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加強稅收監管范文第1篇

第一，完善政府非稅收入征繳體系，規范組織收入行為。

根據“取之合法、規模適當、收繳分離、納入預算”的指導思想，在完善政府非稅收入征繳體系方面，以三“鞏固”、兩“延伸”和一“擴展”為主要措施和手段，加強征繳管理，規范部門和單位組織收入行為。

1.三“鞏固”。即鞏固和深化收入項目、票據和銀行帳戶等三項清理工作。根據《通知》精神，結合行政許可法和有關收費文件的要求，我們在全縣范圍內組織了一次收費項目、收費票據和銀行帳戶清理。根據省廳下發的收費目錄重新核定各單位的收費項目、收費票據，統一下發收費項目和收費票據編碼。以票據換版為契機，推行“六不供票”規范單位用票行為。繼續完善行政事業單位銀行開戶審批制度，行政事業單位需經財政部門審批才可在商業銀行開戶，統一對銀行開戶和財政專戶的管理。

2.兩“延伸”。一是延伸管理范圍。將自收自支、社會團體、社會力量辦學機構、鄉鎮政府等80多家單位納入管理，延伸管理的范圍。二是延伸管理內容。將除行政事業性收費、政府性基金、罰沒收入以外的往來款、經營和服務性收入和各種贊助、捐資、等其他收入項目統一核定收入編碼，納入管理。特別是加強了對公安、工商等執法部門收取的押金等可形成收入的往來款項目的管理。

3.一“擴展”。即積極探索擴展對國有資產有償使用收入和國有資本收益管理。加強與國資部門的配合，建立國有資產、國有資本經營檔案，加強租賃、經營權承包、出讓等管理。今年1～9月，通過公開招投標和拍賣，共征繳國有資產出讓收入萬元，國有資產經營權承包收入210萬元，房屋租賃收入萬元。

第二，推行預算管理改革，逐步實行部門綜合預算。

1.早編細編預算為基礎，推行部門預算改革。按照早編、細編和公開、透明的要求，我縣從20__年起試行部門預算編制。20__年我們對教育和衛生系統、規劃建設局、房管局、環保局、農業局（水利局）、人事勞動社會保障局等10個部門和單位編制部門預算。通過“兩上兩下”的方式編制，推行“零基預算”編制方法，收支細化到具體項目，為編制和推行綜合預算打好了基礎。

2.以綜合預算為目標，編制財政綜合計劃。編制財政綜合計劃是實施綜合財政預算基礎。我們根據非稅財政收入的來源、數量、規模和支出方向、結構、比例編制財政綜合計劃，建立非稅財政收入預、決算制度，逐步推行“收支脫鉤”和統收統支的財政管理模式。繼續完善和改進預算外資金收支計劃編制辦法，實行一般預算外資金支出與預算內結合考慮安 排，公用經費實行最高限額標準，試行單位支出綜合財政包干。

第三，加大非稅收入征繳力度，增強政府調控能力。

1.繼續強化征繳管理措施，加大組織非稅收入力度。一是認真貫徹執行《浙江省財政廳關于加強政府非稅收入管理的通知》（浙財綜字〔20__〕42號）文件精神，明確政府非稅收入的性質、范圍。做好中央、省和我縣出臺的非稅收入的有關政策和文件的宣傳、解釋和實施工作。二是以票控收控罰，發揮票據管理在預算外資金管理工作中的源頭控管作用。進一步完善和改進票據管理辦法，實行“交舊領新、票款同行”的辦法，確保資金及時足額繳入財政專戶。三是繼續加強信息化建設，發揮預算外資金征繳網絡的作用。結合“金財工程”建設，積極做好推廣“CFS”系統單位版的前期準備工作。四是加大預算外資金征繳力度，各項收入大幅增長。（1～9月份非稅收入情況）

2.加大非稅收入統籌力度，增強資金調度和調控能力。經過多年來的預算外資金“收支兩條線”改革，各部門和單位對預算外資金的“國家所有、政府調控、財政管理”屬性認識有了不斷提高。我們根據“核定收支、比例集中、結余調控、一年一定”的原則，調整了政府非稅收入管理體制，逐步增加政府調控資金總量，集中財力辦大事。對一般性預算外資金按各部門當年收入總額扣除上介支出、應交稅金、自收自支人員工資等成本費用后，實行固定統籌比例，逐步增加了政府調控資金總量。調劑比例從1997年的15提高到20__年的25。20__年1～6月，共征集政府統籌資金301萬元，比上年同期增長27，為加大基礎設施及公益性建設事業發展資金的投入力度提供了資金保證，促進了各項事業的發展。

第四，加強非稅收入監督管理，維護財經紀律的嚴肅性。

1.“兩增兩壓”，加強支出管理。對經常性支出實行“兩壓”。即壓縮人員支出和公用支出兩部分。人員支出按單位的實際人員核定，公用支出核定最高限額，由單位包干使用。據統計，年初各單位上報人員支出1353.69萬元、公用支出1486.34萬元，實行“雙壓”措施予以核定人員支出706.99萬元、公用支出1464.94萬元，全年共節約資金668.1萬元。對專項性資金管理實行“兩增”。即增加政府調控資金總量和基礎設施及公益性建設事業發展資金的投入。全年預計籌集財政調節資金872.56萬元，比上年增加142.73萬元。各類專項資金全部納入專戶，實行專項核算管理。在資金安排上，優先考慮基礎設施及公益性建設事業發展的項目。年初專項資金安排支出1864.66萬元，核減單位上報的不必要和不合理支出602.98萬元。

2.預算外資金支出納入會計核算中心實行統一核算管理。截至今年6月底，全縣已有90多家行政事業單位的預算外資金納入統一核算。根據縣人大的意見，目前我們正在開展第四批20多家單位納入統一核算管理的前期準備工作。

3.堅持財政監督與群眾監督相結合，開展經常性檢查和專項檢查。對亂收亂罰、收繳分離、私設“小金庫”、截留挪用收費資金行為，采取停止供應票據、追繳違規違紀資金、暫停財政撥款等辦法處理和糾正違規違紀行為。1～6月份，共對10家單位進行了檢查，共查處違規、違紀資金33萬。

二、政府非稅收入管理中存在的問題和困難

雖然近年來我縣在政府非稅收入管理取得了一定的成績，但同時也存在著一些亟待解決的問題和困難，主要表現在：

一是部分部門和單位對非稅收入認識還存在偏差。主要表現在：非稅收入是部門自有資金的舊觀念還不同程度地存在，在一定程度上增加了預算外資金支出管理和縣政府統籌資金征收等工作的難度；部分單位對預算外資金收支計劃編制工作不重視。在預算外資金收支計劃編制上比較隨意，未能認真細致地對下年度預算外資金收支進行預測和分析，增加了預算外資金收支計劃執行的難度。

二是非稅收入不穩定，收支矛盾不斷加大。行政事業性收費收入方面，我縣總量本來就比較少，近年來隨著收費管理的不斷規范，“收支兩條線”管理改革的不斷深化，部分的行事收費將逐步打入財政預算盤子，預算外資金的盤子將逐步縮小。支出方面，部分單位由于自收自支人員多，在安排計劃時僅能滿足這部分人員日常公用經費支出，用于建設方面的極少。再加上各部門和單位要求增加福利和待遇的呼聲越來越高，預算外資金收支矛盾日益加大。

三是“收支兩條線”改革還需進一步深化。根據中央、省市關于進一步深化“收支兩條線”和綜合預算改革的要求，逐步將一些部門和單位的行政事業性收費納入預算管理，實現預算外資金收支脫鉤，實行綜合預算。這項工作的開展將會極大地觸動有關部門和單位的利益。

三、幾點思考

通過對我縣非稅收入的摸底調查，針對我縣非稅收入中出現的各種問題，及隨著政策性增資壓力及重點建設投資的不斷加大，可持續增長稅源貧乏，我們認為應積極采取各類措施，特別是要進一步加強非稅收入征管，做大非稅收入蛋糕，增強政府調控能力應及早提上議事日程。為此，我們提出以下建議：

一、健全機構，充實力量，加強配合，規范非稅收入管理。

政府非稅收入征管在組織體系建設中存在征管職能分割，征管機構分散以及征管力量不足等突出問題。在財政部門沒有一個職能部門具有非稅收入征收監繳的職能，執收部門應收不收，應繳不繳的問題得不到及時發現和解決，容易造成政府非稅收入的流失。因此有必要將分散的管理職能進行合理的整合，增加充實人員組建政府非稅收入征收管理機構（與現行的財政綜合部門合署辦公，實行統一領導，分工負責），專門從事政府非稅收入的征管、稽查工作。同時，爭取領導的重視，充實財政非稅收入管理人員，壯大非稅收入征管力量。加強配合，多管齊下，把非稅收入管理納入部門單位黨風廉政建設考核目標任務。

（一）設立非稅收入管理中心，大力組織管理收入，在實行“以票管收”的同時，加強對收入使用情況進行跟蹤管理與監控，實行日常收費稽查，及時處理違規行為。

（二）組織各部門單位系統進一步學習領會國家現行非稅收入管理政策法規，提高自身業務管理水平，理順工作關系，嚴格執行收費項目管理制度和非稅收入管理有關規定，力爭做到應收盡收而不亂收，確保完成非稅收入計劃任務。

（三）強化財政管理職能、加強與物價、審計、監察等部門的密切配合，規范非稅收入管理。將其提高到治理腐敗的一項嚴肅的政治任務來抓。

2、進一步拓寬非稅收入范圍，做大做足非稅收入蛋糕。

首先要督促各部門做到應收盡收；在實際征收工作中，一些部門和單位一方面利用職權亂收費，另一方面對征 收難度大的收費項目卻視而不見，不采取措施，而畏難不前。如征收劃撥土地的土地增值費，房管部門在20__年征收時，難度極大，當時就有畏難情緒。20__年房管局土地收益金為24萬，20__年就就減少至9萬，而實際應收數并沒有減少。特別是要加強對土地、教育部門非稅收入的管理。建議對土地出讓制定年度計劃，防止政府收入忽高忽低。制定土地出讓金管理辦法，切實管好用好土地出讓資金。

其次要設定減免權限，各單位部門不得隨意減免費。重新制定__縣非稅收入減免辦法，規范減免行為。加大對亂減免現象的處罰。嚴格依據規定要求，注意減免費時也應遵循先征后減原則。對一些打政策球的減免要求應堅決予以制止。如前幾年遇到的對房地產項目要求按招商引資項目規定減免收費的應堅決說不。

最后要擴大非稅收入征收面，嚴防非稅收入流失。

在非稅收入征管上，我們一方面要切實規范現有項目的管理，該取消的堅決取消；該合并的堅決合并；該推向市場的要穩步推進。同時，對一部分國有資源我們要充分加以利用，該收的要堅決收上來，否則不僅會造成國有資產的流失，而且會影響整個社會分配的不公。如縣城道路停車難的問題，可效仿城市實行計時收費，一是有效地解決了城區道路普遍出現的塞車問題，保證城市道路的暢通；二是分流一些車輛到停車場，使之得到有效利用；三是為政府增加了一筆資金，緩解當前城建資金嚴重匱乏的局面。如果收費還不成熟，那至少對新建道路如縣前街等一定要先進行預埋設置，等將來又要重新開挖，浪費大量政府資金，我們應有節省就是增收的概念。還有的是我縣經營權的出讓，如車輛線路經營權、出租車經營權、三輪車經營權等，目前這些國有資源都被個別單位無償占用，引發了許多社會問題。經估算，我縣僅在車輛經營權一塊如推向市場進行拍賣，政府收入至少在五百萬以上。

3、將部門的非稅收入列入績效考核范圍。

非稅收入是我縣各部門保吃飯重要的來源，同時各單位由于職能的不同而收入也不同，為確保應收盡收，我們建議將非稅收入納入各單位績效考核范圍，建立一套完善的非稅收入征收、節支、減免考核辦法。在收入方面，按照各單位近兩年的收入現狀及趨勢，合理確定全年的收入定額，對超額完成者可考慮給予一定的物質獎勵，對無特殊原因沒有完成者，給予取消當年評先資格及削減下年度預算指標。

4、擬出臺一般預算內外資金支出使用管理辦法。

該辦法結合我縣公務員津貼補貼清理結果，擬對各單位部門的預算內外支出實行包干制，具體方法如下：根據各部門單位的工作性質，分類確定包干定額，節支獎勵，超支不補。包干定額經調查分析后可分為四檔，劃分為：一、行政機關；二財政全額撥款事業單位（全額事業單位）；三、財政補助經費的事業單位（差額撥款事業單位）；四經費自理事業單位（僅指有行政事業性收費的自收自支事業單位）。

按測算后的包干金額安排不同的人員經費與公務經費，人員經費按實際數核定，日常公用經費核定最高限額支出標準包干使用。同時在撥付時，要按照該單位的收入進度提取政府統籌后的余額進行，余額不足者，財政不予補足，單位自求平衡。

5、擬出臺專項資金使用監督管理辦法

（1）實行項目管理。財政部門、業務主管部門和項目實施單位按照各自的職責分別對專項資金投入進行項目可行性論證、申請、審查、評估、效益分析、比較篩選后交縣政府批準。根據縣政府批準的項目編制專項資金（基金）預算，納入部門預算。

（2）實行公開招投標。政府性專項資金（基金）投資項目要求委托縣招標中心統一實行公開招投標。對不符合基本建設程序或沒有按照規定進行招投標的項目，財政部門不得安排資金。

（3）實行資金全程監管。將政府性專項資金（基金）投資項目納入縣機關會計核算中心統一核算，實行專項核算管理，嚴格?？顚Ｓ弥贫?。財政部門按照資金計劃結合工程實際進度核撥資金，防止資金在項目實施單位中沉淀；及時會同審計部門對項目進行監督檢查，對項目資金閑置、滯留或擠占、挪用的，予以追回項目資金或停止項目后續撥款，并依照有關法律、法規規定追究有關責任人的責任。

加強稅收監管范文第2篇

非稅收入征管取得的成效

當前，預算外資金等非稅收入規模大、范圍廣、項目多，財政對非稅收入的依存度較高。自1998年以來，即墨市堅持以全面實行“收支兩條線”管理為目標，緊緊圍繞綜合財政預算管理，從源頭入手，實行“票款分離”征收辦法，強化收費征管及監督，取得了明顯的成效。

第一，非稅收入征管改革得到深化。自2000年以來，對全市預算外資金等非稅收入的征收全面推行了“票款分離”制度，實行部門開票、銀行收款、財政統管的管理體制，收費指定專業銀行代收，有效地從源頭上堵塞了擅自設立收費項目或提高收費標準、截留隱瞞收入、坐支挪用等違法違紀現象的發生，維持了財政正常分配秩序。

第二，綜合財政預算管理力度加大。根據有關規定，將部門、單位依法收取的非稅收入統一納入財政專戶管理，建立了“部門單位征收，財政統一監管，政府審批使用”的管理體制，實行預算內外合并拼盤使用，大大提高了財政資金使用效益。同時，按照定員定額原則，對部門、單位的支出進行分析測算，根據人員經費按實計，公務業務費分標準，購置修繕等專項資金視財力，大宗物品統采購的辦法，對單位支出實行預算內外捆綁使用。單位總支出確定后，先自預算外安排，不足部分自預算內補齊，對單位收入預算大于支出預算的，收支結余作為政府統籌資金，用于全市重點工程建設。在預算執行中，嚴格預算程序，強化預算管理，做到無預算不開支，有預算不超支，超預算不撥款。同時，按照“超收分成，節余留用，超支不補”的原則，在預算外資金收支計劃下達后，對年終收入超計劃的，超計劃部分市政府與單位按一定比例分成，充分調動征收單位的積極性。

第三，財政專戶管理進一步加強。在收入賬戶管理方面，取消了各單位的預算外資金等非稅收入過渡賬戶，由市財政統一在各專業銀行設立財政專戶，用于各項非稅收入收支統一核算和集中管理，收取的非稅收入通過銀行代收網點及時劃解財政專戶，嚴格“收支兩條線”管理規定，有效地遏制了收入資金分散在各部門單位存款賬戶上而難以監管的現象。

在支出賬戶管理方面，根據部分部門單位銀行賬戶開設不規范、多頭開戶等情況，2002年即墨市成立會計核算中心，將71個收費單位納入會計核算中心，由單位分散核算改為統一核算。同時，加強了行政事業單位銀行賬戶管理，取消74個單位61個收入過渡戶，由財政部門將預算內和預算外資金直接撥付會計結算中心，其他資金一律不得存入該賬戶。通過上述做法，進一步規范了單位收支行為，促進了廉政建設。

第四，收費票據管理制度進一步健全。收費票據管理是預算外資金等非稅收入征管的源頭和基礎。為此，建立健全了嚴格的票據領用和繳銷制度，對各種票據嚴格實行“按月審驗，驗舊換新”制度，并視單位特點，嚴格控制發售數量。單位繳銷票據時，嚴格核對收費項目、收費標準、上繳財政情況等，如發現問題，停止供應票據，并按規定進行處理。同時，建立了票據有獎舉報制度，在廣播、電視、報紙上公告，宣傳票據有關政策，并設立舉報電話，對不按規定使用收費票據的，按規定嚴肅處理，達到了以票控管、以票控監的目的。

第五，財政性資金調控力度加大。將預算外資金等各項非稅收入全面納入政府調劑資金收支管理，對一般性預算外資金按年初各部門單位收入預算扣除正常支出后，統一集中統籌，增強了財政性資金宏觀調控能力。2000年～2005年，政府統籌資金累計近12000萬元，重點用于城市基礎設施建設、科技教育事業等重點項目支出，不僅提高了財政資金的使用效益，而且促進了地方各項事業發展。

第六，“收支兩條線”監管工作得到強化。一是建立收支稽查制度，由各部門抽調專業人才成立稽查科，專門負責對各部門單位預算外資金等非稅收入日常收支及落實“收支兩條線”管理規定情況進行不定期檢查和抽查，對預算外資金等非稅收入征繳、使用情況進行跟蹤處理和監控，及時發現問題，堵塞漏洞。二是實施專項檢查制度，自1998年以來，每年由市財政牽頭，市監察、審計、物價部門配合，對市直部門單位預算外資金等非稅收入落實“收支兩條線”管理規定組織專項檢查，對檢查中發現的問題及時進行處理，嚴肅了財經法紀，有效地防止了“三亂”、濫支濫用資金、私設“小金庫”等違規問題的發生。

非稅收入征管中存在的問題

經過多年堅持不懈的努力，即墨市預算外資金的非稅收入管理工作取得了一定的成績。特別是自1998年以來，即墨市按照中央的部署和要求，狠抓預算外資金的非稅收入“收支兩條線”落實工作，廣泛開展預算外資金的非稅收入清理檢查，規范收費、票據和賬戶管理，初步改變了預算外資金的非稅收入管理工作薄弱的局面，使即墨市預算外資金等非稅收入征管取得了一定的成效。但由于非稅收入涉及面廣、項目多，征收方式復雜等特點，在實施過程中仍存在許多亟待解決的問題。

第一，界限模糊不清。目前，“收支兩條線”管理范圍包括行政事業性收費、政府性基金、罰沒收入，沒有包括諸如國有資產經營收益等政府取得的其他非稅收入，預算外資金與行政事業收費、政府基金之間存在概念交叉問題，致使管理上存在一定漏洞。部分部門單位將非稅收入甚至收費項目，下放到所屬事業單位、企業或社會團體收取，形成了單位財務收支體外循環。少數部門單位未經批準將行政事業性收費轉為經營收費，逃避“收支兩條線”管理和監督。不僅造成政府分配秩序混亂，導致財政職能虛位，財政資金流失，還助長了“三亂”現象的滋生。

第二，非稅收入征管過于分散。目前，行政事業收費、政府性基金等非稅收入基本上由財政部門制定或參與制定，而非稅收入征收主體是各行政事業單位和社會團體。執法主體過于分散，形成了多方征收、多家使用、多頭管理的格局。因此，在非稅收入征管過程中，部分征收主體因部門單位利益的驅動，收費行為不規范，亂收、亂罰等現象時有發生，嚴重破壞了非稅收入征管的嚴肅性。

第三，非稅收入征管存在不確定性因素。在編制綜合財政預算時，部分部門單位輕視預算外資金管理的非稅收入，收入填報不真實、少報、漏報，而對預算內資金很重視，出現了“重預算編制，輕收入管理”的傾向。同時，實施以零基預算為基礎的綜合財政預算后，個別部門單位支出范圍、標準都是統一的，非稅收入的多少與支出的預算安排已完全脫鉤，挫傷了少數部門單位非稅收入征管的積極性。加之非稅收入征收標準浮動幅度過大，少數人員擅自減、緩、免，收“人情費”，造成了財政性資金的大量流失。

第四，少數部門單位收費和票據管理混亂。主要表現在少數部門單位對收費和罰沒票據管理松懈，不按規定使用財政統一收費票據，有的開票收款長期不結賬，有轉讓、代開、串開、遺失票據等現象，有的罰沒款不用規定罰沒票據，直接坐支罰沒款。

第五，非稅收入的使用監管力度不夠。雖然政府對預算外資金等非稅收入實施了集中收支管理，并進行了資金統籌，但是大量資金依然是誰征誰用，部分部門單位經費開支比較浪費、數額較大，缺乏強有力的監督措施，從而降低了非稅收入使用效益，沒有真正發揮出緩解財政困難、支持地方經濟發展的作用。

第六，中央、省對垂直管理部門預算外資金管理辦法存在較大漏洞。目前省以下工商、交警、技術監督等部門收取的預算外資金實行上交省財政專戶管理辦法。實踐證明這種辦法存在漏洞，形成上級部門管得著看不見、地方財政看得見管不著的局面，坐收坐支現象難以杜絕。

加強非稅收入征管的探討

通過對即墨市預算外資金等非稅收入征管改革實踐的調查研究，針對上述存在的問題，應積極采取有效措施，進一步促進非稅收入征管體制改革，建立健全非稅收入征管及監督制度。

第一，合理確定非稅收入范圍，納入“收支兩條線”管理。明確提出非稅收入新概念，合理界定非稅收入范圍，即將行政事業性收費、政府性基金、罰款和罰沒收入、彩票公益金和發行費、以政府名義接收的各項捐贈收入、國有資產經營收益、國有企業稅后利潤、主管部門集中收入等統一界定為非稅收入。同時各項非稅收入必須嚴格依照財政部門規定全額上繳財政專戶和國庫，實施“收支兩條線”管理，并納入部門預算編制管理范圍，逐步將游離于財政監管以外的非稅收入納入財政專戶。

第二，加快法制建設，完善征管體系。對非稅收入的征管必須有法律、法規作為依據，為此應加強非稅收入征管的法制建設，逐步將非稅收入的征管納入法制化軌道。明確非稅收入的征管范圍、征管權限、票據管理、資金解繳、預算編制、監督檢查等內容，使非稅收入的征收與管理的每一個環節都處于嚴密監控之下。同時，進一步深化“票款分離”收繳，做好日常非稅收入收繳工作，逐步完善非稅收入征管體系。

第三，強化財政專戶管理，深入開展國庫集中收費制度。明確一級財政只能設立一個財政專戶，而取消現行的財政部門按資金的類別設立多種財政專戶狀況，逐步完善分級財政專戶管理制度，確保各項非稅收入按財政級別直接繳國庫或財政專戶。在“票款分離”和“收支兩條線”管理的基礎上，深化國庫管理制度改革，深入落實集中收費制度，將部分二級單位納入會計核算中心實行集中核算，建立財政國庫單一賬戶，通過財政資金核算中心結算，取消各部門單位開設的基本賬戶。在收入征解方面，通過銀行代收網點直接繳國庫或財政專戶。在資金使用方面，人員經費實行工資統一發放到個人；公用經費實行均衡撥付，從結算中心賬戶直接劃轉到商品供應商或勞動提供者的賬戶，業務費實行“收支掛鉤，比例撥付”；部分單位只從結算中心提取限額現金作為零星支出的備用金。

第四，加大預算編制改革力度，提高公共財政支出效率。進一步深化預算編制改革，完善預算編制及其管理制度，將非稅收入納入政府統一預算管理。同時，構建科學而高效的公共財政支出運行機制，有效克服現行財政支出中存在的“越位”、“缺位”和“錯位”問題，改進和完善財政各項基礎管理制度，從而不斷提高地方理財水平和公共財政支出效率。

加強稅收監管范文第3篇

    非稅收入征管取得的成效

    當前,預算外資金等非稅收入規模大、范圍廣、項目多,財政對非稅收入的依存度較高。自1998年以來,即墨市堅持以全面實行“收支兩條線”管理為目標,緊緊圍繞綜合財政預算管理,從源頭入手,實行“票款分離”征收辦法,強化收費征管及監督,取得了明顯的成效。

    第一,非稅收入征管改革得到深化。自2000年以來,對全市預算外資金等非稅收入的征收全面推行了“票款分離”制度,實行部門開票、銀行收款、財政統管的管理體制,收費指定專業銀行代收,有效地從源頭上堵塞了擅自設立收費項目或提高收費標準、截留隱瞞收入、坐支挪用等違法違紀現象的發生,維持了財政正常分配秩序。

    第二,綜合財政預算管理力度加大。根據有關規定,將部門、單位依法收取的非稅收入統一納入財政專戶管理,建立了“部門單位征收,財政統一監管,政府審批使用”的管理體制,實行預算內外合并拼盤使用,大大提高了財政資金使用效益。同時,按照定員定額原則,對部門、單位的支出進行分析測算,根據人員經費按實計,公務業務費分標準,購置修繕等專項資金視財力,大宗物品統采購的辦法,對單位支出實行預算內外捆綁使用。單位總支出確定后,先自預算外安排,不足部分自預算內補齊,對單位收入預算大于支出預算的,收支結余作為政府統籌資金,用于全市重點工程建設。在預算執行中,嚴格預算程序,強化預算管理,做到無預算不開支,有預算不超支,超預算不撥款。同時,按照“超收分成,節余留用,超支不補”的原則,在預算外資金收支計劃下達后,對年終收入超計劃的,超計劃部分市政府與單位按一定比例分成,充分調動征收單位的積極性。

    第三,財政專戶管理進一步加強。在收入賬戶管理方面,取消了各單位的預算外資金等非稅收入過渡賬戶,由市財政統一在各專業銀行設立財政專戶,用于各項非稅收入收支統一核算和集中管理,收取的非稅收入通過銀行代收網點及時劃解財政專戶,嚴格“收支兩條線”管理規定,有效地遏制了收入資金分散在各部門單位存款賬戶上而難以監管的現象。

    在支出賬戶管理方面,根據部分部門單位銀行賬戶開設不規范、多頭開戶等情況,2002年即墨市成立會計核算中心,將71個收費單位納入會計核算中心,由單位分散核算改為統一核算。同時,加強了行政事業單位銀行賬戶管理,取消74個單位61個收入過渡戶,由財政部門將預算內和預算外資金直接撥付會計結算中心,其他資金一律不得存入該賬戶。通過上述做法,進一步規范了單位收支行為,促進了廉政建設。

    第四,收費票據管理制度進一步健全。收費票據管理是預算外資金等非稅收入征管的源頭和基礎。為此,建立健全了嚴格的票據領用和繳銷制度,對各種票據嚴格實行“按月審驗,驗舊換新”制度,并視單位特點,嚴格控制發售數量。單位繳銷票據時,嚴格核對收費項目、收費標準、上繳財政情況等,如發現問題,停止供應票據,并按規定進行處理。同時,建立了票據有獎舉報制度,在廣播、電視、報紙上公告,宣傳票據有關政策,并設立舉報電話,對不按規定使用收費票據的,按規定嚴肅處理,達到了以票控管、以票控監的目的。

    第五,財政性資金調控力度加大。將預算外資金等各項非稅收入全面納入政府調劑資金收支管理,對一般性預算外資金按年初各部門單位收入預算扣除正常支出后,統一集中統籌,增強了財政性資金宏觀調控能力。2000年~2005年,政府統籌資金累計近12000萬元,重點用于城市基礎設施建設、科技教育事業等重點項目支出,不僅提高了財政資金的使用效益,而且促進了地方各項事業發展。

    第六,“收支兩條線”監管工作得到強化。一是建立收支稽查制度,由各部門抽調專業人才成立稽查科,專門負責對各部門單位預算外資金等非稅收入日常收支及落實“收支兩條線”管理規定情況進行不定期檢查和抽查,對預算外資金等非稅收入征繳、使用情況進行跟蹤處理和監控,及時發現問題,堵塞漏洞。二是實施專項檢查制度,自1998年以來,每年由市財政牽頭,市監察、審計、物價部門配合,對市直部門單位預算外資金等非稅收入落實“收支兩條線”管理規定組織專項檢查,對檢查中發現的問題及時進行處理,嚴肅了財經法紀,有效地防止了“三亂”、濫支濫用資金、私設“小金庫”等違規問題的發生。

    非稅收入征管中存在的問題

    經過多年堅持不懈的努力,即墨市預算外資金的非稅收入管理工作取得了一定的成績。特別是自1998年以來,即墨市按照中央的部署和要求,狠抓預算外資金的非稅收入“收支兩條線”落實工作,廣泛開展預算外資金的非稅收入清理檢查,規范收費、票據和賬戶管理,初步改變了預算外資金的非稅收入管理工作薄弱的局面,使即墨市預算外資金等非稅收入征管取得了一定的成效。但由于非稅收入涉及面廣、項目多,征收方式復雜等特點,在實施過程中仍存在許多亟待解決的問題。

    第一,界限模糊不清。目前,“收支兩條線”管理范圍包括行政事業性收費、政府性基金、罰沒收入,沒有包括諸如國有資產經營收益等政府取得的其他非稅收入,預算外資金與行政事業收費、政府基金之間存在概念交叉問題,致使管理上存在一定漏洞。部分部門單位將非稅收入甚至收費項目,下放到所屬事業單位、企業或社會團體收取,形成了單位財務收支體外循環。少數部門單位未經批準將行政事業性收費轉為經營收費,逃避“收支兩條線”管理和監督。不僅造成政府分配秩序混亂,導致財政職能虛位,財政資金流失,還助長了“三亂”現象的滋生。

    第二,非稅收入征管過于分散。目前,行政事業收費、政府性基金等非稅收入基本上由財政部門制定或參與制定,而非稅收入征收主體是各行政事業單位和社會團體。執法主體過于分散,形成了多方征收、多家使用、多頭管理的格局。因此,在非稅收入征管過程中,部分征收主體因部門單位利益的驅動,收費行為不規范,亂收、亂罰等現象時有發生,嚴重破壞了非稅收入征管的嚴肅性。

    第三,非稅收入征管存在不確定性因素。在編制綜合財政預算時,部分部門單位輕視預算外資金管理的非稅收入,收入填報不真實、少報、漏報,而對預算內資金很重視,出現了“重預算編制,輕收入管理”的傾向。同時,實施以零基預算為基礎的綜合財政預算后,個別部門單位支出范圍、標準都是統一的,非稅收入的多少與支出的預算安排已完全脫鉤,挫傷了少數部門單位非稅收入征管的積極性。加之非稅收入征收標準浮動幅度過大,少數人員擅自減、緩、免,收“人情費”,造成了財政性資金的大量流失。

    第四,少數部門單位收費和票據管理混亂。主要表現在少數部門單位對收費和罰沒票據管理松懈,不按規定使用財政統一收費票據,有的開票收款長期不結賬,有轉讓、代開、串開、遺失票據等現象,有的罰沒款不用規定罰沒票據,直接坐支罰沒款。

    第五,非稅收入的使用監管力度不夠。雖然政府對預算外資金等非稅收入實施了集中收支管理,并進行了資金統籌,但是大量資金依然是誰征誰用,部分部門單位經費開支比較浪費、數額較大,缺乏強有力的監督措施,從而降低了非稅收入使用效益,沒有真正發揮出緩解財政困難、支持地方經濟發展的作用。

    第六,中央、省對垂直管理部門預算外資金管理辦法存在較大漏洞。目前省以下工商、交警、技術監督等部門收取的預算外資金實行上交省財政專戶管理辦法。實踐證明這種辦法存在漏洞,形成上級部門管得著看不見、地方財政看得見管不著的局面,坐收坐支現象難以杜絕。

    加強非稅收入征管的探討

    通過對即墨市預算外資金等非稅收入征管改革實踐的調查研究,針對上述存在的問題,應積極采取有效措施,進一步促進非稅收入征管體制改革,建立健全非稅收入征管及監督制度。

    第一,合理確定非稅收入范圍,納入“收支兩條線”管理。明確提出非稅收入新概念,合理界定非稅收入范圍,即將行政事業性收費、政府性基金、罰款和罰沒收入、彩票公益金和發行費、以政府名義接收的各項捐贈收入、國有資產經營收益、國有企業稅后利潤、主管部門集中收入等統一界定為非稅收入。同時各項非稅收入必須嚴格依照財政部門規定全額上繳財政專戶和國庫,實施“收支兩條線”管理,并納入部門預算編制管理范圍,逐步將游離于財政監管以外的非稅收入納入財政專戶。

    第二,加快法制建設,完善征管體系。對非稅收入的征管必須有法律、法規作為依據,為此應加強非稅收入征管的法制建設,逐步將非稅收入的征管納入法制化軌道。明確非稅收入的征管范圍、征管權限、票據管理、資金解繳、預算編制、監督檢查等內容,使非稅收入的征收與管理的每一個環節都處于嚴密監控之下。同時,進一步深化“票款分離”收繳,做好日常非稅收入收繳工作,逐步完善非稅收入征管體系。

    第三,強化財政專戶管理,深入開展國庫集中收費制度。明確一級財政只能設立一個財政專戶,而取消現行的財政部門按資金的類別設立多種財政專戶狀況,逐步完善分級財政專戶管理制度,確保各項非稅收入按財政級別直接繳國庫或財政專戶。在“票款分離”和“收支兩條線”管理的基礎上,深化國庫管理制度改革,深入落實集中收費制度,將部分二級單位納入會計核算中心實行集中核算,建立財政國庫單一賬戶,通過財政資金核算中心結算,取消各部門單位開設的基本賬戶。在收入征解方面,通過銀行代收網點直接繳國庫或財政專戶。在資金使用方面,人員經費實行工資統一發放到個人;公用經費實行均衡撥付,從結算中心賬戶直接劃轉到商品供應商或勞動提供者的賬戶,業務費實行“收支掛鉤,比例撥付”;部分單位只從結算中心提取限額現金作為零星支出的備用金。

加強稅收監管范文第4篇

關鍵詞：筆者調查發現，企事業單位代扣代繳個人所得稅取得的手續費收入的監管大多不為企業重視，甚至有的企業手續費收入淪為“小金庫”。本文根據企業會計準則和稅法的有關規定，從企業代扣代繳職工薪酬個人所得稅所取得的手續費收入的會計和稅務處理入手，對手續費收入的監管作一點?

一、目前企業代扣代繳個人所得稅手續費收入的現狀

企業單位代扣代繳的征收方式是個稅征收的最主要和最有效的方式。2010年全國個人所得稅快速增長，實現收入4837.17億元，同比增長22.5%，比上年同期增速加快16.4個百分點。個人所得稅收入占稅收總收入的比重為6.6%。個人所得稅成為中國第四大稅種。企業收到的稅務機關返回代扣代繳手續費收入也在逐年遞增。

二、目前企業手續費收入監管上存在的問題

對這樣一筆手續費收入企業該怎么管理怎么使用，不少企業內部認識不統一，管理不規范，使用不合規。

1、在賬務處理上，對于手續費收入的會計處理方法，從筆者了解到的情況看，目前至少有三種觀點，即：計入“其他應付款”、計入“其他業務收入”和計入“營業外收入”，更有甚者直接沖減“管理費用”。

2、使用上，有的企業直接使用白條支取，有的以各種名堂發票報銷……，領取的方法不盡相同但有一個共同點，就是鉆政策的空子，少數幾個人受益。

三、企業手續費收入管理上存在問題的成因

1、企業財務人員沒有認真研習企業會計準則，對稅收法律法規沒有讀透，沒有認識到這是企業勞務收入，是企業資產。

2、企業內部控制制度不健全，領導不重視，打政策擦邊球，認為企業只是代收代付，可以靈活處理。

四、加強代扣代繳個人所得稅手續費收入監管的對策

（一）明確手續費收入的性質

首先，根據《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》規定，凡支付個人應納稅所得的企業、事業單位或個人，都是個人所得稅的扣繳義務人?！皩劾U義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續費?？劾U義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得好的辦稅人員”。很顯然手續費的給付對象是企業而不是企業員工。是企業經濟利益的流入，不是企業的身外之物。其次，手續費收入并不完全用來獎勵辦稅人員，所以那種把手續費收支通過往來款項核算的方法是不妥當的，極易造成內控漏洞和企業資產的流失。

不管手續費收入金額大小，都必須納入企業會計核算，必須加強內部控制監督管理，嚴格執行付款程序，履行必要的審核手續，做到收支有據。

（二）規范手續費收入的會計處理

那么，該項收入究竟是應計入勞務收入還是營業外收入呢？從手續費收入的取得來看，企業只要正常履行代扣代繳的法定義務，該項經濟利益就可以流入；而且手續費收入比例是確定的，因此該經濟利益也是可以計量的。符合收入確認的原則。因此，個人所得稅手續費收入是企業的一筆勞務收入，企業應當作為其他業務收入入賬，而非營業外收入。當然，發生的有關代扣代繳費用開支和辦稅人員的獎勵支出也應計入其他業務成本核算。手續費收入的最主要用途是獎勵辦稅人員，而且一般情況下都是先收到手續費后獎勵?；诖耍P者認為，可簡化采用收付實現制進行收支核算。

（三）規范手續費收入的稅務處理

1、作為企業單位，手續費收入主要涉及流轉稅和企業所得稅。根據《營業稅暫行條例》的規定，企業提供代扣代繳個稅勞務活動取得手續費收入，屬于營業稅征稅范圍。應按“服務業—業”稅目，征收5%的營業稅。

2、企業所得稅方面，根據國務院頒布的《企業所得稅法》規定：納稅人的收入總額包括其它收入。既然代扣繳手續費收入在會計上作為收入核算，并且不屬于暫行條例規定的免稅范圍，所以該收入應并入企業總收入，計算應納稅所得額，依法繳納企業所得稅。

3、企業獎勵代扣代繳工作做出貢獻的辦稅人員，個人因此取得的收入是否應該征收個人所得稅呢？目前對于代扣繳個稅手續費收入明確免征個人所得稅的相關法規有兩個。筆者認為，財政部、國家稅務總局《關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）第二條第五款免稅規定只適用于個人作為扣繳義務人的情況。企業作為扣繳義務人則不能適用該項免稅規定。國稅發[2001]31號文的免稅規定是針對儲蓄機構這個特定主體的特定行為，不適用于儲蓄機構以外的其他負有代扣繳義務的企業單位獎勵辦稅員的行為。其次，企業是代扣代繳義務人，企業的辦稅員只是履行工作職責而非接受勞務。辦稅員因扣繳工作做得好，而獲得手續費收入獎勵應并入取得當月的工資、薪金所得，依法征收個人所得稅。

參考文獻：

[1] 財政部《2010年稅收收入增長的結構性分析》

[2]《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發[1995]65號）

[3]《企業會計準則第14號—收入》                             

[4] 財政部、國家稅務總局《關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）

[5] 國家稅務總局《關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知》（國稅發[2001]31號）

加強稅收監管范文第5篇

一、鐵礦業運費稅收管理的困難及其主要成因

（一）多數運輸車輛不具備辦證資格，稅務機關無法做到源泉控管

我縣鐵礦業的礦石運輸78％靠當地自行改造的“嘎斯車”，載重噸位無統一標準，車輛無牌無照，交管和工商行政管理部門不予辦理營運證和工商營業執照，屬于典型的“三無”車輛。因此，稅務機關無權為其辦理稅務登記，業主無法正常開具運輸業發票，進行納稅申報。在礦石運輸環節稅務機關很難做到源泉控管。

（二）運費抵稅難，業主索取運輸業發票的積極性不高

調查中發現，由于國、地稅部門之間征管方式、征管標準不一致，受收入指標、進度的影響，即使是手續完備的運輸車輛，如不隸屬于大型的運輸車隊，礦石運輸業主憑地稅機關開具的運輸業發票到國稅機關抵稅時，國稅部門考慮自身收入，人為地加大納稅人抵稅難度，納稅人索取運輸業發票的積極性明顯降低。

（三）受稅收征收程序限制，開具發票困難

地稅機關現用的征收程序尚不完善，無法針對某特定的行業、區域任意增減模塊，地區間、行業間涉稅交流受限。2006年，省局出臺政策，規定沒有營業執照，有索取發票需求的運輸業納稅人，可以辦理臨時稅務登記。在此狀況下，我局共辦理臨時稅務登記12戶，征收稅款162萬元。2007年初省局又做出規定，無營業執照的經營者不允許辦理臨時稅務登記，征管網絡無法正常運轉，導致無法開具運輸業發票，使運輸業稅款流失相當嚴重。

上述問題必將導致鐵礦業礦石成本核算混亂，將運費強行擠進其他成本項目，白條下賬，賬目核算不準確，運輸業稅款甚至被外縣市“引走”，造成征管困難的被動局面。以金廠峪稅務所為例，轄區內共有鐵礦采選企業45戶，年礦石收購、生產總量達346萬噸，每萬噸礦石運費以10元計算，運費合計3460萬元，就會造成250萬元的稅款流失。

二、強化鐵礦業運費稅收征管的建議

（一）健全“三無”運輸車輛的登記制度，力求管理日趨規范

針對辦證難的問題，稅務機關一是應積極與工商行政管理部門聯系溝通，簡化運輸業主辦證手續。對確實無辦證資格的車輛，要摸清底數，靠掛于有資質的運輸車隊，使運輸業戶真實申報，稅款足額入庫。二是對長期為相關鐵選企業運輸的“三無”車輛，以企業為單位辦理稅務登記，由企業納入核算或進行代扣代繳稅金等方式對運輸業戶進行規范化管理，對運送礦石車輛加強源泉控管，防止稅款流失。

（二）打造部門間信息傳遞平臺，聯合整治鐵礦石運輸環節納稅秩序

一是增進國地稅之間的交往與聯系，擴大信息交換的范圍，把礦石運輸稅收抵扣資料納入國地稅信息交換的范疇。也就是說，國稅部門把礦石運輸稅收抵扣的相關資料（如：納稅人名稱、經營地址、貨運營業額、抵扣的稅額等），通過信息交換平臺傳遞給地稅部門，地稅部門將礦石運輸業代開票的數量、營運額、納稅人名稱、稅額等相關資料也通過信息交換平臺傳遞給國稅部門。然后進行信息比對，查找礦石運輸環節稅收征管方面的漏洞，對癥下藥，以聯合強化礦石運輸環節的稅收征管。

二是統一政策標準，充分調動礦石運輸業戶的納稅積極性。地稅部門可以將每個鐵選企業繳納的運輸業稅金作為企業稅負的一部分，加強地稅部門與國稅部門之間的聯系和溝通，制定統一的運輸業稅金抵稅標準，使企業既能據實索取運輸業發票，又能順利抵稅，充分促進企業的納稅積極性，保證礦石運費的稅金足額入庫。