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國有企業經營狀況審計報告范文第1篇

具體來說，首先，現階段我國對于國有企業的內部審計工作僅限于行政規定，在法律層面處于空白的狀態，進而使國有企業的內部審計工作結果不具備法律效力;其次，負責國有企業內部審計工作的機構往往只是其他部門的附屬機構，通常會以協作的形勢開展企業的內部審計工作，審計人員在實際工作中會顧及到多方利益，審計結果很難公平、公正，不能真實地反映企業的實際經營狀況;再次，一些國有企業對內部審計工作的認識存在缺陷，對其重視程度不夠高，而且在國有經營過程中很少應用內部審計的結果，因此降低了企業內部審計工作的效率和效果，而且不能有效控制企業潛在的經營風險;最后，國企內部審計工作的開展是對企業各個部門的經營狀況進行監督和審查，為了自身的利益各個部門不但不會配合企業的內部審計工作，反而存在抵觸心理，使審計工作本身的價值得不到切實發揮。

二、國有企業內部審計工作中存在問題的原因及解決措施

1. 從企業的組織結構層面來看

就目前情況來看，國有企業的內部審計機構往往受企業管理層的管理和控制，內部審計機構依賴于企業的管理層并從中獲利，自身應有的權利得不到切實發揮，進而導致企業的內部審計結果往往不夠公正、透明，審計報告往往也是根據企業領導的好惡來決定，內部審計工作的權威性大打折扣。所以，企業要不斷地完善企業的組織結構，加強對審計工作的重視程度，給予企業內部審計部門獨立的權利，強化其責任意識和使命感，進而使企業內部審計工作的績效得以穩步提升。

2. 從內部審計人員的素質層面來看

一方面，企業的內部審計人員大多是從企業的財務部門挑選出來的，其只是掌握了財務方面的知識，對于金融、英語、審計、計算機、運籌等方面的知識一知半解;另一方面，我國對于內部審計的教育跟不上，并沒有專門的內審教育，審計人才缺少，這就要求加強對審計人員培訓教育的力度，不斷引進既掌握現代的審計學知識又掌握信息技術的復合型人才，進而從根本上提高審計工作的績效。

3. 從審計技術層面來看

審計技術比較落后是導致上述問題產生的又一關鍵原因，企業內部審計工作的開展主要依賴于人工的核算、比較、調查和詢問，缺乏先進的信息系統和現代化的審計方法，審計效率和效果不得而知。所以, 企業一方面要加強信息技術的投入和使用力度，例如，引進OA、ERP 等現代化的審計系統和設備，對于國外先進的審計程序和方法做到取其精華去其糟粕，結合自己的國情做進一步的完善和優化。

三、國有企業內部審計的發展趨勢

1. 對企業內部審計工作的重視程度不斷提高

隨著金融危機、歐債危機等狀況給世界經濟造成的嚴重打擊，更多的企業逐漸意識到了嚴峻的發展形勢。所以，現階段內部審計工作逐漸成為了企業提高經濟效益和管理水平的重要舉措，其地位也在不斷升高。

2. 內部審計工作的功能將發生變化

就目前的宏觀經濟環境和政治環境來看，企業的內部審計工作不再是單純的實現監督管控的功能，審計工作更將在借鑒和學習國際經驗的基礎上，結合自身的國情向服務型方向轉變，審計工作將成為企業經營發展中不可或缺的重要組成部分。

3. 內部審計工作的質量將越來越高

就目前發展形勢來看，國有企業的內部審計工作將在多方部門的配合和互動參與下，審計效率和效果都會有所提高，相關部門也會對其重新認識，審計部門將逐漸成為專門的質量評測部門，再加之信息技術的不斷投入和使用，企業的內部審計工作將更加高效化，審計質量也會越來越高。

4. 內部審計職業化

推進審計職業化建設是當前我國審計制度改革的重要內容，也是我國未來審計事業發展的重要方向。將審計職業化建設引入內部審計領域，強化上級主管部門對企業內部審計的管理作用，必將提升企業內部審計的獨立性與權威性。

國有企業經營狀況審計報告范文第2篇

一、現代企業制度是委派 財務總監制度的基礎

企業的所有權和經營權分離是現代企業制度的特征，“兩權”的分離即產生了委托關系，作為委托方由于不能及時掌握方的信息，而委托方和方的利益目標、風險態度上并不完全一致，加之經濟環境的不確定性、信息的非對稱性，方很容易為追求自身收益而不惜犧牲委托方的利益。因此對經營者受托經濟責任的履行情況進行必要的監督與約束是降低成本、維護所有者利益的有效途徑。通過委派財務總監可以對經營者的重大經濟行為如擔保、舉債、投資等活動實施監督，從而確保所有者的資產安全。

在計劃經濟體制下，政府的行政管理職能與所有者職能聯系在一起。伴隨改革開放后國有企業二十年來“放權讓利”、“政企分開”等的歷程，經營者逐步獲得了充分的自，而政府在退出對國有企業直接管理的同時，也放棄了以所有者身份對人進行產權監督的職能，形成了我國國有企業所有者缺位、經營者越位的獨特現象。以至于會計信息失真，國有資產流失現象嚴重。那么，政府該如何以國有資產所有者身份實施對人的監督與約束呢？財務總監委派制度與外部審計一樣，也是一種行之有效的監督機制，而財務總監能更側重于對經理人履行受托經濟責任情況的全過程監控。國家作為所有者，不但需要外部審計人員對財務信息進行驗證，進行事后控制，更需要財務總監利用其自身的會計專業知識，對經營者履行經濟責任情況進行事前、事中、事后的全過程控制。所有者與財務總監之間的關系，是以所有者與經營者之間的關系為前提的，財務總監的存在，為維系所有者與經營者之間的關系提供了保障。

二、推行財務總監委派制度的必要性

《會計法》第4條明確規定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性和完整性負責”。《公司法》第50條規定“經理對董事會負責”，并在行使職權中規定“提請聘任或者解聘公司副經理、財務負責人”。由此可以得出以下結論：要求單位負責人對法律負責，單位其他人員對單位負責人負責；財務負責人、總會計師及其他會計人員由單位負責人任用，屬于企業內部人；會計人員在單位負責人的領導下，以提供財務信息的形式服務并參與企業經營管理，他們在組織上、經濟上依賴于經營者。因而，可以認為，會計人員不具備監督經營者的職能。

以會計人員為監督主體的內部會計監督，主要是對企業內部經辦人員行為的監督。要由企業內部會計人員來監督其領導――經營者，并不具備有效的操作可行性。財務總監由國有資產所有者委派，屬于企業外部人，受所有者的直接領導，工資福利待遇由所有者決定，業績考核和評價由所有者負責，與企業經營者之間不存在領導與被領導的關系，在企業中具備完全的獨立性。因而，不存在受經理人控制的、與經理人“合謀”的動機，也不會處于受其脅迫的弱勢地位。

三、完善國有企業財務總監委派制度

1.明確財務總監的職權，防止政企不分

財務總監既然是代表所有者派駐國有企業，實施對國有企業經濟活動的事前、事中、事后的全過程監督和控制，是否又回到了政府直接管理而有政企不分之嫌呢？因此，財務總監的職能應與企業的經營分離，不能阻礙企業經營者自的正常實施，必須合理界定財務總監的職責權限，正確處理財務總監與企業經營者之間的合作關系。財務總監制度的核心是加強對國有資產的監督管理，防止企業弄虛作假，違規操作，不是干預企業的正常經營，不會導致新的政企不分。一句話，委派財務總監在派駐企業主要采取重大事項與總經理實行聯簽制度及定期報告制度履行職責，對派駐企業的重大經營決策、財務信息及其他情況享有知情權、檢查權、建議權、報告權及評價權，一般不直接干預經營者的經營管理，以防止陷入政企不分的模式。

財務總監在實踐中的定位應進一步明確。依照目前有關的文件規定，財務總監享受企業行政副職待遇，這種定位較為模糊。在財務總監進駐企業以后，不少企業僅從待遇出發，給予相應的待遇，使財務總監難以全面介入企業經營管理活動。資產經營公司必須明確規定財務總監為企業行政副職，使財務總監更好地履行財務監督職責。

此外，從現行規定中可知，財務總監的職權僅定位在一級企業上，對二級企業的監管則沒有具體的內容，并且財務總監沒有一個具體的部門和個人供其管理，是單槍匹馬在企業工作，工作難以細化，難以深入。為了使財務總監工作落在實處，加強對二級企業的監管，可通過董事會推薦財務總監分管內部審計工作。這樣可以促使四方面的結合：外部監督和內部監督相結合；財務監督和審計監督相結合； 監督職能和服務職能相結合；一級企業監督和二級企業監督相結合。

2.加強財務總監的激勵與約束機制

財務總監委派制產生了新的委托關系，也會導致“逆向選擇”和“道德風險”的發生。我們不能想當然地假設財務總監是完全的利他主義者，能夠及時地掌握信息并反饋給委托人。從派出財務總監的資產經營公司角度看，要使國有企業財務總監到位，必須對財務總監進行管理，促使財務總監認真履行職責，防止越權違規，。

要加強對財務總監的考核，通過審閱財務總監工作報告、聯簽專項抽查、所屬企業調研等方式，掌握財務總監工作是否到位、是否履職、是否越權、是否違規等情況，對存在的問題進行主客觀分析，既指出財務總監工作的不足，又積極為財務總監創造良好的外部條件，保證財務總監到位履職。

要加強對財務總監的獎懲。應該根據財務總監述職報告、任職企業綜合評價、年度審計報告等對財務總監進行獎勵和懲罰。對財務總監也可以像對經營者一樣實行年薪制。關鍵在于與解決其他問題一樣，也要設計一套激勵約束機制。財務總監的報酬宜采用固定工資加獎金的結構，不宜采用股票贈與及股票期權等形式。

另外，在法律法規中應明確規定，財務總監不得收受委派企業任何經濟利益，以及失職的相應法律責任。此外，建立財務總監市場，也可提高財務總監聲譽，并有助于降低發生“逆向選擇”和“道德風險”的可能性。

3、給予財務總監以理解和支持。

支持應是全方位的，主要是兩個層面的：一是領導支持。領導在各種會議和場合強調委派財務總監的重要性，為財務總監工作的順利開展創造了良好的工作環境和組織保證。二是基層配合。財務總監的工作離不開基層經營者的理解與配合。國有企業應該向財務總監提供聯簽事項、會計資料以及和生產經營管理有關的一切文件、合同等；接納財務總監參加或列席監事會、總經理辦公會以及經濟、投資、財務和審計等會議；保證財務總監能夠檢查企業對外投資、對外擔保、產權運作和資產重組等重大事項。不應該有意回避財務總監的監督，甚至設置重重障礙逃避監督；更不應該堵住財務總監的嘴，束住財務總監的手，使財務總監聽命于企業，喪失監督。

4、提高財務總監的個人素質。

從財務總監本身角度看，要使工作到位，更要不斷提高和完善自身素質。除了應具有堅持原則、奉公守法、客觀公正、光明磊落、清正廉明、嚴以律己等基本素質外，還應具有熟練的財會技能、豐富的法規知識和較強的組織能力。

委派財務總監的職責是產權代表在財務管理方面職責的體現，其職責定位具體有三：一是監督；二是服務；三是溝通。作為產權代表的派員，財務總監的主要作用是監督職能。通過對企業的重大經濟事項如處理呆壞賬等經濟活動的監督，確保會計信息的真實性，促進企業內部控制制度的建立和完善，確保所有者利益。財務總監要擺正自己的位置，牢固樹立服務宗旨的思想，既要對違反財經紀律的問題堅決制止，對不合理的經營行為予以抵制，又要主動參與，提出合理化建議，不做局外人。實踐中，委派財務總監作為財務方面的資深專業人士，完全可以在不干預企業經營的前提下為所派駐企業提供專業服務，作為其監督職能的拓展。比如完善企業的內部控制制度，加強企業的會計基礎工作，保證企業的會計信息準確，對經營者提供高效的理財方案等，也是委派財務總監在加強國有資產管理和提高國有資產運營效率方面的工作方向。作為產權者的派出代表，委派財務總監對企業的經營狀況十分了解，能在所有者和經營者之間架起溝通橋梁。委派財務總監通過定期報告和重大事項報告，使所有者及時和經營者溝通，不斷改善企業經營狀況。這就要求財務總監具有較高的政治素質及專業素質，需要不斷進行知識更新和思想提高，培育拓展視野和拓寬思路的能力，符合現代企業管理發展的需要。

四、財務總監委派制度實施的具體經驗

某市自來水公司實施了基層財務總監委派制這一重要舉措。一年來，財務總監按照總公司提出的目標和要求，對基層財務會計活動履行管理、監控職責，提升了財務管理層次，發揮了財務監管作用，為公司步入經濟良性循環奠定了基礎。

1.財務總監委派制度的具體做法

首先，按條線分工，明確工作目標。根據供水企業的特點，結合財務總監的經驗與特長，將公司所屬基層單位劃分為三條線。財務總監始終圍繞著總公司的工作目標，對基層單位進行財務監管工作，特事特辦，急事先辦，靈活機動，使之納入有序的軌道。

其次，制定計劃，確立監管課題。財務總監根據分管單位的實際情況，制定了年度工作計劃，確立監管課題。主要內容有：（l）盤活水表廠資產存量，賦予企業生產活力；（2）閥門廠廠房搬遷資金的可行性研究；（3）制水系統除本增效，為公司步入良性循環作貢獻；（4）多渠道籌措資金，改變泵站設備落后的現狀；（5）降低產銷差，提升管理層次等。

最后，深入調研，寫出專題報告。深入調研是財務總監對會計活動履行管理和監管職能的基本做法，可用“聽、看、問、寫”來歸納。“聽”：是深入基層聽取企業法從會計人員及生產骨干對企業基本概況、生產經營活動現狀以及財務狀況的介紹和評價，主要形式有開座談會、參加基層經濟活動分析會議、個別談心等；“看”：是查閱會計報表、賬冊、憑證等原始會計記錄、內部控制制度及其他各項管理制度，從中分析會計數據的真實、準確和完整性，評價企業經營和資產保值增值情況；“問”：是對“聽、看”中發現的問題進行跟蹤，從而理順思路，“寫”出專題報告。實施財務總監委派制以來，共向總公司提供了十幾篇專題報告，為總公司宏觀決策提供了可靠的依據。

2.實施財務總監委派制的成效

（一）盤活資產存量，增強企業活力。為盤活水表廠的資產存量，公司經理室委派財務總監對該廠的資產進行實地調研。水表廠擁有固定資產綜合樓和辦公樓的資產凈值424萬元，占總資產凈值的52％。經濟體制改革使水表廠的人員和生產規模發生了很大變化，兩幢大樓的利用率也隨之逐年降低，每年還必須照提折舊，既增加了成本支出，又占用了資金。鑒于上述狀況，財務總監采取的方法是：將水表廠閑置的房屋有償調撥給總公司，總公司物業部門再將其向外單位出租；水表廠則通過部分固定資產變現的方法，將一部分資金用于投資外省市水表聯營企業，另一部分資金用于再生產，從而盤活資產存量，增強企業活力。

（二）強化流動資金管理，加快資金周轉速度。

（1）企業不但要想方設法開拓銷售市場，更要千方百計及時收回銷貨款，產品既要滿足市場需求，又要“壓儲”，才能保持企業經營活動的順暢，如果沒有足夠的資金投入再生產，企業將會面臨難以為繼的困難。水表廠當年應收賬款余額近700萬元，存貨近800萬元，兩項共占用流動資金1500萬元。應收賬款按賬齡及分布地域分析，其金額之多，地域之大，加上水表積壓，造成了水表廠資金嚴重匱乏。企業面臨著巨大的經營風險。針對上述癥結，財務總監提出了下列措施：（1）對應收賬款進行信用分析和賬齡分析，適當調整外省市的銷售對象，將主要銷售渠道定為各省市的供水企業及有信譽的集團公司，如長春一汽、大慶伊春等。（2）建立激勵機制，銷售人員的業績與經濟效益掛鉤。（3）調整產品儲備結構，抓緊對庫存呆滯物資的處理。經努力，應收賬款余額逐月下降，存貨周轉率加速。

（2）營業所是公司實現銷售收入的窗口，上年底應收水費余額高達5900萬元，巨額的應收水費嚴重地影響了公司正常資金周轉。為了追回舊欠水費，營業所采取了下列措施：一是各辦事處根據供水區域將500元以上欠費單位列出清單，摸清情況，落實到人，負責追回。二是與欠費在800元以上的單位簽訂欠費認定書，各辦事處的簽約比例不得低于80％。三是所長室不定期地到辦事處抽查舊欠水費回收措施的落實情況。經營業所上下共同努力，第二年中應收水費余額已降低到3，300萬元，以前年度舊欠水費回收近430萬元，達到了預期的目標。

（3）管線工程公司工程結算周期過長、結算速度過于遲緩的弊端，影響了該企業利潤的真實反映。當年在建工程項目達200余項，在高達19000萬元的在建工程成本中，至少有60％是已竣工、待決算的項目。造成工程結算不及時的主要原因有：人員變動很大，影響竣工結算速度；審核人員人手緊，項目多，影響審核速度；施工企業竣工資料提供不及時。經財務總監調研分析，解決工程決算的關鍵是：企業內部必須提高編制竣工項目決算的速度和質量；對周期較長的工程實施按進度辦理結算；公司專業部門應抓緊辦理工程決算的審核工作；對四個區域性公司的排管資金進行清理，提請上級主管部門協調解決。目前，四個區域性公司貼費排管工程項目的賬已理清，資金已劃轉。管線工程公司半年進行竣工結算的項目共二十二項，實現利潤201萬元。

（三）降低產銷差，提高管理質量。產銷差是供水行業的一項綜合性指標，是反映企業經營狀況的重要方面。產銷差居高不下，一直困擾著供水企業。財務總監對營業所的產銷差進行了專題調研，分析營業所售水量結構現狀：工業用水和居民用水列售水量的前二位，占總售水量的85％，新建工房漏損水量和違章用水罰沒水量列第三、四位，占總售水量的12．5％。分析水量漏損的主要原因發現加強表務管理和用水管理是降低產銷差的重中之重。為降低產銷差，財務總監提出公司在銷售、輸配等各個環節上，全方位落實降低產銷差的措施：（l）擬訂水表管理辦法，實施水表“戶籍”管理；（2）設立“抄表電話聯系中心”，取消“貼條”抄表；（3）加強對綠化、消防、動拆遷等的用水管理，加大無表用水和私接水的查處力度；（4）全力以赴查堵管網漏損，對城市輸水管網進行地毯式普查，最大限度地降低管網漏損；（5）加大考核力度，完善考核指標體系，將水費收入、售水量、單位售價和水費回收率作為營業所的主要考核指標。半年共追補水量2466萬立方米，計人民幣918萬元，產銷差的實際完成數為17．31％，較去年同期下降了2．58％，取得了可喜的成績。

綜上所述，財務總監派出制度在實際工作中尤其是國有企業的經濟活動中對于改善會計信息失真、有效防止國有資產流失、保證國有資產保值增值、健全企業內部約束機制起到了很大作用。財務總監委派制度是對會計過程的監督，不僅可以提高會計監督的效果，進行實時控制，而且可以對經營者起到更大的監督約束作用。設置財務總監加強了國家對國有大中型企業的外部監督，而且財務總監發揮了承上啟下的作用，應該在國有企業中推廣，在改革的過程中煥發國有企業的活力。

(作者單位:中能電力工業燃料公司)

書訊

國有企業經營狀況審計報告范文第3篇

關鍵詞：國企；內部審計；審計委員會；選拔機制；激勵機制

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-00-01

隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷發展與完善，絕大多數國有企業已經建立了現代企業制度，公司治理的水平也得到切實的提升。由于國有企業規模大、數量多、涉及部門廣，企業外部財務監督機制存在一定的局限性，因此，健全包括內部審計制度在內的企業內部財務監督，更有利于保障國企財務活動的規范性，防范企業經營風險、確保國有資產權益不受侵犯。但毋庸諱言的是，目前我國國有企業的內部審計存在著許多問題，從而嚴重影響了企業內部財務監督作用的發揮。為了更好地發揮企業內部審計的財務監督作用，完善國有企業內部財務監督體系，應當健全企業的內部審計制度。本文對此問題進行了一些探討，并提出幾點具體的建議，完善內部審計人員的培訓教育制度與考核激勵制度。

一、國有企業內部審計存在的問題和原因分析

1.內部審計目標和企業目標不一致

國有企業的所有權歸屬國家，其內部審計實際上是國家對企業經營狀況進行監督的工具。國有企業內部審計部門的主要職能是監督企業負責人的經營戰略，保護國有資產不流失。但與此同時，內部審計部門又在管理層的領導下開展工作，服務于企業發展的目標。當內部審計目標和企業目標不一致時，內審部門就不可避免地處于左右為難的境地。

2.內部審計部門缺乏獨立性

在大多數國有企業中，內部審計部門隸屬于管理層，運行經費也來自組織內部，這導致了審計者和被審計者處在同一利益鏈條之中。在共同利益的驅使下，審計部門的獨立性難免會受到影響。此外，國有企業內部的人際關系比較復雜，內審人員既要防范企業財務風險，又要平衡人際關系，更加大了所承受的壓力。

3.把經濟效益審計和離任審計作為工作重點存在許多弊端

目前，國有企業內部審計主要包括經濟效益審計、離任審計和經濟問題審計等三種類型，在審計時間上都屬于事后審計。經濟效益審計所占比重最高，一般可以達到四分之三，其次是離任審計，經濟問題審計所占比例最小。

在沒有發現重大違規事件的情況下，一般會在企業年終結算前，對各個部門進行集中式的經濟效益審計。由于時間短，任務重，工作內容相對重復，許多內審人員為了完成計劃任務，忽視了審計質量，有的人甚至在一天內審多個部門，所出具的審計報告也十分格式化，沒有指出任何實質性的問題，當然也提不出什么整改意見，使內部審計變成形式主義的活動。

而離任審計一般都是在被審計者升遷、調任或者退休后進行。由于國企負責人多是國家指派，干幾年后會有調任或提升，一方面，剛到任的新領導對該企業情形不很清楚，審計工作難以深入；另一方面，前任負責人已經得到了調任或提升，有的甚至調到直接管轄企業的行政機關，許多人本著多一事不如少一事的原則，只做些象征性的表面功夫，從而極大地影響了內部審計的效果。

4.內部審計人員素質有待提高

目前，國企內部審計人員多是由財務人員轉行過來的，對財務以外的技能知之甚少，難以做好財務審計以外的其他審計工作。再加上國企給內部審計部門提供的編制有限，內部審計部門找不到足夠的人員去參與實施重大項目的審計工作，在一定程度上影響了內部審計作用的發揮。

二、確定內部審計的地位，保障其獨立性、規范性與客觀性

1.內部審計部門歸誰領導是關系到審計監督能否有效發揮作用的關鍵

而目前缺乏統一的模式應由企業董事會之下設置專門的審計委員會，直接向董事會負責并提交審計報告。

國企內審部門歸誰領導，是關系到審計監督能否有效發揮作用的關鍵點。目前，我國對于國內審工作歸誰領導并沒有明確的規定，在實踐中也沒有一個統一的模式。從國企內部審計機構的領導關系看，主要有以下四種類型：受企業董事會或董事會所設的審計委員會領導(內審部門不受企業經理人的管理)、由企業最高領導者——董事長直接領導、由企業管理層代表總經理領導、由企業總會計師或監事會領導。

在現代企業制度條件下，為了更加有效地發揮內部審計的監督職能，內部審計部門最好由企業設立審計委員會來領導。從國外知名公司的常見做法來看，審計委員會應是董事會之下的一個常設委員會，人數一般為三人以上，直接由董事會領導，向董事會負責并提交審計工作報告。除審計委員會成員之外，其他人員無權參加審計委員會會議。公司董事長、首席執行官、首席財務官、內審主管、外部審計代表或具備相關經驗及專業知識的人員可應審計委員會的邀請參加審計委員會會議。審計委員會每年至少應和外部審計師及內審主管舉行兩次會談，討論審計過程中發現的問題。審計委員會每年至少應該召開四次會議，具體時間應和公司財務匯報的重要日期吻合。

2.加大國家審計體系之間的互通性、互補性和認證性

使企業內部審計和國家審計、社會審計構成緊密的經濟監督網絡，努力消除三種審計評價的差異性和排他性。

國家審計又稱為政府審計，是指由專門設立的政府審計機關依法對公共資金的運用狀況進行的審計。國家審計具有法定性、強制性，其目的是對依法應當接受審計的財政收支、財務收支的真實、合法和效益進行審計監督，維護國家財政經濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設，保障國民經濟和社會健康發展。社會審計是指由社會審計服務機構會計師事務所接受委托對反映被審計單位的經濟活動和資產質量、經營績效的財務會計碼的真實、客觀和公允性實施的審計。

摘要：目前我國國有企業的內部審計存在著許多問題，從而嚴重影響了企業內部財務監督作用的發揮。主要表現在：內部審計目標和企業目標不一致；內部審計部門缺乏獨立性；把經濟效益審計和離任審計作為工作重點存在許多弊端；內部審計人員素質有待提高。為解決這些問題必須健全企業的內部審計制度，通過確定內部審計的地位，保障其獨立性、規范性與客觀性，并不斷完善內部審計人員的選拔、培訓制度與考核激勵制度。

關鍵詞：國企；內部審計；審計委員會；選拔機制；激勵機制

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-00-01

隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷發展與完善，絕大多數國有企業已經建立了現代企業制度，公司治理的水平也得到切實的提升。由于國有企業規模大、數量多、涉及部門廣，企業外部財務監督機制存在一定的局限性，因此，健全包括內部審計制度在內的企業內部財務監督，更有利于保障國企財務活動的規范性，防范企業經營風險、確保國有資產權益不受侵犯。但毋庸諱言的是，目前我國國有企業的內部審計存在著許多問題，從而嚴重影響了企業內部財務監督作用的發揮。為了更好地發揮企業內部審計的財務監督作用，完善國有企業內部財務監督體系，應當健全企業的內部審計制度。本文對此問題進行了一些探討，并提出幾點具體的建議，完善內部審計人員的培訓教育制度與考核激勵制度。

一、國有企業內部審計存在的問題和原因分析

1.內部審計目標和企業目標不一致

國有企業的所有權歸屬國家，其內部審計實際上是國家對企業經營狀況進行監督的工具。國有企業內部審計部門的主要職能是監督企業負責人的經營戰略，保護國有資產不流失。但與此同時，內部審計部門又在管理層的領導下開展工作，服務于企業發展的目標。當內部審計目標和企業目標不一致時，內審部門就不可避免地處于左右為難的境地。

2.內部審計部門缺乏獨立性

在大多數國有企業中，內部審計部門隸屬于管理層，運行經費也來自組織內部，這導致了審計者和被審計者處在同一利益鏈條之中。在共同利益的驅使下，審計部門的獨立性難免會受到影響。此外，國有企業內部的人際關系比較復雜，內審人員既要防范企業財務風險，又要平衡人際關系，更加大了所承受的壓力。

3.把經濟效益審計和離任審計作為工作重點存在許多弊端

目前，國有企業內部審計主要包括經濟效益審計、離任審計和經濟問題審計等三種類型，在審計時間上都屬于事后審計。經濟效益審計所占比重最高，一般可以達到四分之三，其次是離任審計，經濟問題審計所占比例最小。

在沒有發現重大違規事件的情況下，一般會在企業年終結算前，對各個部門進行集中式的經濟效益審計。由于時間短，任務重，工作內容相對重復，許多內審人員為了完成計劃任務，忽視了審計質量，有的人甚至在一天內審多個部門，所出具的審計報告也十分格式化，沒有指出任何實質性的問題，當然也提不出什么整改意見，使內部審計變成形式主義的活動。

而離任審計一般都是在被審計者升遷、調任或者退休后進行。由于國企負責人多是國家指派，干幾年后會有調任或提升，一方面，剛到任的新領導對該企業情形不很清楚，審計工作難以深入；另一方面，前任負責人已經得到了調任或提升，有的甚至調到直接管轄企業的行政機關，許多人本著多一事不如少一事的原則，只做些象征性的表面功夫，從而極大地影響了內部審計的效果。

4.內部審計人員素質有待提高

目前，國企內部審計人員多是由財務人員轉行過來的，對財務以外的技能知之甚少，難以做好財務審計以外的其他審計工作。再加上國企給內部審計部門提供的編制有限，內部審計部門找不到足夠的人員去參與實施重大項目的審計工作，在一定程度上影響了內部審計作用的發揮。

二、確定內部審計的地位，保障其獨立性、規范性與客觀性

1.內部審計部門歸誰領導是關系到審計監督能否有效發揮作用的關鍵

而目前缺乏統一的模式應由企業董事會之下設置專門的審計委員會，直接向董事會負責并提交審計報告。

國企內審部門歸誰領導，是關系到審計監督能否有效發揮作用的關鍵點。目前，我國對于國內審工作歸誰領導并沒有明確的規定，在實踐中也沒有一個統一的模式。從國企內部審計機構的領導關系看，主要有以下四種類型：受企業董事會或董事會所設的審計委員會領導(內審部門不受企業經理人的管理)、由企業最高領導者——董事長直接領導、由企業管理層代表總經理領導、由企業總會計師或監事會領導。

在現代企業制度條件下，為了更加有效地發揮內部審計的監督職能，內部審計部門最好由企業設立審計委員會來領導。從國外知名公司的常見做法來看，審計委員會應是董事會之下的一個常設委員會，人數一般為三人以上，直接由董事會領導，向董事會負責并提交審計工作報告。除審計委員會成員之外，其他人員無權參加審計委員會會議。公司董事長、首席執行官、首席財務官、內審主管、外部審計代表或具備相關經驗及專業知識的人員可應審計委員會的邀請參加審計委員會會議。審計委員會每年至少應和外部審計師及內審主管舉行兩次會談，討論審計過程中發現的問題。審計委員會每年至少應該召開四次會議，具體時間應和公司財務匯報的重要日期吻合。

2.加大國家審計體系之間的互通性、互補性和認證性

使企業內部審計和國家審計、社會審計構成緊密的經濟監督網絡，努力消除三種審計評價的差異性和排他性。

國家審計又稱為政府審計，是指由專門設立的政府審計機關依法對公共資金的運用狀況進行的審計。國家審計具有法定性、強制性，其目的是對依法應當接受審計的財政收支、財務收支的真實、合法和效益進行審計監督，維護國家財政經濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設，保障國民經濟和社會健康發展。社會審計是指由社會審計服務機構會計師事務所接受委托對反映被審計單位的經濟活動和資產質量、經營績效的財務會計碼的真實、客觀和公允性實施的審計。

存入我的閱覽室

國家審計和社會審計以第三者身份出現，相對于審計客體而言，在經濟、組織、工作等方面都與被審計單位無關系，具有較強的獨立性。國家審計同內部審計機構是指導與被指導關系，同審計事務所是管理與被管理關系。國企內部審計部門一方面應配合國家審計，另一方面可以將其審計范圍內的事項聘請外部審計機構對企業實施的內部控制進行評估，以便發現存在的問題和缺陷，完善內部審計制度，降低審計風險。

三、完善內部審計人員的選拔、培訓制度與考核激勵制度

1.實行企業內部審計人員來源的多元化，改變人才選拔機制

企業應優先培養現有內部審計人員的專業素質，不斷更新他們的知識結構，擴展他們的知識面，促使內審人員成長為復合型人才。同時，企業還應注重引進精通法律、計算機和工程造價等方面知識的專業人才，逐步改善內部審計隊伍的專業結構，使之趨向合理化，為做好審計工作奠定基礎。

2.加強內部審計人員的職業道德建設和專業技能培養，進行職業生涯規劃，建立科學、有效的激勵機制，改進薪酬體系

企業要多方面采取措施，努力打造學習型隊伍。首先，應采取“請進來、走出去”的辦法組織各種形式的培訓。除了辦培訓班之外，企業還可以邀請高等院校的教授、工程造價師等專家針對目前企業審計工作的難點和熱點問題，有針對性地進行業務培訓，提升專業水平和工作能力。其次，企業管理者應營造良好的學習氛圍，鼓勵內審部門的員工自我充電。企業應大力支持審計人員參加CIA、CPA、工程造價師等資格考試，并與績效考核掛鉤，從而激發他們學習的積極性和主動性。第三，應開展以審代培，在實戰鍛煉中增加相關人員交流學習機會，開拓思路，使之逐步具有高專業素養和職業道德水準。

建立內部審計激勵制度也是十分重要的。建立和健全內審人員的工作評價體系，定期或不定期的對內審人員進行評比和考核。根據考核結果，對那些工作成績斐然，表現突出的內審人員進行物質和精神上的獎勵。而對于那些違反職業道德和審計準則，在工作上存在重大失誤或的審計人員進行必要的處罰。同時建立科學、嚴謹、可預見的晉升制度，切實提升內審人員的工作熱情。

參考文獻：

[1]劉實.企業內部審計論[M].北京:中國時代經濟出版社,2005.

[2]戴娟萍.國企公司治理層面財務監督體系的建構與完善[J].經濟論壇,2006(22)．

[3]張紅英.中國內部審計準則——闡釋與應用[M].北京:立信會計出版社,2007.

[4]劉建成.國有企業內部審計探討[J].財經界(學術版),2008(8).

[5]王濤.強化國有企業內部審計的制度研究[J].現代經濟信息,2010(10).

國家審計和社會審計以第三者身份出現，相對于審計客體而言，在經濟、組織、工作等方面都與被審計單位無關系，具有較強的獨立性。國家審計同內部審計機構是指導與被指導關系，同審計事務所是管理與被管理關系。國企內部審計部門一方面應配合國家審計，另一方面可以將其審計范圍內的事項聘請外部審計機構對企業實施的內部控制進行評估，以便發現存在的問題和缺陷，完善內部審計制度，降低審計風險。

三、完善內部審計人員的選拔、培訓制度與考核激勵制度

1.實行企業內部審計人員來源的多元化，改變人才選拔機制

企業應優先培養現有內部審計人員的專業素質，不斷更新他們的知識結構，擴展他們的知識面，促使內審人員成長為復合型人才。同時，企業還應注重引進精通法律、計算機和工程造價等方面知識的專業人才，逐步改善內部審計隊伍的專業結構，使之趨向合理化，為做好審計工作奠定基礎。

2.加強內部審計人員的職業道德建設和專業技能培養，進行職業生涯規劃，建立科學、有效的激勵機制，改進薪酬體系

企業要多方面采取措施，努力打造學習型隊伍。首先，應采取“請進來、走出去”的辦法組織各種形式的培訓。除了辦培訓班之外，企業還可以邀請高等院校的教授、工程造價師等專家針對目前企業審計工作的難點和熱點問題，有針對性地進行業務培訓，提升專業水平和工作能力。其次，企業管理者應營造良好的學習氛圍，鼓勵內審部門的員工自我充電。企業應大力支持審計人員參加CIA、CPA、工程造價師等資格考試，并與績效考核掛鉤，從而激發他們學習的積極性和主動性。第三，應開展以審代培，在實戰鍛煉中增加相關人員交流學習機會，開拓思路，使之逐步具有高專業素養和職業道德水準。

建立內部審計激勵制度也是十分重要的。建立和健全內審人員的工作評價體系，定期或不定期的對內審人員進行評比和考核。根據考核結果，對那些工作成績斐然，表現突出的內審人員進行物質和精神上的獎勵。而對于那些違反職業道德和審計準則，在工作上存在重大失誤或的審計人員進行必要的處罰。同時建立科學、嚴謹、可預見的晉升制度，切實提升內審人員的工作熱情。

參考文獻：

[1]劉實.企業內部審計論[M].北京:中國時代經濟出版社,2005.

[2]戴娟萍.國企公司治理層面財務監督體系的建構與完善[J].經濟論壇,2006(22)．

[3]張紅英.中國內部審計準則——闡釋與應用[M].北京:立信會計出版社,2007.

[4]劉建成.國有企業內部審計探討[J].財經界(學術版),2008(8).

[5]王濤.強化國有企業內部審計的制度研究[J].現代經濟信息,2010(10).

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國家審計和社會審計以第三者身份出現，相對于審計客體而言，在經濟、組織、工作等方面都與被審計單位無關系，具有較強的獨立性。國家審計同內部審計機構是指導與被指導關系，同審計事務所是管理與被管理關系。國企內部審計部門一方面應配合國家審計，另一方面可以將其審計范圍內的事項聘請外部審計機構對企業實施的內部控制進行評估，以便發現存在的問題和缺陷，完善內部審計制度，降低審計風險。

三、完善內部審計人員的選拔、培訓制度與考核激勵制度

1.實行企業內部審計人員來源的多元化，改變人才選拔機制

企業應優先培養現有內部審計人員的專業素質，不斷更新他們的知識結構，擴展他們的知識面，促使內審人員成長為復合型人才。同時，企業還應注重引進精通法律、計算機和工程造價等方面知識的專業人才，逐步改善內部審計隊伍的專業結構，使之趨向合理化，為做好審計工作奠定基礎。

2.加強內部審計人員的職業道德建設和專業技能培養，進行職業生涯規劃，建立科學、有效的激勵機制，改進薪酬體系

企業要多方面采取措施，努力打造學習型隊伍。首先，應采取“請進來、走出去”的辦法組織各種形式的培訓。除了辦培訓班之外，企業還可以邀請高等院校的教授、工程造價師等專家針對目前企業審計工作的難點和熱點問題，有針對性地進行業務培訓，提升專業水平和工作能力。其次，企業管理者應營造良好的學習氛圍，鼓勵內審部門的員工自我充電。企業應大力支持審計人員參加CIA、CPA、工程造價師等資格考試，并與績效考核掛鉤，從而激發他們學習的積極性和主動性。第三，應開展以審代培，在實戰鍛煉中增加相關人員交流學習機會，開拓思路，使之逐步具有高專業素養和職業道德水準。

建立內部審計激勵制度也是十分重要的。建立和健全內審人員的工作評價體系，定期或不定期的對內審人員進行評比和考核。根據考核結果，對那些工作成績斐然，表現突出的內審人員進行物質和精神上的獎勵。而對于那些違反職業道德和審計準則，在工作上存在重大失誤或的審計人員進行必要的處罰。同時建立科學、嚴謹、可預見的晉升制度，切實提升內審人員的工作熱情。

參考文獻：

[1]劉實.企業內部審計論[M].北京:中國時代經濟出版社,2005.

[2]戴娟萍.國企公司治理層面財務監督體系的建構與完善[J].經濟論壇,2006(22)．

[3]張紅英.中國內部審計準則——闡釋與應用[M].北京:立信會計出版社,2007.

[4]劉建成.國有企業內部審計探討[J].財經界(學術版),2008(8).

國有企業經營狀況審計報告范文第4篇

【關鍵詞】全面預算；全面預算管理；內部審計

經濟形勢的變化，科學技術的日新月異，使世界發生了深刻的變化。經濟全球化世界一體，企業集團的數量迅速發展，經營狀況卻良莠不齊，如何加強管理，提高企業的核心競爭力，并與海外超級公司競爭、匹敵，成為擺在每一個企業面前的亟待解決的課題。企業集團的資源要進行合理的利用以及充分有效地整合，才能提供集團的核心競爭力。要使企業集團有效實施資源整合，實施全面預算管理勢在必行，全面預算管理可以讓內部高度有序化地來應對外界市場環境的茫然無序化，是企業集團促成資源整合的最管用的途徑。而對企業全面預算管理進行審計無疑能促使企業集團對預算的有效執行。

一、前期文獻回顧

據有關資料統計顯示，隨著現代企業的發展，雖然公司越發認識到全面預算管理和內部審計對于公司的重要性，但是對全面預算管理體系進行審計的公司卻并不多。究其原因，理論界對于內部審計和全面預算管理體系各自的研究都很多，然而，他們將其看作兩個系統，割裂地看待兩個系統的關系，并沒有將他們結合起來，研究全面預算管理審計的理論現在還屬鳳毛麟角。企業作為實務界，缺少理論上的指導和支持，對全面預算管理審計的實行自然要打折扣。全面預算管理是企業內部控制的一種首要方法，它從傳統作業，轉變到目前，兼具控制、激勵、評價等功能，貫徹企業策略方向的經營機制，處于企業內部控制系統的核心地位。（王曉翔，2008）IanMcPhee（2008）認為，預算可以用來建立和溝通投資的優先次序、設置財務控制、支持決策、監督和報告財務業績，有效的預算能支持組織資源的有效配置，有助于實現組織的目標。趙南星（2006）認為，全面預算管理體系包括預算目標、預算編制、預算執行、預算調控以及預算考評等五大環節。預算考評應以預算為基礎，要求預算指標體系科學、客觀，在考核定量指標時還需要結合定性的指標，關注局部目標時也不能忽視總體目標，考核絕對指標時還需要結合相對的指標。綜上全面預算管理，將財務以及非財務資源，進行分派、控制與考核，為的是對公司的生產經營、財務活動進行有效的組織和協調，完成既定的經營目標，是一種集戰略化、系統化和人本化概念為一體的現代企業管理模式。

二、概念定義分析

（一）內部審計

內部審計在內部控制中占據著主要地位，作用就是對財務狀況進行核驗，進行內部控制測試，來判斷管理的效果，及時發現存在的不足與風險，并實施處理措施，培養經營者的管理水平。內部審計審查企業經營狀況和內部控制的經濟性、效率性、效果性。內部審計主要審查的內容為：是否對內部控制制度進行完善與規范、計劃預算管理是否得到有效執行、文件記錄是否清晰完整及時、相關崗位人員的設置是否遵循不相容職務分離原則、內部控制缺陷是否及時得到完善等。

（二）全面預算管理

一般地，預算包括三部分業務預算、專門決策預算以及財務預算。其中專門決策預算是對制定的方案進行改善；業務預算，是企業運營活動的各種經營預算；財務預算，是估計企業在某一時間內的財務狀況，實現的經營目標，現金流量的各種預算。財務預算作為總預算，在全面預算管理系統中起著主導作用，通過從價值方面就能總結顯示企業經營過程決策預算和業務預算的結果。全面預算是企業在一定時期內（一般不多于一年）的經營、財務等各個方面的總體預算，即把企業全部經濟活動過程用貨幣的形式反映出來。全面預算是協助管理的工具、是控制評價的標準、是促進企業實現戰略目標的有效途徑。

三、全面預算管理審計的現狀

企業推行全面預算管理以來，由于發展中的一些遺留問題依然存在，以及經濟運行中面臨諸多不利因素，企業存在問題，導致全面預算管理工作沒有得到較好地開展。這些問題主要有：

（一）缺乏內部審計架構

目前企業內部審計人手少，力量不足，在組織形式上，能夠適合于全面預算管理要求的內部審計構架還沒有建立，內部審計實踐上還不能做到統一部署實施方案、統一調配力量，使形成合力，導致全面預算審計力度還不夠。

（二）內部制度不完善

由于目前很多公司預算執行不嚴或肆意變更預算的現象時有發生，還沒有建立健全財務預算管理審計制度，使得全面預算管理成為一個“泥足巨人”，不能保證全面預算的嚴肅性。

（三）審計手段不先進

傳統的審計手段都以手工為主導，技術上和操作時都無法適應今天計算機電算化的要求，凸顯出比較嚴重的落后性，這需要我們運用先進的計算機技術，盡早開發并使用預算審計軟件，以此提高審計的質量，擴大審計的成果。

（四）審計內容相互脫節

“平級審”不能與“上審下”有效結合，公司的審計不能和延伸審計、下級預算單位有效地結合，內部審計與外部審計彼此脫了鉤，因此，企業很難確保預算執行的效率性和效果性。

（五）審計工作機制不健全

目前，從公司運行情況看，生產、資本支出、成本等預算控制一般較好，而費用預算、資金預算控制往往較差。這樣不健全的預算體系機制嚴重損害了職能部門和員工的積極性，影響到企業戰略目標的實現。

四、案例分析

（一）案例介紹

南湖雅苑酒樓位于四川省自貢市，是一個餐飲行業的以承包大型婚宴、壽宴等為主業的大型酒樓，能承辦100桌左右的宴席，地勢寬敞明亮，服務態度好。自貢市南湖雅苑酒樓對預算管理體系的審計是對各責任中心的預算編制、預算執行、預算分析、預算控制、預算調整、非常事項的申請和執行行為的規范性、嚴肅性和及時性等內容的審計。對不同級別的責任中心，預算管理情況的審計內容也不相同。自貢市南湖雅苑酒樓在審計企業的全面預算管理體系時所運用的是定性分析與定量分析法結合。根據定性原則，南湖雅苑酒樓預算管理情況的審計內容如下：1.全面預算管理機構的設置是否按照特定要求，建立了全面預算管理機構。2.全面預算管理機構的職能是否得到充分發揮；預算管理委員會、預算管理辦公室和各責任中心的專兼職預算員是否認真執行預算管理的職能；是否按照相關制度以及流程完成工作。3.全面預算管理理念是否深入到宣傳以及培訓工作中；各個責任中心是否進行了系統的員工培訓，是否實現培訓目的。4.全面預算管理在實際工作中的執行，對風險進行的監督，預算編制過程是否存在科學性；預算目標是否具有科學基礎；是否服務于公司的整體戰略。5.預算表格之間的邏輯和勾稽關系是否正確，是否建立和履行了預算外事項恩惠預算內事項的執行審批制度，并按照預算內、外事項的執行制度和流程嚴格執行預算。定量分析法運用層次分析法，通過對預算目標業績評價和預算執行業績評價兩部分得分的計算，一方面將預算的目標轉變成了具體、可量化的指標體系，使企業的發展戰略和規劃更加清晰；另一方面，加強了預算執行的重要性，使企業戰略和價值的主要驅動要素轉化成為了執行中真正被關注的現實對象。鑒于篇幅和商業機密的原因，本案例只將自貢市南湖雅苑酒樓的考核指標進行計算，并不將報表數據一一列示。

（二）案例分析

1、預算目標業績審計得分情況：從自貢市南湖雅苑酒樓的預算目標制定情況看，體現了業績導向型預算考評的精神。出現的這個制度，使企業高管對預算目標高度上心，同時要求預算多多益善，南湖雅苑酒樓確定的預算目標總體較好，得到了99.05的高分，具體如下2、預算執行業績審計得分情況：預算是未來規劃以及配置資源的有效手段，資源配置的效率會隨著準確程度的變化而變化，資源效益也可以更大程度作用出來，預算越靠譜，對實際實施指導具有很大作用。從自貢市南湖雅苑的經營業績來看，預算執行的情況不佳，其中凈資產收益率、現金流量負債比率和成本費用占營業收入的比重指標值均偏低，甚至出現了0分的情況，總共只得到了81.20分。3、預算審計綜合得分情況：受預算執行情況較差的影響，自貢市南湖雅苑全面預算管理審計體系只得到80.25分，根據全面預算審計方法，各評價指標的預算、執行得分以及綜合得分加分上限均為各指標基準分的20%，扣分均以0分為限，因此，綜合業績審計的成本費用占營業收入的比重和現金流動負債比率均為0分.不同單位對于得分情況有不同的解釋，南湖雅苑酒樓認為，全面預算審計總得分大于80分即為責任中心考核合格。大于60分小于80分為不合格，此時相關責任中心的工作人員不能拿到當年的績效獎金。如果小于60分，責任中心的主要負責人員會被解雇。

五、結論

現代企業制度的職權劃分，不是只應用到所有者和管理者之間，而且要在全部部門與員工之間，造就分權經營管理，同時確認落實受托經濟責任關系，履行管理機制。這種經濟責任關系的執行，要在比較規范合理的審計制度，實行監督與管理。企業要加強全面預算審計層次，監督預算的過程審計，對企業預算目標、預算編制、預算執行、預算調整、預算考評等進行全面審計。總結企業發展目標和年度預算，給經營活動、資金動向、財務狀況變化等問題，進行全方面的監督與追查，及時應對預算中出現的突發狀況，對其改進與解決，確保預算的嚴謹以及企業目標的達成。審計完成后，制作審計報告，遞交給企業預算管理委員會審查，是全面預算調整，完善內部經營管理以及績效評價的一項重要參考。

參考文獻：

[1]國電電力發展股份有限公司,國電電力規章制度匯編[M].北京市,中國電力出版社,2007.

[2]劉雪玲.風險導向審計在企業預算管理中的應用[J].中國內部審計,2013(9).

[3]王兵.國有企業內部審計實踐與發展經驗[J].審計研究.2013(2).

[4]王玉蘭.上市公司內部審計機構設置及履行職責情況研究[J].審計研究.2012(1).

國有企業經營狀況審計報告范文第5篇

一、企業融資現狀

——地方商業銀行貸款占主導地位。通過問卷調查可以看出，企業融資大都以地方商業銀行貸款為主，輔以非銀行金融機構，比如農村信用社、小額貸款公司，與國有四大銀行貸款幾乎為零，也無其他渠道融資情況。在與企業相關財務負責人座談過程中了解到，企業在進行融資前，針對國有商業銀行利率低于地方商業銀行和其他渠道的實際，均有考慮與國有商業銀行融資，但在申請過程中，由于國有銀行門檻過高，抵押條件苛刻，辦理過程手續繁多，有很多項條款企業根本無法達到要求，而且審核期限長，對于企業難度太大，所以均放棄向國有商業銀行借貸的想法，主要考慮信用社、烏海銀行、鄂爾多斯銀行、內蒙古銀行等地方銀行貸款為主。華宇機械鑄造負責人說：“國有商業銀行對企業財務審計報告的審核極為嚴格，而且會指定評估公司對企業進行評估，這樣會帶來極高的成本，讓我們企業‘望而卻步’。

在與內蒙古銀行貸款時，雖然利率偏高，但門檻低、辦理手續不會如此復雜，對于急需資金的企業來說很容易接受。同時，國有商業銀行極其看重企業信用資質，我們去年向內蒙古銀行申請過貸款，今年想與建設銀行合作時，對方看到我們之前有過與其他銀行的貸款記錄，無法再滿足建設銀行的貸款條件，所以就拒絕了我們的貸款申請。”

——放貸時限短。企業負責人和財務人員普遍反映企業在融資過程中，銀行考慮到民營企業風險防控能力，貸款主要以6－12個月為主。如華宇機械鑄造有限公司財務人員說：“借貸時間短，資金需求一直有，每年都是年末回籠資金，年初申請貸款，一系列手續都的重新走一遍，無形中加大了企業成本和工作效率”。

——地方商業銀行和非銀行金融機構利率普遍高于國家基準利率。國有銀行利率約在4.35%-4.75%之間，地方商業銀行的利率約在6.48%-7.14%之間。企業均由于國有銀行門檻過高，無法享受低利率貸款。通過問卷調查可以看出，與一年前相比，企業雖感受到金融服務實體經濟的大環境有一定的改觀，但在落實過程中，獲得貸款難易情況并沒有改善。同時，華宇機械鑄造負責人表示，當前銀行系統操作流程趨于規范化，管理更加嚴謹，利率較之上一年有一定上調，無形中企業成本進一步加大。

二、存在的問題

一是企業普遍反映國有銀行借貸難，銀行為規避風險，設置門檻過高，手續繁瑣，條件苛刻，只有國有企業才能滿

足其各種條件，其主要服務對象也是大型國有企業，如：中鐵公司、神華集團等，民營企業資產負債率不高根本不可能貸出款來。二是企業融資方式主要依賴銀行貸款，其他融資渠道較少。各類銀行貸款時限太短，這就無形中給企業帶來審批手續復雜、成本增加的問題。三是貸款利息或其他隱含成本過高，有效抵押資產不足。