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企業內部審計畢業論文范文第1篇

企業內部控制制度的建立和完善是改善企業內部管理、提高企業競爭能力的重要內容。本論文在總結內部控制理論的基礎上，對內部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業面臨的各種風險，結合COSO關于內部控制五要素，針對各種風險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業完善內部控制提供了一定的理論指導。

關鍵詞：內部控制風險管理

1國內內部控制概述

1.1內部控制概念的演變

1）內部控制論理論是隨著企業內部控制實踐經驗的豐富而逐漸發展起來的，大致經歷了內部牽制、內部控制系統、內部控制結構和內部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內部控制——整體框架》報告，標志著內部控制理論與事件進入了整體框架階段，整體框架對內部控制做了如下的描述：內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點：是一個過程；受人為影響;為了達到三個目標；合理保證。它由相互關聯的五項要素構成,分別是：控制環境；風險評估；控制活動；信息和溝通；監督。

2）控制環境:任何企業的核心是企業中的人以及這些人的個別屬性和所處的工作環境，個人的誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經營理念與營運風格、組織結構、職責劃分和人力資源政策與程序。

3）風險評估:在瞬息萬變的市場環境和異常激烈的競爭中，企業的經營風險越來越大，企業要生存和發展，必須清楚并應付其面對的各種風險。同時，企業也必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時加以處理。

4）控制活動：企業必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標及必要改善措施的有效實施。

5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統，這些系統使得企業內部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業的經營。

6）監督：企業整個內部控制的過程必須受到監督，并在必要時得以修訂，這樣，系統及制度才能反應自如，并能視情況而隨時調整。

1.2我國內部控制概況

我國企業內部控制制度理論起源于20世紀80年代，但到目前為止，尚未正式提出權威性的內部控制標準體系，對內部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的標準體系。我國有關內部控制制度的指導原則、指引、規范則出自不同的政府部門，這是由于企業的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業；證監會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業的財務與會計工作，并負責會計準則與制度的制定。然而，內控指導原則、指引或規范由各政府部門分別制定，有許多弊病：

1）各部門各自研究與頒布內部控制的相關指導原則或指引，不利于內控制度的統一與協調。財政部正在陸續制定并的是內部會計控制規范，截至目前已經了十多個。而其他政府部門則僅制定了內部控制的指導原則、指引或對企業各項業務內部控制流程的設計與制定缺乏具體的指導。

2）關于內部控制的定義、范圍、目標等不相一致，內控要素、內控內容，以及內控方法的解釋也不一致。

3）缺乏統一的推進機構，不利于企業內部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內控指導原則、指導意見或指引在實務中并未得到有效的貫徹執行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國近幾年對內部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導向”和“審計導向”。會計導向的典型代表是我國目前已的內部控制法律法規,它們是以內部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領域,甚至沒有包括審計方面的內容。審計導向下的內部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應用、審計成本的節約、審計效率的提高和審計風險的控制等。

2我國企業內部控制與風險管理存在的問題

2.1內部審計不具備真正意義上的獨立性

內部審計是企業自我獨立評價的一種活動，內部審計可通過協助管理當局監督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環境的建立。內部審計的有效性與其權限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關。內部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或審計委員會報告。我國一些上市公司內部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。

2.2缺少風險評估和風險防范意識

各企業缺少對自身固有風險的評估以及制定相應有效的管理措施。此外，管理者還應在對固有風險采取有效管理措施的基礎上，對企業的殘存風險進行評估和預防。

2.3人力資源管理發展滯后

近年來，我國企業改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業務的需要。許多企業在員工的崗位培訓方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質提高。

2.4有效的價格風險評價機制尚未建立

由于當前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標”的招投標游戲規則，都不能使企業按企業定額客觀報價，為了爭取中標，不惜壓低報價，承擔更大的價格風險。

3完善我國企業內部控制與風險管理的途徑

3.1完險管理體系

全面風險管理是對整個機構內各個層次,各個種類風險的通盤管理。全面風險管理可使組織中各業務單位分散的決策者之間協調合作,使數據的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監督。企業要從全局、總體層面權衡利弊,使部門安排有關的業務流程都有所遵循。同時要制定嚴密的業務操作規程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風險管理框架,全面控制各方面的風險。

在機構內部廣泛開展“深化內控理念，落實內控措施”的創建活動，結合自身情況及上級單位的要求，通過確定風險控制環節，分解、落實機構內各部門、各崗位管理職責，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經營風險。

3.2健全內部審計控制

內部控制具有的限制因素具體如下：

1）內部控制受企業的成本效益原則的限制。

2）內部控制僅針對管理中的常規業務來設計。

3）內部控制可能會因執行人員的差池而失敗。

4）內部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環境影響而失去作用。

這些內部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內部審計機構來加以克服。內部審計人員定期檢查項目的建設情況和建設成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進內部控制的有效實施。

3.3營造企業風險管理的文化氛圍

企業風險管理框架是建立在內部環境的基礎之上,內部環境直接影響和制約企業風險管理的成敗。內部環境的要素包括員工的誠信,職業道德和工作勝任能力,管理層的經營理念和經營風格,董事會或審計委員會的監管和指導力度,企業的權責力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業風險管理能力,需要一套企業層面的方法。這種企業層面的方法是由企業的組織結構,文化理念和經營管理哲學共同決定的。隨著企業文化中風險敏感程度的提高,企業管理者會進一步掌握有效的風險管理能力。通過他們的推進、提供報告、貫徹相應的方法、構建適當的體系,以實施既定的風險戰略和政策,企業風險管理水平將不斷提高。

3.4設計一套科學的內部控制行動指南

設立一套科學的內部控制行動指南，為管理者進行內部控制有效性評價提供指引也是當前急切需要解決的問題。國家相關部門可統一制定各行業通用的行動指南，也可由公司聘請會計師事務所設計適合各公司實際情況的行動指南。在內部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計師以外的中介機構或有關專業人員協助對該單位的內部控制的建立健全及有效性進行評價，并對評價過程中發現的重大控制缺陷或重要控制弱點進行必要的改進，保證財務報告的編報質量，降低財務風險。國內的會計師事務所也應當借鑒一些國際會計師事務所報告中的做法，在事務所內部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內部控制評價和咨詢業務。

致謝

本論文設計在老師的悉心指導和嚴格要求下業已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業論文寫作期間，老師為我提供了種種專業知識上的指導和一些富于創造性的建議，沒有這樣的幫助和關懷，我不會這么順利的完成畢業論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業之際，我還要借此機會向在這四年中給予了我幫助和指導的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認真負責，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運用專業知識，并在設計中得以體現，順利完成畢業論文。

同時，在論文寫作過程中，我還參考了有關的書籍和論文，在這里一并向有關的作者表示謝意。

我還要感謝同組的各位同學，在畢業設計的這段時間里，你們給了我很多的啟發，提出了很多寶貴的意見，對于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。

參考文獻

[]王東葉我國建筑施工企業生存環境分析[D]天津大學管理學院碩士學位論文2007年5月：9

[2]林光華內部控制在實踐中的應用研究[D].對外經濟貿易大學碩士學位論文2006年4月：17

[3]王振英馬麗萍,王澤.我國企業內部控制與風險管理商業經濟[J]

2006年5期：48

[4]丁翠芝企業內部控制與風險管理框架構建[J].產業與科技論壇

企業內部審計畢業論文范文第2篇

(一)培養單位

培養單位是MAud教育的開展單位。為實現向企業輸送優秀內部審計人才的最終目的，培養單位應積極向審計碩士培養單位資質認證評估委員會(以下簡稱“資質認證評估委員會”)提出對接資格申請，改革白身培養模式，并尋求與優秀企業建立合作關系。

1.參與資格評定對接資格的取得，首先需要培養單位依照白身情況向資質認證評估委員會提出申請。在規定的時問內，培養單位向資質認證評估委員會提交材料，由資質認證評估委員會審核培養單位的辦學條件、招生規模、培養質量等，評估綜合實力。考察結果分為通過、基本通過和未通過三個層次，通過者有效期分別為七年和四年，未通過者兩年后才可再次申請。有效期內培養單位每年向資質認證評估委員會提交總結報告，作為審核依據。審核不通過將被停止對接資格，并限期一年整改，整改不合格者終止對接資格，兩年內不得重新申請。有效期限屆滿，由資質認證評估委員會決定是否予以延期。

2.創新培養模式。特色化培養方向的設置是對接的前提條件。培養單位可以按照行業屬性不同設置培養方向，如企業內部審計、行政事業單位內部審計、金融行業內部審計等。培養單位應在廣泛了解社會需求后，持續修訂教學計劃和培養方案，在保證課程體系設計完整性的同時，融入內部審計人員職業資格考試內容。課程設置分理論和實踐模塊，理論模塊包括專業核心課、方向課和任選課，實踐模塊包括校外實習環節。學生在兩個模塊的課程加權平均成績將報考核鑒定機構審核，由其根據成績的高低作出是否發證的決定，其中崗位資格證可直接由鑒定機構授予，執業資格證則需學生參加內部審計協會組織的考試并合格后才可獲得。

3.尋求校企合作。培養單位需要積極尋求校企合作來推進對接。一方面，聘請具有豐富實踐經驗的資深注冊內部審計師、注冊會計師、管理會計師等擔任校外導師。校外導師負責為學生講授實務性強的專業核心課、方向課和任選課，并指導學生參與校外實習。培養單位應制定嚴格的校外導師選聘標準和管理制度，促使校外導師切實投入課程教學和實習指導。在畢業論文環節，將校內外導師共同編入導師組，對學生論文的選題、寫作和答辯等各個環節予以指導，使學生論文真正做到理論聯系實際，切實提高培養單位MAud的培養質量。另一方面，與合作企業建立校外實習基地。作為對接實踐模塊的重要形式，培養單位應與知名企業共建實習基地，為學生提供高質量的實習場所。同時，簽訂雙方長期合作協議，協議內容包括企業提供崗位的名稱、實踐模塊的評分細則、內部審計科研成果的轉化、優秀畢業生的錄用等，通過合作，實現雙方資源共享。

(二)企業

企業既是對接的評價者，也是對接的受益方。吸納來白培養單位的高層次應用型審計人才能顯著增加企業經濟效益，而只有擁有良好的內部審計環境和積極合作態度的企業才會得到培養單位的青睞。

1.營造內部審計環境對接對企業的內部審計環境提出了要求，只有內部審計環境優良的企業才能在對接中被培養單位選作合作對象。因而企業應積極營造良好的內部審計環境，為對接做好準備。首先，企業應根據實際情況科學設置內部審計機構，保證內部審計職能充分發揮;其次，建立健全內部審計工作制度，規范內部審計程序;再次，設立內部審計人員定期培訓機制，做好后續教育工作，提高內部審計人員素質;最后，加快內部審計機構內外部信息溝通，共享資源，確保內部審計機構高效運轉。

2.構建合作體系。企業是對接的最大受益者，不僅要主動同培養單位建立合作關系，還要積極構建校企合作體系。首先，成為培養單位穩定的實習基地，為學生提供內部審計實習崗位。樹立“使用和培養相結合”的人才觀，推薦擁有豐富實踐經驗的內部審計師擔任培養單位的校外導師。其次，參與培養單位人才培養計劃的制定，以滿足企業切實需求。最后，與培養單位簽訂用人合同，選拔優秀的內部審計人才進入企業工作，降低用人成本，同時積極引進培養單位的內部審計方面的研究成果，完善企業內部管理。

(三)中國內部審計協會

中國內部審計協會是連接對接各方的橋梁，通過設立對接管理機構、尋求政府支持、監督對接全程等來發揮紐帶作用，行使管理職能。

1.設立對接管理機構。中國內部審計協會作為對接工作的主要組織者和參與者，其內部應設立考核鑒定機構和資質認證評估委員會。考核鑒定機構下設由協會、教指委、培養單位和企業四方專家組成的出題小組，以企業為評價主體，公平公正地進行內部審計人員執業資格考試的出題工作。考核鑒定機構負責分配對接過程中培養單位理論和實踐模塊的比例，并核算加權平均成績，只有加權平均成績為70分及以上者才可取得內部審計人員崗位資格證書。內部審計人員執業資格證書的取得除需要達到上述要求外，還需要通過考核鑒定機構組織的考試。考核鑒定機構還負責崗位資格和執業資格證書的頒發以及資格證書的年檢等工作。

資質認證評估委員會是由中國內部審計協會和全國審計專業學位研究生教育指導委員會共同授權的對接資格認證機構，主要職責是評估培養單位的對接資格。審批對接資格采取增補制，即規定試點單位的數目，上限為全部培養單位數目的三分之一，僅在有培養單位退出后才予以增補，以確保試點單位的培養質量。對接資格由培養單位白行申請，資質認證評估委員會按照標準對申請單位進行綜合考察，做出是否批準的決定，批準后向內部審計協會備案。委員會定期對試點單位培養質量進行評估，對培養質量不達標的單位勒令限期整改甚至取消對接資格。試點期滿，開展新一輪對接資格評估，在總結經驗和推廣成功經驗的基礎上，逐步擴大試點范圍。

2.發揮紐帶作用。中國內部審計協會作為內部審計人員的全國性社會團體，應充分發揮培養單位、企業和政府部門之問的橋梁作用。要以企業需求為依托，尋求政府政策支持，推動法律法規頒布，積極促進校企合作，充分利用政府、培養單位和企業資源，調動各方力量共同提高審計專業碩士培養質量和證書的含金量，滿足社會人才需求。

3.行使管理職能。中國內部審計協會作為內部審計人員白愿結成的全國性、行業性、非營利性社會組織，負責持續開展內部審計職業發展研究，制定對接管理辦法和資格認證管理制度，組織內部審計人員執業資格考試，對考試合格人員頒發執業資格證書，對對接和資格認證過程中發生的違規行為進行懲戒。對于對接過程中培養單位和企業反映的問題，應進行集中分析和評價，及時作出調整和處理，中國內部審計協會擁有最終解釋權。

(四)政府部門

對接過程中涉及的政府部門包括審計署、人力資源和社會保障部、教育部等。政府部門要適當放權，轉變職能，為對接提供法律法規和政策支持，發揮宏觀指引作用。

1.制定法律法規和政策。審計署、人力資源和社會保障部等政府部門要從政策和法律法規層面為對接提供保障，積極傾聽中國內部審計協會、培養單位和企業的聲音，了解內部審計職業界的真實需求。積極推動《內部審計法》的出臺，將內部審計人員職業資格管理上升到法律層面。加快制定新的《內部審計人員職業資格管理辦法》，就內部審計人員崗位資格、執業資格做出規定，為職業資格獲取、考核、監督檢查、法律責任等全過程的管理提供依據。制定出臺職業資格相關配套管理規定，補充完善內部審計具體準則，推動政府出臺支持性政策(如教育部向培養單位提供對接專項資金，審計署將對接納入對下屬單位和被審計單位的考核等)。

企業內部審計畢業論文范文第3篇

強化內部審計是所有成長型民營企業家的當務之急，成功的民營企業已不滿足于內部審計常規性的工作內容，管理審計發揮著其他管理手段不可替代的作用，其應用基礎前提包括，明確管理審計的實質目標、必須具備的基本條件、必要的審計程序和標準及特殊的技術方法。

管理審計的實質目標

民營企業內部審計機構的建立經歷了不同的發展過程，從內審機構的行政隸屬關系、工作職責權限、工作內容和范圍、審計效果等重要方面都經歷了不同程度的“實驗”過程，在這個艱難的發展過程中，內部審計和民營企業家終于確立了民營企業設立內部審計的目標就是增加企業效益和提高工作效率。

效益和效率可以理解為績效，它來自于過程。企業的運營過程就是一根完整的循序不斷的鏈條，只有健康、高速運轉，過程才能確保創造績效。而過程控制本身是管理職能，不是內部審計的職責，管理審計要求內部審計介入管理又不參與管理，事實上很難嚴格做到。在民營企業內部審計就是醫院里的專職外科門診大夫，僅限于驗病開方，不兼賣藥品和參與手術開刀，以發現風險和轉移風險為己任。內部審計找準切入點和擺正這個位置有三個必要條件應同時具備。第一，高度獨立的體制。最適合國情的內部審計機構應直接受企業的董事長領導，特點是確保獨立性和有效性。第二，內部審計機構應確保有能力履行內部審計職責。第三，能夠實現審計目標——增加效益，提高機構工作效率。

基本條件和主要內容

民營企業內部審計的工作范圍較大且具雜亂感。這是由企業高層高度信任或直接授權所造成的。一般情況下，常規審計很難進入規范化審計程序，企業高層也不關心你內部審計的工作過程，只問結果。這是民營企業內部審計的特點。但就管理審計而言，沒有明確的審計對象和開展內部審計的基本條件，搞管理審計很難操作。一方面很難跳出常規財務審計的圈子，另一方面內部審計很難開創新局面。因此開展管理審計必須解決以下審計環境問題。

1、管理審計面對的是各級職業經理人，其優秀素質的集中表現是較強的管理意識和較高的工作效率。主觀上理解、關心、支持內部審計的時間成本不會過高，工作溝通、配合、減少和解決矛盾都能在一個平臺上順利進行。

2、經營目標和考核認證標準明確。民營企業在經營上具有靈活性。這是因為市場影響企業的生存決定的，在企業內部無論哪個主管、部門、負責人、總經理、總裁都有明確的責任目標和詳盡的考核認證辦法。但是，這種目標和考核認證之間有沒有沖突，考核是否獨立、嚴格進行，有無共同利益在里面是企業所有者最關心的，內部審計職能的實現是解決企業高層最關心問題的最好途徑。

3、內部控制制度健全并不斷得到修正。民營企業的內部控制制度因企業文化和發展規模的不同而存在差別。一般情況下都能圍繞企業效益來制定。但最容易被職業經理人“遺忘”也是企業所有者最關心的問題是內控制度均缺乏“違約條款”或制度輕描淡寫沒有責任承擔者，不具操作性，出了問題或矛盾找不到文字上的東西，往往找不到責任人。這說明制度本身有問題。這是民營企業家最不愿看到的事情。內控制度的不完善就是沒有壓力，這會直接影響企業的效益和機構的工作效率。那么與生產、經營、管理相匹配的內部控制制度這根鏈條是否健全，有無死節、壞節、環節鏈是否有隱患和風險僅靠企業家一人是顧及不到的，靠各“環節”匯報仍存在報喜不報憂之嫌。管理審計的介入就不同了，因為內部審計與運營無直接利益關系，通過內部控制制度符合性測試以及從各種調度會、協調會、總經理辦公會、總裁辦公會、董事會議上反映出來的各種矛盾、沖突、脫節、扯皮等負面信息均能發現內部控制制度的盲區和盲點。個別責任部門和責任人不作為暴露無疑。

4、要有良好的企業文化。民營企業的企業文化的核心是職工的凝聚力，內容包括生存觀、責任感、歸宿感、誠信和企業發展理念。民營企業發展的關鍵首先是老板，其次是能從內心徹底認同該企業文化的合格的稱職的具備高素質的職業經理人團隊。以誠信為前提的充分授權激發出創新的動力，使各級職業經理人時刻銘記民營企業賦予自己的職責和義務。職業經理人要想在民營企業生存和發展就必須具備勇于承擔責任的能力和付出對企業忠誠的代價。

5、要有科學的內部審計標準。管理審計實現最終目的的途徑是通過獨立的評價活動來完成的。在不違反法律的前提下，內部審計要制定重點審計項目的審計標準。主要包括采購成本審計標準、有效生產成本審計標準、資金預算審計標準、應收賬款審計標準、特殊風險審計標準、部門盡責程度審計標準等。

計劃、實施與報告

管理審計必須制定計劃。審計計劃應盡可能編制詳細。經高層批準的審計計劃是來自民營企業的最高指示，應該全部

落實。

1、突出重點。管理審計計劃編制前應盡力爭取企業高層，尤其是董事長本人明確（或暗示）的重點風險領域，并將之列為重點對象，切忌自作主張確定非必要重點，即浪費審計資源又勞而無功。

2、明確目標。就是施實管理審計要達到什么目的？審計報告要揭示和反映問題的原因及責任是什么？目標必須具體，不能似是而非。

3、確定工作范圍。管理審計范圍的確定要看被審計對象的信息系統或企業高層所要求的審查深度來定，一般包括以下內容。

（1）重點審計對象的內控制度是否健全？已有的制度是否被有效執行？重要職能部門的工作績效怎樣？

（2）財務和經營管理信息資料的真實性。

（3）對重點審計對象的考核評價、兌現利益是哪個部門進行的？有無利益關系或職責關聯相容關系？

（4）經營者（或項目）的責任經濟目標是否完成，薪資、獎懲是否按規定執行。

實施審計。實施審計的過程就是內部審計機構代表企業所有者對審計對象就審目標進行測試、評估、認證的過程。

報告結果。民營企業管理審計報告最好直接報告給董事長，因為民營企業（非上市公司）90%以上股權或資本都是董事長直接或間接所有。如果董事長認為有必要讓董事會或總裁辦公會重視這份報告，可建議董事長已批轉報告的方式周知或舉行小范圍審計聽證會。管理審計報告的格式不宜統一。根據審計計劃或高層指派就某一項目或某一部門進行審計，報告的重點是明確肯定或明確否定審計對象的風險。突出效益、效率影響，明確原因和責任承擔者，并從內部審計角度提出可操作性審計意見。

審計標準與技術方法

由于內部管理審計建立起來的審計標準不同，其審計的技術方法也存在很大差異。效益標準和效率標準的建立是民營企業從職業經理人量化了的任務指標和部門職責兩大平臺所構成，是確保企業發展的前提條件之一，管理審計的介入就是通過獨特的方法向企業高層提供獨立的客觀保證，從而增加企業價值并提高機構運作的效率。

管理審計的標準和技術方法一般應包括以下幾方面內容。

一、采購成本的審計標準

1、采購計劃標準。從內部審計掌握的信息資源中，審查目標期內的采購計劃總成本是否超過產業公司目標期的生產計劃期內總成本，生產計劃總成本是否超過營銷公司同期銷售目標所需成本。根據各品種的單位成本逐一審核并加權計算采購總成本，扣減有效庫存后編制當期必購物資計劃和采購預算即可作為管理審計的標準。

2、比價標準。民營企業確定供貨商是同過比質比價來進行的。比價會議應該有內部審計人員的參與并在會議決議上簽字負責。報價、比價過程一般在互聯網或各自局域網上進行。原則為隨行就市同質優價，老客戶與新客戶機會均等一視同仁。供貨合同必須報內部審計部門就采購數量、價格、結算辦法、付款方式和違約條款等內容進行審核通過方可蓋章生效。

3、無效庫存標準。所有采購物料均設立庫存時限和不合格物料追究制度。庫存超限或不合格物料一律視為無效庫存，計算損失成本和貨幣的時間價值，落實責任部門和責任承擔者。實行責任上劃，連帶追究制度，即下級責任上級主管負責并與考核、獎懲掛鉤。上級承擔責任后追究連帶責任是其職權范圍內的事。

4、調整計劃標準。市場決定企業生存，民營企業的經營政策有不確定性特點，對審計標準的及時調整必須加強。平衡和解決經營政策變化與內控目標的矛盾關鍵在于決策信息系統的快速反饋。管理審計要憑借總裁會議、董事會決議信息將不確定因素加以分析及時調整審計計劃和審計標準，以免提供非有效信息，人為制造矛盾。

二、有效成本審計標準。民營企業發展到集團化階段，隨著引進先進設備和管理經驗勞動生產率快速提高。一般情況下，大批量的訂單生產基本上都形成了標準成本定額，為管理審計解剖生產成本提供了基礎。管理審計認為生產成本應區分為有效成本和非有效成本。大批量生產產品開工的第一天。綜合部門就知道批量產品的標準成本（直接材料、人工、變動成本、固定成本）總額。這為管理審計的介入創造了切入點和審計標準。批量產品全部完工或控制期末應產出未產生（廢品損失）的原因、數額就是審計對象，是什么原因？應明確到班組、個人；產出來的產品經檢驗為不合格不能銷售的產品也必須明確責任；已產出的合格產品在成品庫超限存放占用資金的原因是什么，哪個部門或哪個責任人對此應承擔責任必須明確。問題的原因要區分主客觀因素。主觀原因必須處罰。客觀原因的背后是否存在職責不清，內控制度銜接有問題，部門之間扯皮等情況。比如設備出了問題應該找出是動力部門問題還是車間操作問

題還是維修部門的問題。責任無法落實的，要將損失量化后視同非有效成本上劃到連帶部門的共同上級管理責任人，并由其承擔責任。

三、資金預算審計標準。民營企業的每一分錢都是老板的私人資本，因此實行資金預算制度非常重要。

1、資金預算必須經企業有權批準人的批準方能執行。

2、經批準了的預算收入是否按規定及時到位，不能到位的原因是什么？誰應對此負責。

3、經批準了的預算支出在資金上是否有數量上的保證，資金調撥環節是否暢通，是否存在預算批準了，而資金到不了位影響生產、經營運轉的問題，什么原因，內控制度本身有無漏動，誰應負責任。

4、超預算支出和無預算支出的批準人是誰？有無追加預算的審批手續或最高層授權，內控制度是否還應明確。

四、應收賬款的審計標準

應收賬款的風險管理在民營企業有其鮮明的特點。即對所有應收賬款設立限額和限時制度。比如對同一經銷商所欠貨款超過發貨總額的10%到合同期滿不能劃回，或單筆應收賬款超過45天不能收回即應視為“壞帳”進行風險管理。凡是進入“壞帳”程序的應收賬款不能計算經營業績并與提成、獎勵脫鉤，已發放的獎金、提成均應追回。超過發貨總額30%超過60天仍不能劃回的應收賬款記入營銷公司期間費用落實責任。

五、盡責程度的審計標準

民營企業招聘和重用人才的標準主要有兩方面即誠信和能力。管理審計對各職能部門或其負責人盡責程度的評估認證是站在企業所有者的角度來進行的，其主要形式是設立評估項目打分進行。

1、工作態度。全心全意為企業工作，工作講實效，服從上級并正確向上級報告，精通業務內容，熟練掌握職務要點，正確領會上級指示并全面執行，在規定的時間完成任務。

2、能力。具備獨立工作的能力，良好的溝通能力，崗位創新能力。

3、責任感。任務有排期、工作有計劃，預測過失的可能性，并有預防對策，有勇于主動承擔責任的實際行動，知錯必改。

4、全局觀念，不以我為中心，突出部門協調，一切以企業利益為中心，一切為了顧客，一切為了市場。

5、忠誠。對企業忠誠，知恩企業所有者，與企業共存亡。

企業內部審計畢業論文范文第4篇

通過高會或高審考試后,接下來就是評審,通過評審后才能獲取高級會計師或高級審計師資格.怎樣撰寫高級會計師或高級審計師業務工作總結呢？

專業技術工作總結，應該屬于總結類的文章，與一般的總結類文章差不多。但也有獨特的特點，是職稱評審重要組成部分，是評委評價自己的重要依據，也是自己水平、能力、成果的展示，同時也是任職以來重要經驗總結。總結寫得好不好，影響到專家對你的評價，也會影響到自己能不能通過。所以寫好專業技術總結很重要。

如何寫？

一是先簡要介紹自己是基本情況，如現任職稱、任職時間、畢業學校、政治面貌、現從事的專業技術工作。擔任那些社會職務。

二是自己政治思想，工作態度，履行崗位職責情況。

三是詳細地敘述自己任職以來從事的專業技術工作。即主持那些課題，課題進展，有那些創新，取得那些突破，通過那類鑒定，獲得什么獎勵，專家對此評價。 四是發表那些論文。

五是獲得的獎勵。

總結，就是把某一時期已經做過的工作，進行一次全面系統的總檢查、總評價，進行一次具體的總分析、總研究；也就是看看取得了哪些成績，存在哪些缺點和不足，有什么經驗、提高。

（一）基本情況。

1．總結必須有情況的概述和敘述，有的比較簡單，有的比較詳細。這部分內容主要是對工作的主客觀條件、有利和不利條件以及工作的環境和基礎等進行分析。

2．成績和缺點。這是總結的中心。總結的目的就是要肯定成績，找出缺點。成績有哪些，有多大，表現在哪些方面，是怎樣取得的；缺點有多少，表現在哪些方面，是什么性質的，怎樣產生的，都應講清楚。

3．經驗和教訓。做過一件事，總會有經驗和教訓。為便于今后的工作，須對以往工作的經驗和教訓進行分析、研究、概括、集中，并上升到理論的高度來認識。

4．今后的打算。根據今后的工作任務和要求，吸取前一時期工作的經驗和教訓，明確努力方向，提出改進措施等。

（二）寫好總結需要注意的問題

1．總結前要充分占有材料。最好通過不同的形式，聽取各方面的意見，了解有關情況，或者把總結的想法、意圖提出來，同各方面的干部、群眾商量。一定要避免領導出觀點，到群眾中找事實的寫法。

2．一定要實事求是，成績不夸大，缺點不縮小，更不能弄虛作假。這是分析、得出教訓的基礎。

3．條理要清楚。總結是寫給人看的，條理不清，人們就看不下去，即使看了也不知其所以然，這樣就達不到總結的目的。

4．要剪裁得體，詳略適宜。材料有本質的，有現象的；有重要的，有次要的，寫作時要去蕪存精。總結中的問題要有主次、詳略之分，該詳的要詳，該略的要略。

5．總結的具體寫作，可先議論，然后由專人寫出初稿，再行討論、修改。最好由主要負責人執筆，或親自主持討論、起草、修改。

申報高級會計師業務工作總結（供參考）

本人XXX，男，生于19XX年X月，大學文化，現任XXXXXX有限公司財務經理。20XX年11月通過全國經濟專業工商管理子專業中級資格證書考試，獲得經濟師（工商管理）資格。20XX年5月通過全國會計專業技術資格中級資格證書考試，獲得會計師資格。20XX年9月通過注冊會計師全國統一考試的全部科目，20XX年加入中國注冊會計師協會，為非執業會員。20XX年3月加入中國會計學會。20XX年9月參加全國高級會計師資格考試成績達到XXX合格標準。現根據人事部、財政部“國人廳發[2004]14號”文件和《XX省高級會計師資格評價試行辦法》的精神，申報評審高級會計師。

一、本人概況

19XX年9月畢業于XXXX學院會計系XXXX專業，學制X年，并于同年XX月參加工作。20XX年1月開始參加全國高等教育自學考試會計專業本科段考試，于20XX年12月取得由XX省高等教育自學考試委員會和XXXX學院聯合頒發的自學考試會計專業本科畢業證書。20XX年4月考入XXXX大學MPAcc（會計碩士）專業進行在職碩士學位學習。

19XX年12月至19XX年9月，在XXXXXX公司負責會計核算、報表編制等財務會計工作。19XX年9月至20XX年2月，分別在XXXX有限公司（XX合資企業）、XXXXXXX（中方投資者）、XXXXXX有限公司（由XXXXX重組更名）先后擔任主管會計、主任、財務副經理等職位，開始主要負責賬務處理、報表編制、報表分析、稅務核算等工作，擔任財務副經理后主要負責預算管理、財務分析、融資管理、內部審計、會計稽核等財務管理工作，協助部門經理對公司財務工作的管理。20XX年3月至20XX年9月，在XXXXXXXX有限公司擔任財務負責人，負責公司內部財務管理方面工作，協調外部與稅務、銀行、外匯等相關管理部門的各類事項，規避公司潛在的風險，為公司健康快速地發展提供有力保障。20XX年10月至今，在XXXXXX有限公司擔任財務經理，全面負責公司財務管理工作。

從事財務、會計工作以來，始終堅持黨的四項基本原則，遵守《中華人民共和國憲法》和各項法律，認真執行《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度、

準則，以及有關財經法律、法規、規章制度，無違反財經紀律的行為，具有良好的職業道德和敬業精神。

二、學識水平

1、學習情況

財務工作需要邊工作邊學習，我一直也是這樣做的。19XX年9月至19XX年9月，在XXXXXX學院會計系XXXX專業學年，系統學習了會計、財務管理等基礎理論知識，為畢業參加工作奠定了堅實的基礎。20XX年參加并通過了全國經濟專業工商管理中級資格證書考試，取得經濟師資格。20XX至20XX年參加了全國會計專業技術資格中級資格證書考試，并以《經濟法》81分、《財務管理》78分、《中級會計實務一》80分和《中級會計實務二》88分，平均成績81.75分的高分通過考試取得會計師資格。20XX年9月通過注冊會計師全國統一考試的全部5門科目，獲得全科合格證書。從20XX年1月至20XX年10月，利用業余時間參加全國高等教育自學考試會計專業本科段考試，以全部專業課一次性通過、平均72分、論文優秀的成績在20XX年12月獲得本科畢業證書。20XX年10月參加在職碩士學位全國統一聯考，被XXXX大學錄取為MPAcc(會計碩士)，經過系統的理論學習后，目前正在撰寫畢業論文。20XX年9月參加全國高級會計師資格考試成績達到XXX合格標準。

在工作過程中，我不斷進行具有針對性的學習并參加各類資格考試，學習與工作的相互促進，使我不斷提升自己的專業能力。總之，從學習情況看，已經較系統地掌握了財務、會計專業知識和理論，具備了應有的職業判斷能力，具有了履行高級會計師職務的學識水平。

2、對會計理論、專業知識的運用情況

擔任會計師以來，結合工作實際撰寫了理論文章6篇、重要調查報告3篇、業務工作總結8篇，規章制度和辦法等若干。以理論文章為例，20XX年在XXXXXX有限公司工作期間，與XXX、XXX二人就高科技企業的組織結構、風險等級、產品特點等使其內部控制區別于傳統產業，探討高科技企業內部控制模式對完善其管理的重要意義，撰寫的文章《XXXXXXXXX》發表在《XXXXX》20XX年XX期。20XX年在XXXXXX有限公司工作期間，通過案例進行具體分析，對房地產企業涉及的稅收問題進行分析探討，提出完善我國房地產稅制的建議，撰寫了《XXXXXX》、《XXXXXXXXX》兩篇文章，分別刊載于《XXXX》20XX年XX期和XX期上。20XX年新的營業稅暫行條例及其實施細則頒發后，針對營業稅新老辦法在政策銜接上存在的一些問題，撰寫了《XXXXXXXXXXX》，文章發表在《XXXX》20XX年XX期上。此外，還有《XXXXXXXXXXXX》、《XXXXXXXXXXX》兩篇文章分別對新會計準則實施后對土地使用權的核算及稅務影響，購進走私進口貨物涉及的稅務問題進行探討，文章成稿投出尚未發表。從上不難看出本人了解國內外財務、會計方面的發展趨勢；了解宏觀經濟政策，能夠熟練掌握并運用會計準則、財務通則以及與財務、會計工作相關的法律、法規、制度，具備了運用會計理論和專業知識解決實際工作中的問題，并將之總結形成文章的能力。

三、工作能力和工作成就

工作XX年多來，從事過會計核算、財務分析、內部審計、預算管理、資產管理等工作，工作崗位也從開始的一般財務人員逐漸提升到現在的財務經理，供職的單位主要是外商合資、獨資大中型企業。具有了較豐富的工作經驗，包括XX年以上的企業中層領導經歷。具備較為全面綜合的企業管理經驗，尤其在財務會計方面專業能力突出。本人具有較高的政策水平和豐富的財務會計工作經驗，能擔

負起一個地區，一個部門或一個系統的財務會計管理工作，能夠草擬和解釋一個地區、一個部門、一個系統或在全國施行的財務會計法規、制度、辦法，組織和指導一個地區或一個部門、一個系統的經濟核算和財務會計工作，培養中級以上人才，具有全面履行高級會計師崗位職責的能力和水平。

為人誠懇、謙虛、勤奮，性格開朗，富有責任感和事業心，勇于面對困難和壓力，擅于創造性地解決問題，有艱苦創業、開拓進取和團隊合作精神。熟悉企業的財務工作流程，能夠勝任企業的各項財務管理和會計工作，有較為豐富的團隊領導和管理經驗，有較強的組織協調和社會活動能力。下面就本人符合高級會計師職稱條件的能力和工作成就作一介紹。

20XX年，在省內上市公司XXXX介入XXXXXXXXX有限公司公司的收購重組運作中做了大量實際的工作，提出了多項決策性建議。隨后在20XX年再次全程參與了深市上市公司XXXXXX受讓XXXX，并部分收購XXXX投資者股權后，對XXXXXXX有限公司的股權重組工作，克服困難解決了上市公司收購外商投資企業的法律法規尚不健全，同時限制繁多的各類問題，平衡各方利益最終達成收購，使XXXXXX在專用車領域擴張的目的得以順利實現，而且為XXXXX有限公司（收購后更名為“XXXXXXX有限公司”）進一步的發展減輕了包袱、擴大了融資渠道，取得雙贏效果。

20XX年，為了XXXXXX有限公司加快發展，抓住國內道路運輸車輛需求快速增長的有利時機，參與起草了XXXXXXXX建設項目的可行性研究報告，利用所掌握的財務管理等專業知識，論證了投資可行性，推進了XXXXXX在XXXXXXXX開發區基地的建設投產。

20XX年，擔任XXXXXXXX有限公司財務負責人期間，結合公司實際經營需要，組織制定了《財務管理制度》、《會計核算制度》及《日常費用管理辦法》等財務會計制度，完善了財務制度建設，強化了內部控制，對規范、保障公司經營活動的合規性起到重要作用。

20XX年進入現在的XXXX公司后，參與到投資總額XXXX美元、自有資金XXXX美元的XXXXXX建設，全面負責公司的財務管理，這對從原來熟悉制造業財務的我而言也是一種挑戰。進入公司XX年來，我帶領部門財務人員先后完成了建設項目可行性研究報告編制，以及在國家發改委的立項批復；兩次增加投資在商務部門的層層審核，最終由商務部批復；克服國家對房地產項目的外匯政策變化，解決項目的境內融資；及時跟進稅務政策的完善，協調解決境外設計單位作為非居民企業在境內的營業稅、所得稅完稅等問題，確保項目發展建設和公司財務管理工作順利進行。

企業內部審計畢業論文范文第5篇

受新經濟的影響，一場涉及財務與會計的變革不可避免，以創新意識沉著對待是理論界、實務界、監管部門的應有姿態和反應。

從已有的文獻來看，“新經濟”一詞是由美國人首先提出來的，其含義是區別于過去經常出現的經濟周期之傳統經濟，認為在新的科技條件下，今后的人類社會將免受經濟周期之苦。之后，隨著新的經濟現象的不斷出現，人們又基于各自的知識結構和感知，認為新經濟與經濟全球化，或與網絡等新產業革命，或與科學技術日新月異等密切相關。盡管迄今為止人們對新經濟的提法和特征尚有不同認知，筆者理解，全球化、網絡化、高新科技化、知識化，應該是新經濟的本質內涵。

種種跡象表明，不論在美國還是在中國，在整個經濟領域的方方面面，包括企業的財務與會計，都可以找到信息技術革命等高新科技所產生的影響以及所帶來的巨大震蕩。

從“有效破壞”到規避風險和降低成本

信息技術發展的一個直接后果，就是提升了“有效破壞”的速度，即加快了資本、知識、人才從落后的技術領域向亟待開發的新科技領域轉移的進程。這種資源再配置過程的加快，一方面促進了金融創新，而金融創新又有效地降低了資本市場的風險，另一方面又為發展中的企業如何規避經營風險和財務風險提供了多種途徑，為降低經營成本和提升公司價值開辟了新的空間。

在信息技術革命到來之時，企業的任何一項經營決策都面臨巨大的風險，其原因是在整個復雜的生產經營體系中，當時歷史條件下的決策者難以充分了解和掌握客戶需求的瞬息變化和原材料的分布與供應情況。因此，企業經營需要加倍投入物資和人力等資源以應付信息匱乏可能帶來的風險和損失。為了防范風險，企業的經營成本不得不一再提升，剛性很強，亦即邊際成本劇增，而邊際效益銳減。例如，在信息不明的情形下，企業只能通過超量儲備資金和貨物方能防范不測，此種理念在公司理財和財務報告中處處體現。

但是，隨著信息技術的發展，企業可以利用信息技術提高預測和規避風險的能力，其決策將更多地依賴最新最快的適時信息，進而提高資金和存貨儲備的準確性，節約資源和降低經營成本。

對企業來說，信息技術的發展改善了其預測和決策的方式，改變了其銷體系和模式，縮短了研發(R＆D)周期，這一變化，對企業的成本管理產生了深刻的影響，也預示著成本管理的一場變革在所難免。例如，信息技術的發展，為“以銷定產”的經營方式注入了新的內容，戴爾(Dell)模式證明：1)存貨減少了，降低了庫存成本；2)與客戶直接有效的溝通，避免了不必要的多余的產品功能，縮短了生產周期，降低了制造成本；3)研發周期越來越短，產品的研發與制造幾乎同步進行，效率大增，在降低研發成本和制造成本的同時，也減少了研發本身的機會成本；4)借助于信息技術的營銷方式的改變與改善，如B2B、B2C等電子商務，不僅大大減少了營銷成本，具有深遠意義的是這將導致邊際成本呈指數級下降，為企業帶來遞增的邊際收益。

經濟規模與交易成本

傳統的微觀經濟學理論認為，企業規模的擴大與交易成本呈同向變動關系，即隨著企業規模的擴張，其內部組織和管理成本等也將隨之增加，導致交易成本的總體上升。因此，企業規模之邊界由交易成本來決定。該理論表明，企業規模之擴張與交易成本之降低是魚與熊掌不可兼得。現行的財務管理、管理會計理論與方法，有不少是建立在微觀經濟學的這一理論基礎上的。然而，在新經濟中，這種理論遇到了挑戰。新經濟的一個顯著特征是，網絡技術的運用更新了原有的交易和基礎設施概念。網絡經濟技術的開發和產業化運用，催生出一種新的亞經濟形態，即人們所說的網絡經濟。網絡的最大特點是，各種交易突破了由于技術瓶頸所引起的時空限制，交易成本大大下降，交易、生產甚至研發效率迅速提高。網絡為經濟交易提供了虛擬空間，直接交易方式可以最大限度地避開中介周折；基于網絡的電子商務之迅猛發展，使產易的時間大大縮短，交易的空間不受地理或區域的限制，零庫存不再是一種紙上談兵的空想或虛設的理念，交易各方乃至整個社會交易成本的降低也就成為事實。更有意義的是，由于網絡技術的影響，MRP、ERP技術的運用，企業內部組織結構由垂直狀向扁平狀轉變，在這種情形下，不論企業規模有多大，其內部組織與管理成本在總量上都不會有多少變化，這就又節約了內部交易成本。

可見，經濟規模之擴張與交易成本之降低并非互斥。在新經濟環境下，受網絡技術的影響，企業的存貨控制、現金流量管理、財務組織結構、責任中心的界定和責任成本的構成與確認等都會發生較大的變化。

邊際效益與訂價策略

傳統經濟學的供求均衡經濟理論一直是財務管理和管理會計建立自身理論與方法的基礎，如財務管理中的“投資邊際效益曲線”，管理會計中的市場基礎訂價模型和薄利多銷訂價策略等。

但是，在網絡經濟時代，令經濟學家和財會人員大跌眼鏡的是，那種當供求兩曲線相交而形成的市場均衡原理，對一些信息技術產業或企業來說，幾乎難以適用。因為在網絡經濟里，往往是既不存在傳統的供給曲線，也不存在傳統的需求曲線。

由于信息技術等高新科技產品以知識為本，而知識具有可共享、可重復消費、可低代價復制、可提高個人或團隊持續發展能力，消費這些信息技術產品就等于消費知識，消費了知識也就掌握了知識；消費者再將這些知識作為資本要素投入，并通過與其他要素的有機配比和使用，提高了投入要素的邊際效用。在新經濟中，在邊際成本不斷下降的同時，一方面是傳統的訂價規律被破壞了，另一方面卻是信息技術等高新科技產業的邊際效益的遞增。因此，研究新經濟環境中新興產業的供求關系、訂價策略、邊際效益變化動態，將成為管理會計領域的新課題。

無形或虛擬經濟與價值評估

1999年6月30日在美國芝加哥安達信全球培訓中心舉行的“安達信經理研討會”上，面對來自全球各地安達信會計師事務所的625位高級經理們，安達信倫敦事務所的管理合伙人理查德·博爾頓在其演講中指出：無形經濟的發展正在對全球經濟產生著前所未有的影響。

新經濟的另一耐人尋味的特征是，由于高新科技的迅猛發展，導致了一些公司的市場價值與其會計的賬面價值大相徑庭，當我們將高新科技企業與傳統制造業企業進行對比，便會發現這些差異在這些企業之間的表現是完全相反的。1998年，微軟公司的賬面價值是5億美元，而其市場價值則有1020億美元。我們從中可以感受到，一種無形的力量(或無形之手)正在拉開各企業市場價值與賬面價值之間的差距，并使市場價值與賬面價值朝不同的方向變化(或是正向差距，或是反向差距)。可以說，迄今為止，尚無人能夠肯定這種差距究竟還會有多大。然而，有一點可以肯定，那就是新經濟導致了無形資產的增加和社會財富的虛擬化。當人們發現傳統會計通過確認、計量和報告等所產生的賬面價值，不能代表或反映企業所“擁有或者控制”的全部經濟資源，尤其是那些高新科技含量高的知識產權，被隨意費用化了的與高新科技有關的巨額研發支出，以及掌握了先進知識的人力資源，或者是無法代表或反映企業所“擁有或者控制”資源的真正價值或全部價值，人們對會計的極度失望是可想而知的。1999年8月末，在央行行長會議上，格林斯潘在分析“股票價格在過去5年里出現了異乎尋常的增長”之原因時指出，由于應被視為資本投資的信息技術領域的?蹲手С觶渙腥肓朔延每钅浚傭構糾笤誆莆癖ū砩系氖值陀謔導手怠C娑韻質擔嗣遣壞貌渙肀臠杈叮罷夷芄磺∪縉浞趾飭科笠導壑檔謀稈》椒ǎ識髦質視π戮沒肪騁蟮鈉笠導壑燈攔覽砟詈頭椒ㄒ簿屯延倍觥?nbsp;

企業的市場價值遠離或背離于其賬面價值，表明了市場參與者并沒有視賬面價值為企業的真正價值或內在價值。那么，什么是企業的價值呢?企業價值如何度量方顯恰當呢?有跡象表明，一些著名的國際咨詢公司和國際會計公司正在積極地探索這些問題，并通過實踐，摸索出了判斷企業價值的一系列方法，如麥肯錫咨詢公司提出的通過實體現金流量貼現模式和經濟利潤模式確定現金流量來度量企業價值的方法，普華會計公司提出的以度量公司價值來確定股東價值的方法，斯圖爾特提出的以經濟增加值(EVA)為導向的價值評估法。這些方法都有一個較顯著的特點，那就是并沒有把價值評估單純地基于會計利潤之上，而是其于現金流量之上，這多少順應了“現金流量至尊”的新財務理念的要求。但是，這些方法并沒有完全滿足新經濟中對企業價值評估的要求，特別是那些與信息技術產業有關的資源，如網頁域名、IT人才資源和不可估量的客戶資源，還有那些影視(如好萊烏)、傳媒、藝術、體育(如俱樂部和球星)、娛樂(如迪斯尼樂園)等人類文化知識產業及其所派生或衍生出來的大量的資源，其價值究竟如何評估呢?

此外，更令評估師、分析師束手無策的是互聯網企業的價值定位問題。如果說麥肯錫、普華、斯圖爾特的價值評估理論和方法尚能適用于傳統產業，但對于網絡產業而言，它們就很難走運。事實證明，大多數互聯網公司在創建初期、甚至連續幾年并無盈利，但是，投資者為何還是對其抱有一定的信心呢?因為人們看好其未來巨大的、傳統產業所無法比擬的盈利空間，這樣的盈利空間也就成了在證券市場上人們斟酌其公司價值的基礎。那么這樣的盈利空間又是被如何估計出來的呢?事實是，互聯網公司上市之目的首先是利用證券市場印證其市場價值，然后再利用這種價值獲取更多的經濟資源，擴大規模及市場占有率，吸收大量的客戶資源和其他經濟資源，實現巨額盈利。這正如哈格爾指出的，互聯網不僅以更快捷、更低成本的技術手段創造價值，最重要的是力圖發掘出其蘊涵的豐碩的創造價值的機會。簡言之，互聯網公司價值定位之關鍵是其預期價值的大小，而這將由網站訪問次數、注冊用戶量和現金流量等眾多的無形綜合因素所決定。

無形經濟中的價值評估確實是一個大難題。人們至少有理由對傳統的財務與會計提出這樣的問題：企業的價值何在?企業的價值動因有哪些?

無形經濟中所存在的種種現實問題，也值得我國注冊會計師行業認真對待與思考。筆者認為，我們的CPA回避不了這些問題：CPA為其客戶(企業)提供的服務哪些是物有所值，對提高企業的市場價值確實發揮了重要作用?面對新經濟提出的挑戰，CPA是固守傳統審計業務陣地，還是抓住機遇開拓與無形經濟密切相關的咨詢業務?隨著新經濟的發展，CPA行業是否也會出現相應的變革?我們能否接受這樣的事實：在CPA業務中，傳統的審計等鑒證業務正在成為“夕陽產業”，而新近涌現出來的大量的咨詢業務正在成為“朝陽產業”?

信息經濟學的假設前提還存在嗎?

信息經濟學理論的兩個基本假設條件是：交易雙方的信息是不對稱的，這種不對稱又有獲取信息時間不對稱和信息內容不對稱兩種；人們所得到的信息都是不完全的。這種假設在傳統經濟環境下是成立的，故受經濟理論的影響，財務、會計理論與實務研究中，有不少成果和政策源自于此。一般認為，能否全面、準確地得到信息，是人們進行正確決策之關鍵，同時也決定了博弈雙方在對陣中所處的地位和優勢。在新經濟中，這種假定和現實性受到了挑戰。因為信息的專有性和獨占性受到了沖擊，新經濟創造了大量的與信息有關的產業和從業機會，形成了專門從事信息開發、交易、咨詢等新型市場；信息被作為商品開發、采集、篩選和處理，并借助于網絡技術，以幾乎實時之速度，快捷而又全面地傳達給其消費者。人們獲悉信息不再受時空的限制，信息不對稱和信息不完全性大大減少了，諸如信號傳遞模型、隱蔽行為的道德風險模型、逆向選擇模型和信息甄別模型等理論模型的解釋不再那么充分或有說服力了，以往這些模型所描述的經濟學現象正在逐漸被新現象所替代。總之，強大的信息網絡和信息技術產業，弱化了信息經濟學的原有假定。

例如，在互聯網環境下，由于與企業有關的稅收、海關、銀行、工商、統計、社會保障等信息，均受到了實時監控，并可在網絡中及時獲悉與共享，企業的行為不再向過去那樣神秘，人們對企業價值的判斷不用非得基于帳面價值，而可以通過大量的信息來源，借助于信息技術手段更合理更科學地加以完成。因此，有關信息(特別是針對帳面價值的信息)的鑒證意義也不如以往顯得那么重要了。

知識財富與激勵機制

一個有趣的現象是，人們在討論經理人認股權計劃(股票期權)的財務與會計問題時，往往忽略了產生股票期權的深刻的歷史背景。股票期權源于1973年石油危機以后美國對經濟結構調整而出現在硅谷的新經濟。以知識要素為驅動力的新經濟，必然要求對企業制度加以創新。事實表明，一方面，知識需要人們進行人力資本投資才能獲得，另一方面知識又具有外溢性。為了穩定那些掌握了知識的企業技術與管理人員，防止知識的外溢，僅僅付給工資報酬是不夠的，因此，一些高新科技企業普遍采用激勵型認股權計劃，給予的對象主要是公司CEO或掌握核心技術與知識的員工，使其收入有兩部分構成：一是工資，二是股票期權和紅利。由于企業員工既有工資收入，又有股權與紅利收入，新興產業就可以在這種激勵計劃的制度安排下，采取降低工資成本、增加股權及利潤分紅的辦法來達到以下一些目的：第一，通過降低工資來降低企業的生產成本，進而達到擴大市場份額、增加企業利潤的目的；其二，只要股權與紅利收入的增加足以補償工資的下降，并能導致總收入的增加，那么企業就可以通過增加員工的股權與紅利來調動其生產積極性與創造力；其三，采用以上方法，企業不僅可以達到提高生產效率的目的，而且可以達到保護知識產權、防止知?鍛庖韁康摹H肥擔?0年代始自美國的這一激勵制度，“栓住”了一大批科技與管理精英。另外，實踐表明，推行股票期權計劃，對于降低成本，解決問題具有一定的正面作用。發展至今，以股票期權為核心的認股權計劃已形成了以下幾種類型：

1999年以來，京、津、滬、武漢、穗等地的一些高新科技上市公司也相繼進行了股票期權之試點。

可見，高新科技產業的發展，以及出于對知識產權的保護，管理人才隊伍的穩定，問題的處理等需要，引發了股票期權的創新，也帶來了新的財務與會計問題。所以，有關股票期權的設計、規劃、管理和核算等，已經成為公司理財與會計核算需要解決的新問題。

科技進步與金融創新

金融創新對財務與會計將會產生什么樣的影響呢?筆者以為，主要的影響是有別于傳統產業融投資方式的風險資本的融投資運作機制與方式，以及所引起的價值評估問題。對財務管理而言，人們首先要弄明白的是風險資本市場的風險和不確定性究竟何在?如何度量和防范之?在該市場中進行融投資的特殊性有那些?與傳統資本市場相比，風險資本市場不同階段的資本供求關系與結構有何不同?融投資過程中，相應的資金成本和投資效益如何加以確認和計量?風險公司的問題怎樣處理?相應的財務監控和激勵機制如何建立?

對會計處理而言，投資支出資本化，風險公司的邊際效益，風險公司及風險資本市場的財務報告披露等，都是亟待研究的問題。

e－商務環境下的管理變革

盡管何謂e－商務環境迄今尚未定論，但實務中一般以為，在互聯網中從事商業、管理和組織運作活動，則是其實質。前面在討論信息技術發展對經濟規模與交易成本的影響時已經指出，由于網絡技術的影響，MRP、ERP技術的運作，企業與外界的交易方式、內部的組織結構與管理過程均已發生了巨變。對傳統產業的影響甚至更大，從而導致了這些產業里的企業發生了激烈的變革。對此，杰克·韋爾奇(通用電器的CEO)、約翰·錢伯斯(思科的CEO)、卡利·菲爾林納(惠普的CEO)、杰夫瑞·斯基林(沃爾瑪網絡公司的CEO)等傳統企業的巨頭都有切身的體會。這些變革包括：

電子商務改變了首席執行官(CEO)和首席財務官(CFO)的管理職能。

用全球互聯網技術手段將傳統的財務管理和會計系統改造為一流的財務支持系統，同時也降低了大量的成本，如美國一家著名的從事互聯網硬件和軟件開發工具的制造商“太陽微電子系統公司”開展了電子商務之后，取得了以下一些成果：節約了：50％的采購費用，30％的賬務處理成本，75％的差旅和費用處理成本，38％的全球性的單證處理成本，30％的工薪成本。

更重要的是，各管理部門利用互聯網提高了工作效率，變得更加精干了，從而可以騰出更多的時間進行業務分析，將財務工作之重心由數字加工轉向協助CEO制定戰略目標。

財務走向集中式管理，會計信息實時動態化；財務、會計與業務協同處理，管理信息全面集成。

由于互聯網的技術支撐，建立與全球經營一體化目標相吻合的財務支持系統不再是一個難題。

受電子商務環境之影響，企業在依賴互聯網與其供應商和客戶進行交易，改變了其傳統的交易方式的同時，企業內部的財務組織結構和功能劃分也發生了革命性的變化。交易的實時監控及其信息的實時記錄和傳遞，價值和物資的高度同步流轉，改變了傳統的財務組織結構和企業內部的管理結構。從決策制定和預算規劃，到業務審批和授權執行，再至內部控制和內部審計，在網絡化管理理念和技術環境下，使財務與會計的適應性和控制性達到了最大化和最優化。業務記錄和會計信息在相關的管理層面充分地得到了共享，即時監控和及時決策不再有時間的隔閡，財務管理與會計核算在企業管理中不再是“孤獨的旅行者。，在MRP、ERP的管理理念和管理技術支持下，它們融入到企業管理的大家庭中，天地一新，效率更高，乃至改變了CFO的命運和地位。

會計規范將何去何從?

歷史表明，會計演進的每一次重大變革都與科技發展密切相關。

20世紀之后，當會計人員將算盤、會計計算器等計算工具送進歷史博物館時，呈現在其工作平臺上的是取代傳統信息處理工具的一臺臺性能正在得到不斷更新的電腦。電子計算機的運用，不僅僅導致了會計記錄和數據處理上的效率的提高，更重要的是，因為信息技術產業和互聯網的發展，會計工作本身也發生了革命性的變化，同時也帶來了一系列的新問題，集中表現在以下幾個方面：1.因互聯網的強大技術支持，以財務報告為核心內容的會計信息披露，其及時性或時效性大大提高了，但是信息傳遞、轉換過程中的安全性和可靠性因網上作業之緣故受到了新的挑戰。首先，會計信息載體不再是一成不變的了，而變得形式多樣。其次，信息技術產業的興起，使傳統信息中介機構的業務內容和作業方式發生了帶有根本性的變化，如CPA的審計和稅務簽證，財務分析師的財務分析，證券分析師的證券基本面分析等，網上鑒證和網上分析的業務量將大增。再次，導致了大量的信息再加工產業的涌現。一些企業，將第一手(初始或原始)的信息作為資源投入，經再加工或再處理，轉換成為信息消費者更加能夠接受或更受歡迎的信息。經這樣消化了的會計信息其本來面目將變得更加模糊，指導、勸導、誘導、誤導將在網絡世界同時出現，會計?畔⑴都喙懿棵漚躚Χ閱?我國從2000年開始在互聯網上為上市公司開辟了定期報告披露的通道，使信息披露環境大為改觀，但同時也存在網絡化披露的安全性和可靠性問題。