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本文作者：王暉作者單位：賀州市交通運(yùn)輸局

據(jù)統(tǒng)計(jì)“十一五”期間，中央對農(nóng)村公路建設(shè)投入資金達(dá)1978億元，年均遞增30％。同時，還帶動地方對農(nóng)村公路建設(shè)的投入，5年間全社會共計(jì)完成投資9500億元，“十二五”期間，國家將繼續(xù)加大對農(nóng)村公路建設(shè)資金支持力度，投資規(guī)模將超過“十一五”。面對如此龐大的資金，如何保證建設(shè)資金安全、有效的運(yùn)行，提高資金的使用效率和發(fā)揮其效益是擺在我們內(nèi)部審計(jì)人員面前的一個重大課題，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對農(nóng)村公路建設(shè)資金的管理非常必要而且緊迫。

一、內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村公路建設(shè)資金監(jiān)管的重要性

內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益，促進(jìn)內(nèi)部管理，加強(qiáng)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而開展審計(jì)監(jiān)督的專門工作機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)是農(nóng)村公路建設(shè)管理工作重要組成部分，立足于對農(nóng)村公路建設(shè)資金管理監(jiān)督和服務(wù)。通過審計(jì)監(jiān)督，提出在農(nóng)村公路建設(shè)資金管理中存在的問題，研究整改措施，落實(shí)審計(jì)決定，客觀評價(jià)業(yè)績。

二、目前內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村公路建設(shè)資金監(jiān)管中存在的問題

1．領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，內(nèi)部控制意識不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)的效果很大程度上取決于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，但是在目前以完成固定資產(chǎn)投資重于一切的背景下，在工程決策和建設(shè)過程中，單位負(fù)責(zé)人只重視工程形象進(jìn)度，而不忽視內(nèi)部審計(jì)對工程項(xiàng)目管理的重要作用，甚至還對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識存在偏差，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是“找茬的”、“攔路虎”或“絆腳石”，因此使得內(nèi)部審計(jì)失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，消弱了其在公路建設(shè)資金管理中的重要作用。

2．機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、獨(dú)立性差。根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》法律、法規(guī)規(guī)定設(shè)立呢比審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)；法律、行政法規(guī)沒有明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員。但是由于機(jī)構(gòu)編制等原有，許多地方交通部門沒有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，大多由財(cái)務(wù)部門或紀(jì)檢、監(jiān)察兼任，這樣的內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性相對差，工作的力度受到很大的限制，無法對公路建設(shè)資金管理存在的問題做出客觀公正的監(jiān)督和評價(jià)。

3．人員專業(yè)素質(zhì)低、審計(jì)領(lǐng)域不夠廣。對農(nóng)村公路建設(shè)資金的監(jiān)督管理中不是僅僅局限于項(xiàng)目資金的收支往來，而要包括工程前期、建設(shè)期和竣工決算全工程、全方位的監(jiān)督，因此需要高水平復(fù)合型人才。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要全面掌握財(cái)務(wù)、工程技術(shù)、施工、管理方面的知識，也要熟悉公路工程的立項(xiàng)、招投標(biāo)、工程變更、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)督等領(lǐng)域，但目前許多地方交通部門內(nèi)部審計(jì)人員大多為財(cái)會人員，內(nèi)部審計(jì)范圍也僅局限在財(cái)務(wù)收支監(jiān)督管理，因此無法適應(yīng)新形勢內(nèi)部審計(jì)工作需要，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降。

4．內(nèi)部審計(jì)方法單一、手段落后。多年來，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)都是一直沿用工程完工后進(jìn)行事后審計(jì)，且大多數(shù)審計(jì)還是利用手工審計(jì)，僅僅停留在查錯糾弊、還存在查賬，審計(jì)方法和技術(shù)不解決，內(nèi)部審計(jì)管理的實(shí)效難以發(fā)揮。

5．隊(duì)伍建設(shè)和交通建設(shè)任務(wù)不適應(yīng)。隨著國家和地方政府加大對農(nóng)村公路投資的投入，農(nóng)村公路建設(shè)事業(yè)得到了飛速發(fā)展，需要積極開展公路建設(shè)資金內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，以便加強(qiáng)農(nóng)村公路建設(shè)資金的管理，打造“廉潔工程”，但是由于各種原因，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)明顯落后，無法滿足現(xiàn)實(shí)監(jiān)督管理的需要。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對農(nóng)村公路建設(shè)資金管理的必要性

1．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)督和約束的需要。公路農(nóng)村建設(shè)點(diǎn)多、線長、面廣的特點(diǎn)，僅靠財(cái)務(wù)無法起到完全監(jiān)管的責(zé)任。這就需要內(nèi)部有一個具有較強(qiáng)獨(dú)立性，又能夠?qū)r(nóng)村公路建設(shè)資金管理及對工程建設(shè)各項(xiàng)內(nèi)控制度的執(zhí)行起到有效監(jiān)督的職能部門，進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和約束，內(nèi)部審計(jì)以其相對獨(dú)立性、綜合性、經(jīng)常性和及時性的特點(diǎn)，有著其他監(jiān)管部門無法替代的作用。

2．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部控制的需要。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度和管理是內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)之一。目前交通系統(tǒng)內(nèi)部控制制度相對松散，有章不循等現(xiàn)象比較普遍。這種現(xiàn)象的存，于以往法規(guī)、制度的不健全有關(guān)，還與我們?nèi)狈?nèi)部審計(jì)監(jiān)制度關(guān)系重大。由于缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)控制度不健全，造成建設(shè)資金管理混亂。建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度后，能促使財(cái)會人員按照國有基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法等法律法規(guī)準(zhǔn)確行使核算和監(jiān)督權(quán)力，同時通過內(nèi)部審計(jì)，能促使領(lǐng)導(dǎo)者重視農(nóng)村公路建設(shè)資金管理工作中的弊端，及時糾錯防弊。

3．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督項(xiàng)目管理活動的需要。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號――建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)中指出“建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的目的是為了促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)”。按照基本建設(shè)和農(nóng)村公路建設(shè)管理的相關(guān)法律法規(guī)，對農(nóng)村公路項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)狀況、建設(shè)成果和會計(jì)資料進(jìn)行客觀公正的鑒證，評價(jià)項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量的優(yōu)劣，經(jīng)濟(jì)和社會效益的高低，提供促進(jìn)改善項(xiàng)目管理，提高資金使用效益的信息。內(nèi)部審計(jì)部門提供的信息具有較強(qiáng)的針對性、準(zhǔn)確、客觀、公正特點(diǎn)，能為管理部門及領(lǐng)導(dǎo)的決策提供有力服務(wù)。

4．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是保護(hù)單位利益的需要。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和管理的作用，及時做好農(nóng)村公路項(xiàng)目的事情、事中和事后內(nèi)部審計(jì)，讓工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、審批、招標(biāo)投標(biāo)、簽訂合同、計(jì)量和竣工驗(yàn)收等一系列活動都處于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和管理之下，及時發(fā)現(xiàn)各階段各種違法、違約行為，并提出意見和建議，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)和法律手段，采取措施保護(hù)本單位合法權(quán)益，已保證工程按期、保質(zhì)、高效的完成，發(fā)揮資金的使用效益。

四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對農(nóng)村公路建設(shè)資金管理的措施

1．強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)。環(huán)境建設(shè)直接影響到部門內(nèi)部審計(jì)的貫徹和執(zhí)行以及項(xiàng)目管理目標(biāo)的實(shí)行，因此應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境建設(shè)，首先加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度制度建設(shè)，內(nèi)審制度是開展內(nèi)部審計(jì)工作的依據(jù)和基礎(chǔ)，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作法制化、規(guī)范化提供保證。根據(jù)我國現(xiàn)有的有關(guān)法律和規(guī)章制度，結(jié)合農(nóng)村公路建設(shè)資金管理需要制定出具有實(shí)用性的工作準(zhǔn)則，使內(nèi)部審計(jì)在法律、法規(guī)下開展工作；第二主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視，單位主要負(fù)責(zé)人對內(nèi)審工作的重視能進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)審工作在單位的順利開展，不斷完管理體制，實(shí)行主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制，有利于樹立內(nèi)審審計(jì)權(quán)威，協(xié)調(diào)各方關(guān)系；第三加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)自身建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)部門要適應(yīng)新形勢的要求發(fā)揮自身優(yōu)勢，調(diào)整工作思路，從全局出發(fā)，堅(jiān)持監(jiān)督和服務(wù)并重，創(chuàng)造性地開展各項(xiàng)工作，不斷提升審計(jì)的層次和水平。

2．加強(qiáng)機(jī)構(gòu)設(shè)置，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。完善的組織機(jī)構(gòu)是有效開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要前提，針對目前情況，我們必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其能夠獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，不受其他職能部門的干預(yù)，這樣才能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的客觀性、公正性和有效性。

3．更新觀念、創(chuàng)新工作思路。在農(nóng)村公路建設(shè)資金管理內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)工作一直僅僅注重在財(cái)務(wù)收支及財(cái)務(wù)相關(guān)的領(lǐng)域的監(jiān)督和管理，這已無法適應(yīng)新形勢下內(nèi)部審計(jì)管理需要，因此必須更新觀念，創(chuàng)新工作思路，將重點(diǎn)放在管理優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面，幫助管理人員更有效的履行職責(zé)，加強(qiáng)控制和降低風(fēng)險(xiǎn)。在職能上，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)趨向于評價(jià)、分析、完善項(xiàng)目管理內(nèi)部控制。

4．加強(qiáng)人才培養(yǎng)。為有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢，急需要求培養(yǎng)一批具有高素質(zhì)的審計(jì)人才。第一改變選人和用人機(jī)制，選派那些具備財(cái)務(wù)知識和公路工程專業(yè)知識的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍；第二加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，在行使職責(zé)時能堅(jiān)持實(shí)事求是、客公正、廉潔奉公；第三加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，順應(yīng)時代需求，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，以適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要。

5．創(chuàng)新工作模式。為能提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村公路建設(shè)資金管理中的作用，我們要在發(fā)揮現(xiàn)場和非現(xiàn)場監(jiān)督成果，第一采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的審計(jì)方法，以工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)的分析與工程成本控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證工程建設(shè)資金效率和效益為目標(biāo)的審計(jì)質(zhì)量為前提，運(yùn)用各種測試方法，綜合工程建設(shè)過程中各種審計(jì)證據(jù)，制定內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法。第二利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。第三實(shí)行全程跟蹤審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)相互結(jié)合的方式。對于重點(diǎn)和投資較大的農(nóng)村公路項(xiàng)目實(shí)行全程跟蹤審計(jì)，對于中小型農(nóng)村公路項(xiàng)目主要以專項(xiàng)審為主，注重社會和群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問題并結(jié)合工程程序和資金管理中容易出錯的方面作為審計(jì)工作的重點(diǎn)。

6．嚴(yán)抓紀(jì)律和質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威。要提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，必須沖加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)紀(jì)律和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量入手，強(qiáng)化監(jiān)督管理。第一找準(zhǔn)農(nóng)村公路項(xiàng)目資金管理監(jiān)督的切入點(diǎn)，從工程預(yù)算、招投標(biāo)、工程計(jì)量、工程變更等環(huán)節(jié)切入，對違法違紀(jì)問題進(jìn)行披露，分析產(chǎn)生的原因，從制度和管理上提出審計(jì)意見和建議，推進(jìn)制度的完善；第二強(qiáng)化落實(shí)整改制度，實(shí)行跟蹤回訪，對審計(jì)提出的意見和決定實(shí)行跟蹤回訪，使審計(jì)決定能落實(shí)到位；第三實(shí)行責(zé)任追究制，避免內(nèi)部審計(jì)敷衍了事的工作作風(fēng)。