前言：本站為你精心整理了銀行會計核算風險防范分析范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

一、會計核算風險成因

（一）核算主體自身發展不足產生管理風險一是多數基層人民銀行的風險防控理念不能與會計核算信息化發展配套接軌，難以實現技術防范與人工防范的充分結合。如風險防控制度修訂不及時，業務監督仍以事后合規監督為主，缺乏適時風險控制手段。二是會計人員年齡、知識結構老化，部分人員不注重法規制度影響會計核算的安全。

（二）系統功能不完善產生風險中央銀行會計集中核算系統對結算賬戶的設置采取“物理上集中擺放，邏輯上分散管理”的模式，即金融機構在當地人民銀行開設的所有賬戶物理上在國家處理中心存儲，邏輯上由人民銀行分支機構的ABS進行處理，涉及結算賬戶和跨省的匯總業務都必須通過對支付系統的訪問實現，日終接收來自國家處理中心有關賬務數據后，進行所有賬務的核算平衡。這種模式下當地人民銀行無法在日間通過試算平衡進行賬務準確性檢驗；記賬指令在系統間傳輸，對網絡依賴性較高，網絡不穩定容易導致記賬指令丟失，造成賬務記載差錯和頻繁的賬務沖正；涉及結算賬戶的業務須提交支付系統處理，如果支付系統業務截止或出現故障，則無法及時處理，造成日終掛賬，降低商業銀行資金使用效率。

（三）支付結算法律體系處于完善階段引發風險現行的《大額支付系統運行管理辦法》、《大小額支付系統業務處理辦法》等制度只對系統服務者和使用者的權利、義務作了規定，缺乏法律的強制性和約束力。同時，上述辦法中對延誤資金匯劃、截留挪用客戶資金等違規行為應承擔的法律責任規定不明確，可操作性不強，使系統服務者和使用者無法預見承擔的法律責任，易產生資金風險。

二、基層人民銀行會計核算風險防范建議

（一）建立健全崗前管理及繼續教育機制嚴把會計人員錄用關，錄用高校畢業生時對專業、從業資格取得等情況認真審查，錄用社會人員時除審核上述信息外，對工作年限、政治思想素質進行審查。通過嚴格審查和業務考試，錄用文化、業務水平高，德、能、勤、績都達到標準的會計人員。會計人員上崗前參加本級及上級舉辦的業務知識、操作技能集訓，成績合格者上崗工作。組織會計人員參加繼續教育、脫產培訓及長、中、短期培訓班，拓寬知識面、掌握會計核算規章制度、熟悉業務流程，防范人員風險。

（二）更新防控理念，加強制度建設一是建議基層人民銀行順應會計核算信息化發展需要，將風險防控的重心從手工核算模式下的人防為主轉移到信息時代的人防和技防相結合。通過建立業務差錯問責制度，完善系統功能，改變監督模式（監督范圍拓寬到事前、事中、事后監督上）等措施，實現逐層、逐級監督，避免風險防控流于形式。二是根據業務發展、變化，出臺相應的會計核算法規制度，實現支付結算法律的完整性，強制執行性及后果可預知性，降低因法律制度不健全、不配套，缺少約束力產生的管理風險。

（三）加強會計核算信息化建設一是完善系統功能。建議加快ACS的建設推廣，實現全國性會計核算數據大集中，消除業務操作、系統運行產生的聯行風險；加強會計核算系統研發，完善功能，提高安全系數，消除軟件缺陷帶來的風險；加強網絡技術設施建設，開發網絡故障檢測系統，提高網絡安全性、穩定性，消除網絡故障產生的風險。二是健全應急反應機制。建議基層人民銀行會計核算部門結合業務操作，對核算系統可能發生的故障進行分類評價，制訂切實可行的系統應急處置方案，并開展應急演練，使會計人員進一步熟悉應急處置程序和操作步驟，提高應對突發事件的組織和處置能力，保障系統的不間斷性、業務的連續性和數據完整性。

作者：姚曉霞張巧梅王崇建單位：中國人民銀行慶陽市中心支行