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稅收分析是指稅務機關運用各種科學的手段和方法，對大量的經濟稅源調查資料進行綜合統計分析，對稅收政策執行及稅收征收管理活動做出客觀的評估和預測，為編制稅收計劃、完善征管措施、開展納稅評估以及實施稅務稽查提供依據。在實際工作中，隨著稅收體制的調整，稅收工作流程、方法和手段發生了較大的變化，稅收分析日益成為準確判斷稅收收入形勢，及時發現征管中存在的問題，推進科學化、精細化管理的一項重要措施。稅收分析對稅源管理和征收管理起著重要的導向作用，在整個稅收工作中的地位日益突出。不斷提高稅收征管的質量和效率，其最終目的就是要盡可能地使實征稅收接近法定稅收，實際稅負接近法定稅負，這也是稅收工作永恒的主題。而稅收分析是稅收管理的眼睛，對于及時準確地發現問題，有的放矢地解決問題，加強稅源管理和征收管理起著重要的導向作用。特別是作為加強稅收收入和稅收征管工作的切入點，通過稅收分析能及時發現社會經濟的新動向，準確的指導稅收工作。因此，如何加強稅收分析工作，是一個值得探討的問題。

一、當前稅收分析工作中存在的一些問題

（一）稅收數據應用不夠數據分析是稅收分析的基礎，稅收分析是從稅收數量變化來研究稅收發展變化規律。因此，稅收分析離不開對稅源、稅收和稅政數據的加工整理和分析研究。當前稅收數據應用方面存在的主要問題是：第一，電子數據采集效果不理想，雖然要求納稅人報送電子數據，但是執行效果不佳，沒有形成有效的制度，不報或者報送數據不準確的現象十分普遍。第二，采集上來的數據應用率不高。從目前來看，數據的整合應用程度還滯后于稅收分析的要求。目前的稅收分析中數字來源主要有幾個方面：一是bo系統中的數字。這一數字的優點在于準確翔實，缺點是查詢緩慢，整合程度不高。二是電子臺賬的數字。這類數字整合程度較高，但數字準確度欠缺。三是管理員平臺系統中的數字。該數字的準確度和整合度都較高，目前由于與bo的取數口徑有差異，在分析中能用到的有效數字不多。第三，數據的采集面還有待拓寬，特別是相關經濟指標數據還十分匱乏，導致對經濟走勢變化的數據分析無法開展。

（二）缺乏專業的分析方法稅收分析作為經濟分析的一個組成部分，需要應用專業的分析方法，包括統計分組分析法、統計對比分析法、統計指數分析法、相關回歸分析法等。用這些專業分析方法計算稅收的規模、構成、水平、速度和相互間的比例關系等，從而說明稅收政策和稅收計劃的執行情況，反映稅收的成果及其所發揮的調節作用，揭示矛盾，提出解決問題的方法。但從目前來看，基層分局缺少專業的分析人才，分析方法和分析手段相對落后，因此，難以準確地發現問題和及時解決問題，稅收分析的導向作用得不到充分發揮。

二、加強稅收分析的幾點建議

（一）改進分析方法完善稅收分析方法，實現稅收分析由稅收進度、增減情況等簡單對比分析，向宏觀稅負、增長彈性等反映征管質量情況分析的轉變。結合稅源特點，運用多種方法，由表及里地進行綜合分析。稅收分析方法主要包括對比分析法、因素分析法等。

1.對比分析法通過各項稅收指標之間或者稅收與經濟指標之間的對比來描述稅收形勢、揭示收入中存在的問題。通過對規模、結構、增減、進度、關聯稅種等稅收指標的對比分析來揭示征管現狀，采用稅負和彈性兩種方法來反映稅收與經濟是否同步。

2.因素分析法從經濟、政策、征管以及特殊因素等方面對稅收、稅源進行分析。其中，經濟因素包括經濟規模、產業結構、企業效益以及產品價格等變化情況；政策因素主要是指稅收政策調整對稅收、稅源的影響；征管因素主要包括加強稅源管理和各稅種管理、清理欠稅、查補稅款等對稅收收入的影響；特殊因素主要是一次性、不可比的增收、減收因素。

（二）不斷拓寬稅收分析內容將經濟與稅收工作的重點、熱點、難點問題進行專題研究，注重稅收負擔、稅收彈性、稅源質量與稅收產出關系、各稅種收入與相關經濟指標的相關關系分析，不斷提高分析質量。稅收分析內容具體包括稅負分析、稅收彈性分析、稅源分析和稅收關聯分析等。

1.稅負分析分為宏觀稅負分析和微觀稅負分析，宏觀稅負分析包括地區稅負、稅種稅負、行業稅負等分析，如地區稅收總量與地區生產總值對比，工商業增值稅與工商業增加值對比，企業所得稅與企業利潤對比，行業稅收與相關經濟指標對比等，反映宏觀層面的稅負情況；微觀稅負分析是針對企業層面的稅負分析，通常采取同行業稅負比較的方式，揭示企業稅負與同行業稅負的差異，查找稅收征管漏洞。

2.稅收彈性分析分為總量彈性分析和分量彈性分析?？偭繌椥苑治鍪菑娜珖ǖ貐^）稅收總量和經濟總量上做彈性分析，分析稅收增長與經濟增長是否協調；分量彈性分析是從稅種、稅目、行業以及企業稅收等分量上與對應稅基或相關經濟指標進行細化的彈性分析，分析稅收增長與經濟增長是否協調。要注意剔除稅收收入中特殊因素的影響，避免因特殊增收減收因素影響真實的彈性，掩蓋稅收征管中的問題。

3.稅源分析通過企業生產經營活動的投入產出和稅負率等指標的分析對企業財務核算和納稅申報質量進行評判。利用工商、銀行、統計以及行業主管等其它部門數據，細致測算判斷企業稅源狀況。通過對宏觀經濟數據的分析，開展稅種間稅基關系的研究，開展增值稅、營業稅、企業所得稅等主要稅種的納稅能力估算，從宏觀層面測算分析各地稅源狀況和征收率，減少稅收流失。在實際工作中，要通過宏觀看微觀、通過客觀看主觀、通過行業看企業、通過問題看管理，全面、完整地反映稅收和稅源狀況，及時、準確地反映稅收管理中存在的問題，提出有價值的意見和建議，通過全面分析，提高稅收征管的質量和效率。

（三）加強培訓學習，提高干部綜合素質

1.稅收分析是一項業務性較強的工作，它要求稅收分析人員對宏觀經濟、稅收政策、稅源情況有著較為深入的了解，對稅收分析人員的業務能力、分析能力、文字功底等都有較高要求。只有建立一支既懂經濟理論知識、稅收業務知識，又熟悉經濟稅源情況、熟悉統計分析基本理論和方法的稅收分析隊伍，才能保證稅收分析工作質量。因此，要加強對分析人員的專業能力、宏觀經濟掌握能力、綜合分析能力的培訓，多方面提高分析人員的綜合素質。此外，要開展經常性的業務培訓，充分利用內部網絡、遠程培訓平臺、長短期培訓結合等形式，加強對稅收分析員和兼職分析員的系統培訓。以熟帶生、以老帶新等多種形式開展學習，帶動全局干部業務水平和工作技能的提高。

2.定期開展分析交流會，把各兄弟分局在開展稅收分析以來的經驗和體會進行講評，不斷開拓分析思路，及時總結、推廣稅收分析工作經驗，提高稅收分析人員的整體素質。另外，要通過加強責任考核和績效考核，提高干部的責任意識、憂患意識和服務意識。稅收分析不是目的而是手段，其目的是加強征管，堵漏增收，要把稅收分析作為加強稅收征管工作的切入點，及時發現稅收經濟的新動向，準確的指導稅收工作。要充分運用分析結果來指導和促進稅收征管工作，確保稅收分析與稅收征管實現良性互動，建立稅收分析跟蹤問效制度，把分析結果應用到具體的管理工作之中。按照科學、效率、規范、高效的要求，通過不斷規范分析制度，拓寬分析思路，完善協作機制，提高干部素質，稅收分析的質量將會得到明顯的提高，對稅收征管也必將產生更大的積極作用。