財務收支審計
前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇財務收支審計范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。
財務收支審計范文第1篇
一、財務收支審計向管理審計延伸的主要方法
第一,轉變觀念,合理定位。目前,在作為審計主體的審計人員中,有些人對管理審計存在一些模糊認識,認為在企業管理活動中,管理審計是服務,財務收支審計是監督,擔心管理審計會削弱審計監督的職能。事實上,管理審計是監督與服務的有機結合,財務收支審計與管理審計都兼有監督與服務的職能,監督與服務可以統一于一種審計形式之中。管理審計從財務審計入手,在搞好財務收支的基礎上,先披露違紀違規問題,再披露管理方面的問題,然后分析原因,找出對策和方法,提出改進管理和提高經濟效益的建議。因此,審計人員要引入先進的審計理念,樹立管理審計的思想。
審計客體即被審計單位也應轉變觀念,不能認為審計就是查問題的,不能真正解決企業存在的管理問題。審計客體必須認識到:審計行為真正的目的是促進企業提高競爭力,達到效益最大化,與管理者、被審者的根本目標是一致的,應支持配合審計工作,共同解決企業經營管理中存在的問題。總之,審計的主、客體應努力進行觀念自我更新,建立審計監督與審計對象、業務部門的伙伴關系,使審計監督與企業管理相結合,避免孤軍作戰,使審計工作難以開展。
第二,提高內部審計部門的獨立性。獨立性是內部審計的基本原則,內部審計的獨立性是通過審計機構設置和審計的客觀性來體現的。內部審計部門應在整個組織或單位中處于較高的權威位置,直接受最高管理層的領導或授權。只有這樣,審計業務才會不受其他部門的干擾和限制,從而有效地行使審計職權。審計部門的獨立性有利于審計的客觀性。審計部門應獨立于管理部門、經營部門之外,審計部門只有獨立于被審計活動,才能做到審計結論的客觀、真實、公正。
第三,內部審計要立足“內向服務”。管理審計的目的是提高被審計單位的管理水平,幫助他們挖掘提高經濟效益的潛力,主要做法是提出改進管理工作的建議。這就要求審計部門必須轉變工作重點,立足于企業內向服務,對于企業主要經濟活動進行有效控制,真正服務于管理層;要發揮獨立的監督、評價職能,正確理解審計的獨立性原則,堅持獨立審計與積極參與管理相結合,充分發揮企業內審貼近經營、熟知管理的優勢。審計人員要擴大視野,將審計視點和分析問題的著眼點從具體經濟業務轉移到管理過程上來,運用各種分析性審計程序,將傳統的直觀反映審計發現轉變為分析評價內部控制,揭示經營管理、內控體系中的薄弱環節及存在的普遍性問題,分析其深層次原因,提出建設性意見,提高審計服務質量。
第四,從內部控制入手,加強事前事中審計,對企業經濟活動實施全過程監督。內部控制是企業自我調節、自我約束、自我監督的一種管理控制系統,是現代企業管理的重要組成部分。審計人員在進行管理及效益審計時,應按照內部控制評審的要求,采用靈活多樣的審計方法,對內部控制進行功能性測試和遵循性測試,找出管理上存在的問題和內部控制的薄弱環節,對癥下藥,從而促進企業健全和完善內部控制,使生產經營活動有序進行。
二、完善機制,提高審計人員素質
第一,建立完善的審計內部激勵約束機制。財務收支審計簡單易行且審計結果直觀,成果易見。管理審計與財務收支審計相比,側重點有所不同,不僅花費力氣大,且直接成果相對不大,但間接成果即審計建議被采納帶來的效益卻可能非常大。由于審計人員的工作質量和成效考核指標偏重于審計結果,使得審計人員人為地將管理審計與財務收支審計混淆起來,一方面講管理審計很重要,另一方面又講企業經營不規范,違紀違規現象嚴重,先搞好財務收支審計,再向管理審計延伸,使管理審計停留在口頭上。針對這種情況,須在激勵和約束機制上做文章,在對審計人員考核時,應加大對管理審計的傾斜,引導審計人員在這方面下功夫,為搞好管理審計提供保障。
第二,審計人員應加強學習,提高業務素質。審計業務涉及企業全部經濟活動,是專業性很強且依賴于審計人員審慎性、創造性的勞動。管理審計與財務等管理部門開展的經濟活動分析,在性質上是不相同的,前者是一種具有獨立性的間接經濟監督評價,其本身不具有管理職能,不是直接的管理活動,不能替代管理部門的工作,后者是管理部門結合各自的業務所進行的一種管理活動,兩者的目的和程序也不盡相同。這就要求進行審計人員必須具有良好的業務素質,在掌握財務、統計、審計知識的同時,還需掌握企業生產工藝流程、企業管理、決策、市場營銷等方面的知識。這樣才能找出管理中存在的問題和內部控制的薄弱環節并據此提出建議,幫助被審計單位改善管理,提高經濟效益。
第三,抓住重點,改進方法。首先要選好審計項目,結合本單位特點有針對性選擇內部控制審計、經濟合同審計及營銷審計等類型審計項目。一般情況下按照調查、測試和評價的方法,可以查出管理上存在的問題,找出問題的癥結及原因,進一步確定審計重點。也可以采用對比法、系統分析法,對市場營銷、經營目標、組織、方法、程序、業務流程及營銷效果等進行綜合檢查,尋找管理漏洞和薄弱環節,提出審計建議。
總之,將財務收支審計向管理審計延伸,應作為內部審計工作的核心和今后的發展方向,審計工作的目標應放在提高管理水平和提高經濟效益上,其定位應放在“管理、效益”四個字上。
參考文獻:
1、孫愛文,尹質榮.財務收支審計的“四個著力點”[J].審計與理財,2008(10).
財務收支審計范文第2篇
【關鍵詞】財務識別；財務內部收支審計
隨著現代社會快速的發展，經濟全球化的模式不斷的推進，企業的經營管理面對著十分大的不確定性，企業進入了以風險識別為導向的管理時期。在基于風險識別為導向的管理時期，企業要想獲得更好的發展，就必須加強財務內部收支審計的控制管理，實施有效的財務內部收支審計控制管理模式，使風險識別在財務收支審計中能夠得到更好的應用，這樣才能夠使企業的內部控制管理水平得到提高，進而促使企業整體的管理水平得到有效的提高。由此可見，構建一個合理有效的財務內部收支審計績效評價管理模式，對于企業在未來社會中的發展來說是十分重要的，本文以企業構建基于風險識別為導向的財務內部收支審計績效評價模式為中心，對企業應當如何構建基于風險識別為導向的財務內部收支審計績效評價模式展開相關的論述。
一、構建合理有效的財務內部收支審計績效評價模式的一些建議
由于現階段競爭的日益激烈，企業要想在如此激烈的社會競爭中占據不敗之地，就需要構建一個合理有效的財務內部收支審計績效評價模式，加強內部的控制管理，這樣才能夠提高企業整體的管理水平，使得企業能夠在未來激烈的社會競爭中得到更快更好的發展。下面就如何在企業內部構建一個合理有效的財務內部收支審計績效評價模式提出一些建議。
1.提高企業財務內部收支審計工作人員的績效評價意識
提高企業財務內部收支審計工作人員的績效評價意識，是在企業內部構建合理有效的財務內部收支審計績效評價模式的第一步。那么如何才能提高企業財務內部收支審計工作人員的績效評價意識呢？
首先，作為企業自身來說，在企業進行重大的決策時，企業內部的審計部門應當積極的參與進來，這樣才能夠使企業的重大決策結果的真實性和可行性得到保障。一些企業僅僅將內部的審計部門作為內部控制監管的一個部門，拒絕內部的審計部門參與到企業的重要決策中，這就使得內部的審計部門對企業中的重要決策的產生的過程都不了解，從而使企業重大決策結果的真實性和可行性得不到保障。同時，企業內部的審計部門也難以發現企業內部控制管理中的問題，使得企業的內部控制管理水平難以得到提高。除此之外，企業應當重視內部的審計部門，將內部的審計部門納入企業重要的管理部門中，并對企業內部的審計部門中的審計工作人員實行績效評價考核，對于企業內部的審計部門中工作人員及時發現企業內部控制管理中存在問題，并采取有效的措施進行解決，給予一定形式的獎勵；對于企業財務內部收支審計部門中工作人員未能對企業內部控制管理中存在問題，進而導致企業受損的，給予一定形式的懲罰。這樣才能夠提高企業財務內部收支審計工作人員的績效評價意識，促使企業內部控制管理水平得到提高，進而構建合理有效的財務內部收支審計績效評價模式。
其次，作為企業財務內部收支審計部門的工作人員來說，應當以提高自身的績效評價意識，并積極的參與企業內部控制管理中的相關活動，促使企業的內部控制管理水平得到提高，進而使企業在未來激烈的社會競爭中獲得更好的發展。同時，企業財務內部收支審計部門的管理者應當以身作則，帶領企業財務內部收支審計部門的工作人員重視企業的內部控制管理，提高自身的績效評價意識并，促使企業構建合理有效的財務內部收支審計績效評價模式，進而提高企業整體的管理水平，促使企業在未來社會中能夠得到更好的發展。企業要想構建合理有效的財務內部收支審計績效評價模式，只有先提高企業財務內部收支審計工作人員的績效評價意識，才能夠促使企業的財務內部收支審計績效評價模式構建的更加合理，才能夠促使企業在未來社會中能夠得到更好的發展。
2.建立健全的財務內部收支審計績效評價體系
要想構建合理的企業財務內部收支審計績效評價模式，除了要提高企業財務內部收支審計工作人員的績效評價意識外，還應當建立健全的財務內部收支審計績效評價體系，那么應當如何建立健全的財務內部收支審計績效評價體系呢？
第一，使企業的財務內部收支審計制度完善
完善企業的財務內部收支審計制度，第一步要做的就是對企業的財務內部收支審計部門進行詳細的職責分工，確保企業財務內部收支審計部門中各個崗位之間的職責分明。在財務內部收支審計部門中一些崗位之間存在著不相容的問題，但是由于一些企業財務內部收支審計部門的工作人員較少，不相容職務相互分離的制度在企業中難以真正的體現，一人多職務的現象時有發生。這樣就會導致職責不清，使得企業的財務內部收支審計績效評價體系的效用難以得到有效的發揮。只有明確些企業財務內部收支審計部門中各個崗位的職責權限，使職責不相容制度在企業財務內部收支審計部門中得以體現，才能夠促使企業的財務內部收支審計制度日趨完善，為構建合理的企業財務內部收支審計績效評價模式奠定良好的基礎。
第二，是企業內部各個部門加強交流
除了應當完善企業的財務內部收支審計制度外，還應當加強企業內部各個部門之間的溝通。但是一些企業未形成一套完整的業務溝通程序，使得各個部門之間的管理較為分散，無法進行有效的信息交流，從而導致企業的財務內部收支審計績效評價體系難以得到合理的構建。加強企業中各個部門之間的信息溝通，建立健全的財務內部收支審計績效評價體系，構建合理的財務內部收支審計績效評價模式，這樣才能夠促使企業在未來獲得更好的發展。
3.使企業的財務內部收支審計績效評價的監管體制日益完善
要想完善企業的財務內部收支審計績效評價的監管體制，應當從企業的內部和外部之間的監管著手。首先，完善企業財務內部收支審計績效評價的監管。一些企業對財務內部收支審計部門工作人員的工作效果不能進行有效的監管和控制，就會使企業財務內部收支審計部門中工作人員的效率難以得到提升，嚴重的就會導致現象時有發生，再加上一些企業未將財務內部收支審計工作納入相關的考評中，就會使企業構建的財務內部收支審計績效評價效用難以得到有效的發揮。完善企業的財務內部收支審計績效評價的監管體制，應當在企業的內部構建合理的財務內部收支審計績效評價模式，這樣才能夠使企業財務內部收支審計部門的工作人員能夠依照規章進行相應的工作，從而提高企業財務內部收支審計部門的管理效率，減少現象的發生，進而加強企業內部控制管理，促使企業在未來社會中得到更快更好的發展。其次，作為企業外部的監管部門，審計部門應當除了重視企業內部的資金收支情況外，還應當重視企業財務內部收支審計的相關情況。只有企業外部的審計部門也參與到企業的審計監管中，才能夠促使企業內部的審計部門中工作人員提高自我意識，才能夠使企業的財務內部收支審計績效評價的監管體制日益完善，才能夠構建合理的財務內部收支審計績效評價模式，促使企業在未來社會中得到更快更好的發展。
二、結束語
企業要想獲得健康長遠的發展就應當構建合理的企業財務內部收支審計績效評價模式，加強管理。本文主要論述的是如何構建基于風險識別為導向的財務內部收支審計績效評價模式。只有構建合理的企業財務內部收支審計績效評價模式，才能夠促使企業在未來社會中獲得更好的發展。
參考文獻：
[1]余菊清.在財務收支審計中風險識別的相關應用[J].中國證券期貨，2010，（11）
[2]邊永玲.風險識別在財務收支審計應用中存在的問題以及建議[J].東方企業文化，2010，（7）
[3]王常青.風險導向下財務收支審計的相關應用[J].青島理工大學，2011，（9）
財務收支審計范文第3篇
【關鍵詞】內部控制管理制度；事業單位收入；事業單位支出；合法；合規
我在事業單位從事財務工作多年。現在，我將工作這些年所積累的工作經驗，以及所學的財務知識進行整理，寫出這篇關于事業單位財務審計的文章，希望大家給予指正。
前幾年由于事業單位業務性質單一，工作量相對較少，所以大部分審計人員把精力都投向到會計憑證、會計賬簿的檢查過程中。這種審計方式是圍繞會計憑證、會計賬簿和財務報表的編制過程來進行，需要審計人員花費大量的時間進行檢查、核對、加總和重新計算，同時也要求審計人員具備良好的簿記和會計知識。這種審計方法被稱為是賬項基礎法。
隨著這些年的發展，事業單位資產規模日益擴大，財務工作內容不斷復雜，工作量迅速增大，需要審計的評估的資產也日益增多。原有的賬項基礎審計方法已難以很好地完成審計工作的需要。為了保證審計工作質量，越來越多的審計人員把審計的重點從會計憑證、會計賬簿的檢查轉移到內部制度的可靠性上。這種審計方法被稱為制度基礎法。
一、事業單位的內部控制
審計部門進入被審計單位后，首先要在了解被審計單位的環境同時，對內部控制制度進行審計。通過這項工作，審計部門可以進一步為確定審計重點、并為審計抽樣規模和審計程序打下基礎。在對事業單位的內部控制審計過程中，審計部門要看內部控制是否符合國家相關規定，是否在此基礎上建立符合本單位相關特點的規章制度。審計部門需要通過查閱文件、觀察、詢問和測試等方法，了解被審計單位及其內部、外部相關環境。在此基礎上，審計部門還需要檢查單位在授權批準、職責分工、會計記錄、實物控制等方面的控制措施是否健全、完善，來評價內部控制設計的合理性，并判斷是否能有效地防止發生并糾正現存重大問題。如果內部控制存在重大缺陷，審計人員需要及時向單位負責人報告并提出改進和完善的意見和建議；如果內部控制設計合理，就需要進一步對被審計單位的內部控制進行測試，測試內部控制是否得到有效的執行。
二、事業單位的貨幣資金審計
由于貨幣資金是單位流動性最強的資產，被審計單位必須加強對貨幣資金的管理，建立良好的貨幣資金內部控制，以確保全部應收取得貨幣資金均能收到，并及時正確地予以記錄；全部貨幣資金支出是按照經批準的用途進行的，并及時正確地予以記錄；庫存現金、銀行存款報表正確，并得到恰當保管。
在庫存現金、銀行存款的審計過程中，審計人員首先要檢查被審計單位在庫存現金、銀行存款的管理方面，是否建立貨幣資金的崗位制度，并嚴格執行，做到不相容的崗位能相互分離、相互制約、相互監督；是否建立了授權批準制度執行，明確了審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職業范圍和工作要求；是否存在庫存現金不及時存入銀行，貨幣資金不及時入賬，不及時核對，不定期檢查等現象。
審計人員需要抽取并檢查收、付款憑證、銀行余額調節表、以及庫存現金、銀行存款的日記賬與總賬，確定被審計單位資產負債表中的貨幣資金是否存在，以及所有應當記錄的現金支出是否均已記錄完整、金額記錄準確，以及是否按照會計制度的規定在財務報表中做出恰當列報。除此之外，審計人員還需對庫存現金進行監盤，對銀行存款余額對賬單、銀行存款余額調節表、銀行詢證函，進行核對，并確定是否與該賬面記錄相符合。
三、事業單位的收入審計
事業單位收入種類繁多，除了財政撥款、專項補助，還有事業性收費、捐資款等收入。被審計單位面對這么多筆的大量現金收入，不僅要保證所有的收入均及時地已登記入賬，還要保證每一筆收入的計價正確性，并準確地記入相應的科目。
對于預算內的財政撥款，審計人員主要是檢查被審計單位是否將所有的收入在規定的時間內均登記入賬，每一筆收入金額以及相應的科目都登記準確，并在會計憑證后附上相應的銀行收款憑單。對于專項補助款，審計人員不僅要采用同財政撥款相同的方法檢查，而且還得檢查記賬憑單后是否附上下撥專款的文件。
對于事業性收費，審計人員主要是檢查被審計單位是否存在違反國家批準的范圍、內容、標準取得的收入，是否存在擅自設立收費項目、擅自提高收費標準、擅自減免收費、以及是否存在隨意變更收費辦法的。在檢查過程中，審計人員要根據國家規定的收費項目、收費標準，與行政事業性統一收費票據中的收費項目名稱、收費標準進行核對，確保每筆事業性收入的合法性、合規性；并注意行政事業性統一收費票據存根上編號的連續性、完整性，即使開錯的收據也都疊好保留在收據本中。此外，審計人員還要檢查被審計單位是否及時將事業性收入上繳國庫，上繳的金額是否能與收費票據上的金額相對應，是否保證事業性收入能足額上繳。
事業單位的收入種類很多，我不在一一列舉了。總之，審計人員在審計過程中不僅要對收入取得的合法、合規性、入賬的及時性，以及上繳國庫的及時性進行檢查，還要審核被審計單位是否嚴格按照“收支兩條線”管理資金；是否存在隱瞞、轉移收入，形成“賬外賬、小金庫”的情況、以及截留、坐支應繳收入；是否存在通過資金在賬戶的轉移，將預算內資金轉到預算外；是否存在截留應上繳的收入，或者在往來科目中核算和坐支收入的現象。
隨著這幾年的財政改革的變化，事業單位的收入分類也由以前單一的財政撥款，轉變成財政授權支付、財政直接支付、財政撥款三種方式并存。財政授權支付是指預算單位按照財政部門的授權，自行向銀行簽發支付指令，銀行根據支付指令，在財政部門批準的預算單位的用款額度內，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到零余額收款賬戶。直接支付是指財政部門簽發支付令，銀行根據財政部門的支付指令，通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。而財政撥款則是財政部門直接將經費撥入到事業單位的賬戶。因為不同的撥款方式，財務人員的記賬科目不同。審計人員需要根據財政撥款的方式，審查會計憑證后附上的撥款單，確定會計科目分類以及金額是否記賬準確。
四、事業單位的支出審計
在事業單位的支出審計過程中，主要是檢查被審計單位是否存在未經批準隨意調整預算，在預算之外安排支出項目或超過預算核定的數額安排使用資金，造成預算管理出現漏洞，影響預算支出的真實、合法性；是否出現在國家政策規定之外發放錢物的行為，甚至化公為私，采取種種弄虛作假的手段，套取現金發放的行為；以及是否存在擠占挪用專項的行為，導致專項資金不能做到專款專用，不能有效使用資金并將其發揮最大效益，甚至影響部門單位的事業發展。
財務收支審計范文第4篇
關鍵詞：行政事業；審計；問題；剖析；查證途徑
中圖分類號：F233 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0254-01
我們在對行政事業單位財政、財務收支審計中查處的問題進行歸納分類時，發現一些被審計單位發生的違紀違規問題很相近或相似，存在一定的共性。下面對這些常見問題進行歸納、剖析，并提出了相應查證途徑。
一、基層行政事業單位財政、財務收支審計中發現的共性問題
（一）擠占挪用項目資金、專項資金。主要變現為：一些行政事業單位違規將與項目無關的或不應由項目承擔的事項費用等在該項目資金中支出，形成擠占項目資金；或將違規挪用于其他項目、基本建設；或用于發放獎金、津貼等福利性支出；或違規用于吃喝招待、請客送禮等。
（二）未嚴格執行政府采購規定。一些行政事業單位自行購置屬于采購目錄規定的建設工程、辦公設備、貨物或服務，未按規定執行政府采購；未報經審批自行變更政府采購方式，自行采用單一來源方式或者競爭性談判方式進行采購等；或在招投標過程中，委托給無招標機構資質的公司實施邀請招標，或由評標委員來自采購單位。
（三）違規亂罰款、亂收費、使用不合規票據收費。一些具有執法權的行政事業單位利用其職權無法律依據亂罰款；或未經國家批準擅自增加收費項目，征收國家明令禁止的項目；或超標準、超范圍或應征未征、隨意減免非稅收入；或使用自購、自制或其他票據亂收費。
（四）違反“收支兩條線”、“收繳分離”規定。一些行政事業單位的執收執罰收入未能嚴格執行收支兩條線、收繳分離和票款分離的規定；未能及時將財政預算管理的收入全額繳入國庫和財政專戶，通過違規開設過渡戶隱瞞拖欠、轉移、坐收坐支財政收入。
（五）滯留預算資金、無預算撥款。一些行政事業單位預算資金分配撥付不合理，未按照預算管理權限和所屬單位職責任務等分配預算資金，未細化落實到具體單位和項目；或將資金安排撥付給非預算單位等不屬于部門預算范圍的事項；或撥付不及時影響項目進度和事業發展。
（六）違規設置“賬外賬”、“小金庫”。一些行政事業單位收入不入法定賬內，而是將其存入私設的“小金庫”或個人賬戶；或通過編制虛假的項目和經濟事項進行虛報支出，將資金報賬后存入單位其他法定外或個人賬戶，并在其中列支一些非正常支出。
二、問題成因及危害
產生上述問題成因和危害主要體現為：一些行政事業單位領導遵守財經法律意識較弱，存在模糊意識，認為只要不貪污，不把公款裝入自己的腰包就沒事；有些行政事業單位為追求本部門或小團體的利益，不惜違反財經法規和財務制度，弄虛作假，損失肥公；有些財經法律法規相互矛盾，存在著較多的漏洞，有的已明顯落后，改革發展中出現的一些新情況、新問題無章可循，這就使一些行政事業單位和個人打著改革的幌子，實則是鉆法律制度的空子，化大公為小公、化小公為私分，損害國家的利益，謀一單位（己）私利。
三、常見問題的查證途徑
（一）通過對比核實查證擠占挪用項目資金、專項資金問題。查閱與行政事業單位項目資金、專項資金相關的使用范圍等文件資料，審查項目（專項）支出明細賬戶，調查核實列支的會計記錄與實際事實，追蹤資金撥付流向，核實支出的真實性、合規性，判斷行政事業單位是否存在擠占或挪用項目（專項）資金問題。
（二）通過比照文件資料查證違反政府采購規定問題。查閱年度政府采購目錄及限額及相關規定，審查支出賬戶購置設備、貨物等會計憑證記錄事項，查閱相應的購置審批、購銷合同、驗收記錄及付款方式等資料，累加自行購置設備支付金額，以此確定行政事業單位違規采購行為和金額。
（三）通過內查外調查證亂罰款、亂收費問題。查閱行政事業單位收費文件、收費許可證及處罰文件，抽取部分收費票據、罰沒收據、收費或罰沒臺賬，對照執行標準和范圍，查有無存在多收費、亂收費、亂罰款問題；將全年應收額與實收額比較，并抽查部分繳費單位及個人繳費金額與收費標準對比，查有無應征未征或隨意減免的問題；抽查相關收費票據，審查票據使用的合法性和收入的真實性。
（四）通過審查資金往來賬戶查證違反“收支兩條線”、“收繳分離”規定問題。審查行政事業單位收入過渡戶開設的審批依據，將過渡戶資金解繳與規定按時間比較，查是否存在拖欠；查閱收費票據月報表和票據領銷登記簿，對比報表收費金額與暫存款賬戶、收入過渡戶收入金額是否相等，判斷收費與入賬金額的一致性；審查暫存款賬戶核算的支出，查閱支出會計憑證，判別其是款項解繳還是直接列支費用；審查暫存款賬戶年（月）末余額，對長期掛賬的資金進行詢問了解相關人員，判別行政事業單位是否違反收支兩條線規定或截留財政收入。
（五）通過關注資金撥付流程查證滯留預算資金、無預算撥款問題。審查行政事業單位與下級單位往來、銀行存款等賬戶，查閱資金撥付、入賬時間，對照項目完成計劃和實施進度資料，確定資金撥付金額與項目完成量是否一致；審查項目性質、資金額度的分配與所屬部門單位的職責相關聯程度，確定分配是否合理；審查撥出經費賬戶記錄，檢查撥給單位是否屬于本部門所屬預算單位；審查單位設立的批復文件等資料，確定是否屬于向非預算單位撥款。
（六）通過審查跟蹤資金流向查證“賬外賬”、“小金庫”問題。審查盤點行政事業單位現庫存金，檢查該單位現金庫存是否與其現金賬一致，特別是大額的“白條”抵庫應逐項查明資金來源、去向等；要跟蹤資金流向，查詢開戶情況，銀行存款賬要逐筆核對，對超過一定額度的資金去向一定要追查到底；檢查費用支出賬目，查有無通過報銷虛假發票，套出資金賬外核算；審查單位相關資產，查看有無出租、出借資產，收入不入賬形成的“小金庫”資金等問題。
財務收支審計范文第5篇
摘要：村級財務問題，影響到基層社會秩序，村級財務審計是當前村務監督的重要議題。文章基于受托經濟責任理論，通過村級財務審計、CPA 審計與公共受托經濟責任關系分析，從四個方面，即公共受托經濟責任報告體系創新、責任村委會建立、村級財務審計模式和績效管理制度和監控體系，探討CPA服務村級財務的實踐路徑。以便發揮CPA 審計功能，監督財務公開透明，以便構建良性運行的經濟秩序。
關鍵詞 ：村級財務審計；受托經濟責任；村級財務
由于內部控制固有的局限性，內部控制不相容職務相容等制度設計缺陷，和執行過程缺乏相互牽制等制約的內部監管漏洞，村級財務賬目信息公開度和透明度低，給集體資產被侵蝕、資金被挪用、資產的流失提供了條件。最終使村民集體利益被侵害，財產安全受到威脅，進而影響干群關系和基層社會秩序良性運行。而具有獨立性的CPA 參與村級財務審計，既有利于村級財務審計目標的實現，也是自身發展的契機。現有的CPA參與村級財務審計模式，受托經濟責任觀是有普適性的審計動因學說，與審計前提與目標相關（蔡春、李江濤，2008），其內涵隨著當今社會的前進而不斷的拓展，對于不同的組織，去建立相適應的審計模式（機制）則是受托經濟責任內容發展充實的必然要求。基于受托經濟責任觀理論基礎，分析CPA 審計與受托經濟責任，以及村級財務審計與受托經濟責任的關系，并探討CPA 服務村級財務審計的實現路徑。
一、村級財務審計與公共受托經濟責任的關系分析
（一）審計關系與受托經濟責任的關系分析
受托經濟責任要求受托人的行為應對委托人負責，這一要求構成了審計功能的基礎，而審計則是被用作強化受托經濟責任履行過程的手段而被運用（Tom Lee，1986)。現代會計和審計，隨著受托經濟責任的發展而發展，理解清楚受托經濟責任，是現代會計和審計發展的關鍵（楊時展，1991）。審計和受托經濟責任的關系，是一種相依相伴的關系（秦榮生，1995）。審計的目標和功能應該隨著受托經濟責任內容的增加而拓展，為了確保拓展后的受托經濟責任能夠全面且有效的履行，審計的功能必須與拓展后的受托經濟責任相匹配。
（二）村級財務審計與公共受托經濟責任的關系分析
隨著經濟發展，農村集體經濟的所有權和經營管理權之間產生了實際分離，集體經濟組織及成員之間與經營管理者實際上也形成了一種委托和的經濟責任關系，集體經濟組織及其中的成員為保護自身的合法權益，必然要求對經營管理的情況進行審計。
村級財務審計就是以村民與村委會之間公共受托經濟責任關系為基礎而存在的，村級財務審計主要涉及到對公共權力和資源進行分配和利用的監控，所以，村級財務審計的核心是對公共權力的陽光運行進行監控，不斷促進公共資源進行合理有效的配置，對各利益主體的訴求做到妥善處理。因此，需要建立科學合理的村級財務審計結構和運用適當的村級財務審計機制，發揮其監督、鑒證、評價職能，有助于彌補村級財務監督資源的短缺，保障村民利益，密切干群關系，達到社會良性治理的目的。
（三）CPA 審計與公共受托經濟責任的關系分析
公共受托經濟責任是受托經濟責任重要類型之一。ASOSAI（最高審計機關亞洲組織）指出，公共受托經濟責任指管理公共資源的當局或個人對資源管理情況進行報告，并要說明自身履行所應承擔的經營和財務責任等義務。如果按照此界定，公共受托經濟責任也應強調報告責任和行為責任兩方面。村級財務中，村委會向村民充分披露，并證實村級公共資源應用的合規性與合理性，是公共受托經濟責任的重要要求。隨著村委會支出規模和項目的增加和村民參與村務愿望的加強等，其行為責任的要求以3E為基礎，向環境性、社會性等要求不斷的拓展，其報告責任同樣不斷拓展，兩種責任相互匹配。
在村級財務審計中，CPA審計對公共受托經濟責任起到的作用存在一定的必然性。當村級集體經濟組織中出現財務管理方面的問題時，傳統的村級審計難以解決村級財務公開時存在的問題，所以，由政府部門主導的村級審計之外，將CPA業務引入村級財務審計中，CPA參與經濟管理活動，并對農村財務的公開進行監督和檢驗，對村級財務中各主體之間的經濟利益關系進行調節，不僅是受托經濟責任隨村級財務審計發展而發展的需要。與此同時，CPA行業也在村務審計業務的發展中取得了契機。以村級公共受托經濟責任為基礎，將CPA引入到村級財務中，拓展了其審計功能。
二、CPA服務村級財務審計的實現路徑
（一) 公共受托經濟責任報告體系的創新
具體而言，針對CPA 服務村級財務審計，新的村級集體經濟公共受托經濟責任報告體系包含：第一、村級集體經濟組織預算執行情況報告。需要提供與村級集體經濟組織每年度的預算資金執行情況相關信息，為預算資金執行情況的開展提供信息載體；第二、村級集體經濟組織年度會計報告。主要反映村級集體經濟組織現金流量、財務狀況和運營狀況的信息；第三、村級集體經濟組織經營活動及目標實現情況報告。通過提供村級集體經濟組織相關經營活動的信息和目標實現程度，來反映對上級及本村規定的遵循情況，和政策執行效果；第四、村級集體經濟組織農村社會責任報告。對自身環境、經濟和成員貢獻的一種表達和梳理。
由于審計工作形成的審計成果(主要表現為審計報告)主要是給廣大村民看的，而他們絕大多數是非專業人士，因此，CPA應該出具詳式審計報告，而不是像公司年報審計那樣出具格式化審計報告，報告結構安排、詞句用語應通俗易懂，對于村民關心的村級收入和支出等信息，信息量應充分。可以在審計報告后附審計報告使用說明，更好地滿足村民對村務公開、透明的需求。
（二）受托經濟理念的樹立，責任村委會的建立
可從以下方面進一步完善經濟責任審計制度，推進責任村委會建立：第一，村級財務目標經濟責任的確定與經濟責任履行報告體系的建立；第二，以目標經濟責任為導向，構建以經濟責任履行報告體系為基礎的村級財務經濟責任審計評價指標體系；第三，完善村級財務經濟責任審計的運行機制和深化村級財務審計的關系；第四，公告與有效利用經濟責任審計結果。完善經濟責任審計結果公告相關制度，將經濟責任審計結果進行公告，接受社會公眾監督，并將經濟責任審計結果作為村級干部考核和提拔的重要依據，進而充分發揮經濟責任審計在村級財務審計中的作用。
（三）CPA 審計導向的村級財務審計模式的構建與實施
構建良好的村級集體經濟組織CPA 審計有利于強化公共受托經濟責任關系，村級財務審計的本質功能在于保證和促進村級公共受托經濟責任的全面有效履行。CPA 審計導向的村級財務審計模式強調從評估村級財務審計狀況入手，CPA審計導向的村級財務審計模式立足點在村級財務審計評價之上，通過對村級財務審計狀況的分析，據以識別審計重點，并估算審計風險，進而進行基本審計程序的實施，編制審計報告。此前，應該深入研究以下幾點問題，為村級財務審計導向的CPA 審計模式的開展提供理論支持：
第一，村級財務審計狀況的評價方法。村級財務審計狀況的評價方法可從公司財務審計評價方法的思路出發，從廉潔反腐、村務公開、內部控制、鄉村治理責任、經濟績效、可持續發展等維度考慮；第二，審計的重點識別和風險估算。CPA審計要成為村級財務審計的重要組成部分，其發展同樣受到村級財務審計狀況的影響。所以，CPA審計導向的村級財務審計模式不僅需要關注更多相關者在村級財務審計結構中的利益保護，而且還需要考慮村級財務審計結構中其他相關者與審計本身可能產生的影響。
（四）建立健全績效管理制度，構建績效監控體系
鑒于我國的實際情況，欲使CPA 更好的服務村級財務審計，須在村級財務審計方面，建立健全績效管理制度。傳統的財務審計僅僅就資金使用的合規性和合法性進行判斷，而對于資金的使用效率和效果，績效審計進一步對此提供了解答：
第一，以績效目標為導向。對績效目標的確定方式和方法進行深入研究，為村級財務績效審計的評價提供導向和依據；第二，繪制績效評價體系。對其繪制要考慮全面、協調、可持續發展的原則，即需要全面反映人、村和經濟的全面協調發展，不可片面用經濟指標對村級財務審計發展進行評價，而應關注鄉村經濟和鄉村社會發展的可持續性；第三，建立以村級財務審計為導向的績效監控體系。村級財務審計應該利用宏觀優勢，調動社會審計和內部審計資源，構建以村級財務審計為導向的績效監控體系；第四，建立績效責任追究機制。因為責任追究機制是績效管理制度的重要機制保障，則在建立時應注意：對各責任主體及其權責要明晰；建立合理、公正、科學的績效責任評價機制；并逐步建立全方位和多層次的績效責任追究監督機制。
課題名稱：
青海省社科規劃一般項目（編號14028）研究成果；青海民族大學2014年研究生科技創新項目“西寧市城東區村級財務審計問題研究”研究成果。
參考文獻：
[1]沈燕萍，李軍，沈博雅. 藏區國家基層政權建設及成本實證報告[M].北京：經濟日報出版社，2014.12：231.
[2]于文波.基層審計服務惠農政策落實的定位選擇[J].審計月刊,2013(4):18-19.
