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會計實務案例范文第1篇

【關鍵詞】會計師事務所；會計檔案；管理；風險控制

在目前日益發達的經濟活動中，會計師事務所的業務量越來越大，隨著各項經濟法規的不斷健全完善，對會計師事務所的執業要求也越來越高，會計師事務所面臨的執業風險也越來越大，對于會計師事務所來說，會計檔案的保管無疑是風險控制中重要的一環節，也是會計師事務所內控管理的重要措施。

一、會計師事務所面臨的主要風險

會計師事務所在執業過程中面臨的主要風險是訴論風險，經常被作為第二被告要求承擔民事責任。會計師事務所的審計業務和驗資業務都可能帶來訴訟風險。如某些企業想從銀行騙貸，銀行要求必須有會計師事務所提供的審計報告，企業就會利用較高的審計費誘惑，要求會計師事務所出具虛假的審計報告，虛列企業的盈利和資產總額，使企業的財務指標符合銀行的貸款要求，在銀行放貸后，企業將資金轉走，等到貸款到期，企業可能人去樓空，給銀行造成壞賬損失，這樣銀行將會把企業和會計師事務所作為第一第二被告，要求承擔賠償損失，如上世紀九十年代沈太福非法集資案，北京長城會計師事務所就因此而作為第二被告要求賠償損失，最后事務所被迫解散。

除了企業銀行騙貸外，還可能因出具不實審計報告，通過虛假的盈利信息，誘導投資者購買股票，結果因股票暴跌而被股民索賠，早期如銀廣廈案，近期的綠大地，萬福生科等股民索賠案。為其承擔審計業務的會計師事務所除了要承擔民事賠償外，還被證監會處以高額罰款，損失極其慘重。

驗資業務的風險也不容小覷，現在有很多不法之徒為了詐騙錢財，通過注冊虛假的公司，進行虛假的購銷業務，在注冊公司的過程中，客戶會將公司注冊手續外包給公司，由公司墊資進行注冊，再由公司找一家會計師事務所出具驗資報告，并給予較高的驗資費用，一旦這些皮包公司詐騙成功，受騙方在找不到對方的情況下，會要求出具驗資報告的會計師事務所承擔連帶責任，這種案例已屢見不鮮。

由于會計師事務所在執業過程中會接觸到企業的商業秘密，負有對知曉的商業秘密保密的責任，如客戶的重要客戶、重要的供應商、重要的配方、采購價格、成本購成及管理模式等，都負有為客戶保密的責任，一旦泄露給客戶造成重大損失，在客戶弄清泄露源頭后，會對會計師事務所進行索賠。

所以會計師師事務所在開展審計和驗資業務時，除了要求具有業務勝任能力外，還必須盡職盡責，做好審計基礎工作，通過檢查、監盤、觀察、查詢及函證、分析性復核等手段獲取充分必要的審計證據，做好審計工作底稿并保存好審計證據，形成能獲得審計證據支撐的審計或驗資結論，一旦發生風險，如果所獲證據真實充足，在訴論過程中也會減輕自己的責任。

二、目前會計師事務所檔案管理存在的一些問題

我國從1991年恢復注冊會計師統一考試以來，到現在已有二十多年時間，注冊會計師的業務也有很大的發展，會計師事務所的檔案管理也取得了很大的進展，但也存在一些問題，主要有以下幾方面：

1、檔案管理投入不足

會計師事務所在執業過程中，由于過份重視經濟利益，對需要費時費力的檔案管理往往不重視，如一些規模較小的會計師事務所會計檔案無專人管理，檔案存放無專門的檔案室，而是隨意堆放，防潮、防腐、防蛀和防火的措施不足，很容易引起會計檔案的損毀，給檔案安全帶來了隱患，使檔案的質量及壽命受到影響。

2、檔案管理不規范

有些會計師事務所在上半年審計業務繁忙的季節，只注重出報告，而不注重會計檔案的收集整理工作，而是等到下半年業務淡季時才專門抽時間進行會計工作底稿的整理，往往由于時間太長，在整理過程中會出現缺少各種審計證據的情況，如關鍵的詢證函沒有，企業的銀行對賬單不齊，重要的合同沒有復印，有的甚至連企業提供的未審報表都沒有蓋公章，要補的太多，再要求客戶提供又感覺不好意思，只要聽之任之，有多少就整理多少，沒有的就算了。對檔案的借閱也沒有記錄，有的目錄中記載有哪些檔案，但后來被人借出未歸還，但又未登記借閱記錄，結果不知道是哪一環節把檔案弄丟了，曾經有一個會計師事務所在從事司法鑒定業務時，原告方提供了會計憑證之類的會計檔案，事務所注冊會計師在叫來被告詢問某些細節時，被告要求看對方會計憑證的附件，被告利用注冊會計師缺少經驗，趁注冊會計師有事不在場的幾分鐘時間，將某些重要證據撕下帶走，有些進行涂改，造成在開庭質證時，原告方證據效力受到影響。會計師事務所在執業時還會將一些自相矛盾的審計證據一同保存，比如說本期確認了收入，但發貨單之類的審計證據卻又不是當期的，有的驗資報告的出資單據如銀行繳款單或進賬單上款項用途寫的是借款，但又作為實收資本的依據。這些無疑存在很大的風險。

3、重業務檔案管理、輕其他檔案管理

作為法律取證材料，一份完備的業務檔案可以挽救一個事務所，而存在重大缺陷的業務檔案又足以讓一個事務所關門。所以，業內人士將會計師事務所的業務檔案形象地稱為“命根子”，而把存在問題的業務檔案則比喻為“定時炸彈”，普遍存在著重業務檔案管理、輕其他門類檔案管理的問題。各事務所對于業務檔案收集比較齊全，形成了一套自己的整理方法，對其他門類的檔案管理則各行其是，有的還嚴重散失，處于無人管理的狀態。

三、加強檔案管理、防范風險的應對措施

會計師事務所如何化解在執業過程中遇到的風險，除了加強自身專業知識學習，提高專業勝任能力，對明顯有風險的業務規避外，在會計檔案管理方面，還要采取以下措施：

1、制定會計檔案管理制度、規范會計檔案保管

每個會計師事務所為了規避風險，規范管理，都應該制定會計師事務所檔案管理制度，對檔案的整理，保管等工作進行分工，明確各部門的責權利。如檔案的接收、移交、歸檔、保管、借閱和銷毀等作出詳細的規定，防止檔案的毀損或泄露。

2、加強培訓和學習，提高執業人員對會計檔案重要性的認識

有許多注冊會計師在執業過程中，會帶一些助理人員一起去企業，其中審計證據的搜集工作交由助理人員去完成，但有些助理人員沒有這方面的經驗，對審計證據也難判斷真假，這樣，就必須事先對助理人員進行有關審計工作底稿相關知識的培訓，使他們對審計證據的范圍和重要性有明確的認識，對審計證據的真假能進行適當的辨別，同時，執業的注冊會計師對助理人員搜集的證據的完整性和真實性要負有主要責任，不能一旦出事就將責任推卸給助理人員。

3、對重要的證據要重點保存

在進行審計業務時，對企業重要資產的權證，如銀行存款的對賬單，房產和土地的產權證、應收賬款的函證以及重大交易的合同，交易記錄等，必須重點保存；對驗資業務中的投入資本的單據，如貨幣資金出資的繳款單或進賬單，實物資產的產權證明及移交記錄等，都必須重點保存。

4、注冊會計師對會計檔案要嚴加審核，保證審計證據的真實性

注冊會計師在執業時，對證據的來源一定要親自獲取，不要讓客戶代為提供，有些行為如詢證函回函寄到客戶處，由客戶代為轉交會計師事務所，貨幣資金出資的詢證函由客戶代為提供，自己不去銀行親自獲取，這些都會形成很大的隱患，存在重大的訴訟風險。曾有個會計師事務所在做驗資業務時，客戶與銀行人員串通一氣，由客戶將詢證函交給非柜臺的銀行人員，在詢證函上蓋個假章，后來產生訴訟案件，在訴訟中因詢證函屬偽造，造成會計師事務所因工作失職承擔連帶責任。另外對自相矛盾的證據要運用替代程序進行審核，甄別取舍，不要一并保存，以免自己打自己嘴巴。

5、加強職業道德建設，做好保密工作

會計實務案例范文第2篇

關鍵詞：會計師事務所;案例;內部質量控制

一、業務承接階段的審計質量控制

1.了解被審計單位過程的控制

（1）通過完成被審計單位基本情況調查表，以達到對了解本審計單位基本情況的質量控制。其中包括了解被審計單位性質、行業狀況、經營活動、財務狀況、內部控制等。

（2）完成對主要股東關鍵管理人員和經理層誠信度調查表，以達到考慮客戶的誠信的質量控制，表明客戶未缺乏誠信。同時項目負責人將對此進行復核修改后簽字。

2.項目組成員委派的控制

ABC會計師事務所對該項控制主要通過進行對所有項目組成員的調查以及書面簽字確認來實現。

（1）確定項目負責人及項目成員。項目負責人由具有較高業務水平和從業經驗豐富的高級項目經理級別以上的人員擔任。其他項目成員應以項目經理和高級審計員為主。

（2）調查評價項目組成員的專業勝任能力。項目組委派項目經理以上級別的項目組成員負責對項目組成員的專業勝任能力的調查并給予評價意見，從而達到對此方面的質量控制目標。調查主要通過對項目組成員專業業務水平、經驗；是否針對被審計單位所處行業了解行業性質，相關的法律法規以及政府政策；是否有充足的時間資源能在規定的時間內完成審計工作。

（3）項目組所有成員在完成對相關調查后將在保持獨立性的確認書中簽字確認，從而達到在本項業務中遵守職業道德規范的質量控制。其中調查主要從經濟利益、項目組成員自我評價、關聯方關系、外界壓力來評價對獨立性的影響；并要求項目負責人向項目組成員強調保密，以及不得利用在審計過程中獲得信息來為自己或他人謀取不正當的利益。

3.業務審批的控制

在確認擬承接業務后，項目負責人將會申請業務承接審批。ABC會計師事務所對業務的承接審批采用業務承接審批表逐級呈報的控制方法。

（1）完成擬承接項目的概況描述。在項目組成員對了解被審計單位和項目組成員工作落實以后，將由項目經理級別以上的項目組成員完成擬承接項目的概況。

（2）項目組意見。由該項目負責人發表對該項目是否承接的初步意見并簽字確認。

（3）部門意見。由該部門負責人發表對該項目是否承接的意見并簽字確認。

（4）分管所領導意見。由該部門分管領導發表對該項目是否承接的意見并簽字確認。

（5）最后由發展戰略委員會決定是否承接該項業務。不過對連續承接業務的，分管所領導可以最終決定是否承接，如果分管所領導認為有必要提交發展戰略委員會討論，可由發展戰略委員會決定是否承接。通過逐級呈報會簽的程序，可以較好的對承接業務階段質量控制進行最后的把關。

4.簽訂業務約定書

ABC會計師事務所的業務約定書明確且具體完整等規定了各注意事項。ABC事務所將由項目負責人或更高一級的部門負責人與公司授權代表進行簽訂前的交流，在雙方確認無誤后蓋上公司的公章，同時授權代表也要簽名蓋章已保證具有法律效益。

二、審計計劃階段的審計質量控制

ABC會計師事務所在審計計劃階段主要包括對被審計單位的進一步了解，了解被審計單位內部控制；對審前報表的分析；完成識別的報表層次重大錯報風險和認定層次的錯報風險水平完成識別的認定層次重大錯報風險；完成審計計劃。

1.進一步了解被審計單位過程的控制

進一步了解包括對被審計內外部環境和內部控制的了解。對該步驟的控制ABC會計師事務所主要以委派項目經理級別以上項目組成員完成相關調查表來實現。

（1）委派項目組成員完成所需要了解的風險評估程序包括內部企業狀況和外部行業狀況和宏觀經濟、法律的等狀況。

（2）項目負責人分別分派項目組中高級審計員對被審計單位內部控制進行了解，完成了解和評價整體層面的內部控制，同時具體分工對還對業務流程層面內部控制進行了解和評價，包括貨幣資金業務，采購與付款循環，銷售與收款循環，成產與倉儲循環，工薪與人事循環，籌資與投資循環，固定資產循環。

2.審前報表分析的控制

主要由項目負責人完成評價，對本期審前報表進行分析包括各個報表項目變動、主要財務指標變動方面對比上期審定數進行比較，對其中差異較大，或者有明顯變化的予以重點關注，并進行認定層次的錯報風險的匯總。

3.重大錯報風險認定的控制

對識別的報表層次重大錯報風險和認定層次的錯報風險水平完成識別的控制。同樣主要以委派項目經理級別以上項目組成員完成相關匯總表來實現控制，在匯總表中，要求對具體風險進行詳細描述并標明對應科目，同時認定關于完整性、準確性、存在和分攤、權利和義務，判斷是否為特別風險，是否在進一步審計程序時僅通過實質性程序無法應對的風險。從而決定是否采用綜合方案實施控制測試。

4.完成審計計劃的控制

審計計劃包括總體審計策略和具體審計計劃，由項目負責人來進行編制。

（1）總體審計策略的編制。內容包括審計工作的范圍；報告目標、時間安排及所需溝通；影響審計業務的重要因素；人員安排；對專家或有關人士工作的利用。

（2）總體審計策略的編制。內容包括了解被審計單位及其環境；了解內部控制；對審計前財務報表實施分析程序；在識別和評估重大錯報風險過程中需要考慮的事項；對舞弊的考慮；評估的重大錯報風險；針對評估的認定層次重大錯報風險實施的進一步審計程序；對計劃的修改。

三、審計實施階段的審計質量控制

ABC會計師事務所審計實施階段主要包括控制測試、實質性程序、其他特殊項目審計。其中對該階段的控制主要包括：

1.審計權限控制

在即將開始審計實施前，項目負責人將根據項目組成員的業務水平及從業經驗分派具體工作，這一工作的實施的控制主要是通過審計軟件的權限控制來約束。項目負責人完成工作分派后，軟件將自動形成對應的權限，通過這個方式，每個項目組成員將會很明確自己本次審計項目的工作。

2.審計底稿的控制

（1）審計底稿制作的規范。通過對權限的控制，項目組成員在明確本職工作后便開展審計工作，在項目組成員開始做底稿時，審計軟件將自動形成編制人、編制時間等信息，而且不能做修改，這樣便可以明確該審計人員對此科目底稿的責任。在審計說明中也加強了控制，對審計說明步驟的要求:要完整包括審計說明和審計結論；對索引的要求：按“科目編號+說明類型（7，8為電子文檔說明，9以后為紙質審計證據+序號）”；對調整分錄的填寫的要求：在專門的頁面填寫并完整得進行說明。這些都使得審計底稿的制作更加完整規范。

（2）審計方法的運用。每個審計程序都有所需要關注的關鍵點，審計人員應選擇正確的審計方法來完成審計程序。對于連續承接業務的，可以參照上期審計方法，把持連續年度審計的口吻一致；對于新承接業務的，審計人員可以通過自己的執業經驗或者同類型行業的審計做法來完成該審計程序。

3.審計證據的控制

審計證據在審計業務中無疑是很關鍵的部分。ABC會計師事務所對此也有較嚴格的控制確保其來源的真實性。

（1）對詢證函的確認。對于由審計人員陪同企業人員親自前往銀行、企業或政府機關獲取的詢證函，審計人員將在詢證函上明確標明“事務所XXX與公司XXX于某時間一同前往函證”并有雙方簽字確認；對于郵寄獲取的詢證函，對應科目負責人必須將郵寄的信封或者快遞單與詢證函一起裝訂入審計底稿。

（2）對關鍵文件、合同等復印件（如房產證、土地使用證等）的取得，審計人員必須在獲取復印件后對比原件，在確認相符后注明“該復印件與原件核對一致”并簽字和標明時間。對審計證據的控制，ABC會計師事務所更多的是采取人為控制方法。這便很需要審計人員在審計過程中的履行和項目復核人的監督檢查。

4.底稿完成時的控制

在審計底稿完成后，只能由項目負責人對各個項目組的成員的審計底稿進行匯集，而且在對權限的控制把握后，不會出現工作重復或者在匯集時信息覆蓋的情況。同時，項目組負責人還將在結束外勤之際匯集待補資料并標明對應科目和科目負責人，交與被審計單位財務負責人。

四、業務完成階段審計質量控制

ABC會計師事務所在業務完成階段包括后期數據工作以三級復核以及完成全部的審計工作底稿和最終出具報告。對這三方面的控制主要體現在以下幾點。

1.三級復核的控制

ABC會計師事務所嚴格執行項目經理、部門負責人、報告簽發人三級復核制度和項目質量控制（技術部）復核。

（1）對復核時間的控制：一級復核要求是在外勤結束前便完成，以便在項目組成員較齊的情況下，回答問題；二級復核則是在后期數據工作以前完成；三級復核和技術部復核在底稿、后期數據、報告及附注都完成的情況下做復核。

（2）對復核人員的控制：復核人員進行復核同樣有權限的限制，只有獲得權限的該復核人員才能對本次底稿進行復核。

（3）對復核意見的控制：一二級復核意見都是以軟件文件格式，清楚地標明了復核人員、復核意見、對應科目等信息，也只有相對應科目的人員才能回答，并將回答好的復核意見與修改過的底稿再匯總項目負責人進行再檢查；三級復核和技術部復核則直接將復核意見通過書面標記形式給予該業務后期負責人，有后期負責人來解決，同時技術部復核人也同樣關注復核意見是否確實解決。

2.后期數據編制的控制

后期數據工作主要包括調整分錄、重分類分錄、未更正錯報匯總表、TB和審計總結等一系列的工作。這項工作非常重要，關系到出具的報告完成、正確。因此ABC事務所對這項工作的控制也是很關注。一般由高級審計員以上級別且參與過審計實施階段的項目組成員作總體負責，對每一筆調整分錄進行說明匯總，并且在會在底稿復核中重點關注，并與公司管理層進行溝通。所有匯總表以及TB編制完成后都將由項目負責人進行復核簽字確認。

3.審計報告文件流轉的控制

由于后期審計報告文件將經過撰稿、審核、簽發等多個步驟，因此對文件流轉的控制也是重中之重。ABC會計師事務所通過文件流轉記錄表對這些步驟進行控制。文件流轉記錄表附于報告文件最上方，隨文件一起流動。在標注被審計單位，文件標題等基本信息后。每一次的流轉完后，該步驟的負責人將簽上名字和日期，從而證明該文件已確實通過該步驟。整個的流轉包括：

（1）撰稿，由負責的項目組成員撰稿完成后簽字；

（2）審核，由項目負責人復核修改后，簽字通過；

（3）會簽，由技術部負責人復核修改后，簽字通過；

（4）簽發，由部門負責人或分管部門領導復核修改后，簽字通過。其中修改工作都由撰稿人根據各級審核的反饋意見修改，各級審核修改通過后才簽字確認；

（5）報告的裝印，完成前4項步驟后就可以進行裝印、加蓋公章的工作，同樣需要文印室和行政管理部門相關負責人完成后進行簽字確認。通過層層的流轉簽字確認，每一份文件的每一項步驟都有專人負責，權責明確，控制也比較到位。

五、ABC會計師事務所審計質量控制的不足之處

1.調查和計劃工作落實的不足

ABC會計師事務所，在了解被審計單位基本情況，完成被審計單位基本情況調查表，股東關鍵管理人員和經理層誠信度調查表完成中，并沒有完全在充分了解的基礎上填寫，尤其是非首次承接業務，審計人員大都以上年為依據或以自己的印象填寫。ABC會計師事務所在業務承接階段工作中有一項對遵守職業道德規范的調查表，以及項目組成員保持獨立性的確認書，這項程序的實施是為了確保項目組成員具備執行業務所需的獨立性和專業勝任能力，但這些方面都經常被忽略或者不重視。

ABC會計師事務所在審計計劃階段工作中。對審計計劃的編制會有一定程度的延期。可能是因為時間的緊迫或是工作的繁忙，會有在審計實施階段或者是業務完成階段補審計計劃的做法。審計計劃包括總體審計策略和具體審計計劃。它不單單是個書面的計劃。

2.項目組成員委派的不足

ABC會計師事務所部門主要的項目組組長都會定期近期審計時間與人員的安排。但是計劃趕不上變化，具體執行業務的人員會經常臨時變動，對一項審計業務的外勤時期內偶爾會出現項目組成員分批前往的現象，這不僅給項目負責人分配工作帶來了困難，同時也不方便被審計單位接待等工作；與此同時對項目組成員的選擇也并未完全是按業務所需的必要素質、專業勝任能力等方面進行考慮，這同樣會影響審計實施階段的工作從而影響本次審計的審計質量；另外由于ABC事務所的人員流動較為頻繁使對項目組成員的委派更加難上加難。作者曾在實習過程中遇到過某部門應在短時間內離職多名核心項目組成員，導致該部門沒有足夠的人力資源來繼續進行審計業務的尷尬情況。

3.復核意見落實的不足

在復核人復核方面，由于復核人的不同，不同復核人有其自己的復核習慣，這便對復核意見的表述以及復核的質量產生了影響。同時存在二級復核早于一級復核的情況，使得二級復核對于一級復核進行再監督控制未能切實履行。

在復核落實方面，還是存在一定的不足。例如，（1）復核意見不回答。這種情況雖然比較少，但仍然存在。原因一般是項目結束后部分成員派往其他項目或做這個科目的人不在、公司資料不提供無法回答等；（2）復核意見不完整或沒能確切解決。這種情況目前最多，主要系問題回答人員無法勝任回答問題的能力，或者避重就輕的予以回答以應付各級復核；（3）復核意見回答的不規范。可能僅僅就兩個字，已改之類的話，無法讓復核人員能直接查看問題回答的情況。（4）接手做后期的同事無法較好的理解之前的回答復核意見，對后期數據的制作帶來影響。

六、對上述不足之處的建議

1.設立調查和計劃工作的復核程序

針對調查和計劃工作落實不足的問題，確實落實這些程序變成了關鍵的解決措施。會計師事務所同樣可以對調查計劃工作進行嚴格的三級復核制度。

上述被忽略或不重視的工作并非不夠重要，他們都是審計業務質量控制的關鍵控制程序，可能是由于時間的緊迫或者是工作的繁多而對此的忽略，同時我認為，對調查了解被審計單位情況這類的工作，每個項目組成員在外勤階段都有所接觸，項目負責人更是了然于胸。而只是沒有落實與正確的程序中。沒有清楚的記錄或者填寫相關的表格。在審計完成階段有嚴格的三級復核制度對審計底稿進行復核并對復核意見進行回復。同樣在業務承接階段最后一步逐級提交業務審批表時，對這些關鍵步驟、調查問卷、匯總表進行復核并對復核意見的反饋進行再監督。督促這些關鍵控制點的落實。同時在整個審計過程中，項目負責人可以不定期的與被審計單位財務負責人進行各種形式的交流溝通，更加熟悉了解公司現階段的基本情況。

2.落實項目組成員的選擇控制和加強人力資源的管理

針對項目組成員的委派的不足之處應從兩方面來進行解決。包括切實落實項目組成員的選擇控制，以及加強對人力資源的管理。

（1）規范對項目組成員的選擇控制。會計師事務所質量控制準則中提出，會計師事務所應當考慮下列事項已評價針對業務特性時現有人員的基本情況：①是否熟悉相關行業或業務對象；②是否具有執行類似業務的經驗，是否具備有效獲得必要技能和知識的能力；③是否有足夠的有必要素質和專業勝任能力的成員；④是否能在本次審計工作中按照法律法規和職業道德規范的規定保持獨立性。ABC會計師事務所同樣在業務承接階段規定了明確的程序評價項目組成員的專業勝任能力，評價遵守職業道德規范，獨立性情況來確保了本事務所確實具備執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源。因此確實落實則成了解決這個問題的重中之重。

（2）加強對人力資源的管理。保證有足夠的有必要素質和專業勝任能力并遵守職業道德的人員。在考慮雇用階段，制訂嚴格的雇用程序，以選擇正直的、通過發展能夠具備執行業務所必需的必要素質和專業勝任能力的人員。同時會計師事務所應當采取措施持續保持和加強從業人員的必要素質和專業勝任能力，包括加強職業教育、職業發展、培訓，有經驗豐富的老員工指導新員工等，從而避免因人員流失帶來的人力資源不足的情況。

3.落實完善三級復核制度

針對復核意見落實不足的問題，重視項目質量復核，保證三級復核的落實是重中之重，這便需要所有復核人員以及項目組成員的重視與實行。

針對復核人的問題，不同的復核人有自己的復核習慣這無可厚非。但是針對具體科目的復核要點應完全復核落實，充分考慮會計師事務所質量控制準則對復核的要求。包括：（1）工作是否已按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定執行；（2）重大事項是否已提請進一步考慮；（3）進行恰當的咨詢，結論得到記錄和執行；（4）已執行的工作是否需要改變性質、時間、范圍；（5）已執行的工作是否支持形成的結論并恰當記錄；（6）審計證據是否充分、恰當；（7）審計業務目標是否實現。并詳細描述所需回答的復核意見，并持續保持關注復核的落實情況和對項目組成員給予指導。同時在項目實施中，一級復核人員、外勤主管應將復核時間盡量提前，以便在項目組成員較齊全的情況下，回答問題。同時也避免二級復核早于一級的現象。

針對項目組的復核落實。所有項目組應重視復核意見的落實，理解各級復核意見的所提出的問題的本質，若有不理解的方面應及時的與復核人進行溝通；徹底杜絕復核意見不回答的情況，對某些項目組成員刻意的逃避回答問題給予一定的處罰；回答問題應切中題意，項目組成員回答完的問題應要求一級復核人員、外勤主管再復核一遍，確定是否準確的把復核意見所提出的問題清楚的解決了。如果未打到要求，可以再做修改等；同時還應做到復核意見回答的完整，不僅要在工作底稿中做出修改，對復核意見的回答也要詳細描述或加注索引號說明。（作者單位：杭州電子科技大學會計學院 杭州 310018）

主要參考文獻：

[1]祝穎.2010.關于建立健全審計質量控制體系的思考[J].經濟研究導刊(15):95-96.

[2]張立民.2006.完善事務所內部治理有效防范審計風險[J].中國注冊會計師(6):20-23.

會計實務案例范文第3篇

形考任務1

題目1

與財務會計相比，管理會計的職能傾向于對未來的預測、決策與規劃，財務會計的職能側重于核算與監督。

選擇一項：

對

題目2

產品生產決策屬于（

）。

選擇一項：

A.

短期經營決策

題目3

下列哪個選項不屬于管理會計和財務會計的區別內容（

）。

選擇一項：

C.

最終目標不同

題目4

現代管理會計的核心是（

）。

選擇一項：

A.

規劃與控制會計

題目5

屬于短期經營決策的有（

）。

選擇一項或多項：

A.

產品成本決策

C.

銷售定價決策

D.

產品生產決策

形考任務2

題目1

如果某期按變動成本法計算的營業利潤為4000元，該期產量為5000

件，銷售量為3000

件。期初存貨為零，固定性制造費用總額為5000

元，則按完全成本法計算的營業利潤為（

）。

選擇一項：

A.

4000

元

題目2

下列選項中，哪個不屬于變動成本（

）。

選擇一項：

D.

按直線法計提的固定資產折舊費

題目3

單位固定成本在相關范圍內的變動規律為（

）。

選擇一項：

C.

隨業務量的增加而減少

題目4

下列各項中，能構成變動成本法產品成本內容的是（

）。

選擇一項：

B.

變動生產成本

題目5

變動成本具有以下特征（

）。

選擇一項或多項：

B.

變動成本總額的正比例變動性

C.

單位變動成本的不變性

題目6

成本按習性進行分類，變動成本包括（

）。

選擇一項或多項：

A.

變動生產成本

B.

變動制造費用

C.

直接材料

D.

變動推銷及管理費用

題目7

下列項目中，

屬于混合成本類型的有（

）。

選擇一項或多項：

A.

標準式混合成本

B.

階梯式混合成本

D.

低坡式混合成本

題目8

租賃費屬于酌量性固定成本。

選擇一項：

對

題目9

成本按性態進行分類，將直接材料、直接人工、變動性制造費用三項數額合計后統稱為變動生產成本。

選擇一項：

對

題目10

只有在變動成本法下才應作為期間成本處理的是固定性制造費用。

會計實務案例范文第4篇

按照ISEC項目的課程教學要求，專業課程的教學內容由任課教師擬定，按照國外的教學大綱要求編寫英文版的教學大綱，選用英文原版教材或中英文教材，采用英文或中英文授課，教學內容要充分體現明辨性思維。在會計國際化的趨勢下，我國的企業會計準則與國際會計準則已基本趨于一致，但是會計實務和會計專業教學體系與國外還有一定區別。國內高校的會計專業課程有比較完善的教學內容體系和教材體系，特別是《基礎會計學》課程的教學內容和教材與國外的教材有較大的差異。因此，需要充分比較國內外的《基礎會計學》課程的教學內容，擬定符合ISEC項目要求的教學內容。

（一）中外基礎會計實務的差異分析。我國的基礎會計實務與國外的會計實務還有一定的差異，主要體現在具體的會計核算程序。我國企業應按照《會計基礎工作規范》設立會計賬簿，按照財政部規定的總分類會計科目設立總賬賬戶，根據實際業務情況在總賬賬戶下設立明細賬戶，此外還必須設立現金日記賬和銀行存款日記賬兩個特種日記賬。國外的會計實務比較靈活，沒有規定會計科目和必須設立的會計賬簿，企業可以根據實際情況自行設立會計賬簿體系，稱為Accountingsystem（會計系統），包括Journal（日記賬）和Ledger（分類賬），會計業務多的企業在設置Generaljournal（普通日記賬）和GeneralLedger（總分類賬）的基礎上，可以根據需要設立Specialjournals（特種日記賬）和Subsidiaryledgers（明細分類賬）。例如，我國企業的存貨應設置在途物資、原材料、庫存商品等多個總賬賬戶，國外企業的存貨可能就用一個總賬賬戶，即Inventory（存貨），或者直接以商品名稱作為賬戶名稱。我國的會計實務中會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，應根據審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿，而國外的會計憑證僅有原始憑證，沒有記賬憑證，直接根據原始憑證登記日記賬，稱為Journalentry，即將企業業務的會計分錄序時地登入日記賬中，再根據日記賬登記各分類賬簿，稱為Post（過賬）。因此，我國的會計賬務核算程序為原始憑證———記賬憑證———日記賬、明細賬、總賬———會計報表，國外的會計賬務處理程序為原始憑證———日記賬———分類賬———會計報表。

（二）中外高校《基礎會計學》課程教學內容的比較分析。基于上述中外基礎會計實務的差異，國內傳統的《基礎會計學》課程教學內容包括會計理論和會計實務兩部分，會計理論部分的教學內容以會計的含義為起點，介紹了會計的基本理論，重點圍繞借貸記賬法介紹工業企業的會計業務處理。會計實務部分主要介紹企業會計的基本手工操作實務。因此，國內的《基礎會計學》課程既要求學生掌握借貸記賬法的基本應用，還重點強調企業會計手工實務的操作。國外的《基礎會計學》課程通常稱為AccountingPrinci-ples（會計學原理）或Accounting（會計學），該課程基本介紹了整個會計學專業的基礎知識，教學內容主要包括財務會計基礎，還包括成本會計和管理會計的基本內容。國外《會計學原理》課程中的會計業務僅以商業企業為例簡單介紹了企業基本的會計業務，較為詳細地介紹了會計要素的重要項目，沒有專門介紹會計手工實務，主要通過Excel表格和T字賬介紹了日記賬和總賬的登記。國內的《基礎會計學》課程更傾向于講授財務會計基礎，主要為后續的企業財務會計內容的學習奠定會計知識基礎，國外《會計學原理》課程的教學內容要比國內的教學內容范圍更廣，但具體會計理論和會計業務的內容要比國內的淺顯易懂。

（三）中外高校《基礎會計學》教材內容的比較分析。國內的《基礎會計學》教材編排基本與課程的教學內容一致，理論部分專門介紹理論，實務部分專門介紹會計手工實務。為了體現專業性，國內的《基礎會計學》教材比較強調理論性和系統性，教材內容表述專業性很強，學生反映比較枯燥難懂。例如，會計基礎理論的介紹強調會計理論知識的講解，教材中缺少企業案例，僅僅以例題形式作為理論知識的補充。而且會計理論與會計實務成為獨立的兩部分，二者相互脫節。此外，國內《基礎會計學》教材基本沒有涉及會計職業道德的內容，僅有部分教材在部分章節提到我國對會計職業道德的要求。與此相反，國外《會計學原理》教材內容廣泛，將案例融入會計理論的介紹中，充分體現案例教學，內容表述清楚簡單、容易理解。國外教材將會計理論和會計實務聯系在一起，按照AccountingCycle（會計循環），通過企業會計業務循環介紹了會計賬戶和借貸記賬法，具體業務舉例也是以商業企業為例，相對比較簡單易懂，并且根據各章節內容配有會計報表分析相關知識。國外教材沒有專門針對會計手工實務的介紹，所有會計賬務處理都以會計系統中的表格或T字賬的形式體現。國外教材非常強調會計職業道德的重要性，每個章節專門引入較多案例介紹會計職業道德和會計內部控制。例如專門介紹貨幣資金的內部控制和與會計職業道德相關的Sarbanes-Oxley（薩班斯法案）。國外的《會計學原理》教材關于財務會計基礎部分除了介紹基本理論外還介紹了重要資產和負債項目，還包括成本會計和管理會計的基本內容，這些內容國內的《基礎會計學》教材基本不作介紹。僅有部分教材在會計報表的章節介紹一些簡單的會計報表分析內容。

二、中外《基礎會計學》課程教學內容的整合

會計實務案例范文第5篇

 

《成本會計實務》是會計專業的主要課程之一，這門課程主要包含了成本核算的原理、技巧和方法。這門課程是會計專業課中較難學習的課程，但是又具有較強的實用性，因此教學方法尤為重要。成本會計實務的教學方法還是沿用以前陳舊的講授式和案例式，學生的動手操作少，技能不熟練，不利于提高學生學習的積極性。

 

一、教學內容的創新

 

1.教學內容的選取

 

會計成本實務教學內容的選取，必須按照制造業成本會計崗位工作所具備的專業知識、能力素養和核算制造業產品成本的過程，對課本內容進行整合。首先要歸并與財務會計與實訓課程相重復的內容，再增加些能夠提升學生崗位業務判斷力和學習能力的知識。因此，可以講會計成本事物的內容分為五個部分：成本會計基本理論，要素費用的歸集和分配，生產費用在完工產品與在產品之間的分配，產品成本計算方法以及成本報表編制與分析。

 

2.教學內容的組織

 

在教學內容的組織上，要根據成本會計崗位的工作流程來組織安排教學內容，將真實的工作過程與教學內容相整合。在內容的組織上要突出學生的動手實踐能力，將每一項的基本理論知識與實習和實訓相融合，將“教，學，做”融為一體。

 

二、教學手段的創新

 

1.運用多媒體技術

 

隨著科技的發展，教學手段已經進入多媒體網絡技術的時代。現代教學手段運用多媒體技術，將投影儀、幻燈片、電視機、錄音機、計算機等高科技設備作為直觀的教育工具運用到課堂上去。成本會計實務這門課程具有很強的實踐性和操作性，更需要運用電子課件展示工作環境和工作流程，還可以直觀的看到在開展各種業務中所需票據的規范填法，以及填寫制作會計憑證、登記賬簿的流程等過程都可以清楚的通過電子課件表現出來。運用電子課件還能在課堂上講解課外參考資料和演示解題思路，提高了課堂的效率。

 

2.建立學院課程網站

 

將教師的多媒體課程課件、教學影像資料以及關于會計考試資料和政策制度信息統一放在一個網絡平臺上，學生在課余可以利用網站上的資料進行自主學習，也可以在網站上和老師進行在線交流，解答自己關于學習的疑惑。利用多媒體技術不僅方便了教師的教學，也有利于學生自主學習習慣的養成。

 

三、教學方法的創新

 

1.案例教學法

 

實施案例法教學，以某一具體企業的經濟業務為例子，將成本會計實務的理論知識運用在這個案例中，使學生真正理解并運用所學的知識，而不是紙上談兵。定期組織編寫成本會計案例，將案例放在教學的過程中，培養學生的學習興趣和實踐能力。

 

2.情景教學法

 

情景教學法可以培養學生的職業意識和職業態度，將抽象知識的學習帶到真實的情景中去。學校可以建立自己的學習實訓基地或者參觀校外的實訓基地，在觀摩真實訓練的過程中理解抽象的知識并提高自己的操作技能。

 

3.虛角色扮演法

 

教師首先將情景角色設定好，將成本會計崗位劃分為數據分析審核、填制原始憑證、填制記賬憑證、賬簿登記等角色，虛擬一套與這些崗位相關的工作任務，安排學生進行工作。在這種模擬的情景中，每個角色都會參與與之相關的工作流程，履行崗位職責，將自己當成一位會計師，可以有效地將所學知識與崗位結合起來，調動學生學習的積極性。如果在角色扮演中出現問題教師可以指導學生重復演練知道真正熟練掌握。

 

4.六步教學法

 

六步教學法指的是指按照資訊、決策、計劃、實施、檢查、評價的過程來學習。在成本會計實務的教學過程中，六步教學法具有可實施性。教師給學生介紹教學要求，給學生分組并提供相關企業的資料，通過多媒體介紹生產流程;組織各小組進行交流并達成共識，確定費用歸集和賬簿設置;給學生分發業務數據，組織各小組統一方案;教師進行操作演示，并提供各種單、證、賬表;對學生制作的賬簿等進行檢查并提出建議;最后根據考核標準給個小組打分，給每個學生評價。在老師的六步教學法實施的過程中，學生也同時進行對與之相對應的學習。學生熟悉了企業資訊;研討確定各種單據的傳遞途徑;制作單據流程圖，并制定任務一覽表;進行成本分析提出具體措施;各組之間進行交流、和老師進行交流;最后進行自我總結和評價。六步教學法是一個學生自主探究的過程，發揮了學生的主觀能動性。

 

四、改革創新中的其它建議

 

在課程改革中，教師應該不斷提高自己的創新思想，要具備先進的教學理念，掌握先進的教學方法，不斷提高自己的職業技能。教師可以組織課改小組，共同學習新課改內容，共同研究創新教學的方法和途徑。小組成員可以外出學習，與其他學校進行交流，不斷加速成本會計實務課改的進程。

 

在創新教學的過程中應注重教師和學生之間角色的轉換，使學生成為課堂的主體，使學生自主學習為主，老師輔導為輔，形成學生自主學習的良好習慣，培養學生觀察、思考、推理、總結、實踐、創新的能力。

 

加快建設學校仿真實訓室，使學生能真正運用實訓提高自己的職業技能。積極配備與實訓相關的配套設施設備，不斷優化學生的學習環境。

 

五、結語

 

創新成本會計實務教學需要不斷創新教學內容、教學手段和教學方法，還需要教師不斷提高自身的創新思想和職業技術水平。學校也需要積極創建實訓室和配備相關設施，給學生創造一個良好的學習環境。在課程改革中，提高學生的主體地位，使學生在實踐中培養職業技能。