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摘要：隨著現代商業銀行制度的建立和完善，商業銀行又面臨更加嚴格的監管。這些都要求商業銀行必須不斷提升內部控制力，以始終保持正確的運行方向和運行軌道，實現經營管理的風險最小和效益最優。商業銀行提升內部控制力的主要路徑可以歸納為“文化引領、制度規范、權限制約、責任約束、機器控制、監管保障”六個方面。

關鍵詞：商業銀行；內部控制力；制度規范；權限制約；監管保障

提升內部控制力，是目前各商業銀行共同面臨的歷史性課題。特別是隨著社會經濟現代化進程的迅速推進，商業銀行經營環境的不確定性進一步增強，經營風險更加顯現出集中性和多樣化的特征。同時，隨著現代商業銀行制度的建立和完善，商業銀行又面臨金融監管當局更加嚴格的監管。所有這些，都要求商業銀行必須不斷提升內部控制力，以保證整個運行機體能夠按照商業銀行經營管理的原則要求，始終保持正確的運行方向和運行軌道，始終保持最佳的運行效率和運行質量，實現經營管理的風險最小和效益最優。

一、商業銀行內部控制力的理論內涵

商業銀行內部控制力的內涵十分豐富，可以從狹義和廣義兩個方面理解。狹義的內部控制力，是指商業銀行各項內部控制制度在實際工作中執行的能力、力度，其中內部控制制度的建立和完善是基礎和前提，制度執行的方式、方法是實現內部控制力的路徑。廣義的內部控制力，是指商業銀行內部各層面、各環節規范力、約束力、執行力的總和。從內容上講，它包括對商業銀行經營風險的控制力、對員工思想意識及工作行為甚至與工作相關行為的控制力、對執行的控制力、對重大事件的控制力，綜合表現為對宏觀的駕馭能力和對微觀的掌控能力及其效果。本文著重探討從廣義方面理解的商業銀行的內部控制力，它主要包括以下三個方面的基本內涵：

（一）內部控制力的核心目標

也即內部控制力的目標指向，概括起來講是指商業銀行所要實現的經營管理的過程和結果，即不但要保證經營管理結果的最優，還要強化對經營管理過程的控制，這是商業銀行內部控制力產生的原始動因和終極目的。內部控制力應服務并保障經營管理目標的實現，實現經營管理目標的過程又必須服從于內部控制力的要求。

（二）內部控制力的傳導途徑

內部控制力必須通過一定的傳導途徑作用于控制對象，才能有效發揮其效用。傳導途徑一般分為三類。一是理念文化傳導，即通過商業銀行內部所倡導并形成的符合商業銀行經營管理規律的經營理念和管理文化，傳導到經營管理的各個方面。二是制度措施傳導，即通過制定和實施的一系列制度、程序、方法和手段，傳導到經營管理的各個環節。三是管理工具傳導，即借助遠程監測、電子監控和非現場審計等各種現代化的管理工具，傳導到經營管理的重點部位。

（三）內部控制力的作用對象

內部控制力作用的對象是商業銀行經營管理的各種基本元素，概括起來可分為四個方面。一是各種經營管理過程。包括對經營管理行為的各類風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的全過程。二是內部員工及其行為。主要是對所有員工特別是對各級高管人員和重要崗位人員進行教育和管控。三是決策及決策的執行。主要是對各項決策和指令的傳達、貫徹執行和督辦。四是危機處理。危機管理是現代企業管理的全新課題，特別是因其具有突發性、不確定性、高危害性的特點，已經引起企業的特別關注。因而，強化對各類重大突發性事件的預見、反應、控制和處置，提高危機事件的處理能力，是商業銀行內部控制力的重要對象。

二、商業銀行提升內部控制力的主要路徑

商業銀行提升內部控制力的主要路徑可以從不同的角度和不同的層面進行研究。從內部控制力的實現手段和作用方式來看，可以歸納為“文化引領、制度規范、權限制約、責任約束、機器控制、監管保障”六個方面。

（一）文化引領

文化引領是商業銀行內部控制力的至高境界。強化內部控制力的文化一旦形成，商業銀行內部就會形成自覺遵循商業銀行運行規律和管理要求的高度自覺。這種自覺不但表現為員工自身的自我約束、自我管理和自我控制，也表現為員工對違反商業銀行運行機理的經營管理行為的監督、抵制和阻止，并綜合表現于商業銀行經營管理以及銀行員工工作生活的方方面面。

1.全面提升組織團隊的文化涵養。

商業銀行決策層要按照管理和經營的要求，通過策劃、倡導、運作，設計和打造自己團隊的文化。這種文化必須是從人本出發的思想和行為的綜合體，是傳統美德在心靈深處的積淀和修煉而形成的良好的行為習慣，是積極、健康的價值觀在工作信念中的體現。這種文化將造就員工根植于內心的為團隊著想的素養，形成不需要他人提醒的自我控制和自我監督的自覺，在商業銀行內部凝聚成為員工所共識、所信奉、所推崇的文化，產生一種無形的力量，并最終成為一個組織和團隊的靈魂和向導。

2.打造具有高度凝聚力的理念文化。

商業銀行要以企業文化建設為載體，在組織內部確立自己獨特的核心價值觀體系，努力形成具有鮮明價值觀的組織理念，進而打造理念文化。通過理念文化將員工的思想觀念、思維方式、價值取向、行為方式進行融合，使員工自身價值的體現和企業發展目標的實現達到有機的結合，將整個組織團隊有機地凝聚起來，為不斷提升內部控制力打下堅實的思想基礎。

3.努力建設控制有力的內控文化。

商業銀行內控文化的作用機理是通過思想觀念來控制和約束員工的意識和行為。商業銀行通過內控文化建設，將管理意識、合規意識、制度意識深深根植于員工的思想觀念之中，使全行員工對本行的內控制度、風險觀念產生一致的理解和認同，將員工的風險意識和風險管理行為控制和約束在既定的目標范圍之內。為此，商業銀行的決策和管理層要對自己的團隊具有強烈的控制管理意識和高度的控制管理藝術，倡導和培育員工的制度觀和風險觀，健全內控激勵措施，強化內控氛圍營造。4.全面培養員工的自我約束能力。

通過制度文化的不斷滲透，使員工在心理上形成對制度的尊重、敬畏和堅守，在工作中養成“指示服從制度、信任不忘制度、習慣讓位制度”的良好習慣，使制度的“硬約束”和“外在約束”作用，演化為員工對規則自覺服從、對風險主動防范的“內在約束”。這種約束力還表現在對所有違反規章制度行為的自覺監督、自發抵制、主動制止。

（二）制度規范

制度規范是提升內部控制力最重要的手段和方法。它通過建立、完善一整套規章制度，規范組織和個人行為，規范業務流程，規范內部運作秩序。

1.構建完善的內部控制制度體系。

構建這一體系應當符合四個原則。一是全面性原則。所構建的制度體系必須能夠覆蓋所有的管理對象和管理內容，使組織和個人做到有章可循。二是確定性原則。各項制度性規定必須是明確而規范的，使員工能夠清楚認識，準確理解，并正確地把握和執行。三是精細化原則。各項管理制度要力求精細，覆蓋到工作流程的每一個環節和每一個細節。四是協調性原則。必須明確規定商業銀行內部各部門職責、權限以及相應的責任和義務，同時要將團隊目標融入每個部門主管意識之中，保證制度能夠實施。

2.強化制度的執行。

制度執行是以制度規范提升內部控制力的關鍵環節。一是強化制度宣講。將制度傳達到每一個制度約束對象，并使之理解和掌握。特別對于革新性的制度，要消除員工思維慣性、操作慣性同現行制度的差異和沖突。二是強化執行制度的技能培訓。制度往往同工作流程密切聯系，員工在工作之中的技能掌握程度同制度執行存在正相關關系。因而，強化員工的技能培訓是全面正確執行制度的要件之一。三是強化制度執行的監督。商業銀行一般都有健全的工作監督機構和較完備的監督機制，必須保障監督機構和監督機制作用的充分發揮。四是強化領導者本身的制度意識。日常管理工作中，領導者必須倚重制度管理，弱化“人治”意識，將管理意愿轉化為制度約束，特別是要做執行制度的典范，不囿于人情而放寬把握制度的尺度。

3.強化違反制度的責任追究。

對違反制度的行為從嚴追究，強化制度的剛性和權威，做到違章必糾。

（三）權限制約

權限制約就是通過設置嚴格、規范、明確的授權、轉授權體系，運用權限對管轄行的各級組織和個人形成一種具體的、可操作的權限控制。權限制約可以從三個角度發揮作用：

1.從授權內容的角度考察。

建立起全方位覆蓋各項業務的授權體系，可以管住各級行的重要業務，乃至重要業務的重要環節，并有效調動基層機構的積極性。綜合起來包括三個方面：一是人權。如人事任用罷免及其建議授權、業績考評授權、人事指揮授權、給付薪酬授權等。二是財權。如費用列支授權、資產使用授權、資產處置授權等。三是事權。如資金營運的審批授權、客戶信用等級評定授權、信貸業務的審批授權、法律糾紛的訴訟授權、外匯及相關中間業務的審批授權等。

2.從授權對象的角度考察。

通過逐級授權，可以對各級機構和及其決策者進行有效制約。

3.從授權方式的角度考察。

授權方式一般可分為四類。一是嚴格的不可調整的基本授權，通常是崗位授權。通過對單位、部門和崗位的職責、權力界定，在授責的同時授予相應權力。二是特別授權，通常是指令授權。即商業銀行的上級單位臨時性地向其下屬單位或員工下達指令，在他們的常規職責和權力之外，暫時授予責任和權力，去完成一項上級行認定必須完成的工作。三是臨時授權。即有權人臨時離開工作崗位或由于其他原因，授權有關人員行使自己的全部或部分職權。四是動態的可調整的授權。

（四）責任約束

責任約束就是通過對各級行、各部門、各崗位明確職責、界定責任和嚴格責任追究，從而對系統內的各類管理對象形成一種剛性約束的內部控制力量。責任約束是內部控制力中一個不可或缺的重要方面。

1.建立明確的崗位責任體系。

一是整合業務流程，設定工作程序?？茖W設計全行信貸管理、財務管理、人事管理、柜面業務操作管理等部門各項業務的操作流程，并劃分各個工作環節。通過流程整合和程序設定，使每一項工作都由環環相扣的各個環節構成。二是明確崗位職責，強化履責要求。對每一項工作各流程的每個環節均明確相應的崗位與之對應。崗位責任人對這一環節的工作負責，并使責任人知悉不履責及不正確履責帶來的后果，以及所要承擔的責任。對各級行、各部門、各崗位（包括領導層和操作層）明確其具體的責任，公開并與被管理對象簽訂履責協議。三是依照制度流程，合規有序工作。各項工作按照設定的工作程序，由各環節的崗位責任人，按照崗位職責和操作規程，逐環節向前推進。

2.形成嚴格的崗位履責考評制度。

一是強化履責的激勵約束機制。從榮譽、薪酬、職務、股權等方面構建全方位的激勵約束機制，促進各崗位人員嚴格履責。二是強化履責情況的監督檢查。通過工作績效評定、述職評議、群眾監督、客戶監督、檢查審計監督等形式，促進各崗位干部員工認真落實崗位職責。三是科學運用考核評價結果。制定可以度量的各崗位履職盡責的考核標準和辦法，并按期對管理對象進行考核評價，將評價結果與職位變動、薪酬升降等掛鉤。

3.制定嚴密的責任追究機制。

責任追究是實施責任約束最具威懾力的環節，是保障責任約束切實發揮效果的措施保證。商業銀行必須建立起覆蓋各崗位的責任追究制度，對各種不履責行為，按有關規定及時給予相應的處理或處罰。

（五）機器控制

機器控制運用科技手段和計算機網絡系統的功能，特別是通過對各種業務數據的提取和分析，對風險進行快速識別、警示，甚至采取自動化、主動性的防范措施，在商業銀行內形成一種跨時空、零距離的內部控制，使內控無時不在，無處不在，從而建立起一種多層面、全方位、多系統的控制體系，進而實現對業務發展、風險防范的智能化、自動化、適時化和程序化。1.電子系統監測。

如有效運用信貸在線監測系統、柜面操作業務遠程監控系統，及時發現風險疑點和風險隱患；充分利用柜臺、庫房、ATM等重點部位的電子監控系統；有效運用人民銀行征信系統對貸款客戶進行監測。

2.非現場審計。

由審計部門通過計算機網絡直接從業務系統獲得審計信息，對全轄電子網絡處理的業務進行全面、連續、實時的監測，及時發現問題，找出風險點，強化對風險信號的識別和預警，為現場審計提供線索和資料，幫助現場審計更加科學準確地選擇審計對象及樣本，合理安排審計資源，以達到高效審計的目的。

3.業務管理系統。

隨著現代信息技術的廣泛應用，電子技術早已從業務操作及業務操作層面風險控制，向更復雜、更深的層次發展，深入到各項業務的管理層面。商業銀行已經普遍利用數據運算和數據分析的強大功能，實現對許多復雜管理問題的定量分析，如客戶公共信息系統、信貸資產質量分類系統、風險資產管理系統等。

（六）監管保障

監管是保障商業銀行內部控制力常規而通行的做法。它不但包括商業銀行外部監管當局的監管，還包括商業銀行的內部審計監察、自我監督和自律監管以及各種檢查管理行為。

1.監管保障的三種價值。

一是品牌價值。通過依法、合規、有效的監管，使商業銀行實現穩健經營，減少內外部案件、事故的發生，使其在社會公眾面前始終保持良好的聲譽和良好的形象，從而造就商業銀行的品牌價值或聲譽價值。二是經濟價值。通過依法、合規、有效的監管，規避重大風險，避免重大損失，直接提高商業銀行的經濟效益，從而給商業銀行帶來經濟價值。三是人文價值。通過依法、合規、有效的監管，使商業銀行的干部員工形成一種良好的合規文化，使商業銀行干部員工養成一種自覺的依法合規經營的習慣，避免受到責任追究，免受各種處分和處理，并促進干部員工在組織內部自身價值的實現，從而帶來人文價值。

2.監管保障的三種境界。

第一個境界，就是具有接受監管的自覺性。商業銀行能夠自覺接受監管，不害怕內外部的各種監管，并主動歡迎監管。這一境界承認自身在內部控制力方面存在著可能未被發現的問題，希望通過監管發現自身經營管理中存在的不足和缺陷，并加以改進。第二個境界，就是具有對監管發現問題進行整改的自覺性。商業銀行能以積極的態度對待監管發現的各類問題，對監管發現的問題不但不掩蓋、不粉飾，進行主動、系統地整改，而且能舉一反三、由此及彼，制定出類似問題防范的措施。第三個境界，就是具有按照監管要求開展經營管理行為的自覺性。各個層面工作人員都能在決策、操作時自然想到、自覺按照監管的要求進行決策、辦理業務，自覺按照監管的要求開展經營管理活動。

3.實現監管保障的三種途徑。

一是員工自我約束監管。各崗位干部員工以高度的風險意識，牢固樹立合規操作思想，強化自我約束和自我監督。二是崗位間監督制約和部門自律監管。完善明晰的崗位責任分工，健全崗位之間的監督制約機制，充分發揮制衡作用。切實強化自律監管的規范性和嚴肅性，不但明確自律監管的內容，還要對自律監管的流程進行設計，強化自律監管意識，提高自律監管能力，完善自律監管手段，確保自律監管由形式監管向實質監管、由被動監管向主動監管轉換。三是內外部審計監管檢查。商業銀行的內部審計部門要切實履行相對獨立的、專業化、權威化的審計檢查，輔之以高頻率、高強度的專項檢查。同時要借助外部監管部門的監管。