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財(cái)政收入和稅收收入的關(guān)系范文第1篇

手法一　直接列收列支稅收收入

通過財(cái)政、金庫(kù)、稅務(wù)三家部門的聯(lián)手，通常聯(lián)系一個(gè)納稅大戶，先由納稅大戶經(jīng)正常報(bào)稅程序選擇半年和年底突擊繳納稅款，一般要比正常月份多出許多，繳入金庫(kù)后做預(yù)算收入，再由財(cái)政部門安排預(yù)算項(xiàng)目，通常會(huì)以“城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)”、“企業(yè)更新改造”、“基本建設(shè)支出”等名義安排給納稅大戶，納稅大戶再?gòu)慕饚?kù)返還稅款。如果以這相同的手法往返數(shù)次，則稅收收入則會(huì)相應(yīng)的翻上幾倍。實(shí)際上這種稅收收入全都是虛假制造的，除了使數(shù)字造大以外沒有任何實(shí)際意義，民間俗稱以上現(xiàn)象為“空轉(zhuǎn)”。

手法二　買稅賣稅

當(dāng)?shù)卣畬?duì)納稅戶采取大比例的稅收返還政策，有的地方甚至達(dá)到了50％，即“繳納100元稅款，獎(jiǎng)勵(lì)返還稅款50元”，官方稱為“稅收獎(jiǎng)勵(lì)”，民間稱為“買稅”。這種現(xiàn)象在經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)要顯著些，一般是經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)到經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的地區(qū)去引稅，產(chǎn)生了很多諸如“在A地注冊(cè)企業(yè)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)銷售也在A地，然而繳稅卻在B地的現(xiàn)象”。買稅賣稅不光在異地間進(jìn)行，有時(shí)甚至在同城也使用此種手段，不同的城區(qū)間互相引稅、買稅賣稅，如遠(yuǎn)郊的城區(qū)到市內(nèi)城區(qū)買稅賣稅、市內(nèi)城區(qū)的工商企業(yè)到遠(yuǎn)郊的城區(qū)繳納稅款等。目前稅務(wù)部門事實(shí)存在著目標(biāo)任務(wù)考核，對(duì)經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的地區(qū)稅務(wù)部門而言，只要能完成當(dāng)年的稅收目標(biāo)任務(wù)，從主觀上來講不愿意當(dāng)年征收稅款過多，擔(dān)心“層層加碼”，影響來年任務(wù)的完成。買稅賣稅的現(xiàn)象大大增加了稅收征收成本。

手法三　墊稅

由稅務(wù)部門和納稅戶聯(lián)手，稅款先墊后還。先由納稅戶向銀行借款繳稅入庫(kù)，在年度內(nèi)以稅務(wù)部門征收的稅收還款，造成稅收增加的虛假現(xiàn)象。

手法四　征收“過頭稅”

稅務(wù)部門要求納稅戶預(yù)繳稅款，根據(jù)所得稅的有關(guān)規(guī)定，所得稅的征收采取預(yù)繳的方法，一般要求是按季預(yù)繳，但有的地方要求所得稅的預(yù)繳到了下一年度，屬于征收“過頭稅”，甚至于有些地方增值稅等流轉(zhuǎn)稅等也要求預(yù)繳，到一個(gè)年度抵扣稅款，“卯吃子糧”，造成稅收收入的虛增。

手法五　混淆稅種征收

根據(jù)目前的稅收政策，不同的稅種有不同的代征手續(xù)費(fèi)，有些稅務(wù)部門利用政策故意混淆稅種進(jìn)行征收，如個(gè)人所得稅的代征手續(xù)費(fèi)最高，那么在實(shí)際征收過程中將個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)稅、所得稅、房產(chǎn)稅等統(tǒng)統(tǒng)作為個(gè)人所得稅來征收，造成個(gè)人所得稅的虛假增收。混淆稅種征收很容易使得某一單項(xiàng)稅種年度內(nèi)的超常規(guī)地增長(zhǎng)，給社會(huì)制造某種假象。

手法六　稅收收入混淆級(jí)次

我國(guó)目前財(cái)政體制實(shí)行的是分稅制，即規(guī)定了每項(xiàng)稅種各級(jí)政府財(cái)政收入的分成比例，有的當(dāng)?shù)卣疄榱颂岣弑炯?jí)財(cái)政收入，要求當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門在征收時(shí)混淆稅收收入的級(jí)次，一般選擇“挖上級(jí)財(cái)政收入的墻角”的手法，將應(yīng)上交上級(jí)財(cái)政的稅收收入作為本級(jí)稅收收入繳入當(dāng)?shù)亟饚?kù)。如隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，出現(xiàn)了越來越多的混合制企業(yè)，財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系中央、省級(jí)企事業(yè)與地方企事業(yè)合資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，按稅收級(jí)次應(yīng)該分成的，但稅款征收入庫(kù)時(shí)卻全部作為地方稅收收入入庫(kù)。

手法七　人為調(diào)節(jié)稅收收入

稅務(wù)部門設(shè)立“稅收稽查過渡戶”，專門用于稅務(wù)稽查當(dāng)中的偷漏稅款的查補(bǔ)，有的稅務(wù)部門便把稽查過渡戶當(dāng)成稅收收入的“蓄水池”，當(dāng)年能完成稅收任務(wù)時(shí)就放在稽查過渡戶賬戶上不入國(guó)庫(kù)；當(dāng)完不成稅收任務(wù)時(shí)便把過渡戶賬戶上的資金全部作為當(dāng)年的稅收收入入庫(kù)，造成當(dāng)年稅務(wù)收入的虛增。

手法八　稅收收入應(yīng)退未退

對(duì)按照規(guī)定應(yīng)享受國(guó)家優(yōu)惠政策退稅故意壓庫(kù)，應(yīng)退未退。如對(duì)出口企業(yè)增值稅的出口退稅、新聞出版行業(yè)享受政策的退稅、勞改企業(yè)的退稅等應(yīng)于本年度退稅的，往往壓后到下一年再進(jìn)行退稅，以此手法達(dá)到不減少當(dāng)年的稅收收入的目的。

手法九　以財(cái)政資金直接抵交稅收

有的地方在支付市政工程款和行政事業(yè)單位的工程款時(shí)，通過財(cái)政直接把資金撥到稅務(wù)部門，代替各部門代扣代繳工程經(jīng)營(yíng)稅，直接抵交稅款。

手法十　預(yù)算外收入作為稅收收入入庫(kù)

目前我國(guó)預(yù)算資金分為預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金，預(yù)算內(nèi)資金主要包括了稅務(wù)收入，預(yù)算外收入主要指行政事業(yè)單位收費(fèi)收入、政府基金收入等，一般采取設(shè)立預(yù)算外收入專戶的管理方式，在財(cái)政管理二者是有明確管理規(guī)定的。有的地方為了完成稅收收入增長(zhǎng)的目標(biāo)，往往在年底中從財(cái)政預(yù)算外資金專戶中轉(zhuǎn)移資金到金庫(kù)，作為預(yù)算內(nèi)資金的稅收收入入賬，人為的虛收當(dāng)年稅收收入。

手法十一　利用土地出讓收入虛增稅收收入

當(dāng)前國(guó)有土地的出讓收入成為各級(jí)政府收入非常重要的來源，按照目前的預(yù)算管理和核算辦法，土地出讓收入是作為土地基金單獨(dú)核算的，不列入地方一般預(yù)算收入內(nèi)。有的地方收取土地出讓收入時(shí)，和契稅合并一起收取，即把契稅包含在土地出讓收入中，由地方土地儲(chǔ)備中心將契稅直接劃轉(zhuǎn)到財(cái)政部門作為預(yù)算內(nèi)收入；還有將土地出讓收入全部作為契稅征收入庫(kù)，然后又以工業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)、企業(yè)職工安置等名義通過當(dāng)?shù)刎?cái)政將大部分土地出讓收入返還了土地的買方，以此手法造成契稅收入的大量虛增。

財(cái)政收入和稅收收入的關(guān)系范文第2篇

[關(guān)鍵詞]稅收征管；財(cái)政收入；誤差修正模型

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.023

1 我國(guó)財(cái)政收入與稅收的關(guān)系

1.1 我國(guó)財(cái)政收入現(xiàn)狀

2014年以來，我國(guó)多數(shù)省份的財(cái)政收入增長(zhǎng)速度低于前一年，近十年以來，我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)速度從2007年開始回調(diào)。構(gòu)成這種形勢(shì)主要有兩個(gè)原因：其一，由于我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的下行使得與之密切相關(guān)的財(cái)政收入也會(huì)下行；其二，與我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)下行相對(duì)應(yīng)的作為宏觀調(diào)控中的財(cái)政政策方面的調(diào)整是適度降低稅率以支持我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。預(yù)計(jì)2015年上半年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度將大幅放緩，地方及國(guó)家性的財(cái)政收入將出現(xiàn)同比負(fù)增長(zhǎng)。

1.2 我國(guó)稅收征管現(xiàn)狀

在2015年的稅收征收管理法的修訂草案中將給自然人終身不變的“納稅識(shí)別號(hào)”，這將為稅收改革鋪路。該修訂使買房買車?yán)U社保都要登記納稅人識(shí)別號(hào)、“灰色收入”無法逃稅、依據(jù)消費(fèi)監(jiān)管收入將成為可能、個(gè)人網(wǎng)店收稅將不再有障礙。

1.3 我國(guó)財(cái)政決算收入與稅收的理論關(guān)系

在《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》中得到1978年到2013年國(guó)家財(cái)政決算收入和與之對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)稅收這兩組時(shí)間序列。國(guó)家財(cái)政收入和各項(xiàng)稅收總額隨著年份的變化折線圖見圖1。

為使這兩組時(shí)間序列更平穩(wěn)且消除異方差，故先對(duì)其取自然對(duì)數(shù)。對(duì)處理后的這兩組數(shù)據(jù)進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)兩組數(shù)據(jù)都非平穩(wěn)，對(duì)其進(jìn)行一階差分，數(shù)據(jù)平穩(wěn)，故這兩組數(shù)據(jù)都是一階單整。接下來進(jìn)行協(xié)整性分析，首先作兩變量之間的回歸，然后檢驗(yàn)回歸殘差的平穩(wěn)性，結(jié)果表明該序列平穩(wěn)，這說明兩者具有協(xié)整性關(guān)系，即兩者之間有長(zhǎng)期的均衡關(guān)系。但從短期來看，可能會(huì)出現(xiàn)失衡，為了增強(qiáng)模型的精度，現(xiàn)建立誤差修正模型將我國(guó)財(cái)政收入的短期變化與長(zhǎng)期變化聯(lián)系起來。最終得到的長(zhǎng)期均衡模型――誤差修正模型為：

InY1=-0.035773+0.9244191nYt-1+0.3310341nXt-0.2401191nXt-1

其中：x-國(guó)家財(cái)政決算收入中各項(xiàng)稅收

Y-國(guó)家財(cái)政決算收入

其修正的可決系數(shù)達(dá)到0.999295，說明模型對(duì)樣本的擬合非常好，模型的F檢驗(yàn)以及各系數(shù)的t檢驗(yàn)均通過，DW檢驗(yàn)表明該模型不存在自相關(guān)性。

該模型說明，不僅稅收的當(dāng)期波動(dòng)對(duì)我國(guó)財(cái)政收入有顯著性影響，前一期稅收收入與前一期財(cái)政收入對(duì)我國(guó)財(cái)政收入的影響同樣顯著。

根據(jù)這個(gè)模型我們可以通過前一期的稅收收入、財(cái)政收入以及當(dāng)期的稅收收入來預(yù)測(cè)當(dāng)期我國(guó)財(cái)政收入。

2 稅收征管對(duì)我國(guó)財(cái)政收入的影響

稅收是我國(guó)財(cái)政收入的一個(gè)主要來源，可以說稅收是財(cái)政收入的主力軍，我國(guó)只有認(rèn)真落實(shí)稅收征收管理法才能使財(cái)政收入達(dá)到甚至超過預(yù)期的目標(biāo)。稅收征管制度是財(cái)政政策的傳導(dǎo)機(jī)制，一個(gè)稅制設(shè)置合理、稅種構(gòu)造科學(xué)、稅負(fù)適度的稅收征管機(jī)制是實(shí)現(xiàn)我國(guó)財(cái)政收入目標(biāo)的必要條件。沒有好的稅收征管制度支撐，再好的財(cái)政政策也難以有效地實(shí)施。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，實(shí)施機(jī)制是制度的重要組成部分，一個(gè)國(guó)家的制度是否有效，除了具有完善的正式規(guī)則和非正式規(guī)則外，更主要的是這個(gè)國(guó)家的實(shí)施機(jī)制是否健全。離開了有效的實(shí)施機(jī)制，任何制度尤其是正式規(guī)則就形同虛設(shè)。因此，稅收征管是實(shí)現(xiàn)我國(guó)財(cái)政收入目標(biāo)的前提和保證。在上述的誤差修正模型中，我國(guó)當(dāng)期的財(cái)政收入取決于當(dāng)期的稅收收入、上一期的財(cái)政收入以及上一期的稅收，并且上一期的稅收收入與我國(guó)當(dāng)期財(cái)政收入呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)。這說明我國(guó)當(dāng)期的稅收收入并不能完全決定我國(guó)當(dāng)期的財(cái)政收入，上一期我國(guó)的財(cái)政收入和稅收收入對(duì)其也有顯著影響，并且從系數(shù)上看，上一期我國(guó)的財(cái)政收入對(duì)當(dāng)期我國(guó)的財(cái)政收入影響最大。綜上所述，認(rèn)真落實(shí)稅收征管制度是實(shí)現(xiàn)我國(guó)財(cái)政收入目標(biāo)的前提。

3 當(dāng)前我國(guó)稅收征管中存在的問題

3.1 納稅人不了解繳稅的意義

征收制度在當(dāng)代這個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化的大背景下不斷修改和完善，是為了更好地調(diào)節(jié)促進(jìn)生產(chǎn)要素流動(dòng)，引導(dǎo)資源優(yōu)化配置，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，促進(jìn)充分就業(yè)和社會(huì)穩(wěn)定，調(diào)節(jié)國(guó)民收入再分配。合理的稅制，統(tǒng)一的稅法，公平的稅負(fù)，對(duì)于理順和規(guī)范國(guó)家與企業(yè)之間的分配關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)于理順和規(guī)范中央與地方之間的國(guó)民收入分配關(guān)系，都具有非常重要的意義。然而，我國(guó)的稅收征收管理制度在制定和完善的過程中所召開的聽證會(huì)波及范圍小，并沒有廣泛地征求納稅人的意見，這樣一來，自覺繳稅沒能在人民群眾的思想觀念中落下烙印，人民群眾對(duì)于為什么要繳稅，繳稅對(duì)國(guó)家及自己有什么重要意義等一系列問題都不太了解，因此人民群眾對(duì)繳稅的積極性普遍偏低，這嚴(yán)重地影響了稅款征收的效率。

財(cái)政收入和稅收收入的關(guān)系范文第3篇

【關(guān)鍵詞】稅收收入；國(guó)民生產(chǎn)總值；財(cái)政支出；商品零售價(jià)格指數(shù)

1.研究背景

自1985年實(shí)行的利改稅的稅改以來，稅收占財(cái)政收入的比重逐年上升，90年代已高達(dá)96%。而1994年實(shí)施的全面稅制改革又使得稅收收入有了新的變化。稅收組織財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)職能的發(fā)揮，成為國(guó)家非常關(guān)心的問題。

隨著新千年的開始，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在新經(jīng)濟(jì)背景下，基于知識(shí)和信息的產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅猛，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展一體化日漸深入，中國(guó)成功加入WTO。新形勢(shì)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和協(xié)調(diào)增長(zhǎng)的結(jié)果，由于稅收具有聚財(cái)與調(diào)控的功能，因而它在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中將發(fā)揮非常重要的作用，研究稅收收入的影響因素對(duì)我國(guó)有著重要的意義。對(duì)稅收收入的主要影響因素加以分析，從結(jié)構(gòu)上對(duì)稅收收入的影響做出一個(gè)很好的了解，有助于我們運(yùn)用政策工具對(duì)稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，從而使稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮更大的促進(jìn)作用。

2.影響因素的選取與建模

稅收受制于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)，稅收對(duì)于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，必須要求與經(jīng)濟(jì)緊密關(guān)聯(lián)的稅收符合其發(fā)展的要求，即政府籌集的稅收收入應(yīng)盡可能的滿足其實(shí)現(xiàn)職能的需要，同時(shí)又不至于損害經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，影響人民生活水平。因此，我們需要對(duì)影響稅收的各個(gè)因素或者說主要因素加以分析。

一般認(rèn)為稅收收入與國(guó)民收入、財(cái)政支出、商品零售價(jià)格指數(shù)有密切關(guān)系，首先我們通過散點(diǎn)圖來觀察一下。

（本文的研究數(shù)據(jù)主要來源于1980年-2010年的統(tǒng)計(jì)年鑒）

從散點(diǎn)圖可以判斷稅收收入與GDP、財(cái)政支出之間存在一定的線性關(guān)系，而稅收與價(jià)格指數(shù)之間的關(guān)系不是很明顯，那么我們檢驗(yàn)一下這二者之間的偏相關(guān)關(guān)系（以GDP和財(cái)政支出為控制變量），結(jié)果如下：

表1 稅收收入與價(jià)格指數(shù)偏相關(guān)系數(shù)檢驗(yàn)表

Controlling for .. 財(cái)政支出 GDP

價(jià)格指數(shù) 稅收收入

價(jià)格指數(shù) 1.0000 .4071

稅收收入 1.0000 .4071

偏相關(guān)系數(shù)為0.4071，說明稅收收入與價(jià)格指數(shù)有相關(guān)關(guān)系。所以可以建立一個(gè)以GDP、財(cái)政支出、商品零售價(jià)格指數(shù)為因變量，稅收收入為自變量的回歸方程：Y=β0+β1*X1+β2*X2+β3*X3，其中，Y為被解釋變量稅收收入，解釋變量包括國(guó)名收入X1、財(cái)政支出X2，和商品零售價(jià)格指數(shù)X3。

3.變量數(shù)據(jù)的選取

我們是在若干假定之下進(jìn)行回歸的，這需要考慮方差齊次性與殘差的正態(tài)性。

從圖4的Scatterplot散點(diǎn)圖（以回歸預(yù)測(cè)值為X軸，以標(biāo)準(zhǔn)化殘差為Y軸）看出，它的大部分都落在（-3，3）范圍之內(nèi)，就可以認(rèn)為它滿足方差齊次性；從圖5的P-P概率圖，和圖6的殘差直方圖都可以明顯看出殘差滿足正態(tài)性假設(shè)。

接下來我們就需要考慮奇異值和影響點(diǎn)的問題：

表2 奇異值數(shù)據(jù)表

Case Number Std. Residual 稅收收入 Predicted Value Residual

28 3.043 49442.73 46225.6291 3217.1009

a Dependent Variable： 稅收收入

從表2-奇異值數(shù)據(jù)表中可以看出第28個(gè)觀測(cè)值異常，但是從輸出的數(shù)據(jù)Mahal·Distance，Cook’s Distance，Centered Value 值看，筆者認(rèn)為沒有影響點(diǎn)，所以讓全部數(shù)據(jù)參與回歸。

4.進(jìn)行模型回歸

采用逐步回歸方法，由結(jié)果可以看出自變量GDP沒能進(jìn)入回歸方程。

表3 擬合過程小結(jié)

Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate

1 .996（a） .992 .992 1135.59934

2 .997（b） .993 .993 1057.10516

a Predictors： （Constant），財(cái)政支出

b Predictors： （Constant），財(cái)政支出，價(jià)格指數(shù)

c Dependent Variable：稅收收入

在表3中，R為回歸方程的復(fù)相關(guān)系數(shù)，R Square為R2系數(shù)，Adjusted R Square即修正R2，最后一項(xiàng)為估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)誤差。由R2以及修正的R2值可以看出建立的回歸方程比較好，且隨著模型中變量個(gè)數(shù)的增加，R2系數(shù)值也在增加。

表4 方差分析表（ANOVA）

Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.

1

Regression 4131601281.830 1 4131601281.830 3203.820 .000（a）

Residual 33529232.669 26 1289585.872

Total 4165130514.499 27

2

Regression 4137193731.268 2 2068596865.634 1851.141 .000（b）

Residual 27936783.231 25 1117471.329

Total 4165130514.499 27

a Predictors： （Constant），財(cái)政支出

b Predictors： （Constant），財(cái)政支出，價(jià)格指數(shù)

c Dependent Variable：稅收收入

由表4的方差分析表明，當(dāng)回歸方程包含不同的自變量時(shí)，其顯著概率值均小于0.001，拒絕總體回歸系數(shù)為0的原假設(shè)。因此，最終的回歸方程應(yīng)包括這兩個(gè)變量，且方程擬合效果很好。

表5 回歸系數(shù)表

Model

Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t

Sig.

Collinearity Statistics

B Std. Error Beta Tolerance VIF

1

2

（Constant） -597.128 286.684 -2.083 .047

財(cái)政支出 .939 .017 .996 56.602 .000 1.000 1.000

（Constant） -8585.031 3580.631 -2.398 .024

財(cái)政支出 .953 .017 1.011 57.121 .000 .857 1.168

價(jià)格指數(shù) 74.558 33.328 .040 2.237 .034 .857 1.168

a Dependent Variable：稅收收入

B為偏回歸系數(shù)，是在控制了其他變量之后的得到的。由上表最終得到模型：稅收收入Y=-8585.031+0.953財(cái)政支出X2+74.558價(jià)格指數(shù)X3。變量的顯著水平分別為0.000和0.034，容許度均為0.857，沒有小數(shù)值出現(xiàn)，方差膨脹因子（VIF）均為1.168，沒有很大的值出現(xiàn)，后兩個(gè)指標(biāo)說明自變量之間沒有出現(xiàn)多重共線性。

5.結(jié)論

通過以上計(jì)量模型的回歸分析，我們看到，稅收收入對(duì)財(cái)政支出與價(jià)格指數(shù)的回歸系數(shù)分別為0.953和74.558，另一方面因?yàn)樨?cái)政支出的基數(shù)遠(yuǎn)比價(jià)格指數(shù)大，所以二者，尤其是財(cái)政支出在很大程度上影響著和我國(guó)稅收收入。

我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還不完善，各方面運(yùn)作還需要政府實(shí)施一定的宏觀職能，職能的有效實(shí)施得宜于充足的財(cái)政力量，其中稅收占很大比重。從以上分析中可以看出，經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展是保證稅收收入的必要條件；財(cái)政支出和物價(jià)指數(shù)在很大程度上可以影響稅收收入，因此，國(guó)家應(yīng)該以保證經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為基礎(chǔ)，穩(wěn)定物價(jià)，進(jìn)行合理的財(cái)政支出。

6.政策建議

我國(guó)處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型期，市場(chǎng)機(jī)制還存在一定程度的缺陷，這就需要政府加強(qiáng)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用。眾所周知，政府要實(shí)現(xiàn)其職能，必須依賴于財(cái)政收入，在此基礎(chǔ)上才能安排合理的財(cái)政支出。

稅收足額穩(wěn)定和稅收適度合理這兩方面是財(cái)政收入的主要目標(biāo)。立足于這兩個(gè)目標(biāo)以及國(guó)內(nèi)國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，我國(guó)應(yīng)建立健全合理的稅制結(jié)構(gòu)，以加快社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。合理的稅制結(jié)構(gòu)應(yīng)該是以簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管為指導(dǎo)原則的一套宏觀稅負(fù)水平適中、滿足現(xiàn)代企業(yè)制度要求、有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、與國(guó)際規(guī)范相適應(yīng)的新型稅收制度。

具體可以從以下措施出發(fā)：（1）通過改革增值稅，以加大對(duì)民間投資的刺激。利用消費(fèi)型的增值稅來促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的更新?lián)Q代，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，為企業(yè)提供一個(gè)相對(duì)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。（2）對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行前瞻性的有增有減的調(diào)整，并適當(dāng)擴(kuò)大稅基，依據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和人們的生活水平對(duì)消費(fèi)稅的征稅范圍做進(jìn)一步的調(diào)整。（3）在個(gè)人所得稅方面，實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平，確定與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)更加相符的稅前扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)調(diào)整稅率。在加強(qiáng)監(jiān)管，發(fā)揮稅收的社會(huì)公平作用的基礎(chǔ)上增加人們的可支配收入，提高人們生活水平，從而加速經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。此外，我國(guó)存在國(guó)家稅收增長(zhǎng)高于GDP增長(zhǎng)的現(xiàn)象，針對(duì)這一事實(shí)，國(guó)家還應(yīng)對(duì)稅種進(jìn)行調(diào)整，通過宏觀政策和稅制調(diào)整的手段，使國(guó)民收入和稅收保持同比例穩(wěn)定增長(zhǎng)，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展。

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財(cái)政收入和稅收收入的關(guān)系范文第4篇

關(guān)鍵詞：稅收收入;財(cái)政支出;物價(jià)指數(shù);稅制改革

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1671-9255（2015）03-0038-07

一、引言

稅收是國(guó)家為了向社會(huì)提供公共商品（包括公共產(chǎn)品和公共服務(wù)），憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定進(jìn)行的強(qiáng)制征收，是社會(huì)成員為獲得公共需要而支付的價(jià)格或費(fèi)用。[1]稅收來源于經(jīng)濟(jì)，對(duì)經(jīng)濟(jì)又有重要的調(diào)控作用和影響。改革開放以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，1978―2013年的35年之間，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)額驚人，一躍成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體。中國(guó)的稅收收入狀況也發(fā)生了很大的變化，1978年中國(guó)稅收收入為519.28億元，2013年增加到129206.64億元。對(duì)稅收收入影響因素的分析和研究有助于探索稅收收入的增長(zhǎng)規(guī)律，預(yù)測(cè)未來稅收收入的發(fā)展趨勢(shì)。

對(duì)于稅收收入影響因素的研究大多選取各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行多元回歸分析判斷各經(jīng)濟(jì)因素同稅收收入的關(guān)系。刁其田（2013）選取國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、財(cái)政支出、進(jìn)出口總額作為影響稅收收入的因素進(jìn)行多元線性回歸分析，發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、財(cái)政支出、進(jìn)出口總額都與稅收收入呈正相關(guān)。[2]陳然然（2011）通過國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、財(cái)政支出、商品零售價(jià)格指數(shù)、進(jìn)出口總額、固定資產(chǎn)投資等五個(gè)指標(biāo)對(duì)稅收收入進(jìn)行回歸分析，發(fā)現(xiàn)影響稅收收入的主要因素是國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、財(cái)政支出和商品零售價(jià)格指數(shù)，各因素?cái)?shù)量的變化引起稅收總量變化的程度由各自的系數(shù)來反映。[3]陳修玲（2010）[4]，高珊珊、陸琪（2011）[5]，王麗（2015）[6]都選取不同經(jīng)濟(jì)指標(biāo)建立多元回歸模型對(duì)稅收影響因素進(jìn)行分析。

綜合上述文獻(xiàn)存在兩個(gè)方面的問題。一方面，由于選取的變量不同，選取數(shù)據(jù)的時(shí)間段不同，這些文獻(xiàn)得出的結(jié)論在揭示各種經(jīng)濟(jì)因素對(duì)稅收收入的影響程度方面還存在爭(zhēng)議。例如，各個(gè)因素對(duì)稅收收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)程度是多少？哪些因素對(duì)稅收的影響程度更大？另一方面，這些研究都沒有考慮1983―1985年的國(guó)有企業(yè)利改稅和1994年新稅制改革，沒有在回歸模型中引入這兩個(gè)斷點(diǎn)。本文將從實(shí)證的角度，選取若干代表性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，應(yīng)用最新的數(shù)據(jù)建立帶有斷點(diǎn)的多元回歸模型，利用STATA軟件通過OLS估計(jì)、相關(guān)性檢驗(yàn)、Goldfeld―Quandt 檢驗(yàn)等方法研究經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、財(cái)政支出、物價(jià)指數(shù)及稅收政策等因素對(duì)國(guó)家稅收收入的影響。

二、影響稅收收入的主要因素

（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展因素

經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響稅收收入的生產(chǎn)力要素，兩者相關(guān)程度較高。這種相關(guān)性主要表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定稅基的大小，決定著稅制結(jié)構(gòu)的選擇。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是稅收增長(zhǎng)的基本源泉，而社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展可以通過國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）來反映。一般而言，一個(gè)國(guó)家 GDP 越高，稅收收入會(huì)越多。

同時(shí)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一方面，也會(huì)對(duì)稅收收入產(chǎn)生重大的影響。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)即國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各環(huán)節(jié)相互聯(lián)系的總體構(gòu)成形式。它所包含的范圍十分廣泛，具體包括諸如部門結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、所有制結(jié)構(gòu)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等。這些因素都可能對(duì)稅制結(jié)構(gòu)的形成產(chǎn)生影響。不同的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行制度，要求有與之相適應(yīng)的稅制結(jié)構(gòu)，這種制約關(guān)系，在社會(huì)主義轉(zhuǎn)型國(guó)家中的稅制結(jié)構(gòu)選擇問題上表現(xiàn)的十分明顯。

（二）物價(jià)水平的變動(dòng)

我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)稅為主，而各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)都是以現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算的，都會(huì)受到價(jià)格水平的影響。居民消費(fèi)可分為商品性消費(fèi)和服務(wù)性消費(fèi)兩部分，其中，商品性消費(fèi)的增長(zhǎng)，在短期內(nèi)促進(jìn)了產(chǎn)品的銷售，減少了存貨的積累，可以增加企業(yè)的利潤(rùn)，這種情況下，稅收收入可以得到保障。隨著生活水平的提高，居民消費(fèi)傾向于服務(wù)性消費(fèi)及奢侈品的消費(fèi)，而此類消費(fèi)品的物價(jià)指數(shù)比商品性消費(fèi)品物價(jià)指數(shù)高。另一方面，服務(wù)性消費(fèi)存在消費(fèi)的同時(shí)付款，在付款的同時(shí)消費(fèi)的特點(diǎn)，因此形成欠稅較少，從而可以使稅收收入增加。

（三）財(cái)政支出的需求

稅收收入是財(cái)政收入的主體，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)保障的完善等都對(duì)公共財(cái)政提出要求，在公共財(cái)力不斷增長(zhǎng)、公共財(cái)政成為財(cái)政支出框架的背景下，民生難題尤其是老百姓特別關(guān)注的醫(yī)療、教育、住房、就業(yè)需得到各級(jí)政府財(cái)政的更多投入。因此對(duì)預(yù)算支出所表現(xiàn)的公共財(cái)政的需求對(duì)當(dāng)年的稅收收入可能會(huì)有一定的影響。

（四）稅收政策的影響

自 1978 年以來我國(guó)經(jīng)歷了兩次大的稅制改革，一次是1984―1985 年的國(guó)有企業(yè)利改稅，另一次是 1994 年的全國(guó)范圍內(nèi)的新稅制改革。稅制改革對(duì)稅收會(huì)產(chǎn)生影響，特別是1985 年稅收陡增 215.42%。第二次稅制改革對(duì)稅收增長(zhǎng)速度的影響不是非常大。自實(shí)施積極的財(cái)政政策以來，國(guó)家為配合積極財(cái)政政策的貫徹實(shí)施，對(duì)稅收政策也作了相應(yīng)的調(diào)整，在鼓勵(lì)出口、投資、消費(fèi)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和調(diào)整收入分配等方面發(fā)揮了積極的作用。伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)、稅務(wù)部門稅收征管水平的提高和稅收征管力度的加強(qiáng)，稅收收入具有快速增長(zhǎng)的趨勢(shì)。

三、變量的選擇與模型的建立

財(cái)政收入和稅收收入的關(guān)系范文第5篇

【關(guān)鍵詞】宏觀稅負(fù)；判斷標(biāo)準(zhǔn)；合理性

一、引言

宏觀稅負(fù)問題歷來是關(guān)系到國(guó)計(jì)民生最尖銳、最敏感的問題之一。宏觀稅負(fù)問題是稅收政策和制度的核心問題，它一方面影響著國(guó)家財(cái)力狀況和宏觀調(diào)控能力，另一方面影響著企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)水平，從而影響著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。改革開放以前，由于實(shí)行財(cái)政統(tǒng)收統(tǒng)支的體制，基本的分配形式是企業(yè)利潤(rùn)全部上繳，國(guó)家政府再按照需要下?lián)埽远愂辗峙涞男问胶苌伲虼撕暧^稅負(fù)沒有研究的基礎(chǔ)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的推行，經(jīng)濟(jì)主體呈現(xiàn)出多元化的局面，稅負(fù)的輕重與納稅人的利益息息相關(guān)，從而日益得到廣泛的關(guān)注。我國(guó)稅收收入一直保持較高增長(zhǎng)，1997年我國(guó)稅收收入增幅首次超過GDP增幅，近年來宏觀稅負(fù)的不斷提高引起了經(jīng)濟(jì)學(xué)界的普遍關(guān)注，美國(guó)財(cái)經(jīng)雜志《福布斯》發(fā)表的2006年度“稅負(fù)痛苦指數(shù)（Tax Misery Index）”中稱“中國(guó)內(nèi)地的稅收痛苦指數(shù)位居全球第三”更是在財(cái)經(jīng)界引起很大反響。那么，我國(guó)的宏觀稅負(fù)是否過重？如何判斷宏觀稅負(fù)的合理水平？等等，成為有待于進(jìn)一步研究的重要課題。

合理界定一定時(shí)期的宏觀稅負(fù)水平，對(duì)于保證政府有履行其職能所需要的財(cái)力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展，有著重要的意義。因此非常有必要確定合理宏觀稅負(fù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)宏觀稅負(fù)水平進(jìn)行客觀的判斷和分析，以便合理調(diào)整宏觀稅負(fù)水平及其結(jié)構(gòu)。本文在總結(jié)前人研究成果的基礎(chǔ)上，分析了我國(guó)宏觀稅負(fù)的合理區(qū)間，并對(duì)我國(guó)宏觀稅負(fù)的現(xiàn)狀進(jìn)行判斷，提出進(jìn)一步優(yōu)化我國(guó)宏觀稅負(fù)水平的對(duì)策建議。

二、宏觀稅負(fù)合理化的標(biāo)準(zhǔn)

宏觀稅負(fù)的合理化標(biāo)準(zhǔn)指一國(guó)宏觀稅收負(fù)擔(dān)達(dá)到什么樣的水平符合社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。從全面、規(guī)范、細(xì)致的角度考慮，宏觀稅負(fù)的合理性標(biāo)準(zhǔn)至少應(yīng)考慮兩個(gè)方面：理論上質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)量上量的界定。

1.質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)

主要包括三個(gè)方面：（1）經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)，指宏觀稅負(fù)的確定應(yīng)立足于經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，同時(shí)又可使稅收為經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮必要的調(diào)控作用。經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)作為確定宏觀稅負(fù)的最基本的理論標(biāo)準(zhǔn)，其核心在于要求現(xiàn)行稅制與生產(chǎn)力的發(fā)展達(dá)到相對(duì)和諧的統(tǒng)一。（2）財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)，指宏觀稅負(fù)的確定能夠保證政府在一定時(shí)期內(nèi)獲得必要的財(cái)政收入，能夠使現(xiàn)行稅制的財(cái)政功能得到充分發(fā)揮。一般而論，財(cái)政職能是稅收的最基本職能，財(cái)政職能如果得不到很好地實(shí)現(xiàn)，稅收其他職能（包括對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控功能）的實(shí)現(xiàn)也要受到很大的影響。因此，以財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)作為宏觀稅負(fù)的理論標(biāo)準(zhǔn)之一，既符合稅收的本質(zhì)要求，又具有較強(qiáng)的合理性。（3）社會(huì)標(biāo)準(zhǔn)，也可以稱為宏觀稅負(fù)的外部效應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，是指宏觀稅負(fù)的確定能夠?qū)ι鐣?huì)產(chǎn)生良好的外部效應(yīng)。

2.量的界定

（1）宏觀稅收負(fù)擔(dān)的上限

宏觀稅負(fù)的最高數(shù)量界限指稅收負(fù)擔(dān)極限的上限值，即國(guó)家課稅的最高限度。另外，考慮維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)的需要，一定時(shí)期的稅收總量只能是同期剩余產(chǎn)品價(jià)值量的一部分。因此，稅收負(fù)擔(dān)只能在剩余產(chǎn)品價(jià)值總量減去包括企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的必要積累等各項(xiàng)扣除量之后的余量之內(nèi)伸縮。對(duì)其可運(yùn)用可變參數(shù)模型來估計(jì)，具體如下：

其中，T是名義稅收收入；CPI是居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)；GDP為名義國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值；宏觀稅負(fù)r=T/GDP；N是時(shí)間趨勢(shì)變量，取值范圍為1-12；、、為各變量的參數(shù)。

通過統(tǒng)計(jì)軟件對(duì)模型計(jì)量分析（數(shù)據(jù)見表1），可以得到我國(guó)宏觀稅負(fù)合理化的最高上限：

。

表1 我國(guó)稅收收入與宏觀稅負(fù)的時(shí)序列表 單位：億元

年份 稅收收入T GDP總量 宏觀稅負(fù)r CPI（%） 實(shí)際稅收收入

1995 7008.74 60793.7 11.53% 117.1 5985.26

1996 8127.52 71176.6 11.42% 108.3 7504.64

1997 9692.24 78973 12.27% 102.8 9428.25

1998 10840.7 84402.3 12.84% 99.2 10928.13

1999 12866.28 89677.1 14.35% 98.6 13048.97

2000 15225.71 99214.6 15.35% 100.4 15165.05

2001 18403.38 109655.2 16.78% 100.7 18275.45

2002 21065.05 120332.7 17.51% 99.2 21234.93

2003 24263.31 135822.8 17.86% 101.2 23975.60

2004 29272.68 159878.3 18.31% 103.9 28173.90

2005 34965.54 183084.8 19.10% 101.8 34347.29

2006 45167 209407 21.57% 101.5 44499.51

資料來源：1995年-2005年數(shù)據(jù)來源于《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》（2006年）；2006年數(shù)據(jù)來源于相關(guān)部委網(wǎng)站公布的數(shù)字。

（2）宏觀稅收負(fù)擔(dān)的下限

稅收具有組織財(cái)政收入的職能，這是稅收最基本的職能。政府通過稅收獲得的收入必須滿足政府供給社會(huì)必需公共產(chǎn)品的需要，才能保證社會(huì)的穩(wěn)定和正常發(fā)展。因此，宏觀稅收負(fù)擔(dān)的下限應(yīng)該是政府供給社會(huì)必需公共產(chǎn)品的支出占GDP的比例。就我國(guó)目前而言，可以利用1994年稅制改革后的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，得出社會(huì)公共需要量，然后與當(dāng)年的GDP值相比較，進(jìn)而求出均值，即可以作為判斷合理宏觀稅負(fù)最低水平的參照指標(biāo)。

我國(guó)社會(huì)一般需要量的統(tǒng)計(jì)口徑大致包括屬于純公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品的項(xiàng)目，具體包括：（1）非物質(zhì)生產(chǎn)部門的非生產(chǎn)性基本建設(shè)和更新改造投資；（2）經(jīng)常費(fèi)用項(xiàng)目；（3）調(diào)節(jié)性項(xiàng)目。見表2。

表2 1995年以來我國(guó)社會(huì)公共需要量 單位：億元

年份 非物質(zhì)生產(chǎn)部門的非生產(chǎn)性基本建設(shè)和更新改造投資項(xiàng)目① 經(jīng)常性費(fèi)用項(xiàng)目② 調(diào)節(jié)性項(xiàng)目③ 一般社會(huì)公共需要量④=①+②+③ GDP⑤ 社會(huì)一般公共需要量占GDP的比重⑥=④/⑤

1995 1780.21 3389.98 692.66 5862.85 60793.7 9.64%

1996 2009.09 3985.9 791.31 6786.3 71176.6 9.53%

1997 2296.84 4640.8 920.45 7858.09 78973 9.95%

1998 2738.07 5465.75 1045.61 9249.43 84402.3 10.96%

1999 3643.77 6735.74 987.67 11367.18 89677.1 12.68%

2000 3815.14 8360.27 1321.06 13496.47 99214.6 13.60%

2001 4519.17 10167.76 1041.55 15728.48 109655.2 14.34%

2002 5316.95 11733.68 904.67 17955.3 120332.7 14.92%

2003 5764.09 13068.5 843.66 19676.25 135822.8 14.49%

2004 6490.68 15212.5 1013.73 22716.91 159878.3 14.21%

2005 7461.03 17940.66 1191.73 26593.42 183084.8 14.53%

資料來源：根據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》（2006）相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算得到。

根據(jù)表2的數(shù)據(jù)計(jì)算，我國(guó)1995年到2005年宏觀稅負(fù)的平均數(shù)為12.62%，因此，我國(guó)宏觀稅負(fù)合理化的最低限為12.62%。

三、我國(guó)宏觀稅負(fù)合理性的判斷

1.依經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)的判斷

近十年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大體經(jīng)歷了一個(gè)從高速到低速再到高速的發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)中GDP的增長(zhǎng)率從1996年的17.08%降到1999年的6.25%；而到2006年，GDP的增長(zhǎng)率達(dá)到14.38%。在經(jīng)濟(jì)的起伏發(fā)展中，稅收收入?yún)s成逐年上升趨勢(shì)，到2006年全國(guó)稅收收入總量（含社保基金收入）達(dá)到45167億元。具體的GDP、稅收收入和宏觀稅負(fù)的增長(zhǎng)情況如表4所示。

由表3可以看出，GDP的增長(zhǎng)與稅收收入增長(zhǎng)基本同步，但稅收收入的增長(zhǎng)要快于GDP的增長(zhǎng)。而從宏觀稅負(fù)的增長(zhǎng)速度來看，除個(gè)別年份外，稅負(fù)的增長(zhǎng)速度一直較慢，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于GDP的增長(zhǎng)速度。從這一角度來說，我國(guó)的宏觀稅負(fù)水平是比較合理的。

2.依財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)的判斷

稅收規(guī)模的穩(wěn)步擴(kuò)大為政府財(cái)政開支提供了資金來源，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的快速穩(wěn)定增長(zhǎng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)推行以來，我國(guó)的稅收規(guī)模每年呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，年平均增長(zhǎng)率達(dá)17.76%，稅收在政府財(cái)政收入中的比重均保持在90%以上，成為政府正常財(cái)政收入的主要來源。如表4所示，通過對(duì)1995-2006年的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可見，最高年份1995年甚至達(dá)到了96.73%，最低年份2005年也為90.93%。稅收在政府財(cái)政支出中的比例多數(shù)年份也在80%以上，比例最高的年份2006年達(dá)到了93.11%，最低的年份2000年也為79.20%。

表3 我國(guó)1995-2006年間GDP和稅收收入增長(zhǎng)情況統(tǒng)計(jì)表單位：億元

年份 GDP

總量 GDP

增長(zhǎng)率 名義稅收收入 稅收收入增長(zhǎng)率 宏觀稅負(fù) 稅負(fù)

增長(zhǎng)率

1995 60793.7 __ 7008.74 __ 11.53% __

1996 71176.6 17.08% 8127.52 15.96% 11.42% -0.95%

1997 78973 10.95% 9692.24 19.25% 12.27% 7.48%

1998 84402.3 6.87% 10840.7 11.85% 12.84% 4.65%

1999 89677.1 6.25% 12866.28 18.68% 14.35% 11.70%

2000 99214.6 10.64% 15225.71 18.34% 15.35% 6.96%

2001 109655.2 10.52% 18403.38 20.87% 16.78% 9.36%

2002 120332.7 9.74% 21065.05 14.46% 17.51% 4.31%

2003 135822.8 12.87% 24263.31 15.18% 17.86% 2.05%

2004 159878.3 17.71% 29272.68 20.65% 18.31% 2.49%

2005 183084.8 14.52% 34965.54 19.45% 19.10% 4.31%

2006 209407 14.38% 45167 29.18% 21.57% 12.94%

資料來源：根據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》（2006）和1995-2006年度《勞動(dòng)和社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算得到。

表4 稅收收入占財(cái)政收入、支出的比重 單位：億元

年份 稅收收入（不含社保基金收入） 財(cái)政收入

財(cái)政支出

稅收收入占財(cái)政收入的比重（%） 稅收收入占財(cái)政支出的比重（%）

1995 6038.04 6242.20 6823.72 96.73% 88.49%

1996 6909.82 7407.99 7937.55 93.28% 87.05%

1997 8234.04 8651.14 9233.56 95.18% 89.18%

1998 9262.80 9875.95 10798.18 93.79% 85.78%

1999 10682.58 11444.08 13187.67 93.35% 81.00%

2000 12581.51 13395.23 15886.50 93.93% 79.20%

2001 15301.38 16386.04 18902.58 93.38% 80.95%

2002 17636.45 18903.64 22053.15 93.30% 79.97%

2003 20017.31 21715.25 24649.95 92.18% 81.21%

2004 24165.68 26396.47 28486.89 91.55% 84.83%

2005 28778.54 31649.29 33930.28 90.93% 84.82%

2006 37636.00 39373.20 40422.73 95.59% 93.11%

資料來源：根據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》（2006）相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算得到。

從財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)價(jià)，我國(guó)稅收收入占財(cái)政收入的比重較為合理，財(cái)政支出中的絕大部分也是通過稅收來支付的，稅收滿足了我國(guó)85%左右的支出需要。因此，從財(cái)政籌集資金和滿足支付需要的角度說，我國(guó)當(dāng)前的宏觀稅負(fù)水平是比較合理的。

3.依社會(huì)標(biāo)準(zhǔn)的判斷

社會(huì)標(biāo)準(zhǔn)也可以稱為宏觀稅負(fù)的外部效應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，是指宏觀稅負(fù)的確定能夠?qū)ι鐣?huì)產(chǎn)生良好的外部效應(yīng)。以社會(huì)標(biāo)準(zhǔn)為最終目標(biāo)來評(píng)價(jià)我國(guó)現(xiàn)階段的宏觀稅負(fù)，主要是考察現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中是否有能夠促進(jìn)社會(huì)效益的稅種，如促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的環(huán)境稅，分散個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)的社會(huì)保障稅，調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配公平的個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等。這些稅種的開設(shè)和征收具有很大的社會(huì)正效益，促進(jìn)社會(huì)主義社會(huì)的和諧發(fā)展。但我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)中，這些稅種所占的比例相當(dāng)小，起不到應(yīng)有的調(diào)節(jié)功能。

圖1 2006年我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)

從圖1中可以清楚地看到：2006年中國(guó)仍然是以流轉(zhuǎn)稅（包括增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅）和所得稅（企業(yè)所得稅、涉外企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）為主體的國(guó)家。包括增值稅、消費(fèi)稅、進(jìn)口稅和營(yíng)業(yè)稅在內(nèi)的流轉(zhuǎn)稅占總稅收的比例為66.10%，包括企業(yè)所得稅、涉外企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅在內(nèi)的所得稅占總稅收的比例為25.33%。流轉(zhuǎn)稅和所得稅共占了總稅收的91.43%，其他的稅種合計(jì)不到總稅收的9%。稅制結(jié)構(gòu)中，具有社會(huì)效應(yīng)的稅種，僅有占比例不大的所得類稅種，其他的促進(jìn)環(huán)境保護(hù)、分散個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)占有的具有正社會(huì)效應(yīng)的稅種幾乎不存在。從這個(gè)角度說，我國(guó)當(dāng)前的宏觀稅負(fù)存在著結(jié)構(gòu)不合理問題。

4.依宏觀稅負(fù)合理化區(qū)間的判斷

從表5可以看出，1995-2006年間我國(guó)稅收收入是不斷增長(zhǎng)的，稅收收入從1995年的6038.04億元增長(zhǎng)到2006年的37636億元，增長(zhǎng)了近6.3倍；宏觀稅負(fù)從1995年的11.53%增長(zhǎng)到2006年的21.57%，增長(zhǎng)了約1.4倍，宏觀稅負(fù)在不斷加重。根據(jù)我們做出的宏觀稅負(fù)合理區(qū)間（12.62%，23.80%）可以看出，我國(guó)近年來的宏觀稅負(fù)水平基本上是合理的。

表5 我國(guó)近年來的稅收收入和宏觀稅負(fù)水平 單位：億元

年份

稅收收入

① 社保基金收入

② 名義稅收收入

③=①+② GDP總量

④ 宏觀稅負(fù)

⑤=③/④

1995 6038.04 970.7 7008.74 60793.7 11.53%

1996 6909.82 1217.7 8127.52 71176.6 11.42%

1997 8234.04 1458.2 9692.24 78973 12.27%

1998 9262.8 1577.9 10840.7 84402.3 12.84%

1999 10682.58 2183.7 12866.28 89677.1 14.35%

2000 12581.51 2644.2 15225.71 99214.6 15.35%

2001 15301.38 3102 18403.38 109655.2 16.78%

2002 17636.45 3428.6 21065.05 120332.7 17.51%

2003 20017.31 4246 24263.31 135822.8 17.86%

2004 24165.68 5107 29272.68 159878.3 18.31%

2005 28778.54 6187 34965.54 183084.8 19.10%

2006 37636 7531 45167 209407 21.57%

資料來源：根據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》（2006）和1995-2006年度《勞動(dòng)和社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算得到。

四、完善我國(guó)宏觀稅負(fù)的對(duì)策建議

1.合理調(diào)整稅制，深化稅制改革

首先，開征社會(huì)保障稅。開征社保稅既能增加人們即期消費(fèi)行為，刺激投資愿望，又使居民在醫(yī)療、住房、失業(yè)等方面免去了后顧之憂，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的穩(wěn)定；其次，將生產(chǎn)型增值稅調(diào)整為消費(fèi)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅對(duì)企業(yè)的稅負(fù)較重，轉(zhuǎn)型的增值稅將會(huì)將財(cái)政收入讓利給企業(yè)，起到擴(kuò)大內(nèi)需的作用；最后，適當(dāng)調(diào)整一些稅種和一些征稅項(xiàng)目的征收標(biāo)準(zhǔn)，如車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。結(jié)合費(fèi)改稅適時(shí)開征一些新的稅種，如燃油稅、環(huán)境保護(hù)稅、教育稅等。

2.完善個(gè)人所得稅制度

適應(yīng)我國(guó)國(guó)民收入分配格局的變化，通過建立健全個(gè)人收入核算體系、改分類所得稅為綜合所得稅和分類所得稅相結(jié)合的制度，適時(shí)調(diào)整我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目的稅負(fù)水平，有針對(duì)性地拉開稅率檔次，強(qiáng)化其在調(diào)節(jié)個(gè)人收入方面的作用。在個(gè)人所得稅免征額的設(shè)計(jì)上應(yīng)參考相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，并充分考慮各地區(qū)的收入狀況、消費(fèi)水平和物價(jià)指數(shù)等的一系列經(jīng)濟(jì)生活指標(biāo)，制定一個(gè)科學(xué)合理的公式，并在此公式范圍內(nèi)確定有一定彈性幅度的免征區(qū)域，給予不同經(jīng)濟(jì)條件的地區(qū)，以不同的免稅額度，如對(duì)贍養(yǎng)人口、老人、兒童、殘疾人的費(fèi)用，教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等費(fèi)用的扣除，并根據(jù)通貨膨脹情況適時(shí)適當(dāng)調(diào)整。通過上述措施加大對(duì)高收入所得和非勞動(dòng)所得的調(diào)節(jié)力度。

3.優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政支出效率

稅收是公民向政府購(gòu)買公共服務(wù)所支付的價(jià)格，也即是政府提供公共服務(wù)所獲得的報(bào)酬。從這個(gè)角度看，納稅人稅收負(fù)擔(dān)的高低主要取決于政府所提供的公共服務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量。那么，財(cái)政支出應(yīng)以滿足社會(huì)公共需要為目標(biāo)，逐步淡出一般性競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域，使有限的資金發(fā)揮更大的宏觀調(diào)控作用，各地區(qū)應(yīng)在財(cái)政困難的情況下，主動(dòng)擺正自己的位置，在財(cái)政資源配置職能上做好“越位”、“錯(cuò)位”、“缺位”的角色轉(zhuǎn)換，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，以逐步減小地方財(cái)政收支缺口。調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的總體思路是逐步降低經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)支出和行政管理費(fèi)用占GDP的比例，在明確中央政府和地方政府公共支出責(zé)任的基礎(chǔ)上，加大醫(yī)療衛(wèi)生、教育、科技、養(yǎng)老等公共性投入，擴(kuò)大公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品的供給，以滿足國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求，提高國(guó)民生活水平，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。

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