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一.ecsre分析方法概述

企業(yè)戰(zhàn)略五要素分析法(簡稱:ECSRE)是康孚咨詢在多年的戰(zhàn)略咨詢實踐中，根據(jù)中國企業(yè)的特定情況，并吸取國際同行的先進經(jīng)驗，開發(fā)出了具有本土特色的戰(zhàn)略五要素分析法。主要包括:企業(yè)的性質(zhì)(Enterprise)、企業(yè)(家)個性(Characteristic)、企業(yè)的發(fā)展階段(Stage)、企業(yè)的資源(Re-source)和外部環(huán)境(Enviroment)五個方面。

1企業(yè)的性質(zhì)

是企業(yè)貸款準入的門檻，也是符合信貸政策合法取得貸款的前提。企業(yè)是什么性質(zhì)的企業(yè)，組織架構(gòu)，集團客戶，采取何種授信方式等，即企業(yè)的性質(zhì)分析和企業(yè)準入的標準。增加企業(yè)性質(zhì)和準入標準的識別和分析，商業(yè)銀行便可與實施的系列信貸政策和防范措施來控制信貸準入過程可能帶來的風險，以消除和減少其對銀行經(jīng)營不利影響的行為。一是根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策變化來決定信貸準入，把國家的產(chǎn)業(yè)政策與區(qū)域政策結(jié)合起來，優(yōu)化貸款的投向。二是以支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整為信貸準入的切入點，如經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整已經(jīng)成為我國市場經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長的關(guān)鍵，商業(yè)銀行應抓住契機。三是以支持擴大內(nèi)需為信貸切入點，促進消費市場的啟動，全面推出消費信貸也是商業(yè)銀行的戰(zhàn)略選擇等。

2企業(yè)(家)個性

即企業(yè)法人、實際控制人、實際投資人的基本情況，信用記錄，擔保能力、對外投資和對外擔保情況。主要包括組織結(jié)構(gòu)、橫向分工、企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)文化績效、戰(zhàn)略穩(wěn)定性和文化適應性等。可以從有沒有涉訴、不良信用記錄或其他異常情況等方面予以重點關(guān)注，即企業(yè)(家)個性分析。集團客戶分、子公司之間轉(zhuǎn)移定價、相保、擔保圈、關(guān)聯(lián)程度等都不同程度影響企業(yè)的授信、用信方式，也直接影響貸款資金的流向和用途。如實際控制人涉訴或出現(xiàn)其他意外情況，企業(yè)管理層出現(xiàn)重大變動等，都能及時傳遞出借款人出現(xiàn)風險的信號。

3生命周期是企業(yè)成長壯大的動態(tài)軌跡

分析了解企業(yè)不同的發(fā)展階段能夠找到與其相適應的信貸支持內(nèi)容。1972年美國哈佛大學教授拉芮•格雷納在《組織成長的演變和變革》一文中首次提出生命周期概念，來自生物學、經(jīng)濟學和管理科學等領(lǐng)域的學者和企業(yè)研究者，對生命周期問題進行了廣泛的探討和深入的研究。根據(jù)企業(yè)所處生命周期階段選擇銀行時機。借款人是新建企業(yè)還是向縱深產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展企業(yè)，從事的是朝陽產(chǎn)業(yè)還是夕陽產(chǎn)業(yè)等分析，可以幫助銀行用于選擇準入時機，解決什么時候準入、什么時候擴張、什么時候壓縮、什么時候推出的問題。對于那種總銷售量依然保持較好勢頭，但經(jīng)營業(yè)績由一定下滑且原因不明的企業(yè)，可以通過對企業(yè)主打產(chǎn)品所處生命周期階段分別判斷，尋找產(chǎn)品發(fā)展趨勢，清晰地找到原因，及時采取必要的控制措施。

4對企業(yè)的資源進行必要的分類探析

便于判別其資源價值和競爭優(yōu)勢。主要包括:成本領(lǐng)先、市場營銷、研究和開放、生產(chǎn)運營、人力資源等。企業(yè)是固定資產(chǎn)投資、加工制造、出口貿(mào)易還是房地產(chǎn)、政府投資行為等。企業(yè)的資源是稀缺性的還是不可模仿性的，如果一種資源是所有競爭者都能輕易取得的，那么這種資源對于公司競爭來說就是劣勢，反之則是競爭優(yōu)勢。資源的不可模仿性也是企業(yè)競爭優(yōu)勢的來源，是價值創(chuàng)造的核心。增加對企業(yè)資源以及研發(fā)能力的分析，可以預判未來一段時期內(nèi)，企業(yè)整體競爭優(yōu)勢和發(fā)展前景。

5企業(yè)發(fā)展的內(nèi)、外部環(huán)境

在一定程度上決定和影響企業(yè)的發(fā)展速度和發(fā)展?jié)摿ΑＶ饕?宏觀環(huán)境、產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)環(huán)境、競爭環(huán)境和市場需求分析等。企業(yè)的是否符合宏觀經(jīng)濟政策和行業(yè)政策，即發(fā)展的前景和外部環(huán)境對其影響作用分析。如隨著經(jīng)濟的發(fā)展，國家對環(huán)境保護的要求越來越多，環(huán)保政策越變化，環(huán)保標準也越高，原來符合環(huán)保政策的企業(yè)隨著環(huán)保政策的變化可能馬上成為限制性企業(yè)，為其提供信貸的銀行帶來風險。因此，銀行相關(guān)人員應該具有前瞻性意識，選擇那些處于政策生命周期前沿的企業(yè)，選擇那些可以達到更高政策要求的企業(yè)，作為銀行的信貸戰(zhàn)略伙伴。綜上論述，信貸業(yè)務審計問題表現(xiàn)與企業(yè)戰(zhàn)略五要素之間存在一一對應關(guān)系，企業(yè)的五要素管理是把雙刃劍，好的企業(yè)管理要素齊全，出現(xiàn)問題的企業(yè)問題也往往反映在上述五個要素上。所以，抓住企業(yè)管理的五個方面的管理，也就牽住了企業(yè)信貸風險控制的“牛鼻子”，有利于審計發(fā)現(xiàn)和揭示風險，從而為遏制和控制風險打下良好的基礎(chǔ)。

二.ECSRE在信貸業(yè)務審計中應用路徑

1查閱基礎(chǔ)資料

即通過CMS信貸管理系統(tǒng)了解企業(yè)組織架構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、對外投資，重點關(guān)注企業(yè)注資驗資等情況，電聯(lián)會計師事務所或借款人，詢問企業(yè)是否存在，是否真正需要貸款，必要時，直接與借款人見面，了解貸款真正目的及貸款的實際用途等，掌握第一手材料。

2追蹤資金流向

借助CAS計算機審計系統(tǒng)、資金關(guān)聯(lián)交易等查詢貸款真實用途，并通過傳票影印系統(tǒng)查驗往來賬款的流轉(zhuǎn)。審查經(jīng)銷商和開發(fā)商賬戶，了解資金去向，查詢賬戶中大額提現(xiàn)情況，轉(zhuǎn)入信用卡、個人賬戶和與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)單位情況，并要關(guān)注資金轉(zhuǎn)入證券、房地產(chǎn)和境外公司賬戶等情況。

3外部咨詢勘驗

通過到稅務、工商等部門查閱經(jīng)銷商會計報表，現(xiàn)場走訪，深入企業(yè)進行實地考察，與企業(yè)員工座談，查驗抵押物和具體開發(fā)項目情況，了解經(jīng)銷商業(yè)務開展情況，掌握其是否具有擔保能力等。必要時詢問法院或有關(guān)執(zhí)法部門或事務所等中介機構(gòu)了解情況，取得證據(jù)。

4網(wǎng)絡信息搜集

借助人行查詢系統(tǒng)、發(fā)票查詢系統(tǒng)、工商登記查詢等進行延伸審計。到房產(chǎn)或公證部門了解抵押物登記情況，是否抵押給第三人，查詢評估公證真?zhèn)蔚取?/p>

5數(shù)據(jù)綜合分析

了解實事新聞，及時掌握國家宏觀經(jīng)濟政策、行業(yè)政策以及地方性條例和法規(guī)、優(yōu)惠政策等，加強對《公司法》、《擔保法》、《合同法》等國家法律文書的學習和掌握，及時為審計提供可靠的依據(jù)。

作者：邱曉莉單位：中國農(nóng)業(yè)銀行審計局鄭州分局