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施工企業(yè)審計(jì)論文范文第1篇

施工企業(yè)要想做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，首先就是要開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別工作，即判斷、歸類并鑒定企業(yè)所面臨的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，也就是對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性研究。在施工企業(yè)中，它的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要有兩個(gè)步驟:收集資料和以資料為基礎(chǔ)分析企業(yè)當(dāng)前存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。首先是收集資料。收集資料是施工企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)，它是否完整、真實(shí)、及時(shí)都會(huì)極大地影響項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的損失程度。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)有具體幫助的主要有二個(gè)方面:第一，項(xiàng)目合同文件。在簽訂項(xiàng)目合同文件后，不確定性仍然是其中很多內(nèi)容最大的特點(diǎn)，施工企業(yè)在該項(xiàng)目中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)就是由這些不確定性的內(nèi)容來(lái)決定的，譬如施工項(xiàng)目中明確規(guī)定了對(duì)技術(shù)、設(shè)備、施工時(shí)長(zhǎng)以及所學(xué)的各種原材料等的條件要求。因此，從合同內(nèi)容中的不確定性入手可以很好的識(shí)別項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并且大量的相關(guān)信息都會(huì)在合同書(shū)的內(nèi)容中有所體現(xiàn)，能夠有效地識(shí)別項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn);第二，項(xiàng)目中的前提條件、受限條件以及假設(shè)條件。在項(xiàng)目正式開(kāi)工前，都會(huì)對(duì)其進(jìn)行一個(gè)詳細(xì)的分析和調(diào)查，包括該項(xiàng)目的施工可行性、施工建議以及一些施工設(shè)計(jì)等，但是它們都是在一些假設(shè)、預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上提出來(lái)的，那在實(shí)際的施工中這些假設(shè)條件可能可行，也可能不可行，由此，項(xiàng)目的假設(shè)條件和前提條件中有著潛在風(fēng)險(xiǎn)。然后是根據(jù)所收集到的資料分析企業(yè)當(dāng)前所存在的風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要包括三個(gè)方面:第一，合同管理風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)主體之間在平等、自愿的情況下起草的協(xié)議可視為合同，但是很多施工企業(yè)在合同簽訂方面并沒(méi)有一個(gè)科學(xué)、嚴(yán)格的運(yùn)作模式，從而導(dǎo)致出現(xiàn)合同管理風(fēng)險(xiǎn);第二，財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)。資金風(fēng)險(xiǎn)和稅收風(fēng)險(xiǎn)是這類風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容，由于在施工過(guò)程中，普遍會(huì)遇到項(xiàng)目資金不足的問(wèn)題，這會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)的資金墊付量加大;第三，工程款拖欠風(fēng)險(xiǎn)。合同約定由于各種各樣的原因不能被建設(shè)方面按時(shí)履行，導(dǎo)致大金額的工程款被拖欠，這將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在完成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別之后，就可以開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作了。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指以定量方法和定性方法為主、以各種科學(xué)技術(shù)為輔，尋找并分析、評(píng)價(jià)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及其影響程度，以此來(lái)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最終的破壞力度和影響程度。定量方法，是指用有實(shí)際意義的數(shù)字來(lái)描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響的一種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。如用具體的金額數(shù)字表示風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，用概率表示風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低。同時(shí)注意，在具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，要具體情況具體分析，根據(jù)發(fā)生的實(shí)際情況采用最合適的定量評(píng)估方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。定性方法，是指用文字來(lái)描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響的另一種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，它會(huì)用定性方法中的專業(yè)術(shù)語(yǔ)來(lái)分析、評(píng)估和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響，如“高”、“極高”、“低”、“極低”、等。它的具體工作過(guò)程是先調(diào)查了解內(nèi)部控制制度在施工企業(yè)中的建立情況，再了解已經(jīng)存在的內(nèi)部控制制度在審計(jì)單位中的執(zhí)行情況，并把調(diào)查、了解的情況記錄在冊(cè)且用文字描述，以此來(lái)初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的情況，同時(shí)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

三、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

施工企業(yè)審計(jì)論文范文第2篇

論文摘要：文章對(duì)施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的的必要性、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)步驟進(jìn)行了分析。同時(shí)指出，做好施工企業(yè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)工作，對(duì)維護(hù)企業(yè)利益，避免合同風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)等，具有重要的意義。

當(dāng)前我國(guó)建筑市場(chǎng)不規(guī)范行為仍然存在，拖欠工程款、墊資施工、陰陽(yáng)合同、肢解單位工程、造價(jià)一次包死的中標(biāo)工程，結(jié)算時(shí)砍一刀等建設(shè)單位的不規(guī)范行為嚴(yán)重影響著建筑市場(chǎng)秩序，給建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)力的提高帶來(lái)較大影響。另一方面，建筑用鋼材、水泥、銅等建筑材料價(jià)格波動(dòng)較大，直接影響了企業(yè)工程成本，尤其是對(duì)造價(jià)一次包死的項(xiàng)目影響更大。一些改制后的施工企業(yè)在管理上與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求仍存在差距，粗放型管理的影響還較深；還有一些企業(yè)管理層次較多、管理手段較落后、施工技術(shù)層次較低。

以上這些因素直接造成建筑企業(yè)存在合同管理、投資、融資、墊資、拖欠工程款、施工等多方面的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)是有效控制風(fēng)險(xiǎn)的手段之一。目前我國(guó)很多大型施工企業(yè)都設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)，以更好地為管理服務(wù)。但由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)剛起步，還不是很成熟：(1)內(nèi)審工作在管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域深入不夠，多數(shù)停留在差錯(cuò)防弊的一般水平或?qū)用嫔希箤徲?jì)成果利用價(jià)值不大。（2）在審計(jì)方式上，仍然以事后審計(jì)為主，并非是富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)；審計(jì)手段單一，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏有效性；審計(jì)程序簡(jiǎn)單，取證不到位加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度欠缺，項(xiàng)目管理規(guī)章制度流于形式，一些企業(yè)管理層沒(méi)有把內(nèi)部控制放在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的策略高度來(lái)考慮。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、效益評(píng)價(jià)、決策服務(wù)、間接管理等多方面職能，當(dāng)前施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)最主要的一項(xiàng)職能就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，。

一、實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的必要性

現(xiàn)階段，許多大型民營(yíng)和國(guó)有施工企業(yè)通常采用的是“三級(jí)管理三級(jí)核算”的組織管理模式，從低到高依次為工程項(xiàng)目經(jīng)理部，工程施工分公司，總承包公司。集團(tuán)公司為利潤(rùn)中心，工程公司為成本費(fèi)用中心，項(xiàng)目經(jīng)理部為責(zé)任成本中心，機(jī)制上按責(zé)權(quán)利效統(tǒng)一原則，形成全方位、多層次、多形式的經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制。其基本考核模式為：項(xiàng)目經(jīng)理部、分公司實(shí)行集體風(fēng)險(xiǎn)抵押承包，即“包實(shí)基數(shù)，確保上交、超額獎(jiǎng)勵(lì)、虧損受罰”。經(jīng)理部實(shí)行“項(xiàng)目總承包合同書(shū)”和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。分公司按工程項(xiàng)目施工合同工期實(shí)行經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。項(xiàng)目經(jīng)理和分公司經(jīng)理作為承包代表人、重獎(jiǎng)重罰。其獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)同整體承包效益和個(gè)人業(yè)績(jī)掛鉤。

為了使責(zé)任制落到實(shí)處，就必須堅(jiān)持實(shí)行效益審計(jì)、成本跟蹤核實(shí)、項(xiàng)目解體終審、責(zé)任制自評(píng)、互評(píng)和縱向、橫向交錯(cuò)考核等辦法，力求承包合理、成果真實(shí)、考核嚴(yán)明、獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。

工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)就是施工企業(yè)內(nèi)部通過(guò)制定適應(yīng)項(xiàng)目管理目標(biāo)審計(jì)方案，對(duì)其所屬工程項(xiàng)目實(shí)施的、以促進(jìn)工程項(xiàng)目部完善內(nèi)部管理，幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更好地履行經(jīng)營(yíng)受托責(zé)任，提高項(xiàng)目的盈利能力，防范經(jīng)營(yíng)分險(xiǎn)為目的的一種全面的效益審計(jì)形式。它是施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分，其審計(jì)目標(biāo)隨著項(xiàng)目不同階段而異，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.評(píng)價(jià)合同管理的有效性。合同簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性以及合同對(duì)整個(gè)項(xiàng)目投資的效益性；合同執(zhí)行中的變更管理，審計(jì)項(xiàng)目單位是否掌握和運(yùn)用索賠技術(shù)。

2.評(píng)價(jià)成本管理的有效性。審計(jì)項(xiàng)目單位在施工項(xiàng)目成本的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、動(dòng)態(tài)控制、核算和分析是否真實(shí)、完整和有效。

3.評(píng)價(jià)質(zhì)量管理、安全管理、進(jìn)度管理的有效性。

4.評(píng)價(jià)信息管理的有效性。審計(jì)和評(píng)價(jià)項(xiàng)目單位預(yù)算計(jì)劃、物料管理、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息使用效果。

二、施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)內(nèi)容

根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目長(zhǎng)期性、階段性的特點(diǎn)，可以把內(nèi)部效益審計(jì)分為三個(gè)階段：即項(xiàng)目投標(biāo)（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

1.項(xiàng)目投標(biāo)決策內(nèi)部效益審計(jì)。主要包括：參與標(biāo)前評(píng)審，評(píng)價(jià)承接項(xiàng)目的可行性；參與預(yù)算分割制定，評(píng)價(jià)項(xiàng)目績(jī)效考核指標(biāo)的合理性和實(shí)施的可行性；審查標(biāo)底編制的合規(guī)性和標(biāo)書(shū)制作的完整性，規(guī)避投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)務(wù)中，審計(jì)部門對(duì)其單獨(dú)立項(xiàng)審計(jì)情形并不多見(jiàn)。

2.建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)，實(shí)質(zhì)上是核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的成本造價(jià)。重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容為：（1）工程量的真實(shí)性審計(jì)，即包括實(shí)體工程量和實(shí)際消耗量的大小，主要是驗(yàn)證其提供資料的真實(shí)程度。（2）材料使用情況的審計(jì)，即施工單位是否真實(shí)采用所列材料的規(guī)格和數(shù)量等情況。（3）對(duì)影響造價(jià)的材料價(jià)格簽證等有無(wú)按施工合同要求辦理。（4）審計(jì)工程質(zhì)量，即其是否按照合同約定采取相應(yīng)的質(zhì)量保證措施。（5）審查建設(shè)項(xiàng)目資金到位情況、建設(shè)單位支付工程款的情況及有無(wú)擠占、挪用、轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。（6）通過(guò)審計(jì)，提出合理索賠的可能性，根據(jù)同期施工日志，對(duì)索賠事件的起因和責(zé)任歸屬進(jìn)行劃分，按索賠程序，收集充分適當(dāng)?shù)乃髻r證據(jù)。（7）在建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算階段，重點(diǎn)檢查影響項(xiàng)目成本的事項(xiàng)，如材料市場(chǎng)信息價(jià)格的變化、補(bǔ)充合同、工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。

3.竣工后內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。竣工后內(nèi)部效益審計(jì)通常是在中介機(jī)構(gòu)出具《建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審核報(bào)告》后，在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上對(duì)項(xiàng)目整體績(jī)效目標(biāo)完成情況進(jìn)行總體審核和綜合評(píng)價(jià)。在這個(gè)階段，內(nèi)部效益審計(jì)側(cè)重點(diǎn)是影響最終績(jī)效激勵(lì)兌現(xiàn)的量化指標(biāo)的審核，如項(xiàng)目收入支出的真實(shí)性、完整性的確認(rèn)；項(xiàng)目外債情況及真實(shí)性確認(rèn)，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目管理控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行項(xiàng)目后評(píng)價(jià)。

在各個(gè)階段，對(duì)項(xiàng)目的整體完成情況進(jìn)行審核分析，特別是對(duì)利潤(rùn)等績(jī)效需考核的目標(biāo)完成情況進(jìn)行審核分析，并依據(jù)效績(jī)考核辦法，出具內(nèi)部效益審計(jì)定量指標(biāo)評(píng)價(jià)報(bào)告；對(duì)工程項(xiàng)目施工管理過(guò)程中工程質(zhì)量、施工進(jìn)度、材料、安全、現(xiàn)場(chǎng)管理等進(jìn)行控制的有效性、完整性進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，并出具內(nèi)部控制評(píng)審意見(jiàn)；在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn)值分析、利潤(rùn)分析、風(fēng)險(xiǎn)分析，出具項(xiàng)目中期控制預(yù)警報(bào)告，以達(dá)到過(guò)程控制，目標(biāo)管理。

三、內(nèi)部效益審計(jì)的具體審計(jì)步驟

內(nèi)部效益審計(jì)實(shí)施過(guò)程就是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目的的過(guò)程，其實(shí)施主體是總公司層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)部門，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是項(xiàng)目審計(jì)的一部分，而對(duì)影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、分包工程成本等重要因素的審計(jì)，需要工程技術(shù)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、物資及審計(jì)部門本身等多部門參與。內(nèi)部效益審計(jì)過(guò)程一般為：下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，制定審計(jì)方案，組織實(shí)施審計(jì)，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，交換審計(jì)意見(jiàn)等。

工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時(shí)要充分考慮審計(jì)目的對(duì)方案的要求，在編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案時(shí)，要按照《內(nèi)部審計(jì)程序規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)制度》，制定符合具體審計(jì)目標(biāo)的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

以工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益為例，其主要審計(jì)程序的設(shè)計(jì)是在確定成本費(fèi)用為重要效益指標(biāo)審計(jì)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，通過(guò)設(shè)計(jì)查證分析表單，引導(dǎo)內(nèi)部效益審計(jì)方向，并使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)取證表單成為內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告的主要組成內(nèi)容。

1．總體審計(jì)方案中量化績(jī)效指標(biāo)的審計(jì)。以系列查證分析表單為線索，工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)以成本費(fèi)用為重要審計(jì)內(nèi)容，在工程結(jié)算收入較為確定的情況下，主要以分析影響效益的關(guān)鍵因素為重點(diǎn)，對(duì)工程項(xiàng)目施工組織，人、財(cái)、物的供應(yīng)，機(jī)具的配置等等進(jìn)行分析。

2.施工企業(yè)內(nèi)部效益具體審計(jì)程序和審計(jì)表單舉例。以《分包工程成本控制表》為例，審計(jì)表格的設(shè)計(jì)是為了最終反映審計(jì)成果，通過(guò)履行相應(yīng)的審計(jì)程序，對(duì)審計(jì)表格中的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)。在大量存在分包工程的情況下，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)分包工程的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)人工、材料、機(jī)械等結(jié)算價(jià)格的審查，是內(nèi)部效益審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容和必須履行的審計(jì)程序。通過(guò)選擇或制定審計(jì)所需管理表單，在審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，記錄并分析相關(guān)數(shù)據(jù)。

3.分包工程成本。一是抽查分包工程款撥付單，檢查撥付單的簽發(fā)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，分包工程撥款匯總表是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)人員復(fù)核，是否正確及時(shí)入賬。二是抽查分包工程材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)人員復(fù)核，材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，是否正確及時(shí)入賬。再以《消耗主要材料差價(jià)分析表》為例，材料費(fèi)一般占整個(gè)工程造價(jià)的70%以上，因此對(duì)主要材料的審查就顯得尤為重要。通過(guò)工程預(yù)算與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，采用雙因素分析方法，確定分別由價(jià)格和數(shù)量引起的偏差幅度。在價(jià)格審查上，可以通過(guò)查證材料購(gòu)買合同及發(fā)票，詢問(wèn)對(duì)方單位及對(duì)比市場(chǎng)信息價(jià)等具體的審計(jì)程序，來(lái)發(fā)現(xiàn)材料價(jià)格的真實(shí)性和合理性。在數(shù)量分析上，主要審核材料進(jìn)出庫(kù)的內(nèi)部控制、材料使用有無(wú)浪費(fèi)、材料采購(gòu)數(shù)量有無(wú)超預(yù)算、材料采購(gòu)計(jì)劃合理性。

工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)除了測(cè)試內(nèi)部控制制度完整性、合理性、有效性外，還應(yīng)深入到影響項(xiàng)目業(yè)績(jī)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。在查證被審項(xiàng)目的收支基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)加以分析對(duì)比、評(píng)價(jià)其是否節(jié)約，是否有效利用人力、物力和財(cái)力，是否達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)和預(yù)期的效果，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的措施，促進(jìn)項(xiàng)目部改善經(jīng)營(yíng)管理。施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)中有關(guān)安全、項(xiàng)目質(zhì)量、項(xiàng)目進(jìn)度等管理控制重點(diǎn)的審計(jì)，主要通過(guò)實(shí)施過(guò)程控制測(cè)試實(shí)現(xiàn)。重點(diǎn)是關(guān)鍵控制程序和關(guān)鍵控制目標(biāo)的測(cè)試，其中審計(jì)表單的設(shè)計(jì)應(yīng)與各項(xiàng)管理目標(biāo)一致。

特別需要提出，目前企業(yè)在墊資及甲方拖欠工程款方面風(fēng)險(xiǎn)最大，因此將建設(shè)過(guò)程中的索賠事項(xiàng)作為內(nèi)部效益審計(jì)的關(guān)注內(nèi)容，并制定具體審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)取證工作，是內(nèi)部效益審計(jì)出現(xiàn)的一個(gè)新的內(nèi)容。

四、內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告及結(jié)果，有賴于上述審計(jì)程序的有效實(shí)施和獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。其審計(jì)結(jié)果可分為：項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告和項(xiàng)目效益風(fēng)險(xiǎn)分析提示報(bào)告。

施工企業(yè)審計(jì)論文范文第3篇

關(guān)鍵詞: 內(nèi)部控制;制度建設(shè);監(jiān)督

Abstract: The internal control system is a modern enterprise management is an important component. Internal audit as a business management system is an important part of the company's internal controls by reviewing the situation, in order to establish a sound corporate policies and regulations, improve the business management has a positive effect. Construction companies from the status quo of internal control, the paper from the establishment and improvement of the internal control system of points, strengthen comprehensive risk management, careful and humane human resources management, continuous monitoring of internal controls, information management platform to accelerate construction of six for construction enterprises to establish and perfect the internal control recommendations made ​​operational.Keywords: internal control; institution building; supervision

中圖分類號(hào)：TU712+.2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：文章編號(hào)：

近年來(lái)，建筑市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，建筑業(yè)成為拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的重要力量。建筑業(yè)的發(fā)展使得施工企業(yè)的業(yè)務(wù)量持續(xù)增加，業(yè)務(wù)交往環(huán)節(jié)和范圍不斷擴(kuò)大，交往頻次逐漸增加。但施工企業(yè)的勞動(dòng)密集型企業(yè)特征，意味著一般的施工企業(yè)都有大量的員工，人員素質(zhì)不一，且受體制和管理理念的影響，管理人員職責(zé)權(quán)利失衡，不能同時(shí)到位。上述因素都要求施工企業(yè)必須建立和完善內(nèi)部控制。

一、施工企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

施工企業(yè)的特有屬性，決定了企業(yè)的組織單位、施工生產(chǎn)呈現(xiàn)出點(diǎn)多、面廣、人員分散且戰(zhàn)線長(zhǎng)、流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)。同時(shí)，由于內(nèi)部存在一定程度上相互獨(dú)立的分子企業(yè)，所以在信息溝通與交流共享方面與一般單一法人的企業(yè)相比，更多體現(xiàn)的是分散性和決策多層性，最終影響到企業(yè)總體內(nèi)部控制質(zhì)量。

1．在內(nèi)部控制體系方面，內(nèi)部體制的基礎(chǔ)比較薄弱，一些企業(yè)的管理者對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，更多的是有章不循，遇到具體問(wèn)題強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴(yán)重。

2．在權(quán)力分配方面，目前施工企業(yè)在權(quán)力分配上存在兩個(gè)極端：一是部分施工企業(yè)權(quán)力分散，對(duì)下授權(quán)過(guò)多,造成對(duì)下的控制力度不夠，管理力度呈逐層遞減趨勢(shì)，管理效應(yīng)也層層弱化，容易形成濫用權(quán)力的負(fù)面效應(yīng)；二是部分施工企業(yè)權(quán)力過(guò)份集中,權(quán)利都掌握在核心領(lǐng)導(dǎo)層，管理鏈條過(guò)長(zhǎng)，領(lǐng)導(dǎo)層需要處理的事情太多，同時(shí)也難以調(diào)動(dòng)項(xiàng)目執(zhí)行人員的積極性和主動(dòng)性。

3．在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及控制方面，由于施工企業(yè)市場(chǎng)規(guī)模較大、施工領(lǐng)域較廣，而施工施工企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及控制方面還沒(méi)有建立起一個(gè)有效統(tǒng)一的機(jī)制，給內(nèi)部控制管理的風(fēng)險(xiǎn)防范造成了一定困難。

4．信息化建立方面，由于施工企業(yè)內(nèi)部存在一定程度上相互獨(dú)立的分子公司，在信息溝通與交流方面無(wú)法及時(shí)采用有效措施消除信息障礙，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息溝通與交流互動(dòng)，影響到企業(yè)信息暢通與對(duì)稱性的有效實(shí)現(xiàn)，從而給企業(yè)內(nèi)部控制管理工作帶來(lái)障礙。

5．日常內(nèi)部控制管理方面，許多施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)流于表面，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制、內(nèi)部監(jiān)督,對(duì)內(nèi)部控制未能形成高度重視。對(duì)內(nèi)部控制的思想工作不深入，宣傳未能到位，對(duì)員工的個(gè)人行為和思想狀況了解不夠，造成員工責(zé)任感不強(qiáng),管理意識(shí)淡薄,使得一些管理隱患長(zhǎng)期得到到發(fā)現(xiàn)和糾正，制度落而不實(shí)、有章不循，影響到企業(yè)的總體內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

二、內(nèi)部控制建立和完善的要點(diǎn)

有效的內(nèi)部控制，能為企業(yè)減少?zèng)Q策失誤和工作缺陷提供強(qiáng)有力的支持。要維持施工企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，解決施工企業(yè)內(nèi)部控制工作方面存在的主要問(wèn)題，筆者認(rèn)識(shí)應(yīng)該從以下幾個(gè)方面入手，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建立和完善。

1．組織機(jī)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)立。健全的內(nèi)部控制體系不僅是公司內(nèi)部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機(jī)制問(wèn)題，更是在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)得以生存、避免司令部運(yùn)行失控和潛在管理效率損失的必然要求。

施工企業(yè)的管理領(lǐng)域涉及招投標(biāo)管理，設(shè)備材料的采購(gòu)，施工質(zhì)量、安全、進(jìn)度、成本的控制等多個(gè)方面。

2．明確職責(zé)權(quán)限，并互相制衡。施工企業(yè)要根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和涉及領(lǐng)域、職能任務(wù)，明確組織機(jī)構(gòu)中各組成部分的職責(zé)權(quán)限，設(shè)置崗位說(shuō)明書(shū)，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限和業(yè)務(wù)流程。形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。需要注意的是，對(duì)于不相容業(yè)務(wù)，如概預(yù)算的編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與項(xiàng)目驗(yàn)收、竣工決算與竣工決算審計(jì)、對(duì)工程量的計(jì)算與審批的分離、會(huì)計(jì)記錄和資金保管的分離等工作，不得設(shè)置在同一部門，應(yīng)該由不同的部門來(lái)完成，以利互相制衡。

3．建立獨(dú)特的、人性化的企業(yè)文化。由于施工企業(yè)流動(dòng)性的特點(diǎn)，施工人員在不同項(xiàng)目、不同地域不定期變換，加上人員的層次水平不一，建立一套包含企業(yè)的整體價(jià)值觀、高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格與與職業(yè)操守在內(nèi)的，獨(dú)特的、人性化的企業(yè)文化，對(duì)于施工企業(yè)的控制力有良好的促進(jìn)作用。

4．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，主要職責(zé)是幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，其審計(jì)的對(duì)象和范圍可以涵蓋企業(yè)的一切行為和所有方面。施工企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的審核和評(píng)價(jià)，以及對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制狀況的審查，為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度，完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)，促使企業(yè)內(nèi)部形成權(quán)責(zé)分明，權(quán)利受控的局面。

三、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理

在當(dāng)前迅速發(fā)展的信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，除了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素之外，企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)因素，即經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷提高，所在企業(yè)需要辨別、分析防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，引入全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)分析不僅要貫徹在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定過(guò)程中，而且也貫徹在企業(yè)日常的內(nèi)部控制過(guò)程中。施工企業(yè)要在充分調(diào)研和科學(xué)分析的基礎(chǔ)上, 加強(qiáng)對(duì)工程預(yù)算管理、成本控制、財(cái)務(wù)報(bào)告編制、現(xiàn)金流量、合同風(fēng)險(xiǎn)、拖欠工程款風(fēng)險(xiǎn)等領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)制度和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，確定明確的風(fēng)險(xiǎn)分析標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)具備風(fēng)險(xiǎn)各領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)因素加以識(shí)別，對(duì)照風(fēng)險(xiǎn)分析標(biāo)準(zhǔn)，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，是否預(yù)警，并有針對(duì)性的擬定應(yīng)對(duì)措施。通過(guò)構(gòu)筑信息與監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)不利事件及主要風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別、分類、評(píng)估和控制，及時(shí)調(diào)整和應(yīng)變，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，使得風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)控制的全方位、全過(guò)程。

四、進(jìn)行細(xì)致、人性化的人力資源管理

施工企業(yè)是以人為主體的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)就是要規(guī)范企業(yè)內(nèi)部人員的行為，因此，內(nèi)部控制建設(shè)就是要加強(qiáng)對(duì)人的因素的重視。施工企業(yè)流動(dòng)性大、生產(chǎn)周期長(zhǎng)的特點(diǎn),施工企業(yè)的人力資源管理較為困難的特點(diǎn)，決定了施工企業(yè)人力資源管理要更加細(xì)致，更加科學(xué)和人性化。要從人員的招聘、培訓(xùn)、定崗、考核、薪酬、晉升、獎(jiǎng)懲等方面建立起一套合理的措施，并針對(duì)各層級(jí)員工建立和完善激勵(lì)約束機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)員工的績(jī)效考核，按考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。要按照崗位的性質(zhì)與員工的個(gè)性特征，確定其崗位，并在過(guò)程中根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，動(dòng)態(tài)管理。

要重視對(duì)員工的培訓(xùn)和培養(yǎng)，注重知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新，通過(guò)“學(xué)習(xí)型組織”“學(xué)習(xí)型企業(yè)”等活動(dòng)，在員工中樹(shù)立終身學(xué)習(xí)意識(shí)，使員工掌握現(xiàn)代管理知識(shí)，掌握現(xiàn)代管理工具，不斷增強(qiáng)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、職業(yè)判斷能力和自我管制能力。

五、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督

企業(yè)要對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督檢查與評(píng)估。內(nèi)部控制的重點(diǎn)，也是一些施工企業(yè)很難解決的難點(diǎn)問(wèn)題，就是對(duì)分子企業(yè)管理者的監(jiān)督控制，其最直接表現(xiàn)就是人事任免。要針對(duì)施工企業(yè)的特點(diǎn)及存在問(wèn)題，嚴(yán)格對(duì)分子公司最高管理者的任免與管理，采取公平、公正、公開(kāi)的人事任免制度，并定期對(duì)管理者進(jìn)行考核與監(jiān)督，從而提高內(nèi)部控制在施行過(guò)程中對(duì)分子企業(yè)的最高管理者的監(jiān)督約束力。要建立持續(xù)性監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督制度，針對(duì)不同的領(lǐng)域，采取持續(xù)或?qū)ｍ?xiàng)監(jiān)督方式。要建立隸屬于審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督考核小組或部門，專門對(duì)企業(yè)各部門、個(gè)人進(jìn)行內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行考核,出具評(píng)估報(bào)告，對(duì)績(jī)優(yōu)者給予獎(jiǎng)勵(lì),績(jī)劣者實(shí)施懲罰,并追究有關(guān)直接責(zé)任人的責(zé)任。

六、加快信息化管理平臺(tái)的建設(shè)

在信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，信息的溝通機(jī)制是否有效至關(guān)重要。控制標(biāo)準(zhǔn)的建立和修正、控制活動(dòng)成效的評(píng)定、控制報(bào)告的擬定和改進(jìn)建議的及時(shí)傳遞等，都需要一個(gè)適合企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)踐的信息管理

平臺(tái)。實(shí)踐證明，一個(gè)良好的信息管理平臺(tái)，在運(yùn)用過(guò)程中會(huì)很

大程度地提高內(nèi)部控制的效率和效果。

施工企業(yè)審計(jì)論文范文第4篇

關(guān)鍵詞:建造合同;施工企業(yè);基礎(chǔ)管理

中圖分類號(hào):F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

施工企業(yè)以工程項(xiàng)目為核算單元,存在點(diǎn)多面廣、規(guī)范性差、人員素質(zhì)低、項(xiàng)目管控難度大等特點(diǎn),資產(chǎn)和效益流失、會(huì)計(jì)信息失真等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。因而,加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,發(fā)揮會(huì)計(jì)的基本職能,對(duì)改進(jìn)企業(yè)管理、提高盈利水平具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、建造合同準(zhǔn)則在施工企業(yè)執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題

(一)合同預(yù)計(jì)總收入的不確定因素較多。建造合同預(yù)計(jì)總收入包括合同初始收入和追加收入。建筑產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中,因?yàn)榈刭|(zhì)條件、施工環(huán)境等變化,經(jīng)常出現(xiàn)變更原設(shè)計(jì)圖紙、改變施工方案,造成合同變更。當(dāng)發(fā)生合同變更時(shí),需要履行必要的簽認(rèn)程序,經(jīng)過(guò)駐地監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位、業(yè)主代表等多個(gè)環(huán)節(jié)的簽字生效。由于簽認(rèn)程序辦理往往滯后于實(shí)際的施工進(jìn)程,因而給預(yù)期合同收入帶來(lái)不確定性。很多工程項(xiàng)目的會(huì)計(jì)或相關(guān)部門,在測(cè)算合同預(yù)算收入時(shí),一方面是基礎(chǔ)資料做得不夠全面、不及時(shí);另一方面是業(yè)務(wù)人員素質(zhì)較差,或?qū)?shí)際的情況缺乏了解和判斷,導(dǎo)致預(yù)算收入頻繁的增減。

(二)合同預(yù)計(jì)總成本的測(cè)算缺乏管理基礎(chǔ)。建造合同總成本測(cè)算是一項(xiàng)系統(tǒng)的工作,工程項(xiàng)目的成本水平與施工組織方案決策、施工工藝選擇等技術(shù)活動(dòng)密切關(guān)聯(lián),涉及到現(xiàn)代新技術(shù)、新材料、新方法的運(yùn)用,涉及到多個(gè)業(yè)務(wù)部門的參與,如何在統(tǒng)一、嚴(yán)格的組織下實(shí)現(xiàn)各部門的協(xié)同是目標(biāo)成本測(cè)算、成本實(shí)施中的一個(gè)難題。施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)或方案變化,使得工程收入發(fā)生增減,同時(shí)使需要投入的工、料、機(jī)、時(shí)等要素發(fā)生變化,因而預(yù)算成本需要一個(gè)動(dòng)態(tài)的追蹤、調(diào)整機(jī)制,實(shí)務(wù)中常常對(duì)這種變化反應(yīng)遲鈍,導(dǎo)致原有預(yù)算資料徹底失效。

(三)建造合同收入與賦稅時(shí)間金額不相符。在施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中,交納營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加稅時(shí)是按業(yè)主每次批復(fù)計(jì)價(jià)為依據(jù)扣交或直接上交的,并不是按完工進(jìn)度確認(rèn)的合同收入來(lái)計(jì)交的。這種納稅義務(wù)的確定基本上是基于收付實(shí)現(xiàn)制,與會(huì)計(jì)收入確認(rèn)的流轉(zhuǎn)稅不可避免地產(chǎn)生差異。企業(yè)繳納所得稅是按完工進(jìn)度確認(rèn)的合同收入,在此基礎(chǔ)上確認(rèn)的利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅,在目前工程款收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于工程完工進(jìn)度的情況下,企業(yè)需墊付大量的資金用于納稅,對(duì)于資金本來(lái)就緊張的施工企業(yè),更是雪上加霜。在本次股改中會(huì)計(jì)師事務(wù)所按確認(rèn)的收入與稅率相乘計(jì)算流轉(zhuǎn)稅,與實(shí)際納稅產(chǎn)生的差額也能說(shuō)明存在以上的問(wèn)題。

(四)增加了對(duì)施工項(xiàng)目審計(jì)的難度。根據(jù)建造合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì),企業(yè)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和成本。因?yàn)樵谫Y產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的工程完工進(jìn)度可靠性較低,有的施工單位借此操縱收益,而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí),審計(jì)基準(zhǔn)日的工程進(jìn)度與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入時(shí)工程進(jìn)度已經(jīng)發(fā)生變化,注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以獲取資產(chǎn)負(fù)債日工程進(jìn)度的客觀依據(jù),來(lái)判斷企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債日確認(rèn)收入的可靠性,收入的截止測(cè)試失去了實(shí)際意義,對(duì)尚未完工的工程或雖已完工但尚未決算的工程,依據(jù)施工單位工程預(yù)算員編制的工程預(yù)算書(shū)進(jìn)行收入截止測(cè)試,不可能發(fā)現(xiàn)收入截止存在的問(wèn)題。

二、建造合同準(zhǔn)則在施工企業(yè)中的應(yīng)用對(duì)策

建造合同如何在施工企業(yè)中得到較好執(zhí)行,這是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)問(wèn)題,它需要施工企業(yè)在企業(yè)管理上的多方面改進(jìn),努力持續(xù)地提升自身的管理層次和管理精細(xì)化程度。

(一)企業(yè)要形成完善的基礎(chǔ)管理系統(tǒng)。建造合同表面上純粹是一個(gè)會(huì)計(jì)問(wèn)題,因而很難得到員工和企業(yè)管理層的重視;本質(zhì)上它又是企業(yè)中最重要的一個(gè)預(yù)算管理系統(tǒng),對(duì)提升企業(yè)管控力、改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況具有重大意義。因此,需要宣傳好建造合同準(zhǔn)則,使施工企業(yè)的員工、尤其是企業(yè)管理層認(rèn)識(shí)它、理解它,形成企業(yè)中支持預(yù)算管理實(shí)施的氛圍。

建造合同是基于企業(yè)收入、成本預(yù)算管理以及對(duì)工程實(shí)體、資源消耗的計(jì)量統(tǒng)計(jì)信息,依據(jù)準(zhǔn)則計(jì)算規(guī)則而形成的,這個(gè)過(guò)程需要技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的結(jié)合、需要多部門的協(xié)同。因此,在項(xiàng)目部的機(jī)構(gòu)設(shè)置上,應(yīng)當(dāng)以工作責(zé)任制的形式,明確技術(shù)、計(jì)劃、物資、會(huì)計(jì)等部門在建造合同準(zhǔn)則執(zhí)行過(guò)程中的崗位職責(zé),形成全員參與的工作機(jī)制。再者,需要通過(guò)各種途徑、方式保證這些參與部門的骨干崗位上的工作人員能夠熟悉、掌握相應(yīng)的業(yè)務(wù)知識(shí)和實(shí)際操作技能,能夠履行自己的崗位職責(zé)。

企業(yè)定額法在施工企業(yè)中推行起來(lái),盡管難度最大,但它是施工企業(yè)必須逐步采用的一種科學(xué)的預(yù)算方法、精細(xì)化管理的方法。在工程項(xiàng)目的生命周期過(guò)程中,工程實(shí)體因各種因素改變?cè)O(shè)計(jì),或因外界因素發(fā)生各種投入資源要素的變化,這些事件是施工企業(yè)在項(xiàng)目生產(chǎn)組織實(shí)施中的常態(tài)。因而,還需要施工企業(yè)建立起預(yù)算系統(tǒng)的反饋和響應(yīng)機(jī)制,及時(shí)地對(duì)工程項(xiàng)目主要收入、成本預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的追蹤、調(diào)整。

(二)企業(yè)應(yīng)建立合同成本控制系統(tǒng)。工程項(xiàng)目部是成本控制中心,其成本核算對(duì)象是項(xiàng)目部的各個(gè)單項(xiàng)工程成本。項(xiàng)目經(jīng)理作為項(xiàng)目施工的組織者,是項(xiàng)目目標(biāo)全面實(shí)現(xiàn)的第一責(zé)任人,因此項(xiàng)目經(jīng)理理所當(dāng)然也是項(xiàng)目成本控制的第一責(zé)任人。為了有效控制成本,應(yīng)將成本責(zé)任分解落實(shí)到各個(gè)崗位,落實(shí)到專人,同時(shí)制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施,以便對(duì)成本進(jìn)行全過(guò)程控制、全員控制、動(dòng)態(tài)控制,形成一個(gè)分配明確、責(zé)任到人的項(xiàng)目成本控制體系,使降低成本成為每個(gè)員工的自覺(jué)行動(dòng)。

建立有效的項(xiàng)目成本內(nèi)控體系,具體應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次:第一個(gè)層次是在項(xiàng)目全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約的制度,建立以防為主的監(jiān)控防線;第二個(gè)層次是在有關(guān)人員從事業(yè)務(wù)時(shí),必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù),均要經(jīng)過(guò)復(fù)核,重要業(yè)務(wù)實(shí)行各職能部門簽認(rèn)制,專業(yè)崗位應(yīng)配備責(zé)任心強(qiáng)、工作能力全面的人員,并納入程序化、規(guī)范化管理,將監(jiān)督過(guò)程和結(jié)算定期直接反饋給財(cái)務(wù)、項(xiàng)目主管;第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)檢部門為基礎(chǔ),成立一個(gè)內(nèi)審小組,通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、項(xiàng)目審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查會(huì)計(jì)報(bào)表等手段,實(shí)施以“查”為主的監(jiān)督防線。

(三)做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門與其他部門的合作。建造合同對(duì)施工企業(yè)項(xiàng)目管控、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有基礎(chǔ)性的決定作用,同時(shí)它的實(shí)施又是一個(gè)系統(tǒng)性的問(wèn)題,單單依靠會(huì)計(jì)部門無(wú)法完成;并且由于會(huì)計(jì)部門被動(dòng)地接收數(shù)據(jù),從而造成會(huì)計(jì)部門“無(wú)用”的假象。實(shí)際上,建造合同的落實(shí)離不開(kāi)作為企業(yè)管理利器的會(huì)計(jì)部門的參與,它需要會(huì)計(jì)人員能夠通過(guò)加強(qiáng)自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)改造,采取能動(dòng)、積極的態(tài)度,以建造合同、預(yù)算管理、成本核算的設(shè)計(jì)者、監(jiān)督者、落實(shí)者的身份,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)在工程項(xiàng)目預(yù)算、成本管理功能作用中的“脫胎換骨”。作為建造合同的重要參與執(zhí)行者,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)與企業(yè)、項(xiàng)目部等其他部門的協(xié)同,發(fā)揮企業(yè)全員的參與意識(shí),采取“多管齊下”等方式,通過(guò)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、企業(yè)文化意識(shí)宣傳滲透等,在企業(yè)中形成良好的精細(xì)化管理、責(zé)任管理的習(xí)慣。

(作者單位:浙江中亞園林景觀發(fā)展有限公司)

主要參考文獻(xiàn):

施工企業(yè)審計(jì)論文范文第5篇

關(guān)鍵詞：公路施工企業(yè)，設(shè)備管理，對(duì)策及方法

 

1.擁有適當(dāng)規(guī)模機(jī)械設(shè)備的必要性

擁有適當(dāng)規(guī)模的機(jī)械設(shè)備是施工企業(yè)進(jìn)行工程建設(shè)不可缺少的重要物質(zhì)基礎(chǔ),也是施工企業(yè)能長(zhǎng)期健康發(fā)展的有力保障。只有機(jī)械設(shè)備的功率、數(shù)量、性能與工程進(jìn)度、工藝要求相匹配，才能保障公路工程建設(shè)項(xiàng)目保質(zhì)保量和高效低耗地順利完成。不但要改變過(guò)分依托設(shè)備租賃市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)思想，還應(yīng)積極解決自有機(jī)械設(shè)備數(shù)量不足、型號(hào)不配套和技術(shù)性能落后等問(wèn)題，進(jìn)一步加大施工機(jī)械設(shè)備更新和資金投入的力度。擁有適當(dāng)規(guī)模的機(jī)械設(shè)備具有以下優(yōu)勢(shì)。

1.1能充分掌握施工過(guò)程主動(dòng)權(quán)

企業(yè)擁有適當(dāng)規(guī)模和科學(xué)配套的機(jī)械設(shè)備，不但能自主的安排好施工生產(chǎn)，也可充分掌握施工過(guò)程的主動(dòng)權(quán)。既不會(huì)發(fā)生因施工中的推諉扯皮現(xiàn)象而影響工程進(jìn)度,也不會(huì)出現(xiàn)施工生產(chǎn)受制于人的被動(dòng)局面。筆者在這方面有著深刻的教訓(xùn),例如，在某建設(shè)項(xiàng)目的瀝青路面施工過(guò)程中,由于瀝青攤鋪機(jī)是從租賃公司租用的,操作人員也是租賃公司聘請(qǐng)的，在施工生產(chǎn)最緊張的時(shí)候，因操作人員與租賃公司的矛盾，竟以各種理由怠工，不僅影響了工程進(jìn)度，也給企業(yè)造成了不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。論文參考網(wǎng)。

1.2能創(chuàng)造出較高的經(jīng)濟(jì)效益

一般情況下，工程機(jī)械大都有30%～40%的利潤(rùn)空間。例如，某個(gè)工程項(xiàng)目的產(chǎn)值中，如果路基工程的機(jī)械部分產(chǎn)值是20%～25%，路面工程的機(jī)械部分產(chǎn)值是10%～15%，那么整個(gè)工程機(jī)械的產(chǎn)值至少可獲得10%左右的利潤(rùn)。如果施工企業(yè)全部租用社會(huì)上的機(jī)械設(shè)備,這部分利潤(rùn)就會(huì)被他人獲得。

2.存在的主要問(wèn)題

隨著國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)步伐的逐步加大，尤其是2007年出現(xiàn)全球金融危機(jī)以來(lái)，為保持經(jīng)濟(jì)建設(shè)的強(qiáng)勁發(fā)展勢(shì)頭，各省市不但加大了基礎(chǔ)設(shè)施的投入力度，也極大拓展了公路工程的建設(shè)市場(chǎng)。一些施工企業(yè)因存在機(jī)械設(shè)備使用和管理不科學(xué)等問(wèn)題，不僅影響了工程建設(shè)質(zhì)量和施工進(jìn)度，也制約了企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。

2.1管理機(jī)制不健全和組織機(jī)構(gòu)不靈活

施工企業(yè)設(shè)備管理工作存在的最大問(wèn)題是：企業(yè)管理機(jī)制不健全和組織機(jī)構(gòu)不靈活，既沒(méi)有相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，也沒(méi)制定科學(xué)的管理制度。家長(zhǎng)式或一言堂式的管理方式，把激勵(lì)機(jī)制簡(jiǎn)單化的混同于就是要求員工做好本職工作，干的不好就罰款，管理方法不僅粗暴，而且簡(jiǎn)單，既不能適應(yīng)公路建設(shè)施工市場(chǎng)的發(fā)展需求，也不能做到將各管理部門分工與協(xié)作的職責(zé)范圍進(jìn)行明確劃分和實(shí)施科學(xué)有效的管理。企業(yè)管理模式是下級(jí)只對(duì)上級(jí)和本部門工作負(fù)責(zé)，獎(jiǎng)罰結(jié)果全由自己承擔(dān)，與他人無(wú)太多關(guān)聯(lián)，既不能形成有效和統(tǒng)一的工作團(tuán)隊(duì)，也不能調(diào)動(dòng)全體員工的工作積極性和發(fā)揮集體優(yōu)勢(shì)作用，甚至造成工作對(duì)抗或增加了員工的逆反心理，使多數(shù)員工的工作要么是應(yīng)付差事，要么是拈輕怕重。對(duì)技術(shù)等級(jí)較高的維修和操作人員的相關(guān)待遇沒(méi)能真正體現(xiàn)出來(lái)，不能擺正設(shè)備管理工作的正確位置，造成各類人才的大量流失。

2.2機(jī)務(wù)管理不規(guī)范和市場(chǎng)適應(yīng)能力差

企業(yè)設(shè)備大多是專門針對(duì)某種施工工藝購(gòu)置的大中型專用設(shè)備，不但專業(yè)性強(qiáng)，而且利用率較低。當(dāng)某項(xiàng)施工任務(wù)完成后，就可能長(zhǎng)期處于閑置狀態(tài)。同樣相關(guān)人員的技術(shù)和技能水平也存在著專業(yè)單一或偏門現(xiàn)象嚴(yán)重等問(wèn)題，例如，操作者只會(huì)使用、維修者只會(huì)維修、保養(yǎng)者只會(huì)保養(yǎng)，復(fù)合型人才不但少，而且員工構(gòu)成也非常不適于當(dāng)前建設(shè)市場(chǎng)一專多能人才的需求。憑經(jīng)驗(yàn)或憑感覺(jué)管理設(shè)備情況比較普遍，對(duì)設(shè)備維修、保養(yǎng)也只是停留在說(shuō)明書(shū)或以往經(jīng)驗(yàn)上，既沒(méi)有專門的管理機(jī)構(gòu)，也不能根據(jù)實(shí)際情況制定相應(yīng)的管理措施和方法。對(duì)設(shè)備管理工作的重視程度，完全取決于主要領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度，不能形成規(guī)范性和企業(yè)化的設(shè)備管理模式。常出現(xiàn)隨著主要領(lǐng)導(dǎo)工作更換，設(shè)備管理也隨之發(fā)生改變的情況。

3.解決方法與措施

3.1建立健全管理機(jī)制

建立健全符合施工市場(chǎng)需求的管理機(jī)制，完善獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)機(jī)制，實(shí)施獎(jiǎng)懲相當(dāng)或獎(jiǎng)高于罰的工作方式，形成人人爭(zhēng)先、群策群力和全員參與、部門分工協(xié)作等科學(xué)的企業(yè)設(shè)備管理工作模式。實(shí)行機(jī)械設(shè)備管理項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，把設(shè)備管理的主要經(jīng)濟(jì)、技術(shù)指標(biāo)都列入到項(xiàng)目經(jīng)理任期的責(zé)任目標(biāo)管理工作中，并進(jìn)行嚴(yán)格的考評(píng)。將設(shè)備管理作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容來(lái)抓，加強(qiáng)和重視對(duì)優(yōu)秀的設(shè)備管理、操作和維修人員的培養(yǎng)，在合理制定和提高他們工資待遇時(shí)，要充分體現(xiàn)出企業(yè)相關(guān)政策傾斜和福利優(yōu)先的工作方針，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)他們工作的積極性和主觀能動(dòng)性，通過(guò)貫徹互相監(jiān)督、相互協(xié)調(diào)和一榮俱榮、一損俱損的團(tuán)隊(duì)意識(shí)和思想，增強(qiáng)員工的主人翁精神以及管好、用好和愛(ài)護(hù)設(shè)備的責(zé)任感，更好的為企業(yè)服務(wù)。真正做到職責(zé)明確、監(jiān)督到位和科學(xué)管理。

3.2規(guī)范設(shè)備管理程序

建立、健全設(shè)備管理檔案。完善的設(shè)備技術(shù)檔案是設(shè)備管理工作中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。不僅能使管理者及時(shí)了解設(shè)備技術(shù)現(xiàn)狀、調(diào)動(dòng)情況和使用性能等，而且是制定維修計(jì)劃、實(shí)施維護(hù)和檢修工作，充分發(fā)揮設(shè)備技術(shù)性能的重要依據(jù)。建立設(shè)備履歷卡、臺(tái)賬和技術(shù)檔案，不但要做好設(shè)備的使用、維修等各種原始記錄工作，也要將機(jī)械性能參數(shù)、技術(shù)狀況等級(jí)、能源消耗等各方面信息，都能客觀的反映出來(lái)，以便準(zhǔn)確掌握機(jī)械設(shè)備的完好狀況，進(jìn)行科學(xué)管理和實(shí)施經(jīng)濟(jì)核算等。

3.3加強(qiáng)設(shè)備的經(jīng)濟(jì)管理工作

做好技術(shù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的論證工作。加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和管理，是為節(jié)約資本、降低損耗和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。論文參考網(wǎng)。建立工作業(yè)績(jī)考評(píng)制度，規(guī)范各類設(shè)備臺(tái)賬和記錄工作標(biāo)準(zhǔn)，引入設(shè)備使用和保養(yǎng)的約束和激勵(lì)機(jī)制，是加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備經(jīng)濟(jì)管理的重要方法和途徑。當(dāng)工程項(xiàng)目完工后或在年終工作總結(jié)時(shí)，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行比較、分析和科學(xué)論證，對(duì)設(shè)備運(yùn)行成本及時(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與核算。論文參考網(wǎng)。對(duì)節(jié)約燃油及維修費(fèi)用和優(yōu)質(zhì)高產(chǎn)、安全低耗完成施工任務(wù)的員工，不但應(yīng)進(jìn)行表?yè)P(yáng)，還要在物質(zhì)方面給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)工作態(tài)度差或違反規(guī)章制度的現(xiàn)象，不但要及時(shí)批評(píng)教育，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰。確實(shí)做到賞罰分明，打破設(shè)備管理工作上的大鍋飯格局。

4.結(jié)語(yǔ)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，企業(yè)要想更好地得到發(fā)展和具有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，對(duì)外在打造自己優(yōu)秀品牌和樹(shù)立良好企業(yè)形象的同時(shí)，對(duì)內(nèi)應(yīng)抓好各項(xiàng)管理工作，做到精簡(jiǎn)、高效和減少內(nèi)耗。機(jī)務(wù)管理是公路施工企業(yè)管理工作的重要組成部分，只有進(jìn)一步完善各項(xiàng)規(guī)章制度和建立設(shè)備管理體系，開(kāi)展多種形式的學(xué)習(xí)交流活動(dòng)，不斷尋求設(shè)備管理模式的創(chuàng)新和突破，提高機(jī)械設(shè)備的作業(yè)效率和操作人員的技能水平，才能優(yōu)質(zhì)和高效地完成各項(xiàng)施工任務(wù)。

參考文獻(xiàn)

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