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工程跟蹤審計難點范文第1篇

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項目 跟蹤審計

中圖分類號：F239文獻標識碼： A

隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷推進與建設(shè)項目相關(guān)法律、法規(guī)、制度的逐步完善，傳統(tǒng)的建設(shè)項目事后審計模式存在著越來越多的缺陷。如審計介入的滯后性，當事后審計開始時其工程已竣工驗收，審計人員對施工、驗收和結(jié)算等過程不甚了解，即使深入到現(xiàn)場，隱蔽工程也很難再現(xiàn)，當后期結(jié)算中遇到爭議時，很難在現(xiàn)場調(diào)查取證，其結(jié)果是久拖不決，延長了審計時間；如審計監(jiān)督內(nèi)容的不完整，傳統(tǒng)審計范圍主要涵蓋施工和竣工決算兩個階段，不能全面反映出建設(shè)項目決策、設(shè)計、招投標等其他階段經(jīng)濟活動的審核監(jiān)督，致使整個工程實施過程出現(xiàn)了監(jiān)督“盲區(qū)”。為有效解決傳統(tǒng)審計存在的缺陷，促進建設(shè)項目實現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項目標，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，對建設(shè)項目實行全過程跟蹤審計就顯得尤為重要。

一、充分認識建設(shè)項目跟蹤審計的必要性和重要性

建設(shè)項目跟蹤審計就是將建zhong設(shè)全過程劃分成若干階段或期間，審計人員在項目建設(shè)過程中及時對各階段或期間的審計事項進行審計，并及時作出審計意見和建議，供被審計單位糾

正存在的問題，改進、完善建設(shè)工作，使建設(shè)實施得以規(guī)范、有序、有效運行，取得最佳的效益。建設(shè)項目跟蹤審計開創(chuàng)了審計工作的新局面，不僅使事后審計面臨的諸多問題得到了有效解決，而且大大拓展了審計功能，使審計的制約、促進作用在更多方面得以發(fā)揮。

（一）通過跟蹤審計，可以協(xié)助業(yè)主完善合同

在跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執(zhí)行審計擴大到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因為寫入不合理條款而致使建設(shè)資金損失的問題。同時，在跟蹤審計模式下，審計人員可以分期審計工程結(jié)算，經(jīng)審計后再支付工程款，從而防止超付工程款問題的發(fā)生，從根本上防止為了收回多付工程款而發(fā)生的訴訟問題。

（二）通過跟蹤審計，降低了審計檢查風險

審計人員在跟蹤審計模式下可以經(jīng)常深入工程現(xiàn)場，能夠觀察到物資進出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過程，可以及時對中間建設(shè)過程進行審計，并提出審計意見，從而大大減少了因不了解實際情況所帶來的檢查風險。

（三）通過跟蹤審計，可規(guī)范建筑市場，保證工程質(zhì)量

通過對基建物資采購、設(shè)計、招投標、建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進行跟蹤審計，勢必將形成有效的約束機制，促進建設(shè)項目各參與方依法規(guī)范自身行為，從而使建筑市場秩序從根本上得到規(guī)范和改善，進而保證工程質(zhì)量。

二、準確把握建設(shè)項目跟蹤審計重點與難點

建設(shè)項目跟蹤審計具有審計范圍廣、內(nèi)容復(fù)雜、方法靈活、階段性較強的特點。因此，對建設(shè)項目實施跟蹤審計，要合理安排審計時間和審計資源，有力把握審計重點和難點。

（一）建設(shè)項目準備階段跟蹤審計是保證建設(shè)項目審計質(zhì)量的前提

準備階段審計是對建設(shè)項目開工前的主要工作實施審計的過程。包括建設(shè)項目審批程序?qū)徲嫛㈨椖靠尚行匝芯繄蟾鎸徲嫛⒃O(shè)計概算審計、初步設(shè)計和施工圖設(shè)計審計、拆遷審計、工程招投標審計、工程量清單編制審計、建設(shè)項目環(huán)境審計和前期財務(wù)審計等多項內(nèi)容。這一階段審計，重點是評價建設(shè)項目的可行性，控制投資方向，從源頭上防止因決策失誤造成投資損失，發(fā)揮審計的預(yù)防作用，使建設(shè)項目符合有關(guān)法律法規(guī)的要求，為建設(shè)項目的順利實施奠定基礎(chǔ)，進而從源頭防范審計風險，提高審計工作質(zhì)量。

（二）建設(shè)項目實施階段跟蹤審計是保證建設(shè)項目審計質(zhì)量的關(guān)鍵

實施階段審計是指從項目開工建設(shè)至項目竣工決算之前，對建設(shè)項目有關(guān)的經(jīng)濟活動真實性、合法性進行的審計，是整個建設(shè)項目審計的核心部分。主要包括工程量清單執(zhí)行情況審計，工程物資采購審計，工程變更審計，現(xiàn)場技術(shù)核定單及簽證審計，新增項目審計，新增材料核價，工程索賠審計，施工預(yù)付款、進度款、結(jié)算款的審計。這一階段審計的主線是合同與概預(yù)算的執(zhí)行情況，重點把握設(shè)計變更與索賠情況，嚴格監(jiān)督資金的使用過程。通過對建設(shè)項目實施階段的審計，可以及時督促建設(shè)單位建立健全管理制度，規(guī)范項目管理；可以防止出現(xiàn)超概算現(xiàn)象，確保建設(shè)投資計劃的完成；可以監(jiān)督建設(shè)資金的合理、有效使用，防止資金被變相挪用，杜絕計劃外項目和非生產(chǎn)性項目。

（三）建設(shè)項目竣工階段跟蹤審計是實現(xiàn)跟蹤審計目標的保證

竣工階段審計主要是指建設(shè)項目效果審計，是對交付使用的建設(shè)項目進行后評估，驗證建設(shè)項目是否達到了預(yù)期目標。其審計的主要內(nèi)容包括：工程量清單決算審計，結(jié)余資金、尾工工程和交付資產(chǎn)審計，建設(shè)項目總投資審計，建設(shè)項目投資效果審計。通過建設(shè)項目竣工階段審計，可以全面、客觀地反映建設(shè)項目實際達到的效果，實現(xiàn)跟蹤審計的效益和效果目標。

三、積極開拓建設(shè)項目跟蹤審計新思路

（一）創(chuàng)新建設(shè)項目跟蹤審計理念

一是堅持服務(wù)與監(jiān)督并舉。從投資管理體制、機制、制度、效益著眼，實現(xiàn)真實性、合法性審計與經(jīng)濟性、效益性以及效果性審計的有機結(jié)合，將風險管理、內(nèi)部控制、效益的審計和評價貫穿于建設(shè)項目各個審計環(huán)節(jié)，并與項目法人制、招標投標制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。二是樹立“人才強審”的理念，適當引進工程技術(shù)、經(jīng)濟、法律等短缺人才，全面提高審計隊伍的綜合素質(zhì)，促進建設(shè)項目跟蹤審計事業(yè)健康發(fā)展。

（二）健全和完善建設(shè)項目跟蹤審計的規(guī)章制度

跟蹤審計是建設(shè)項目審計模式的重大創(chuàng)新，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建設(shè)項目服務(wù)，應(yīng)建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規(guī)范，以及與此相銜接的項目管理制度、財務(wù)管理制度等，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

（三）準確把握建設(shè)項目跟蹤審計的介入時間

跟蹤審計作為績效審計的一種模式, 應(yīng)綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間。建設(shè)項目情況不同，介入的時間也就不同，控制點也就有所不同。要將審計貫穿于建設(shè)的全過程，保證它應(yīng)有的連續(xù)性。

四、 跟蹤審計的工作重點

全過程跟蹤審計，是以流程為基礎(chǔ)、以風險為導(dǎo)向、以控制為中心、以效益為目標的全面管理審計。審計主要內(nèi)容為：招標文件的審核、控制價的審核、清標、合同簽訂及執(zhí)行的審核、法律法規(guī)遵循性審計、所有參建方資質(zhì)的審核、對監(jiān)理單位的再監(jiān)督、工程項目質(zhì)量審計、主材和設(shè)備價格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進度款的審核、項目竣工結(jié)算與資金管理及防患資金風險評審等。

(一)建設(shè)項目設(shè)計階段跟蹤審計

1、設(shè)計方案能夠?qū)こ添椖康脑靸r起到舉足輕重的作用，設(shè)計方案的優(yōu)劣能夠?qū)こ坛杀镜母叩推鸬經(jīng)Q定性的作用。根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)顯示，設(shè)計階段對于工程造價的影響程度能夠達到75%左右。顯然，工程設(shè)計階段的造價控制工作對于全過程工程造價的控制起到了十分關(guān)鍵的作用。如：某售樓處初步設(shè)計經(jīng)跟蹤設(shè)計測算發(fā)現(xiàn)鋼筋和混凝土含量偏高，單方造價偏高，經(jīng)設(shè)計重新優(yōu)化后，含量及單方造價達到正常水平，同時為后面住宅設(shè)計優(yōu)化提供了參考，由此為業(yè)主節(jié)省了大量資金。

由此可以看出，要格外重視對于相關(guān)設(shè)計方案的優(yōu)化設(shè)計，利用相關(guān)的指標對工程項目的設(shè)計功能、安全性、經(jīng)濟性等要素進行科學(xué)的分析和比較，這些設(shè)計工作會對工程造價產(chǎn)生重大影響，同時還會對施工及投產(chǎn)后的生產(chǎn)、經(jīng)營狀況產(chǎn)生重大的影響。

為此，為做好設(shè)計階段工程造價的造價跟蹤審計工作，要充分鼓勵相關(guān)的設(shè)計人員做好設(shè)計方案的選擇工作，同時要將相關(guān)的競爭機制引入工程設(shè)計過程中，充分實行設(shè)計招標的制度，進而促進設(shè)計人員的競爭意識。本著安全、保質(zhì)、經(jīng)濟的原則，盡可能優(yōu)化完善設(shè)計方案。

(二)工程招標階段跟蹤審計

工程跟蹤審計難點范文第2篇

關(guān)鍵詞：建設(shè)項目；跟蹤審計；造價控制；內(nèi)容

中圖分類號：F239 文獻標識碼： A 文章編號：

前言

建設(shè)項目跟蹤審計是運用現(xiàn)代審計方法對建設(shè)項目決策、設(shè)計、施工、竣工結(jié)算等全過程的技術(shù)經(jīng)濟活動和固定資產(chǎn)形成過程中的真實性、合法性和有效性進行審計監(jiān)督和評價，維護國家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實反映工程造價，促進管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。如何通過審計手段將工程造價控制在設(shè)計概算范圍內(nèi)至關(guān)重要。

一、跟蹤審計的作用

工程造價控制貫穿于工程建設(shè)的全過程，即體現(xiàn)在對工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策、到設(shè)計施工再到竣工交付使用前所需全部建設(shè)費用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過程。近年來，建設(shè)項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項目造價控制中，建設(shè)項目全過程跟蹤審計是由事后結(jié)算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。

二、目前的投資控制的方法存在的局限性

目前的投資控制方法對節(jié)約使用建設(shè)資金，規(guī)范建筑市場起到了積極作用，但是在工程建設(shè)實施過程的各個環(huán)節(jié)中，往往是建設(shè)、監(jiān)理、審計、施工相互脫節(jié)，管理混亂，缺乏必要的事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督的全過程控制手段，在工作實際中投資控制顯得被動和滯后，對國家造成的損失浪費，只能是秋后算帳，于事無補，難以挽回。

三、建設(shè)項目造價控制

克服事后監(jiān)督的局限性的對策建設(shè)項目全過程跟蹤審計是由事后結(jié)算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性。

建設(shè)項目全過程跟蹤審計要求合理確定審計跟蹤控制點，實現(xiàn)全過程造價管理

1、重視投資決策階段工程造價的確控。對建設(shè)項目進行投資決策階段的工程造價研究和論證，作出相對比較準確的工程造價，作出合理的選擇，進行工程造價控制。

2、設(shè)計階段是建設(shè)項目工程造價控制的龍頭。在投資計劃得以合理確定以后，進入設(shè)計階段，它是把技術(shù)與經(jīng)濟有機結(jié)合在一起的過程。有效控制工程造價要求在施工圖設(shè)計中嚴密、全面。要求設(shè)計部門進一步提高圖紙設(shè)計的質(zhì)量和深度，建立比較完善的圖紙會審制度，避免因設(shè)計圖紙原因而引發(fā)的錯、漏、缺現(xiàn)象，為招投標打好基礎(chǔ)。

3、加強施工階段對工程造價的控制。在施工階段還要嚴格控制設(shè)計變更。雖然出于建筑工程的復(fù)雜性難免出現(xiàn)施工圖在會審中或在施工過程中會有這樣那樣的問題，但要求設(shè)計部門嚴格把關(guān)，避免先干后變的狀況，也是避免工程造價突破概算，有效控制工程造價的重耍環(huán)節(jié)。同時加強合同管理，保障發(fā)包方與承包方平等互利。

4、做好工程竣工結(jié)算工作。重視工程竣工結(jié)算工作，應(yīng)建立工程量核對備案制度和內(nèi)部復(fù)核制度，定期跟蹤檢查、監(jiān)督管理。在進行工程竣工結(jié)算時，必須到工地現(xiàn)場核對，嚴格審查工程量計算是否準確，材料調(diào)價是否有依據(jù)等，使工程造價結(jié)算確切、合理。

四、建設(shè)項目全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容

(一)在建設(shè)項目開工前階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容主要包括：

1、檢查建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。

2、檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效。

3、檢查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。

4、檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當年應(yīng)完成工作量的需要。對使用國債的建設(shè)項目，要嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計的重點。

(二)在建設(shè)項目施工階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容

1、檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。

2、檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

3、檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如工程簽證、驗收制度;設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度;費用支出報銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運行、建設(shè)資金合法使用。

4、檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。

5、檢查建設(shè)資金是否專款專用。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

6、加強設(shè)備、材料價格控制，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。

(三)在建設(shè)項目竣工驗收后，工程結(jié)(決)算的審查

1、工程量的審查。工程量是工程造價計算的基礎(chǔ)，工程量的準確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實際工作中工程量也是施工單位多計工程造價的重要環(huán)節(jié)，因此審計人員要對工程量進行重點審查。

2、材料價格合理性的審查。重點審核主要材料的單價是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價格。

3、審查隱蔽驗收記錄和設(shè)計變更及各種經(jīng)濟簽證是否真實，防止施工單位事后補辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。

五、建設(shè)項目跟蹤審計的方法

1、應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準備工作。

2、審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

3、要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計。

4、審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。

(1)在項目施工中，某些單位工程、分部分項工程的施工方法和措施，對工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計取證的，應(yīng)把其施工過程確定為審計重點。

(2)對主要的施工管理活動進行審計。目的是便于掌握工程項目的整體情況，并在不影響施工進度和施工程序的情況下，對投資、進度、質(zhì)量控制情況進行審計。此類審計主要包括單位工程以上的工程驗收、隱蔽工程隱蔽前的驗收、圖紙會審、現(xiàn)場技術(shù)交底、設(shè)計變更的審查、工程建設(shè)例會、特殊情況下召開的與工程建設(shè)有關(guān)的會議、主要材料和設(shè)備的進場清點檢驗、材料實驗(化驗)的取樣及委托等。

(3)設(shè)置施工停審點。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項工序完成，各項檢驗、驗收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。設(shè)置施工停審點的主要目的是對建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責履行情況進行抽查審計，同時也可解決一些事后審計的難點和疑點問題。例如，金屬罐內(nèi)壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過若干遍噴涂才能達到要求的總厚度，每種涂料對每一遍噴涂厚度都有嚴格的規(guī)定。但是，施工管理和監(jiān)理往往只注重對涂料總厚度的檢驗，而忽視對每一遍涂料完成后的驗收，而施工單位又常常不按規(guī)定的遍數(shù)噴涂，有的甚至一遍就達到設(shè)計厚度，嚴重影響了金屬罐的使用壽命。同時，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學(xué)防腐的造價是按涂料的噴涂遍數(shù)計算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計對此類問題往往無法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設(shè)置審計跟蹤點，就可以把此類漏洞堵死。

根據(jù)施工過程跟蹤審計的特點，發(fā)表審計意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計底稿與審計整改單、正式審計公文。對一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動整改的，以及對施工進度安排、施工組織等方面的意見，審計人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計紀錄;對因質(zhì)量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達成一致的，可用審計底稿和審計整改單的形式提出審計意見和審計決定;對發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計方案存在缺陷的問題，審計部門應(yīng)出具正式審計文書包括審計函、審計意見、審計決定等，同時要求被審計單位反饋整改意見。

六、結(jié)束語

總之，運用建設(shè)項目跟蹤審計方法進行建設(shè)項目全過程造價控制，實現(xiàn)了建設(shè)項目的總體目標，徹底改變了“三超”現(xiàn)象。建設(shè)項目跟蹤審計作為現(xiàn)代審計的一種方式，已經(jīng)在大中型建設(shè)項目審計中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟成果。只要我們在審計過程中與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合，以內(nèi)部控制審計為重點，科學(xué)合理地選擇審計跟蹤點，準確掌握審計參預(yù)的程度，把握內(nèi)部審計的相對獨立性原則，建立一套科學(xué)合理的審計程序和審計質(zhì)量保證體系，跟蹤審計就會逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

參考文獻

[1]周原.高校基建工程跟蹤審計問題及對策[J].福建論壇，2009..

[2]徐文婷，以跟蹤審計為導(dǎo)向，逐步規(guī)范政府投資建設(shè)行為[J]財會研究，2009.

工程跟蹤審計難點范文第3篇

【關(guān)鍵詞】跟蹤審計；優(yōu)點；問題與不足；措施建議

鐵路建設(shè)項目具有周期長、投資大、技術(shù)復(fù)雜、控制環(huán)節(jié)多、管理專業(yè)性強等特點，項目實施難度大，任何一個環(huán)節(jié)管理的失誤，都可能造成重大損失，影響項目效益的發(fā)揮。而目前工程項目廣泛運用的竣工決算審計，對建設(shè)過程中造成的各種損失浪費，往往只能“秋后算帳”，難以從根本上遏制，這無疑束縛了審計部門對工程建設(shè)項目審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。因此在實踐中，我們嘗試對工程項目實施全過程動態(tài)跟蹤審計，從而及時發(fā)現(xiàn)和糾正影響鐵路工程建設(shè)的問題和隱患，推動提高投資效益，發(fā)揮審計 “免疫系統(tǒng)”功能作用。

一、當前跟蹤審計工作存在的問題與不足

1.審計能力不足，審計質(zhì)量難以保證

由于鐵路建設(shè)項目從開工建設(shè)到交付使用涉及眾多環(huán)節(jié)和多個部門，有些涉及非常專業(yè)的知識，審計機關(guān)作為一個經(jīng)濟監(jiān)督部門，限于自身人員的專業(yè)知識的局限性和審計資源的有限性，能否合理配置審計資源，提升審計能力，直接影響跟蹤審計效果。

2.跟蹤審計未覆蓋全過程，未充分發(fā)揮審計作用

目前的跟蹤審計中，大部分是在工程開工后才開始跟蹤審計，關(guān)注前期的相關(guān)階段不多。而且在前期的工程建設(shè)中，審計監(jiān)督作用發(fā)揮較少。這樣便無法有效控制前期決策、設(shè)計以及招投標階段所影響的造價，造成跟蹤審計的效果大打折扣。

3.跟蹤審計的角色錯位，職責履行不到位

審計人員偏離正確的定位，不是從第三方獨立的角度來實施審計，而是從建設(shè)部門的角度來參與和評價審計事項，甚至與建設(shè)主管部門、監(jiān)理等職責交叉、重復(fù)，從而造成審計工作不應(yīng)有的越位與缺位。

4.跟蹤審計制度不完善，審計實踐被動

目前，跟蹤審計尚處在實踐和探索的階段，未從審計理論上加以總結(jié)和提升，還未建立一整套相關(guān)的跟蹤審計的規(guī)章制度，沒有系統(tǒng)地上升到審計規(guī)范。

5.有關(guān)各方支持、配合力度不夠，工作開展有難度

設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等部門對跟蹤審計的認識不夠一致，存在著敷衍塞職，不負責任的情況，有的甚至懷有抵觸情緒。在實施跟蹤審計時，由于各參與方配合不夠積極，使跟蹤審計工作增加了難度。

二、搞好建設(shè)項目跟蹤審計的措施和建議

1.加強審計隊伍建設(shè)，提高審計能力

首先，要對現(xiàn)有審計人員不斷加強培訓(xùn)。培訓(xùn)的內(nèi)容要與時俱進，要學(xué)習(xí)借鑒先進的研究成果和跟蹤審計理論，要注重相關(guān)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)和實踐能力的鍛煉培養(yǎng)。其次，要引導(dǎo)審計人員學(xué)以致用，積極投身鐵路建設(shè)項目的生產(chǎn)一線，運用審計新方法、新技術(shù)，提高跟蹤審計人員的專業(yè)能力，增長實踐經(jīng)驗。再次，要把工程技術(shù)人員充實到跟蹤審計隊伍中來。“他山之石，可以攻玉”。通過專業(yè)技術(shù)人員的引進，提高審計人員的審計能力，從而增強跟蹤審計的效果和效率。最后，要努力提高審計人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和素質(zhì)，嚴格遵守職業(yè)準則和規(guī)范，嚴厲打擊、弄虛作假的行為，努力打造一支紀律嚴明、作風正派、能力過硬的審計隊伍。

2.嚴把“關(guān)鍵控制點”，提高跟蹤審計效率

在編制審計方案時，審計人員應(yīng)該有效運用“成本-效益”原則進行合理研究分析，針對鐵路建設(shè)項目的關(guān)鍵控制點，實施跟蹤審計，達到事半功倍的效果。鐵路建設(shè)項目關(guān)鍵控制點主要有以下幾方面：⑴前期決策論證階段；⑵設(shè)計和勘察階段；⑶招投標階段；⑷準備施工階段；⑸隱蔽工程驗收階段；⑹主體工程驗收階段；⑺設(shè)備和材料的采購；⑻支付工程款項；⑼生產(chǎn)準備；⑽竣工驗收階段等。開展跟蹤審計時，要注意把這些建設(shè)項目的關(guān)鍵控制點作為重點進行審計，從而提高跟蹤審計效率和效果。

3.合理定位審計角色，充分發(fā)揮審計職能

審計部門開展跟蹤審計要準確定位。努力做到“到位不越位，參與不干預(yù)”，依法獨立實施審計監(jiān)督。

4.建立和完善規(guī)章制度，促進跟蹤審計規(guī)范運作

在跟蹤審計過程中，要加快審計成果的利用和轉(zhuǎn)化，通過審計達到整改一片、規(guī)范一片、提高管理的目的。要加強審計制度建設(shè)，規(guī)范跟蹤審計行為，讓跟蹤審計有法可依、有據(jù)可查、有章可循、步入正軌。

5.加強溝通、協(xié)調(diào)，營造和諧的審計環(huán)境

首先，領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動跟蹤審計工作的關(guān)鍵。要努力爭取各級領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)、幫助、關(guān)心，確保順利實施。其次，要加大審計宣傳力度，讓被審計單位和有關(guān)人員，理解跟蹤審計的目的，了解跟蹤審計的程序和內(nèi)容，明確審計的工作職責，自覺配合審計、接受審計。最后，審計人員要改進工作方式、方法，與建設(shè)項目各方加強協(xié)調(diào)、溝通，增進理解和互信。面對項目建設(shè)過程中的問題和難點，要聽取意見，協(xié)商解決。從而讓各部門齊心合力、盡職盡責，為有效開展審計工作創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境。

參考文獻：

[1]曹慧明.建設(shè)項目跟蹤審計[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2005年版

工程跟蹤審計難點范文第4篇

一、高校零星維修工程與跟蹤審計的涵義

1.零星維修工程，是指在已竣工交付使用的建筑物、構(gòu)筑物上進行更新改造、維修、更換、裝飾、裝修、加固等施工作業(yè)，目的是為了恢復(fù)、改善使用功能，延長建筑物、構(gòu)筑物使用年限的工程。

2.跟蹤審計，是指審計組織和審計人員依據(jù)法律法規(guī)和規(guī)章制度等，跟隨審計事項實施過程而持續(xù)進行監(jiān)督的一種審計方式。它不僅發(fā)揮了審計監(jiān)督職能，還體現(xiàn)了審計咨詢、鑒證職能，擴充了審計的功能，寓監(jiān)督于審計服務(wù)之中，能有效地、主動地控制工程造價，提前化解投資風險和工程風險。

二、實施全過程跟蹤審計是提高零星維修工程審計質(zhì)量的有效途徑

1.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計，內(nèi)部審計人員可以對維修工程項目進行事前、事中和事后的全過程監(jiān)督，實施包括從項目前期決策、立項規(guī)劃、招議標、合同簽訂、項目施工、工程變更、材料認質(zhì)認價、驗收、工程結(jié)算等全過程的跟蹤審計活動，從而對修繕項目有總體的認知。

2.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計，有利于內(nèi)部審計人員及時掌握工程施工的進展情況及工程款預(yù)付情況。

零星維修工程施工過程中隨意性較大，特別是在對實驗室改造時，都由實驗室負責人說了算，覺得做得不稱意，改掉重來，增加了隨意度。實行全過程跟蹤審計，有利于內(nèi)部審計人員及時了解該項目的相關(guān)情況，對各工程項目的隱蔽工程能及時進行驗收，對工程變更需簽證的部分能及時進行簽證，對工程使用的材料能及時認質(zhì)認價等等，使工程項目了然于胸，并可有效防止國有資產(chǎn)的流失和質(zhì)量等問題，對工程項目管理等多方面發(fā)揮制約、促進作用。

3.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計，有利于內(nèi)部審計人員及時了解施工隊伍素質(zhì)情況。從事學(xué)校零星修繕工程項目業(yè)務(wù)的往往是一些私人小個體，掛靠相關(guān)單位以獲取相應(yīng)的投標資質(zhì)，實際從事施工人員，往往是一些三無人員，其管理、施工質(zhì)量可想而知，通過現(xiàn)場查看，有利于了解施工隊伍狀況，為工程結(jié)算以及后續(xù)工程提供參考。

4.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計，有利于內(nèi)部審計人員及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場管理存在的問題，從而可以督促管理部門提高管理水平。高校后勤管理人員素質(zhì)良莠不齊，權(quán)限大小不一，有的現(xiàn)場管理人員甚至能決定施工材料的好壞、簽證工程量的多少等等，通過跟蹤審計，及時了解現(xiàn)場工作情況，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時與管理部門溝通，可有效降低工程結(jié)算審計風險，提高效率。

5.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計，有利于內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)的提高。高校內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)相對單一，對市場新工藝、新材料的掌握相對滯后，全工程參與工程項目，有利于內(nèi)部審計人員及時掌握新知識、新動向，化被動為主動。

6.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計，有利于在工程結(jié)算時提高工作效率并更好的維護學(xué)校的經(jīng)濟利益。由于參與了工程項目實施的全過程，內(nèi)部審計人員在對工程進行結(jié)算審計時，就會做到有的放矢，了解重點審查的地方，從而提高工作效率，更好的維護學(xué)校的經(jīng)濟利益。

三、加強高校零星維修工程跟蹤審計質(zhì)量控制的措施

高校零星維修工程，一般具有時間緊、任務(wù)重等特點，往往沒有施工圖，而以使用部門和管理部門現(xiàn)場管理人員現(xiàn)場指揮為主，隨意性較大，所以，對零星維修工程實施全過程跟蹤審計，筆者認為現(xiàn)場勘查是最為直接有效的方法，同時輔助以重點抽查等方法，嚴格控制施工造價。

1.事前階段。

事前階段主要指項目立項到合同簽訂階段，包括立項、施工圖設(shè)計（現(xiàn)場勘查）、項目招標、確定施工單位、簽訂合同等環(huán)節(jié)。

（1）立項。立項結(jié)算審計參與主要是為了控制以下關(guān)鍵點：工程維修是否進行可行性論證，是否實施合規(guī)程序并經(jīng)學(xué)校批準，經(jīng)費來源與金額是否落實等等。

（2）現(xiàn)場勘查（施工圖設(shè)計）。施工圖紙的設(shè)計往往決定了工程造價的70%左右，是控制工程造價的關(guān)鍵點，而高校進行零星維修工程，往往沒有施工圖，而以現(xiàn)場要求為主，所以事前現(xiàn)場勘查尤為重要。審計部門及時參與維修項目的事前現(xiàn)場勘察，能夠?qū)こ添椖康母艣r了然于胸，掌握該工程的關(guān)鍵控制點和重點、難點，特別是對拆除項目、將發(fā)生的隱蔽工程等等，能做到心中有數(shù)。

（3）招標。招標過程是學(xué)校干部廉政建設(shè)的“事故多發(fā)區(qū)”，是否公開、公正、公平，決定著該項工程的施工質(zhì)量與造價的走向，審計必須把好關(guān)。

（4）簽訂施工合同。工程施工合同是明確甲乙雙方權(quán)利義務(wù)的協(xié)議，也是工程質(zhì)量控制、進度控制、投資控制的主要依據(jù)。審計人員在審簽工程施工合同時不能走過場，敷衍了事，而要對合同各項條款特別是對承包范圍、價款結(jié)算與調(diào)整辦法、風險承擔劃分等與工程造價直接相關(guān)的條款是否全面、清晰、準確做出正確的職業(yè)判斷，更要逐句推敲，慎之又慎。

2.事中階段。

事中階段是指工程施工階段，是控制工程施工質(zhì)量、核定工程造價的核心階段。期間主要要抓好拆除、隱蔽工程的工程量計量，材料價格，工程變更，簽證等關(guān)鍵點。

（1）拆除工程、隱蔽工程。由于大部分零星維修工程沒有施工圖紙，施工人員不會按圖施工，如果不及時深入現(xiàn)場，對拆除、隱蔽工程的工程兩進行現(xiàn)場測量和記錄，審計時就無據(jù)可查，因此，審計人員應(yīng)會同管理部門、施工單位及時對拆除、隱蔽工程進行施工檢查、測量和記錄并簽字確認，以便結(jié)算審計時有據(jù)可依，實事求是。

（2）工程物資價格。市場材料五花八門，價格更是千變?nèi)f化，對其實際的使用價值和價格，內(nèi)部審計人員往往很難在第一時間掌握，而施工單位往往會偷工減料、已舊替新或以次充好，所以核定材料價格，僅僅依靠政府的市場信息是不夠的。實踐證明，政府的市場指導(dǎo)價與真實價格有一定差距，完全按照指導(dǎo)價進行工程結(jié)算，將會導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，所以到市場做好材料品種、規(guī)格、價格等方面的調(diào)研工作是跟蹤審計的一項重要內(nèi)容。

（3）工程的變更、簽證。工程的變更、簽證關(guān)系到合同雙方的直接經(jīng)濟利益，往往是導(dǎo)致工程造價超預(yù)算的主要原因，也是施工單位低價中標后獲得經(jīng)濟補償?shù)囊粋€重要手段，因此在施工過程中要嚴格控制工程的變更、簽證，嚴防施工單位變相獲取其他非常規(guī)利潤。

3.事后階段。

事后階段是指工程竣工結(jié)算階段。做好事前、事中的跟蹤審計工作對工程竣工結(jié)算打下了堅實的基礎(chǔ)。

（1）竣工驗收。竣工驗收是對一項維修工程最后的全面檢驗，我們應(yīng)關(guān)注竣工項目是否符合使用部門的要求，驗收的資料和手續(xù)是否齊全，未通過驗收需要整改的部分，整改方案是否可行，措施是否落實到位等等。

（2）工程結(jié)算審計。審計人員要嚴把工程量計算關(guān)、材料價格關(guān)、工程取費關(guān)等等。

①對于無定額套用的修繕工程項目，應(yīng)盡量與施工單位簽定包干價或固定單價合同。

②對于可套用定額的修繕工程項目，涉及定額價格構(gòu)成的相關(guān)要素一定要記錄清楚，并盡量附有計算簡圖和必要的文字說明。

③對于拆除、隱蔽工程的工程量簽證，應(yīng)著重審查記錄的真實性與完整性。記錄上除了有相關(guān)人員簽字認可外，還須加蓋公章并注明記錄日期，防止事后補辦或虛報記錄的發(fā)生。

④對材料價差，要確保材料價格信息源的準確可靠，適時進行市場調(diào)查。

⑤對工程竣工驗收，應(yīng)有完善的手續(xù)和詳細的記錄。

⑥防止各種計算誤差，對結(jié)算書中的每一項進行認真核算，做到縱橫平衡一致。

四、零星維修工程實施全過程跟蹤審計的現(xiàn)實困境

1.制度缺失。雖然經(jīng)過多年的探索和發(fā)展，高校內(nèi)部審計人員對零星維修工程跟蹤審計形成了一些跟蹤審計的實踐操作思路，但未上升到法律或制度層面，具體操作層面也缺乏統(tǒng)一的規(guī)范和標準，因而導(dǎo)致審計依據(jù)不足，缺乏衡量標準，審計質(zhì)量難以保證。跟蹤審計有待于進一步規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。

2.權(quán)限未定、職責不明。由于跟蹤審計尚未形成相應(yīng)的法律法規(guī)和相應(yīng)的操作規(guī)范，參與零星維修工程項目各方的責、權(quán)、利關(guān)系并不十分明晰，會造成管理方不到位或?qū)徲嬙轿换蚧ハ嗤普喌那闆r，因此要明確界定管理各方職責，各司其職，才能使跟蹤審計有序進行。

3.跟蹤審計環(huán)境仍需進一步優(yōu)化。對零星維修工程實施跟蹤審計，在一定程度上也就是對管理部門的不信任，容易招致管理部門的抵制，如果沒有管理部門的配合和理解，跟蹤審計將不能順利進行，也不會達到預(yù)期效果。

工程跟蹤審計難點范文第5篇

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項目；跟蹤審計；注意以下幾點

On the track the attention of the audit cost control point

Lu ya

(Pizhou city interior decoration industry management officeXuzhouJiangsu221300)

【Abstract】Tracking auditors must be balanced engineering quality, schedule impact. Tracking design ideas can't fit right “single cost control”, consider closing audit should be more comprehensive, problems in the wrong project quality, progress adversely affect, under the precondition of controlling cost reasonably and effectively.

【Key words】Construction projects;Tracking audit;Note the following

工程項目建設(shè)是一個由多方參與的綜合性活動，需要項目參與者相互配合協(xié)調(diào)，使各項工作形成合力，確保項目建設(shè)順利進行。建設(shè)項目的跟蹤審計，其目的是通過協(xié)助業(yè)主控制項目建設(shè)成本和對整個項目各環(huán)節(jié)的程序監(jiān)督控制，使工程項目合規(guī)合法，工程總造價有效控制在成本控制目標之內(nèi)，并順利完成竣工決算，因此建設(shè)項目跟蹤審計一般實行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算等幾個過程。

1. 建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)注意以下幾點

1.1跟蹤審計工作的定位作為工程項目建設(shè)中的一方，跟蹤審計人員在建設(shè)過程中一定要正確扮演自己的角色。務(wù)必保持審計獨立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計過程中應(yīng)做到：一是應(yīng)正確處理好與基建管理、財務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責和權(quán)限。保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免審計風險的發(fā)生。二是不能將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價，不能動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運作是否正常，也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計建議。例如某單位宿舍樓招標，中標單位中標后簽訂合同前鋼材價格飛漲800元/噸，中標單位預(yù)計多投入120萬元，而他的投標利潤只有70萬元，簽合同時，中標單位要求按市場價格調(diào)節(jié)鋼材和商品砼等主材價格，并把此項調(diào)價條款納入合同內(nèi)，建設(shè)單位拒絕中標單位要求，中標單位因此找種種理由拒簽合同，項目遲遲不能開工。而建設(shè)單位對此項目完工交付后使用日期都已有明確計劃安排，如果延誤將造成大的負面影響。建設(shè)單位把此問題交由跟蹤審計人員來處理。跟蹤審計人員進行了造價分析，結(jié)合現(xiàn)實中存在的問題，作出如下的咨詢意見：建議建設(shè)單位在要求中標單位承擔其能預(yù)見的建材風險前提下，接受中標單位要求，增加合同調(diào)價條款；實際調(diào)價條款為主要材料上漲10%以內(nèi)由施工單位承擔，10%以上部分由發(fā)包人承擔。增加此條款解除雙方后顧之憂，工程項目建設(shè)很順利，如期完工。從這一事例中可以看到，跟蹤審計人員是在項目進行中控制造價，必須兼顧到進度和質(zhì)量，注重進度、質(zhì)量、造價均衡，不能片面地強調(diào)壓低扣減費用，這樣往往欲速而不達，不但不能合理地控制總價，而且會對跟蹤審計在工程中的作用造成負面影響。跟蹤審計人員不要把自己簡單的當成是預(yù)決算審核人員，核掉不合理的預(yù)算費用，擠出水分就算做出工作業(yè)績，就算完事了。跟蹤審計人員必須意識到雖然自己工作重心是工程造價控制，但是一個工程能做好，質(zhì)量、工期、造價三個控制必須協(xié)調(diào)好，過分偏重工程造價而忽略掉其他兩個方面，那對工程是有壞處的。因此跟蹤人員工作時要有大局觀，全面考慮問題，既要依據(jù)法規(guī)政策辦事，同時要有靈活性，特別是在政策制度滯后的情況下，生搬硬套政策控制造價，將會給質(zhì)量和工期帶來負面影響時，跟蹤審計人員要能發(fā)揮自己的優(yōu)勢和政策水平，要靈活處置，做到合情合理不違規(guī)的公平解決問題，促進工程的順利進行，這才能真正體現(xiàn)跟蹤審計管理在建設(shè)過程中的作用。

1.2跟蹤審計人員要提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)。傳統(tǒng)審計工作重點放在事后對數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現(xiàn)場，不了解新工藝和新材料而可能會導(dǎo)致審計結(jié)果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤審計理論和方法缺乏了解，從而使跟蹤審計工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計工作，首先審計人員要提升個人的素質(zhì)，強化責任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責任感和職業(yè)道德；其次，改進工作方法，完善審計制度，充分了解建設(shè)工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細則，保證跟蹤審計有效實施；最后，提高個人的專業(yè)水平，注重綜合能力的培養(yǎng)，以提高全過程跟蹤審計工作質(zhì)量。

1.3制定切實可行的審計方案。由于建設(shè)項目具有獨特性、復(fù)雜性和多樣性的特點，是一次性非重復(fù)性工作。因此，跟蹤審計方案應(yīng)從實際出發(fā)，根據(jù)不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導(dǎo)作用。否則非但不能起到指導(dǎo)性作用，反而讓被審單位認為跟蹤審計只是走走過場，搞形式主義，降低了審計的權(quán)威性。

1.4設(shè)置審計查證作業(yè)關(guān)鍵控制點。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項工序完成，各項檢驗、驗收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。設(shè)置施工停審點的主要目的是對建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責履行情況進行抽查審計，同時也可解決一些事后審計的難點和疑點問題。例如，金屬罐內(nèi)壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過若干遍噴涂才能達到要求的總厚度，每種涂料對每一遍噴涂厚度都有嚴格的規(guī)定。但是，施工管理和監(jiān)理往往只注重對涂料總厚度的檢驗，而忽視對每一遍涂料完成后的驗收，而施工單位又常常不按規(guī)定的遍數(shù)噴涂，有的甚至一遍就達到設(shè)計厚度，嚴重影響了金屬罐的使用壽命。同時，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學(xué)防腐的造價是按涂料的噴涂遍數(shù)計算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計對此類問題往往無法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設(shè)置審計跟蹤點，就可以把此類漏洞堵死。因此開展跟蹤審計時，應(yīng)當以建設(shè)工程造價控制為主線，應(yīng)對建設(shè)工程全壽命過程中對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點關(guān)注，在實施審計時，可在設(shè)計、招投標、簽訂合同、設(shè)備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計細則。確保建設(shè)項目投資得到有效控制。

2. 結(jié)論