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稅收是企業一項必不可少的費用，它作為現代企業財務管理的重要經濟環境因素和財務決策變量，對完善企業財務管理制度和實現企業財務管理目標至關重要，而通過稅收籌劃能使企業稅負減輕、稅后利潤最大化、整體利益得到提高。因此，研究稅收籌劃對企業提高財務管理水平，完善財務管理體制，提高市場競爭力有著深刻的現實意義。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃是指在遵守國家法律、法規的前提下，通過利用各種有利的稅收政策對企業的經營管理、投資、籌資等涉稅事項做出適當的安排，以達到少納稅、遞延納稅等稅后利潤最大化目標的一系列謀劃活動。其特點是在合法的前提下，通過運作和籌劃，從而使國家和企業利益得到保障。

二、稅收籌劃在財務管理中的運用

稅收籌劃主要被運用在以下幾個層面，即產前投資籌劃、經營活動、分配等方面。

（一）投資的稅收籌劃

企業在進行投資決策時，可以運用稅收籌劃方式，來達到節稅增收的目的。

1.合理選擇公司注冊地從國際上看，選擇國際避稅地，在那里注冊離岸公司（即注冊地與經營地相分離的公司），當地政府允許國際人士在其領土上設立國際貿易業務公司，對資本流動幾乎沒有限制，對不是在注冊地進行的經營活動幾乎不征收任何稅，只收取少量的年度管理費，國際大銀行幾乎都承認這類公司的存在，為其設立銀行賬號及財務運作提供方便。從國內來看，選擇注冊在稅負較輕的地區如國務院批準的高新開發區，經濟特區，中西部地區，老、少、邊、窮等地區，國家對這些地區在稅收上給予了優惠，稅率要低于這些地區以外的地區。從分支機構的選擇上，若選擇具備法人資格的子公司，一般是獨立核算，單獨計算繳納稅款，這樣就有利于企業通過轉讓定價來進行稅收籌劃。而分公司及辦事處不具有法人資格，可以選擇單獨繳納或者匯總繳納，企業一般在設立之初出現虧損的可能性較大，因此，分公司選擇匯總繳納可以抵減總公司的利潤，進而減少公司的應納所得稅額。

2.利用稅收優惠政策選購設備國家為鼓勵企業加大投資力度，支持企業技術改造，促進產品結構調整和經濟穩定發展，對在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40%可以從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。實行投資抵免的國產設備，企業仍可按設備原價計提折舊，并按有關規定在計算應納稅所得額時扣除。同時又規定，企業每一年度投資抵免的企業所得稅稅額不得超過該企業當年比設備購置前一年新增的企業所得稅稅額，如果當年新增的企業所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的部分，可用以后年度企業比設備購置前一年新增的企業所得稅額延續抵免，但抵免的期限最長不得超過5年。企業將已經享受投資抵免的國產設備在購置之日起5年內出租、轉讓的，應在出租、轉讓時補繳設備已抵免的企業所得稅稅款。因此，企業在選購設備時，在其性能、功能同等條件下，應盡可能選購國產設備。將使用周期定為5年以上，即使在5年內出租、轉讓，需補繳已抵免的所得稅稅款，也將該項支出的時間推遲了，享受了遞延納稅的好處。

（二）在經營活動中的稅收籌劃，直接關系到企業最終價值的實現

1.規范賬務處理，提高財務人員的職業判斷能力新稅法依然強調《稅法》高于財務準則，凡是財務制度與稅法有沖突的地方必須按稅法執行。這就要求企業財務人員不斷努力學習，避免明顯的賬務處理錯誤導致不必要的罰款或其他損失，樹立正確的納稅調整理念，提高職業判斷能力。比如娛樂業的營業稅是20%，而餐飲住宿的營業稅是5%，如果酒店不嚴格分開核算，就必須完全按20%交納營業稅。另外對房屋改按改擴建、裝修、修繕的房產稅處理上，必須明確房屋改建、擴建支出和新建房屋初次裝修費用應計入房產原值征收房產稅，而舊房重新裝修、修繕不必計入固定資產賬面價值，應確認為當期費用，自然也不用繳納房產稅。

2.加強基礎財務制度的建設，防范納稅風險在基礎財務制度的建設上，財務人員應重點加強涉及稅收爭議問題的財務制度建設，主要包括固定資產分類標準的確定、存貨合理損失的界定、通訊及交通補助標準、差旅費補助標準等方面。對于固定資產的定義，會計與所得稅法強調使用時間超過一年以上，同時必須用于生產經營、管理、出租等，但對于一些修理用的工具、備件，雖然具有固定資產的某些特征，為了簡化核算，也應該作為低值易耗品。低值易耗品和固定資產在所得稅上的稅收待遇不同，低值易耗品可以一次性計入當期費用，固定資產必須通過折舊分次計入當期費用。對于存貨的損失，增值稅法規定，由于管理不善造成存貨丟失、被盜、霉爛變質的損失需要轉出進項稅額。所得稅法規定，存貨經營中的正常損失可以只進行清單申報，而不需要進行專項申報。對于交通、通訊補助，企業所得稅法上只要是合理的標準都允許扣除，在個人所得稅法上，允許扣除一定的公務費用標準，標準之外的應并入工資總額中繳納個人所得稅。差旅費補助在企業所得稅法中允許扣除，在個人所得稅法中是免稅收入。以上標準在稅務部門沒有明確界定時，企業財務人員應根據實際情況制定合理標準，用制度防范風險，并闡述制度的合理性。財務人員需要把稅收成本考慮到合同的制定中，合同的制定不同，企業的納稅義務就不同。例如，企業收到銷貨款但并沒有繳納增值稅和企業所得稅，就必須有相應的合同證明企業的納稅義務并沒有產生，因為在預收貨款方式下，企業發出貨物時才產生相應的納稅義務，預收貨款合同成為企業納稅風險防范的重要依據。企業發出貨物但并沒有繳納增值稅，就必須有相應的賒銷合同作為依據，因為在賒銷合同規定的發貨時間不產生納稅義務，而在合同約定的收款日期產生納稅義務。

3.用好用足國家以及地方政府的各項優惠政策國家和地方政府為了促進就業，扶持第三產業的發展，出臺了許多優惠政策，企業財務管理人員應該特別予以關注。根據國發（2005）36號《國務院關于進一步加強就業再就業工作》的通知精神，對商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、酒吧外）在新增崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂一年以上期限勞動合同且依法繳納社會保險的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%。另外新《稅法》第二十八條規定：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅，那么符合條件的企業應該主動積極申請這一優惠政策。

三、稅收籌劃的可借鑒經驗

（一）樹立稅收籌劃意識沒有稅收籌劃意識，也不可能有稅務籌劃行為。企業決策者不僅要做到稅收政策法規的學習，樹立依法納稅、合法節稅的理財觀，而且要積極關注企業稅務籌劃，從組織、人員及經費上為企業開展稅務籌劃提供支持。稅收籌劃涉及到企業內部的投資、籌資、經營、分配等各項經濟活動，因此需要企業股東、經營者、財務人員及相關業務部門的配合。

（二）重視稅收籌劃的風險性首先是正確認識稅收籌劃，牢固樹立風險意識，建立風險控制機制。其次是及時掌握稅收法律變化，正確理解稅收政策精神。納稅人進行稅收籌劃以合法為前提，必須具備必要的法律知識和財務知識，了解并掌握稅收法規規定。最后是實施有效稅收籌劃，控制與消除風險隱患，盡可能地避免納稅籌劃帶來的潛在成本風險。

（三）稅收籌劃進行成本收益分析稅收籌劃的根本目標就是為了取得效益。但是任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，即所謂稅收短長籌劃的成本，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。企業的任何經濟活動都要求收益大于成本，稅收籌劃活動也不例外，企業只有在收益大于成本時才會進行稅收籌劃。

（四）加強和稅務機關的溝通，尋求政策和實際操作方面的及時指導由于目前我國在稅收制度和稅收征管方面還存在一定的缺陷，同時國家涉稅的有關政策也比較無序，導致企業財務人員在把握上有一定的難度。因此尋求稅務機關在政策上的支持是非常必要的，同時搞好和職能部門的工作關系也是必須的。

總之，在新的形勢下，酒店行業在稅務籌劃方面大有可為，各企業應該根據自身的具體條件進行統籌計劃安排，不能等政策，靠關系。財務主管人員更應該加強自身學習，熟悉涉稅的法律法規，諳熟財經法規，長于納稅籌劃，精通財務核算，深悟理財之道，不斷提高管理能力，才能在工作中應用自如。