技術(shù)更新，由審計署牽頭組織起草了《財經(jīng)信息技術(shù) 會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》（GB/T 24589-2010），經(jīng)國家標準化管理委員會批準，并于2010年12月1日在全國范圍內(nèi)實施。[2]2012年3月，有12家企業(yè)24個產(chǎn)品通過GB/T 24589-2010標準符合性認證[3]，至此，對使用已經(jīng)通過符合性認證會計軟件的單位，其軟件數(shù)據(jù)接口按標準設(shè)計，審計等職能部門要快速準確獲取相關(guān)數(shù)據(jù)成為可能。但在審計實踐中，由于軟件接口標準的制定滯后于軟件的開發(fā)與使用，目前正在使用的部分會計軟件未完全遵循軟件接口標準，軟件接口標準不匹配的問題仍未得到很好的解決，所以應(yīng)積極地解決數(shù)據(jù)問題。

（1）如果審計軟件一時無法采集到有效的財務(wù)數(shù)據(jù)，又未能與會計軟件經(jīng)銷商直接溝通，在審計實踐中，可借助被審計單位的會計軟件的用戶試用版或使用正式版建立臨時賬套。我們知道，軟件經(jīng)銷商銷售軟件通常提供2套軟件，1套用戶試用版，用于使用單位的人員培訓(xùn)；1套正式版，用于使用單位的財務(wù)核算與管理。在借助試用版或使用正式版建立臨時賬套時，臨時賬套須完全遵循財務(wù)在用賬套設(shè)計規(guī)則，并輸入幾十條非真實會計數(shù)據(jù)，記賬后再采集此數(shù)據(jù)，審計軟件經(jīng)銷商的技術(shù)人員據(jù)此可破解會計軟件接口并制作采集工具，由此可成功地采集到財務(wù)數(shù)據(jù)。目前，高校內(nèi)審部門這兩種辦法均采用。

（2）高校內(nèi)審若想從根本上解決軟件接口問題，應(yīng)建立會計與審計軟件共享平臺。筆者認為，內(nèi)審不同于外審，高校的財務(wù)部門與審計部門只是分工不同，都在為其共同的管理者服務(wù)，目標都是管理好學(xué)校資金，使其發(fā)揮更大的作用。所以，高校財務(wù)的核算與管理與高校內(nèi)審的服務(wù)與管理可以在同一個平臺上，可建立會計軟件與審計軟件的共享平臺[4]，即在高校會計軟件模塊中給審計留一個出口，或者說在會計軟件中嵌入審計模塊。這樣內(nèi)審就可以繞開采集數(shù)據(jù)過程中的種種壁壘，而直接使用數(shù)據(jù)，真正實現(xiàn)對學(xué)校資金的即時性管理，將服務(wù)、監(jiān)督、管理同步進行。當然這仍需各方面的共同努力，借鑒審計署“金審工程”運行的辦法，建議行政管理部門采取措施促使相關(guān)部門規(guī)范軟件設(shè)計，使得會計軟件與審計軟件合二為一，從而從根本上解決數(shù)據(jù)采集壁壘。

3 完善會計軟件基礎(chǔ)工作的兩項主要內(nèi)容

審計軟件的數(shù)據(jù)來自于會計軟件，所以，在實現(xiàn)財務(wù)審計信息化的過程中，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作顯得尤為重要。在會計軟件中系統(tǒng)自動匯總憑證、登記結(jié)轉(zhuǎn)賬目并生成報表，需由會計人員輸入的工作主要是建立會計核算模型與編制記賬憑證，這兩部分工作做得是否規(guī)范，直接影響到審計軟件使用的效果。

（1）建立會計核算模型是使用會計軟件的第一步。此模型限定會計核算明細級別，決定是否設(shè)置輔助核算，并規(guī)定輔助核算項目與會計科目關(guān)聯(lián)范圍等。如果會計核算軟件未設(shè)置輔助核算項目，審計軟件則將無法按項目查賬。所以，建立實用的會計核算模型，是審計軟件充分發(fā)揮作用的前提條件。

（2）編制記賬憑證是會計人員常規(guī)工作。會計人員需要依據(jù)業(yè)務(wù)單據(jù)編制記賬憑證并將其輸入計算機，此時最常見的差錯是會計摘要的誤輸入和錯誤地使用會計核算的借方和貸方。軟件設(shè)計者為提高工作效率，避免手工重復(fù)勞動，在憑證輸入方式中設(shè)置了摘要復(fù)制功能。即當一張記賬憑證有多條會計分錄時，如果摘要內(nèi)容相同僅輸入第一條即可，下一條分錄的摘要系統(tǒng)將自動復(fù)制。但如果摘要內(nèi)容發(fā)生變化，會計人員又未相應(yīng)輸入正確內(nèi)容，系統(tǒng)會誤將上一條摘要復(fù)制到下一條，這樣將造成賬目中記載的內(nèi)容與實際發(fā)生的業(yè)務(wù)不相符。此時審計查賬，通過摘要篩選出來的數(shù)據(jù)將會出現(xiàn)錯誤。而錯誤地使用核算的借方和貸方主要發(fā)生在財務(wù)調(diào)賬時。例如，按照會計核算規(guī)則，支出類科目發(fā)生額應(yīng)在借方核算，需要調(diào)減支出也應(yīng)是借方發(fā)生額負數(shù)，如果錯用貸方發(fā)生額來調(diào)賬，統(tǒng)計支出時借方發(fā)生額就會大于實際支出金額；特別是當啟用會計軟件中預(yù)算管理模塊時，由于此模塊要求經(jīng)費預(yù)算指標在貸方核算，這樣錯誤地調(diào)減支出金額與經(jīng)費預(yù)算指標都在貸方反映，不符合會計核算規(guī)則，同時也增加了審計統(tǒng)計與分析的工作量。

所以，為了使賬目能客觀地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，滿足學(xué)校財務(wù)核算與管理的需要，必須規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。針對會計電算化環(huán)境，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作需要做好兩方面工作：①建立科學(xué)實用的會計核算模型。會計模型限定了會計核算的內(nèi)容，所以，建立模型時要統(tǒng)籌考慮以何種方式核算管理學(xué)校經(jīng)費，要既能按會計科目核算，又能按項目核算。特別是按項目核算，合理限定項目與會計科目關(guān)聯(lián)的范圍，滿足會計核算與財務(wù)管理的要求。②建立崗位責(zé)任制，減少工作差錯。輸入憑證是會計的日常工作，工作量大，重復(fù)率高，出現(xiàn)差錯概率大。所以，在提高會計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)與責(zé)任心的同時，要建立崗位責(zé)任制，用制度來規(guī)范管理，保證會計信息真實完整，既滿足會計核算與管理的要求，亦保證審計結(jié)論真實可信。

4 會計信息失真的審計

產(chǎn)生會計信息失真的主要原因有客觀和主觀兩個方面。客觀原因體現(xiàn)在現(xiàn)行高校會計制度的局限性以及管理體制所限等因素。例如，現(xiàn)行的《高等學(xué)校會計制度》規(guī)定：高等學(xué)校會計核算一般采用收付實現(xiàn)制。所以，對固定資產(chǎn)的核算僅按原值計價，不計提折舊，導(dǎo)致高校固定資產(chǎn)賬目計量與實際不相符，資產(chǎn)虛高，造成會計信息失真。這種由會計核算制度產(chǎn)生的信息失真問題軟件無法解決。會計信息失真的主觀原因主要體現(xiàn)為故意失真和過失失真兩種情況。按照會計核算程序，會計軟件將輸入的記賬憑證自動匯總、記賬、生成報表，但編制會計分錄所依據(jù)的原始憑證是否真實以及會計分錄是否正確，會計軟件無法判斷，審計軟件自身也無法解決這一問題，需由審計人員追蹤原始票據(jù)做出判斷。目前，高校財會人員審核單據(jù)時，更多地關(guān)注單據(jù)自身是否符合規(guī)定，如發(fā)票版權(quán)是否在使用時間范圍內(nèi)，票據(jù)開票日期、單位名稱、數(shù)量、單價等是否齊全，金額大、小寫是否一致，經(jīng)手、驗收、審批人簽章是否齊全等。至于發(fā)票用途中填寫的內(nèi)容與實際業(yè)務(wù)是否相符合審查的較少。在審計實務(wù)中曾發(fā)現(xiàn)一個十幾人的單位，一年中用于購置辦公用品的經(jīng)費達10余萬元，經(jīng)抽憑審查，支出多用于購置計算機耗材。如此多耗材已經(jīng)超出實際工作的正常用量，經(jīng)咨詢當事人，部分支出是變通的。這是故意失真造成會計信息與實際不相符。同時，在對原始憑證審查時，亦能發(fā)現(xiàn)會計分錄是否正確，是否存在會計人員用錯科目以及誤操作而導(dǎo)致會計信息過失失真。

由此可見，抽樣審計是審計工作的重要環(huán)節(jié)，在利用審計軟件輔助審計的同時，要重視對原始憑證的審查。前面提到，審計軟件使得審計抽樣樣本更為科學(xué)、客觀，但審計軟件自身無法解決會計信息失真問題，抽樣憑證確定后，對每張憑證的審查則要憑借審計人員的專業(yè)知識、審計經(jīng)驗以及對被審計單位業(yè)務(wù)流程的了解程度。為使審計結(jié)果反映客觀實際，采用計算機財務(wù)審計時，需重視審計抽樣環(huán)節(jié)，重視對原始憑證的審查。

5 完善審計軟件的辦法和方向

經(jīng)過20多年的發(fā)展，會計軟件的應(yīng)用基本普及。但審計軟件的應(yīng)用起步較晚，相對說來尚處于滯后狀態(tài)，高校財務(wù)審計信息化至今仍處于淺層次運用上，主要原因在于高校版審計軟件功能尚不完善。導(dǎo)致這種狀況形成的一個重要原因在于審計軟件未能充分利用會計軟件中的資源，這是高校計算機財務(wù)審計滯后的主要技術(shù)原因。目前，高校內(nèi)部審計多采用在企業(yè)版基礎(chǔ)上改制而成的商業(yè)審計軟件，這種軟件不是針對高校財務(wù)與審計的特點而設(shè)計，一些功能高校內(nèi)審用不上，如“審計專家系統(tǒng)”模塊，基本針對企業(yè)財務(wù)特點而設(shè)，設(shè)計了如稅種查賬及測算分析，企業(yè)財務(wù)指標（涉稅指標等）總體分析等，高校自身沒有這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)，這些功能對高校內(nèi)審不適用。相反，高校內(nèi)審需要的部分功能軟件又不能實現(xiàn)，如審計查賬時未能將查賬結(jié)果模擬手工三欄賬、多欄賬方式進行歸集。例如，現(xiàn)行高校版的會計軟件采用編碼方式建立會計核算與管理模型，即“會計科目編碼”加“項目編碼”加“部門編碼”，每組編碼作用不同。①會計科目編碼，依據(jù)高校會計制度的要求編制，負責(zé)核算高校全部經(jīng)費。會計科目編碼不區(qū)分部門或項目，即經(jīng)費內(nèi)容相同，會計科目編碼相同。比如研究生經(jīng)費，其收入的會計科目編碼全校通用一個，支出的會計科目編碼全校亦相同，若需區(qū)分經(jīng)費屬于哪個院、系的，用項目編碼來限定。②項目編碼，歸集項目經(jīng)費的所有收入（預(yù)算）與支出。如前所述，為區(qū)分不同院、系研究生經(jīng)費的收入與支出，通過項目編碼來確定。③部門編碼，歸集一個部門所有的經(jīng)費項目。三組編碼之間的關(guān)系是：查詢?nèi)魏钨~目均需通過會計科目編碼來實現(xiàn)，項目編碼與會計科目編碼組合后可實現(xiàn)按項目查賬，部門編碼可查詢到該部門所有的項目編碼，避免審計時遺漏項目。但是，現(xiàn)行的審計軟件未能充分利用會計軟件編碼管理賬目的優(yōu)勢，如按項目查賬，未能模擬手工將項目經(jīng)費按要求歸集。前面列舉的研究生經(jīng)費，一次查詢就未能得出研究生經(jīng)費收入、支出、結(jié)余情況，而需要分別查詢研究生經(jīng)費項目的收入、支出，然后再人工匯集在一起，費時費力，浪費資源。

基于上述分析可見，實現(xiàn)高校財務(wù)審計信息化的技術(shù)關(guān)鍵在于必須進一步開發(fā)和完善審計軟件技術(shù)功能。首先，增加復(fù)合條件查賬功能，實現(xiàn)靈活地按項目查賬。按項目查賬一次可查詢多個會計科目，而且將查賬結(jié)果模擬手工三欄賬、多欄賬方式予以歸集，即按會計科目明細顯示賬目明細。如上所述的研究生經(jīng)費，一次查賬可完整地查詢到研究生經(jīng)費的收入與支出，如果支出項目有明細核算，亦可將支出內(nèi)容模擬手工多欄賬方式顯示賬目明細。其次，增加軟件操作的靈活性。如對經(jīng)常采用復(fù)合條件查詢的賬目，可以將查詢條件以某種形式保存下來，避免下次查詢時重復(fù)輸入，提高工作效率。再次，針對高校財務(wù)核算與管理的特點設(shè)計“審計專家功能”，使得計算機能更好地實現(xiàn)審計思路。

6 提高審計人員計算機應(yīng)用技能的思路

與會計電算化相比，審計信息化起步較晚，對計算機審計的研究相對滯后，審計人員計算機技術(shù)的運用水平偏低，至使審計軟件已有的功能尚未充分利用，對Excel電子表格以及Word文字處理軟件運用得也不夠靈活。信息化時代的審計，要求審計人員不僅要具備豐富的專業(yè)知識與經(jīng)驗，同時要能熟練使用計算機，使計算機技術(shù)能力與審計專業(yè)能力完美地結(jié)合在一起，才能在信息化的大潮中做好審計工作。

根據(jù)筆者的經(jīng)驗和體會，主要應(yīng)從以下幾個方面努力：①提高審計人員計算機技能水平。或有計劃地引進既懂審計專業(yè)又精通計算機使用的復(fù)合型人才，或立足現(xiàn)有審計人員重點培養(yǎng)，干中學(xué)，學(xué)中干，不斷解決在財務(wù)審計信息化過程中遇到的問題，通過“傳、幫、帶”的方式，使審計人員計算機整體水平在實踐中逐漸提高。②認真學(xué)習(xí)熟練掌握審計軟件操作方法。審計軟件功能強大，遇到問題要多與軟件技術(shù)服務(wù)人員溝通，或借助審計軟件的“在線幫助系統(tǒng)”，軟件設(shè)計者在此系統(tǒng)中比較詳細地說明了各功能模塊的操作方法。③熟悉了解會計軟件功能。審計軟件所有的數(shù)據(jù)來源于會計軟件，了解會計軟件功能，有助于使用軟件審計時找到查賬切入點，特別是掌握會計核算模型設(shè)計的思路后，理清財務(wù)是如何通過會計軟件核算與管理資金的，對設(shè)計審計查賬方式很有幫助。④審計人員定期接受培訓(xùn)，定期組織高校審計人員研討交流，借鑒其他院校的有益經(jīng)驗，也更具有實用性。

主要參考文獻

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[2]李春友，蘇紅丹.審計取證數(shù)據(jù)接口的功能布局與實現(xiàn)方法[J].財會月刊，2012（13）.

高校財務(wù)審計范文第3篇

關(guān)鍵詞：防范；高校財務(wù)；審計；預(yù)警機制

隨著我國對高校教育事業(yè)的不斷投入，高校財務(wù)工作的內(nèi)容、對象日益復(fù)雜，尤其是近些年查處的高校腐敗案件日益增多，充分暴露出高校財務(wù)管理工作的弊端，因此為防范高校財務(wù)風(fēng)險、提高資金使用效率，應(yīng)該建立防范財務(wù)風(fēng)險的審計預(yù)警機制，促進高校財務(wù)資金管理工作的可持續(xù)發(fā)展。

一、高校財務(wù)風(fēng)險

高校生產(chǎn)活動不同于其他經(jīng)濟體，因此高校的財務(wù)風(fēng)險也與其他經(jīng)濟體的資金運動模式有所不同，結(jié)合高校財務(wù)資金的使用方向，其主要包括：

（一）籌資風(fēng)險

隨著高校教育體制改革的推進，高校的資金除了國家財政的經(jīng)費支持之外，大部分的高校都會向金融機構(gòu)進行融資，而資金的籌資本身就會存在風(fēng)險：一是債務(wù)風(fēng)險。主要是因為高校過度借入資金而產(chǎn)生的風(fēng)險，比如高校為了擴大規(guī)模而向銀行進行的貸款，一旦高校的收入不足以償還銀行的貸款之后，就會存在風(fēng)險；二是利率風(fēng)險。利率風(fēng)險主要是由于市場利率變動而給高校造成的損失，這種損失一般受到國家宏觀政策的影響較大；三是信用風(fēng)險。當高校的借貸超過了自身的能力之后，就會導(dǎo)致高校出現(xiàn)償還不及時的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致高校出現(xiàn)信用危機。

（二）投資風(fēng)險

在市場環(huán)境下，高校會進行系列的投資活動，尤其是十之后，國家鼓勵高校開展研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化，因此高校在投資過程中會因為投資失敗、投資效益低于預(yù)期而產(chǎn)生風(fēng)險。高校的對內(nèi)投資主要是對基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)投資，比如引進高端人才、新進教學(xué)配套硬件設(shè)施以及購買固定資產(chǎn)等，當高校所做進行的投資沒有給高校帶來預(yù)期的效果就會造成資金價值的打折。高校的對外投資主要是高校向外界進行的投資，對外投資行為會給高校帶來雙重的影響，一旦沒有進行充分論證的對外投資會給高校帶來巨大的經(jīng)濟損失和社會效益損失。

（三）財務(wù)管理風(fēng)險

隨著高校所有體制改革的深入，高校的資金來源由原來的單一財政撥付，轉(zhuǎn)變?yōu)樨斦芸顬橹鳌⒍嗲阑I資辦學(xué)的模式，這樣一來就要求高校要加強財務(wù)管理水平，避免出現(xiàn)各種腐敗問題，雖然我國對高校干部的任免有了明確的規(guī)定，但是由于高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴大，單獨依靠國家有關(guān)部門的監(jiān)管是很難杜絕財務(wù)管理風(fēng)險，因此財務(wù)管理風(fēng)險一直存在于高校財務(wù)管理活動。

二、構(gòu)建防范高校財務(wù)風(fēng)險的審計預(yù)警機制的必要性

結(jié)合當前高校出現(xiàn)的資金腐敗現(xiàn)象以及財務(wù)管理工作中所存在的問題，為切實提高高校資金使用效益，應(yīng)該建立防范財務(wù)風(fēng)險的審計預(yù)警機制。

（一）高等教育市場日益競爭的需要

隨著高校規(guī)模的不斷擴大以及生源的日益減少，高校市場的競爭越來越激烈，每年都會出現(xiàn)搶奪生源的現(xiàn)象，因此高校為了提高教學(xué)質(zhì)量、擴大高校的市場影響力，高校就會進行系列的投資活動，以此來獲得較大的收益，當然有投資就會存在風(fēng)險，所以要求高校必須要構(gòu)建完善的審計預(yù)警機制，以此降低高校財務(wù)風(fēng)險，保證高校的健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）高校財務(wù)內(nèi)部管理的要求

高校具有獨立的法人，實現(xiàn)高校資產(chǎn)效益的最大化是高校財務(wù)管理工作的核心，另外由于高校屬于公益單位，因此強化高校財務(wù)的事前預(yù)防能力是高校財務(wù)管理改革的重點。基于高校出現(xiàn)的各種腐敗案件表明加強財務(wù)管理工作是降低腐敗現(xiàn)象出現(xiàn)的有效措施，而建立完善的審計預(yù)警機制則是從根本上杜絕了財務(wù)腐敗，因此高校為在競爭市場中占據(jù)主動，必須要從自身情況考慮，構(gòu)建適合高校財務(wù)管理工作的審計預(yù)警機制，將風(fēng)險控制前移置源頭。

（三）落實“互聯(lián)網(wǎng)+”行動的體現(xiàn)

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”行動的實施，高校必須要借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)工作的信息化，《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010~2020年）》提出我國高校要加快教育信息網(wǎng)絡(luò)的部署，因此高校要建立信息化的審計預(yù)警體系，實現(xiàn)對高校財務(wù)信息的實時監(jiān)測。

三、構(gòu)建審計預(yù)警機制的對策

基于高校存在的財務(wù)風(fēng)險，高校要站在戰(zhàn)略高度建立完善的防范財務(wù)風(fēng)險的審計預(yù)警機制。

（一）加強高校審計規(guī)范建設(shè)

內(nèi)部審計制度是規(guī)范高校財務(wù)風(fēng)險的主要依據(jù)，高校內(nèi)部審計部門一定要重視制度的建設(shè)，完善相關(guān)的規(guī)則制度，以此提升審計人員的理解力與執(zhí)行力：一是實行審計結(jié)果公告制度。審計結(jié)果公示是落實陽光審計的重要舉措，通過審計結(jié)果的公開可以強化社會對高校財務(wù)信息的監(jiān)督，避免出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。審計結(jié)果的公開主要包括專項資金和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的相關(guān)信息審計結(jié)果以及財政收支信息等等；二是健全審計結(jié)果跟蹤整改落實制度。高校要重視審計結(jié)果，對審計出來的問題要重點進行落實整改，對于出現(xiàn)的違紀行為要及時的進行糾正，并且根據(jù)出現(xiàn)的問題進一步的完善和健全高校的各項規(guī)章制度。

（二）引入注冊會計師

2014年12月9日，中國注冊會計師協(xié)會(以下簡稱“中注協(xié)”)印發(fā)了《高等學(xué)校財務(wù)報表審計指引》(以下簡稱《指引》)，對注冊會計師執(zhí)行高校財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)進行規(guī)范。注冊會計師開展高等學(xué)校財務(wù)報表審計工作，是發(fā)揮行業(yè)公信力和專業(yè)優(yōu)勢，服務(wù)教育領(lǐng)域深化改革的有益探索，有助于促進高校夯實財務(wù)信息、完善內(nèi)部治理。為此高校要積極與注冊會計師進行合作，將高校的財務(wù)審計工作與專門的審計機構(gòu)進行交流，以此提升高校財務(wù)審計工作的質(zhì)量。

（三）建立完善的內(nèi)部審計制度

提高高校審計工作就必須從內(nèi)部審計建設(shè)入手，通過完善的內(nèi)部審計制度實施審計工作：內(nèi)部審計制度可以有效防止高校腐敗，并且及時針對存在的問題采取措施給予制止；完善獨立的校外審計制度,定期對學(xué)校各個環(huán)節(jié)的資金使用情況進行審查監(jiān)督,建立嚴格的問責(zé)機制,實行“反腐責(zé)任人”制度。對于發(fā)生的任何問題,都首先要對反腐責(zé)任人問責(zé)。同時還要加強財務(wù)風(fēng)險防范的考核。另外高校管理部門也要就借鑒企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)的要求，建立與高校審計工作相關(guān)的要求規(guī)范，例如針對高校資金使用方向以及性質(zhì)的特殊要求，需要高校從風(fēng)險預(yù)警控制的角度進行分析高校負債資產(chǎn)的使用，以此降低高校財務(wù)風(fēng)險，將高校的風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)。

（四）提高高校審計人員的綜合素質(zhì)

一是加強審計人員的政治素質(zhì)，讓他們牢牢樹立廉政自律的意識，形成不敢腐、不敢貪的意識。在強化群眾實踐教育活動以及黨員自律制度實施的背景下，高校審計人員一定要清晰的認識到當前審計工作的形勢，以牢固的思想政治意識、堅定的政治立場從事審計工作；二是提高審計人員專業(yè)素質(zhì)，目前審計工作復(fù)雜，很多事項都需要審計人員利用該技術(shù)、高技能完成，因此需要高校積極開展審計人員的技能培訓(xùn)工作，以此提高其技能；另外也需要審計人員通過自學(xué)、他學(xué)的方式提升自身的綜合素質(zhì)。

四、實施財務(wù)風(fēng)險預(yù)警需要注意的問題

實施財務(wù)風(fēng)險預(yù)警要結(jié)合高校自身特點，選取合適的評價指標，確定出適合高校的預(yù)警臨界值，在預(yù)警系統(tǒng)的實施過程中，對系統(tǒng)指標需要不斷的予以更新，同時，還應(yīng)結(jié)合非量化因素作定性的分析評價。將定性與定量預(yù)測相結(jié)合，確保預(yù)警系統(tǒng)的先進性和實用性，提高預(yù)警的效用。更好地預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

總之，在高校財務(wù)管理工作中，應(yīng)重視隱藏的財務(wù)風(fēng)險，及時建立財務(wù)預(yù)警機制，規(guī)范財務(wù)管理，落實財務(wù)管理的相關(guān)責(zé)任，并建立科學(xué)的管理制度，從而提高高校財務(wù)管理的安全性，促進高校財務(wù)管理的順利發(fā)展。

參考文獻：

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[2]雷振華,鄒果.內(nèi)部控制視角下高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標體系的構(gòu)建[J].財務(wù)與會計,2014(10).

[3]蒙文翰.建設(shè)風(fēng)險預(yù)警體系提升高校財務(wù)管控能力[J].經(jīng)濟研究參考,2015(06).

高校財務(wù)審計范文第4篇

關(guān)健詞：內(nèi)部審計；財務(wù)管理；作用

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-01

一、高校財務(wù)管理存在的突出問題

（一）資金使用缺乏計劃性。預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的重要組成部分。高校內(nèi)部建立和規(guī)范預(yù)算管理制度是高校財務(wù)管理制度的核心。加強資金的預(yù)算管理，以及啟動對預(yù)算結(jié)果監(jiān)督職能是高校財務(wù)管理的前提。一些高校重視基建投資，對于教育事業(yè)經(jīng)費預(yù)算不夠充足，基本源用于上年基數(shù)加上本年增長的預(yù)算分配方法。在經(jīng)費使用上往往事先無計劃，缺乏統(tǒng)籌安排，各項支出存在較大的盲目性，因而導(dǎo)致資金使用超支，使預(yù)算管理成為一種虛設(shè)，有名無實。

（二）財務(wù)風(fēng)險控制不力。隨著教育體制改革的不斷深入，高校經(jīng)濟自不斷擴大，高校的各種籌資、校內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施、科技產(chǎn)業(yè)、校內(nèi)企業(yè)及其他方面投資活動日漸增多，這些投資活動是否具備合法性、可行性、效益性等已成為高校無法回避的一個現(xiàn)實問題。特別是有些高校新校區(qū)建設(shè)，所需建設(shè)資金由學(xué)校自籌解決，因資金缺口而通過銀行貸款，造成了學(xué)校資產(chǎn)負債率過高，使財務(wù)風(fēng)險不斷增大。

（三）財務(wù)分析工作薄弱。財務(wù)分析是運用事業(yè)計劃、會計報表及其他有關(guān)資料對高校一定時期內(nèi)的財務(wù)收支狀況進行系統(tǒng)剖析、比較和評價，以求得對高校經(jīng)濟活動和事業(yè)發(fā)展狀況的規(guī)律性認識。目前大部分高校只重視預(yù)算管理和會計核算，而財務(wù)分析工作基本處于未開展的狀態(tài)，使得學(xué)校資金管理松散，資金使用不科學(xué)，使用效率不高。現(xiàn)行高校財務(wù)制度和會計制度中只列舉的財務(wù)分析指標內(nèi)容不全面，沒有籌資分析 、投資分析和反映資產(chǎn)構(gòu)成的指標；不進行教育成本核算，反映經(jīng)營成果分析的指標不準確，還缺乏反映社會效益的量化指標。

（四）國有資產(chǎn)缺乏管理、流失現(xiàn)象嚴重。在部分高校中，一直以來都存在著不規(guī)范的利用國有資產(chǎn)出租、投資的行為，固定資產(chǎn)管理也拘于形式，缺乏嚴密的管理制度，導(dǎo)致大量國有資產(chǎn)收益流失，甚至是國有資產(chǎn)的損失。

二、加強高校內(nèi)部審計的重要性

內(nèi)部審計對促進高校持續(xù)、健康、快速發(fā)展具有重大意義。改革開放以來高校已由過去的單純事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)槊嫦蛏鐣⒚嫦蚴袌觥⒆灾鬓k學(xué)的法人實體。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，高校辦學(xué)經(jīng)費來源日趨多元化，院校各部門經(jīng)濟活動也日益增多，教學(xué)、科研、后勤、基建等部門又因工作性質(zhì)不同而實行不同的財會制度，高校所承擔(dān)的責(zé)任、壓力、風(fēng)險也相應(yīng)增大，這些新變化使得高校內(nèi)部控制工作更為復(fù)雜，因而加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)更加緊迫，在客觀上就要求學(xué)校建立一套完整有序的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部審計作為高校內(nèi)部管理的一種監(jiān)督機制，在學(xué)校教育經(jīng)濟活動中就有著不可替代的作用，它擔(dān)當著參與學(xué)校內(nèi)部控制制度制定與修訂的重要任務(wù)。

三、內(nèi)部審計在高校中的作用

（一）增強高校的管理水平并提高防范風(fēng)險能力。高校在教育經(jīng)濟活動過程中，各項規(guī)章制度是否齊全、是否落實到位、各項目標任務(wù)是否完成；財務(wù)核算是否符合標準、有無違反財務(wù)制度及國家經(jīng)濟政策的行為等，這些都需要內(nèi)部審計部門對其進行經(jīng)常性的監(jiān)督與檢查。通過內(nèi)部審計工作，可及時發(fā)現(xiàn)教育經(jīng)濟活動與管理中存在的問題，審計部門可以及時反映到學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)或直接負責(zé)部門，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提供客觀、真實的財務(wù)收支信息，為其管理決策當好參謀和助手。因此，必須從高校生存與發(fā)展的高度上來看待內(nèi)部審計工作，促進科學(xué)的管理與決策，加強風(fēng)險意識、提高規(guī)避風(fēng)險能力，只有這樣才能真正推動高校的整體發(fā)展。

（二）加強高校的內(nèi)部控制，提高高校管理者水平。內(nèi)部控制是高校在內(nèi)部管理中的監(jiān)督、控制體系，也是高校正確處理相關(guān)利益者之間關(guān)系的重要方式。日常內(nèi)部審計工作通過對高校中的人力、財力、生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、人事及后勤等各個環(huán)節(jié)及各方面的監(jiān)督和審計，對損失進行稽查，查明錯誤原因，從業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部管理及經(jīng)濟效益兩個方面出發(fā)，對內(nèi)部控制的強與弱進行評價，驗證內(nèi)部系統(tǒng)的實用性與可操作性，將發(fā)現(xiàn)的盲點、漏洞及執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)向高校管理者及時反饋，最終通過審計活動掌握的信息來協(xié)助高校管理者加強內(nèi)部控制、改進控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，促進內(nèi)部控制制度的健全與完善。

（三）規(guī)范高校會計行為，保證會計資料真實完整。提高會計信息質(zhì)量，確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，是內(nèi)部控制的又一基本目標。內(nèi)部審計在保證內(nèi)部控制達到這一目標上更是大有可為。高校內(nèi)部財務(wù)審計是內(nèi)審的基本內(nèi)容之一。內(nèi)審是對高校會計資料真實完整的再監(jiān)督，可及時發(fā)現(xiàn)會計工作中存在的不足、制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，內(nèi)部財務(wù)審計可以針對發(fā)現(xiàn)的問題及時向高校管理者提出建議，促使會計工作達到內(nèi)控的要求和目標。

（四）有利于保護高校財產(chǎn)的安全完整。通過內(nèi)審部門對高校經(jīng)濟活動的檢查分析，制止鋪張浪費，及時堵塞漏洞，有效防范資產(chǎn)的流失。高校的固定資產(chǎn)，它保證著學(xué)校教學(xué)、科研、行政、管理、后勤服務(wù)等各項工作的正常運轉(zhuǎn)，它是衡量高校辦學(xué)實力和質(zhì)量的重要指標，如果管理得好、用得好，加強對固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度，嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)的管理辦法，就能為學(xué)校節(jié)約教育經(jīng)費，增強學(xué)校辦學(xué)能力。反之如果制度不健全失去了內(nèi)部監(jiān)督，就會造成家底不清，使其固定資產(chǎn)處于不安全狀態(tài)。

高校財務(wù)審計范文第5篇

關(guān)鍵詞：高校 會計審核 財務(wù)管理

中圖分類號:G475 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）01-124-02

近年來高等教育處于快速發(fā)展階段，面對高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜化、財務(wù)管理多元化和財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化的新形勢，作為高校財務(wù)管理重要環(huán)節(jié)的會計審核工作既能保證提供真實完整的會計信息資料，又有利于合理使用資金、減少資金浪費，增加高校財務(wù)風(fēng)險抵御能力。對通過加強會計審核來提高高校財務(wù)管理進行研究，是有著重要的現(xiàn)實意義的。

一、高校財務(wù)管理中會計審核的重要性

會計審核是集會計核算、會計監(jiān)督、服務(wù)于一體的經(jīng)濟活動，是適應(yīng)高校財務(wù)內(nèi)部管理而產(chǎn)生，主要針對高校財務(wù)部門經(jīng)濟事項的真實性、合法性、有效性及準確性進行審查，包括對原始憑證審核、記賬憑證審核、會計賬簿審核及會計報表審核。會計審核水平直接影響高校財務(wù)工作的質(zhì)量，關(guān)系到高校財務(wù)管理水平的高低。

1.會計審核是會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的內(nèi)在要求。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第七十五條：會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對原始憑證進行審核和監(jiān)督，以及第九十條：各單位應(yīng)當建立稽核制度，審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表。會計審核是會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的基本要求，會計審核不嚴格將直接導(dǎo)致會計信息的失真，影響高校的財務(wù)工作效果，會計監(jiān)督職能得不到正常的發(fā)揮。通過會計審核，可以預(yù)防經(jīng)濟犯罪，避免財產(chǎn)損失，有效提升高校財務(wù)管理水平的重要保證。

2.會計審核有助于形成真實、完整、準確的財務(wù)資料。會計憑證審核是財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，是對會計信息質(zhì)量進行源頭控制的重要環(huán)節(jié)，是財務(wù)工作“生產(chǎn)一線”，是形成準確的憑證、賬簿、報表的關(guān)鍵因素。根據(jù)《行政事業(yè)單位會計決算報告制度》財統(tǒng)（2002）第4號第23條：會計決算報告的編制單位必須做好會計決算報告的審核工作，確保上報數(shù)據(jù)資料真實、完整、準確。會計審核通過對會計憑證、賬簿、報表的收支狀況進行核算、系統(tǒng)分析、比較、評價，有助于監(jiān)督本年度預(yù)算執(zhí)行情況，以及為下年度預(yù)算提供財務(wù)會計信息，促進教育經(jīng)費的籌集、分配、使用更加理性化；有助于保證財政支付口徑的一致性，確保財政資金安全。審核無誤的憑證、賬薄、會計報表能為財務(wù)工作日常分析、檢查提供準確的會計信息資料及數(shù)據(jù)，方便高校管理者及時作出判斷、決策，提高會計使用價值。

3.加強會計審核是市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。目前，高校大規(guī)模擴招導(dǎo)致資金、基礎(chǔ)設(shè)施短缺與辦學(xué)規(guī)模擴大之間的矛盾越來越突出，高校要發(fā)展，只有順應(yīng)市場經(jīng)濟合理舉債，貸款辦學(xué)已是高校緩解資金壓力的主要途徑。有負債就有風(fēng)險，隨著財務(wù)風(fēng)險的不確定性增加，加強會計審核和內(nèi)部會計控制等財務(wù)監(jiān)控措施，合理有效使用資金，防范資金風(fēng)險，才能提高高校辦學(xué)效益，保證教學(xué)與科研規(guī)范、高效進行。

二、高校財務(wù)管理中會計審核存在的問題現(xiàn)狀

目前，高校財務(wù)管理嚴重滯后于高校發(fā)展的實際形勢，仍采用“報賬型”為主的傳統(tǒng)財務(wù)工作模式，存在諸多不足有待改進，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.會計審核執(zhí)行力度不夠，會計信息失真。大多數(shù)高校會計人員對原始憑證的完整性、真實性、合法性、有效性進行審核時，只流于票據(jù)表面形式：原始憑證內(nèi)容是否完整、摘要是否清晰、填制是否正確。因時間差或地域差因素而出現(xiàn)的不合常規(guī)票據(jù)是否規(guī)范、經(jīng)費開支是否合理等問題在具體處理時不能對其辨別、控制。加上部分高校財務(wù)規(guī)章制度跟不上形勢，會計人員在具體處理業(yè)務(wù)時無章可循，會計人員對“合情是否合法，合法是否合理”原始票據(jù)的主觀判斷及制度執(zhí)行上存在差異。

在賬務(wù)處理方面，部分高校會計人員在業(yè)務(wù)處理過程中由于業(yè)務(wù)水平不高，編制記賬憑證時科目運用不規(guī)范，會計核算不準確：人為將個人借款記作費用支出，少記應(yīng)收款，虛增費用，人為出現(xiàn)資金流失；維修費大于新購設(shè)備價值；零余額賬戶不按規(guī)定開支，財政支付額度人為調(diào)整使用范圍；對圖書教材管理核算不清，價差折扣核算不準確；對學(xué)費管理只限于賬面數(shù)，不及時核對應(yīng)收及已收款，導(dǎo)致學(xué)費收入核算不準確；長期不清理暫存款及應(yīng)收款項；不及時處理積壓單據(jù)現(xiàn)象。雖然高校普遍實行會計電算化，但部分高校會計賬薄及會計報表設(shè)置不全、賬外設(shè)賬或報表數(shù)據(jù)人為調(diào)整現(xiàn)象，將二級核算單位業(yè)務(wù)進行單獨核算，年終時不納入年度財務(wù)報表進行合并核算，這種由于人為因素出現(xiàn)的會計核算不準確，嚴重影響了會計信息的質(zhì)量。

2.忽略會計監(jiān)督職能，會計服務(wù)意識差。在實際工作中，多數(shù)高校會計審核工作停留在報賬、記賬、算賬層面上，會計審核只強調(diào)對原始憑證的審核，也就是只審核原始單據(jù)的合法性及報銷手續(xù)是否齊全后按相關(guān)的報銷制度“報賬”。會計審核人員只充當了一個“報賬員”的角色，只注重會計核算職能，未能從管理的角度，體現(xiàn)會計監(jiān)督及服務(wù)職能。一方面，在會計監(jiān)督審核過程中，對財務(wù)收支的合法性、真實性，特別是合理性、效益性的辨別缺乏敏感性和分析能力，使會計監(jiān)督職能失效，加上部分高校內(nèi)部管理制度不健全，會計監(jiān)督力度不夠，一些單位或會計人為操縱賬務(wù)體系，集體造假，導(dǎo)致財務(wù)信息失真。另一方面，鑒于高校財務(wù)性質(zhì)不同于企業(yè)財務(wù)，服務(wù)對象主要是全校師生，服務(wù)意識也常常提到工作日程，但事業(yè)單位財務(wù)人員的“鐵飯碗”意識及財務(wù)工作中存在“吃大鍋飯”現(xiàn)象，導(dǎo)致服務(wù)意識差，不能很好地為教學(xué)科研工作服務(wù)，這種現(xiàn)象嚴重阻礙了高校的財務(wù)管理水平的提高。

3.會計審核與財務(wù)預(yù)算執(zhí)行割裂。預(yù)算管理是高校財務(wù)工作的核心，但由于高校預(yù)算下達時間較晚，部分高校會計人員在日常會計審核中無法對一些超預(yù)算使用的經(jīng)費進行有效控制，年度經(jīng)費使用與財務(wù)預(yù)算不符，執(zhí)行彈性大；部分高校領(lǐng)導(dǎo)未按預(yù)算安排使用資金，收支隨意調(diào)整，擅自提高開支標準，擴大開支范圍，改變資金用途，突破預(yù)算，使得預(yù)算執(zhí)行力度不夠。尤其是目前大力推行政府集中采購后，區(qū)分財政直接支付和財政授權(quán)支付的范圍，對會計審核及預(yù)算編制執(zhí)行提出了更高的要求，但國庫集中支付不夠理想，主要是由于采購物資的多樣性、專業(yè)性、集中性，導(dǎo)致采購時間長、政府采購成本比自主采購成本或市場價還高，增加了高校的財務(wù)成本，以及部分高校在實際操作過程中人為調(diào)整財政資金與授權(quán)支付的范圍，會計核算與預(yù)算執(zhí)行相分離。

4.財務(wù)工作環(huán)境落后于財務(wù)管理發(fā)展形式。由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)介入，高校財務(wù)電算化工作模式大大提高了財務(wù)工作效率。但由于軟件自身的升級不及時及人員培訓(xùn)滯后等因素的影響,不能及時滿足財務(wù)管理水平需求。目前，高校普遍采用天大天財、金碟財務(wù)軟件、用友財務(wù)軟件，會計核算工作模式死板，只注重于會計日常工作的功能，缺乏適應(yīng)高校財務(wù)管理的會計指標分析、效益評價體系,軟件功能跟不上高校發(fā)展形式。

三、加強會計審核，提高財務(wù)管理水平的對策與建議

1.完善內(nèi)部會計制度，加強會計核算。一方面，建立健全內(nèi)部會計控制制度，規(guī)范高校會計行為。隨著各高校差旅費報銷規(guī)定、暫付款管理條例、貨幣資金管理條例等制度的建立健全，為會計人員進行審核提供客觀依據(jù)，增強了會計人員工作責(zé)任心。近幾年來，我校也結(jié)合財務(wù)賬務(wù)處理中的實際情況，補充制定了財務(wù)報銷流程、實習(xí)經(jīng)費管理暫行規(guī)定、引進人才差旅費報銷辦法、招生經(jīng)費報銷細則、科研經(jīng)費管理辦法等一系列的規(guī)章制度，確保會計審核工作有序進行。另一方面，通過會計人員專業(yè)知識的培訓(xùn)，增強會計人員識別票據(jù)的能力及業(yè)務(wù)處理與分析能力，加強會計核算。會計人員對各單位經(jīng)費的使用范圍、開支標準、支出審批程序及執(zhí)行國家財經(jīng)政策、高校財務(wù)管理制度進行審核時，嚴格執(zhí)行收支兩條線，量入為出，明確資金來源、管理權(quán)限，每個事項落實經(jīng)辦人、責(zé)任人，各負其責(zé)，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第七十五條規(guī)定審核會計人員按國家統(tǒng)一的會計制度，審核原始憑證，對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記錄不明確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求經(jīng)辦人員更正、補充。同時，加強對儀器設(shè)備（尤其是進口設(shè)備）、大維修項目、教材、圖書、暫付款、學(xué)費收入等項目的會計審核及核算，特別是暫付款項目的管理對提高高校資金周轉(zhuǎn)及資金使用效益，有著一定現(xiàn)實意義。比如我校財務(wù)在大維修工程項目通過“暫付款―在建工程”科目核算進度款，保證會計資料真實、完整、合法性，有效防止高校資金流失。

2.重視會計監(jiān)督,提高會計服務(wù)質(zhì)量。現(xiàn)代管理會計要求會計的職能由會計報賬、記賬的核算型上升到會計監(jiān)督、市場分析、投資決策、風(fēng)險預(yù)測等管理型職能。一方面，要求審核崗位人員要把事前、事中、事后監(jiān)督有機地結(jié)合起來，把監(jiān)督職能落實到實處。加強高校財務(wù)內(nèi)部管理、內(nèi)部監(jiān)督職能，實現(xiàn)財務(wù)全方位監(jiān)督管理。包括對校內(nèi)二級核算單位實行會計人員委派制，對其收支進行核算、監(jiān)督，規(guī)范二級單位財務(wù)管理，杜絕二級核算單位設(shè)立小金庫，賬外設(shè)賬，分散教學(xué)資源，擾亂經(jīng)濟秩序，將財務(wù)溝通、監(jiān)督落實到實處。充分利用各高校的財務(wù)局域網(wǎng)、校園網(wǎng)、構(gòu)建一個全新的高校財務(wù)信息體系，強化監(jiān)督職能，使財務(wù)管理更加科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化，確保會計審核做到管理不越權(quán)，監(jiān)督不違規(guī)，原則不讓步，服務(wù)不偏方向，既監(jiān)督又服務(wù)，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。另一方面, 在會計核算、監(jiān)督基礎(chǔ)上，會計審核工作應(yīng)圍繞教學(xué)科研服務(wù)。堅持原則的同時，做好優(yōu)質(zhì)服務(wù)。提倡以人為本、親和友善態(tài)度的服務(wù)思想，服務(wù)于師生。財務(wù)部門定期對各單位經(jīng)費使用情況進行分析總結(jié)，對單位進行資金使用管理反饋意見，向各二級單位提供財務(wù)制度培訓(xùn)、經(jīng)費開支范圍培訓(xùn)。總之，會計核算、會計監(jiān)督貫穿于服務(wù)之中，服務(wù)體現(xiàn)在核算、監(jiān)督的整個過程，會計服務(wù)必須建立在嚴格的會計監(jiān)督之上的服務(wù)。

3.規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強財務(wù)預(yù)算管理。會計基礎(chǔ)工作的好壞決定會計工作質(zhì)量，會計行為是否規(guī)范及會計資料質(zhì)量的高低取決于會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范。在實際工作中，明確細化崗位職責(zé)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，制定合理可行的會計工作操作流程，對核算過程中會計要素確認、計量、記錄、會計報告等環(huán)節(jié)進行規(guī)范，建立良好的會計工作秩序，確保會計人員報賬、算賬、記賬工作標準化、規(guī)范化。在會計審核方面，加強對會計憑證、賬簿、報表的審核工作，確保原始憑證真實、完整、合法，確保記賬憑證科目設(shè)置規(guī)范性、統(tǒng)一性，確保會計賬簿全面性、完整性及上下年度會計報表統(tǒng)計口徑一致性，便于年度財務(wù)數(shù)據(jù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)者決策提供準確的會計信息。

財務(wù)預(yù)算是高校會計人員在審核經(jīng)濟活動中進行項目核算的重要依據(jù)。編制預(yù)算時，要做到“統(tǒng)籌兼顧，保證重點”，正確處理好財務(wù)運轉(zhuǎn)、建設(shè)與風(fēng)險防范的關(guān)系，合理安排預(yù)算資金，做到資金結(jié)構(gòu)合理化。執(zhí)行預(yù)算過程中，方便會計人員在審核時，控制經(jīng)費不超出預(yù)算支出范圍、內(nèi)容、限額，實行專款專用，提高正確處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的能力，最大限度滿足教學(xué)科研需要。另外，通過會計審核有利于及時反饋信息，發(fā)揮會計審核的財務(wù)參謀作用，促使高校財務(wù)預(yù)算更加科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化，促使財務(wù)資金良性循環(huán)，提高高校財務(wù)資金使用效益。

4.建立良好財務(wù)工作環(huán)境，提高會計人員職業(yè)素質(zhì)。良好的工作環(huán)境是確保財務(wù)工作順利進行必備條件之一，良好的財務(wù)工作環(huán)境包括：硬件環(huán)境和軟環(huán)境。

硬件環(huán)境主要指財務(wù)辦公設(shè)施、財務(wù)軟件配置。硬件環(huán)境上充分利用校園網(wǎng)和財務(wù)內(nèi)部服務(wù)器，公開項目經(jīng)費明細，財務(wù)信息公開化、透明化。在多校區(qū)辦公情況下，財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部信息對接，對內(nèi)方便賬務(wù)處理。對外建立各院系經(jīng)費使用查詢平臺，及時公布預(yù)算分配執(zhí)行情況，進行財務(wù)實時監(jiān)督管理；同時將學(xué)費查詢與學(xué)籍管理、教務(wù)管理相結(jié)合，及時傳遞信息，增強財務(wù)電算化、管理信息化，促進高校財務(wù)工作順利有序開展。軟環(huán)境主要是指人員之間的協(xié)作關(guān)系、團隊意識、工作服務(wù)效率。構(gòu)架一個具有團隊意識、全局觀念的高素質(zhì)、高能力的財務(wù)隊伍，在明確會計人員工作職責(zé)的同時，要做好會計人員之間的配合協(xié)調(diào)工作，增強財務(wù)團隊協(xié)作精神，加強財務(wù)人員與職能部門之間業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)溝通能力，適當進行會計人員的輪崗制，促使會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)，建立和諧財務(wù)氛圍。同時，加強會計人員思想教育、職業(yè)道德教育，培養(yǎng)會計人員愛崗敬業(yè)、廉潔奉公的品質(zhì)，加強政策法規(guī)、制度學(xué)習(xí)，定期組織會計培訓(xùn)會、研討會，熟悉各項內(nèi)部財務(wù)制度規(guī)定、報銷辦法、辦事流程；定期討論審核中存在問題，提出解決措施，提升業(yè)務(wù)水平，在會計審核工作中，會計人員既要堅持原則又要靈活地做好會計審核工作，處理好原則性與靈活性這個矛盾，把原則性與靈活性在會計審核工作中有機結(jié)合，改善服務(wù)態(tài)度，提高業(yè)務(wù)處理能力和待人接物能力，為教學(xué)科研更好地服務(wù)。

四、結(jié)語

會計審核工作貫穿于整個財務(wù)活動，是確保會計資料真實可靠的基礎(chǔ)，會計審核工作有利于高校合理安排預(yù)算，配置資源，發(fā)揮會計監(jiān)督的職能，會計審核工作質(zhì)量高低影響會計信息的質(zhì)量，同時也是維護財務(wù)資金安全、合理、高效率使用的必要保證。

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