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會計考試總結范文第1篇

（接第6期）

五、銷售自產貨物提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業勞務的征稅問題

自產貨物的范圍包括金屬結構件，如活動板房、鋼結構房、鋼結構產品、金屬網架等產品、鋁合金門窗、玻璃幕墻、機器設備、電子通訊設備、防水材料等。

稅務處理的相關內容：

1．納稅人以簽訂建設工程施工總包或分包合同方式，銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業勞務，同時符合以下條件的，對銷售自產貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅，提供建筑業勞務收入征收營業稅：

(l)具備建設行政部門批準的建筑業施工( 安裝)資質；

(2)簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業勞務價款。

凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業稅。

實際上是一種混合行為的特殊處理，如果單位符合上面的兩個條件，混合行為按兼營處理：貨物交納增值稅，建筑業勞務交納營業稅。

2．扣繳分包人營業稅的規定

不論簽訂建設工程施工合同的總承包人是銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務并提供建筑業勞務的單位和個人，還是僅銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務不提供建筑業勞務的單位和個人，均應當扣繳分包人或轉包人( 以下簡稱分包人)的營業稅。

如果分包人是銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務并提供建筑業勞務的單位和個人，總承包人在扣繳建筑業營業稅時的營業額為除自產貨物、增值稅應稅勞務以外的價款。除此規定以外的分包人，總承包人在扣繳建筑業營業稅時的營業額為分包額。

六、銀行營業稅計算總結

1．一般貸款業務，全額計稅：營業額＝貸款利息收入＋加息＋罰息。

2．外匯轉貸業務營業額：

（1）中國銀行系統從事的外匯轉貸業務，上級行差額納稅，下級行全額納稅。

（2）其他銀行從事的外匯轉貸業務，上級行實際利息支出與核定利息支出差額為營業額，下級行利息收入與核定利息支出差額為營業額。

3．金融商品轉讓業務：余額計稅

營業額＝賣出價（不扣除任何費用）－買入價（不含各種費用和稅金，買入價格中可以扣除持有期間的利息和股利）。同年度不同納稅期出現的正負差可相抵，注意相抵的一定是同一投資品種。

4．融資租賃：余額計稅

本期營業額=（應收取的全部價款和價外費用-實際成本）×（本期天數÷總天數）

實際成本=貨物購入原價＋關稅＋增值稅＋消費稅＋運雜費＋安裝費＋保險費+支付給境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息

5．金融經紀業務和其他金融業務（中間業務）按全額計稅，營業額為手續費（傭金）的全部收入。

金融企業從事受托收款業務，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜費、尋呼費、社保統籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業額。

6．（1）金融企業發放貸款( 包括自營貸款和委托貸款，下同)后，凡在規定的應收未收利息核算期內發生的應收利息，均應按規定申報交納營業稅；貸款應收利息自結息之日起，超過應收未收利息核算期限或貸款本金到期( 含展期)超過90 天后尚未收回的，按照實際收到利息申報交納營業稅。

（2）對金融企業2001年1月1日以后發生的已繳納過營業稅的應收未收利息，若超過應收未收利息核算期限后仍未收回或其貸款本金到期后尚未收回的，可從以后的營業額中減除。

7.人民銀行對金融機構的貸款業務不征收營業稅。人民銀行對企業的貸款或委托金融機構貸款的業務應征收營業稅。

8.金融機構往來業務暫不征收營業稅。金融機構往來，是指金融企業聯行、金融企業與人民銀行及同業之間的資金往來業務，不包括相互之間提供的服務。

9.銀行銷售金銀的業務不征收營業稅。

10.金融機構接受其他單位或個人的委托，為其辦理委托貸款業務時，如果將委托方的資金轉給經辦機構，由經辦機構將資金貸給使用單位或個人，在征收營業稅時，由最終將貸款發放給使用單位或個人并取得貸款利息的經辦機構代扣委托方應納的營業稅，并向經辦機構所在地主管稅務機關解繳。扣繳義務發生時間為委托發放貸款的金融機構代委托人收訖貸款利息的當天。

11.對金融機構的出納長款收入，不征收營業稅。

七、一般進口貨物以成交價格為基礎的完稅價格

進口貨物完稅價格＝貨價＋購貨費用(運抵境內輸入地起卸前的運輸、保險和其他勞務費用)。

1.如下列費用或者價值未包括實付或應付價格中，應當計入完稅價格：（1）由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費；（2）由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用；（3）由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用；（4）可以按比例分攤的，由買方直接或間接免費提供，或以低于成本價方式銷售給賣方的或有關方的貨物或服務的價值，可以理解為以勞務、實物支付價款；（5）與該貨物有關并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應當由買方直接或間接支付的特許權使用費。但是在估定完稅價格時，進口貨物在境內的復制權費不得計入該貨物的實付或應付價格之中；（6）賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益。

2.下列費用，如能與該貨物實付或應付價格區分，不計入完稅價格：（1）廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；（2）貨物運抵我國境內輸入地點之后的運輸費用；（3）進口關稅及其他國內稅。

簡單的記憶規律就是：一般貨物的成交價格就是貨物在漂洋過海入關前發生的除購貨傭金以外的所有費用！

八、城建稅主要考點匯總

1.城市維護建設稅是一種附加稅，本身沒有特定的、獨立的征稅對象。以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅額為計稅依據。

2.城建稅不適用于外商投資企業和外國企業。

3.城建稅采用地區差別比例稅率：在市區的稅率為7％；在縣城、鎮的，稅率為5％；非市區縣城、鎮的稅率為1％。由受托方代扣代繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率。流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經營地適用稅率。

4.納稅人違反增值稅、消費稅、營業稅規定被加罰的滯納金和罰款不能作為計征城建稅的計稅依據。

違反上述3稅法規定被處罰時，同時對其城建稅也應進行處罰，按拖欠或偷漏的城建稅金為依據計算滯納金或罰款。

5.進口產品不征城建稅，出口產品退還增值稅、消費稅，不退還已繳納的城建稅。

九、城鎮土地使用稅主要考點匯總

1.計稅依據：為納稅人實際占用的土地面積。納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：(1)凡有由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準；(2)尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準；(3)尚未核發出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再作調整。

2.年應納稅額＝實際占用土地面積（平方米）×適用稅額

3.要求考生能夠正確區分法定免繳土地使用稅的優惠由省級地方稅務局規定的減免稅。注意有關企業方面的稅收優惠問題和計算題目的結合。

4.熟悉納稅義務發生時間。

十、房產稅主要考點匯總

1.凡在我國境內擁有房屋產權的單位和個人都是房產稅的納稅義務人。外商投資企業和外國企業暫不繳納房產稅。

2.房地產開發企業建造的商品房，在出售前不征收房產稅；但對出售前已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

3.征稅范圍：城市、縣城、建制鎮、工礦區。不包括農村房屋。

4.稅率：房產稅適用比例稅率，計稅依據不同，適用的稅率不同。①經營、自用房，按房產余值計算，從價計征，稅率1.2%；②出租房屋，按房產租金計算，從租計征，稅率12%；③個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產稅。

5.應納稅額的計算：從價計征的計算年應納稅額＝房產原值×（1－ 扣除比例）×1.2％；從租計征的計算年應納稅額＝全年房產租金收入×12％

6.稅收優惠要熟悉，注意客觀題目。

7.熟悉納稅義務發生的時間。

十一、保險機構代收代繳車船稅和滯納金的計算

1.特殊情況下車船稅應納稅款的計算：對于境外機動車臨時入境、機動車臨時上道路行駛、機動車距規定的報廢期限不足1年而購買短期“交強險”的車輛，保單中“當年應繳”項目的計算公式為：

當年應繳=計稅單位×年單位稅額×應納稅月份數/12

其中，應納稅月份數為“交強險”有效期起始日期的當月至截止日期當月的月份數。

2.欠繳車船稅的車輛補繳稅款的計算：（1）對于2007年1月1日前購置的車輛或者曾經繳納過車船稅的車輛，往年補繳=計稅單位×年單位稅額×（本次繳稅年度-前次繳稅年度-1）。其中，對于2007年1月1日前購置的車輛，納稅人從未繳納車船稅的，前次繳稅年度設定為2006。（2）對于2007年1月1日以后購置的車輛，納稅人從購置時起一直未繳納車船稅的，往年補繳=購置當年欠繳的稅款+購置年度以后欠繳稅款，其中，購置當年欠繳的稅款=計稅單位×年單位稅額×應納稅月份數/12，應納稅月份數為車輛登記日期的當月起至該年度終了的月份數。若車輛尚未到車船管理部門登記，則應納稅月份數為購置日期的當月起至該年度終了的月份數。購置年度以后欠繳稅款=計稅單位×年單位稅額×（本次繳稅年度-車輛登記年度-1）。

3.滯納金計算：每一年度欠稅應加收的滯納金=欠稅金額×滯納天數×0.5‰

會計考試總結范文第2篇

關鍵詞：中職；會計從業資格考試；會計基礎

中圖分類號：G642.0 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2016）21-0113-02

會計從業資格是指進入會計職業、從事會計工作的一種資質，是會計人員的“上崗證”。對于中職學生而言，通過會計從業資格考試，取得會計證，對于強化就業，提升學生綜合競爭力有著深遠的影響，也是中職學校人才培養的目標之一，而對于學生本人來說，卻是一項更艱巨的學習任務。由于考試政策的變化，近幾年會計從業資格考試難度加大，通過率普遍較低，極大影響了學生的學習積極性。

一、專業教育教學工作與會計從業資格考試相融合的必要性

中職學校會計專業以行業為依托，就業為導向，培養出適應社會需要的應用型專業人才。依據人才培養需求，會計專業的課程設計必須與會計從業資格考試進行有效的融合。根據本人多年的教學實踐，總結出通過會計從業資格考試，能夠使學生的學習目標更明確；能夠有效的發現學生學習中的問題；能夠更全面地考核學生的水平；能夠大大提高教師的綜合素質；能夠提高學生的就業競爭力，增強學生就業保障。

二、會計專業現狀分析

以北京市經濟管理學校為例，會計專業每個年級4個班，每班平均40人。北京市現階段每年有兩次參加會計從業資格考試的機會，考試一共三門，《會計基礎》是其中一門，理論性、實踐性較強，考題面寬題目靈活，所以該門課程的難度、重要性不言而喻。

（一）教材分析

共十個章節，可以說每一章都是重點、都有考點，前半部理論性強，抽象難理解；后半部實踐性強，原始憑證、記賬憑證、賬簿的填寫；同時前后知識的關聯度大，每一章都是后面學習內容的基礎，考點眾多，對學生來說學習的難度不小。

（二）考情分析

會計從業資格考試實行三科聯考，要取得證書，必須一次通過三門考試。對于中職學生而言，一學期同時學習三門專業課難度較大，因而我校在進行課程設置時，學生在校期間可以有三次考試機會。學生第一次考試，教師帶著大家一起學習，這時的學習氛圍濃厚，都在同一起跑線上。但如果第一次沒通過，對學生的打擊較大，自信心下降，第二次考試時，同時又有新的專業課要學習，考試的壓力會更大，就會有學生自我放棄。

（三）學生分析

中職學生的學習能力略弱，自信心不足，再加之會計專業的抽象性，對于剛剛初中畢業的孩子來說確實是難以理解和接受的，所以在剛學習專業課時如果沒有及時樹立好學習觀，很容易自暴自棄，對后續的學習會產生極大的影響。

三、會計基礎課程教學體會

（一）樹立學生信心，強化學習動機

中職學生的普遍現狀是自信心不足，因此在課程講授之初引導學生做好學業生涯規劃，培養學生樹立考取會計證的態度、目標，并為之努力的勤奮和恒心。只有通過了會計從業資格考試，才能不斷提升自己的就業核心競爭力，為找到優質的會計工作崗位增加砝碼。

1.充分利用好第一堂課建立起學生的興趣。第一堂課重點不是在于知識的講授，而是要做到足夠的引入。教師要整體把握《會計基礎》這門課程，舉生活中的事例說明學好該門課程對考取會計上崗證的必要性，幫助學生構建會計職業發展的軌跡，為準備接受會計知識做好鋪墊，從而激發學生學習這門課的積極性。

2.端正學校態度。部分學生看到《會計基礎》滿是文字的教材時，就已經“頭大”了，還沒有開始學習就產生了抵觸心理。還有學生認為，反正考試都是客觀題，我就去碰運氣也許能通過，不用費什么大功夫。針對這些想法，都要提前給學生“打預防針”。只有端正好學習態度，才可以提高學習效率，扎實掌握知識，達到事半功倍的效果，不僅為了應試，更是為了自己以后職業生涯的發展。

（二）準確把握考試特點及方向，確定教學內容

會計從業資格考試是財政部組織的考試。財政部于2014年修訂了《會計從業資格考試大綱》，在考試形式上，北京市從2012年3月正式全面采用無紙化考試，北京會計從業資格考試已從有紙化命題考試轉變為無紙化題庫抽題考試，即為機考。

考試大綱是命題的主要依據。因此授課之初，教師必須熟悉研讀考試大綱，準確把握考試特點及方向，從而確定課程的教學內容。 對于教材里面的重點難點內容必須精讀，即常考點，必須吃透，這樣教學中才能做到游刃有余。

教師在講授理論知識的同時，提供大量豐富的練習題，幫助考生熟練掌握各個考點。選取涵蓋考試知識點的無紙化章節練習、題型練習供學生學習，鞏固各知識考點。期末階段采用無紙化考試全真模擬系統，讓學生盡早的適應無紙化考試。

（三）分解教學內容的重點難點，將考點化零為整

在教學過程中，教師將教材內容分為重點章節、一般章節和非重點章節，這樣學生在學習時，可以把精力放在重點章節，減輕學習壓力，起到事半功倍的作用。

教師有機結合各個考點，以考點歸納的方法來講授教材的內容。教師在講授過程中，將考點從章節內容中提煉出來，將每個考點細分成若干個問題，并注意各個考點之間的前后貫通，對考點在教材上的分布進行調整，將考點化零為整。通過這樣的途徑來提高教學效率，同時也可以使學生更有效地掌握知識點。

針對考試中涉及的理論知識內容及考試要點，為學生列出應掌握的考點、對理論知識的掌握程度。每一個考點，教師可以指出考試中多以什么樣的題型出現，做配以歷年的真題或經典習題進行強化訓練。從而讓學生更加明確該知識點的考法及出題方向，學習目標更明確。

（四）運用多種教學方法

由于《會計基礎》課程知識點繁多，課時安排有限，既要考慮到學生的學習水平，又要完成相應的進度安排，筆者在教學實踐中采用了多種教學方法，增加了課堂的趣味性，讓學生從感知到理解再到提高逐步完成。

1.案例教學法、任務驅動教學法、情景教學法等。例如，在講授第一章會計基本假設和信息質量原則時，引導學生分析、討論、理解，最后教師總結點評。當看到違反信息質量原則而帶來的嚴重后果，學生自然而然就記住了這八條原則，而且對原則的相應內容也充分、深刻地理解了。又如，在講授第六章會計憑證時，按任務驅動將“填制和審核原始憑證”設計成具體的任務。首先通過視頻演示，讓學生有直觀的認識，然后再去自主的學習各部分內容的填制方法，老師結合具體業務讓學生進行填制，最后學生相互審核。這樣的教學學生學得快，記得牢，輕松自如。

2.創新記憶方法，幫助學生輕松記憶。教師在授課過程中，通過摸索總結一些能夠幫助學生增強記憶能力的方法。比如編寫順口溜、比較記憶法、列表記憶法等。幫助學生簡單順利地記憶相關知識點，更便于理解和掌握。

順口溜記憶法，如借貸記賬法中借貸方向不易理解，則利用順口溜，不僅提高了學生的學習興趣，又強化了記憶。“借增貸減是資產，權益和它正相反。成本資產總相同，細細記牢莫弄亂。損益賬戶要分辨，費用收入不一般。收入增加貸方看，減少借方來結轉。”再如資產負債表中“應收賬款”“應付賬款”“預收賬款”“預付賬款”四個特殊項目的填列方法，光給學生講解是不夠的，配合這樣的順口溜，“兩收合一收，借貸分開走。兩付合一付，各走各的路。”學生就能夠理解并記住。三種錯賬更正法采用比較對比記憶，突出在何種情形下應采用何種方法進行更正。對于內容多、性質相近的知識，可以通過列表的形式，更加直觀形象，便于記憶。

3.講練結合，提高課堂效率。在教學過程中不能只注重“講”而忽略了“練”的重要性。平時為了提高學生的應試能力，筆者會定期嚴格按照考證要求進行模擬考試。會計基礎課程必須要通過做一定數量的習題，來把握考點的命題形式、摸清出題陷阱、掌握應試技巧。每做一題都要分析，總結考點，查漏補缺，才能達到應有效果。跟著考試大綱走，不要做偏題、難題，只要掌握基本層面的知識點就足夠，不要走偏鉆“牛角尖”。

我校目前有會計從業資格訓練平臺，既讓學生提前感受了無紙化的考試環境，又引入競爭機制，學生之間有了較量，也推動了學習的積極性。平臺中的錯題庫方便學生進一步解決自己的疑難問題，而教師減少了批改作業的工作量，并能在后臺及時查看學生的做題記錄，直觀的分析出學生的薄弱環節，使得教學更具有針對性，提高了教學效率。

4.提高學生的備考技巧。在學生做模擬真題階段，可以教給學生一些備考技巧。會計證考試的題目量大，時間短。告知學生避免在一些疑難題目上花費太長時間，應跳過沒有把握作答的題目，先答把握性較大的題目。

運用排除法，如果正確答案不能一眼看出，應首先排除明顯不正確的答案，就可以提高選對正確答案的機率。運用比較法，直接把各項選擇答案加以比較，并分析它們之間的不同點，集中考慮正確答案和錯誤答案的關鍵所在。

（五）多方位監督管理

中職學生自我學習能力較弱，在我校建立了任課教師、班主任及學生家長聯動機制，共同監督管理。在課堂上，關注每個學生的學習狀態，課下與班主任和學生交流，探討解決方案；及時與家長取得聯系，溝通了解學生的整體情況，幫助其認真學習。通過這種多方位監督管理的方法，保證課堂效果，了解課后動態，營造良好的學習氛圍。

總之，要使中職學生盡快適應當前人才市場的需求，就要從多方面努力，幫助他們考取會計從業資格證書。教師應該在輔導過程中探索并采取行之有效的教學方法，幫助學生達成考取會計證的目的，從而使學生為以后的職業生涯發展和就業打下堅實的基礎。

參考文獻：

會計考試總結范文第3篇

一、專業教育教學工作與會計從業資格考試相融合的必要性

中職學校會計專業以行業為依托，就業為導向，培養出適應社會需要的應用型專業人才。依據人才培養需求，會計專業的課程設計必須與會計從業資格考試進行有效的融合。根據本人多年的教學實踐，總結出通過會計從業資格考試，能夠使學生的學習目標更明確;能夠有效的發現學生學習中的問題;能夠更全面地考核學生的水平;能夠大大提高教師的綜合素質;能夠提高學生的就業競爭力，增強學生就業保障。

二、會計專業現狀分析

以北京市經濟管理學校為例，會計專業每個年級4個班，每班平均40人。北京市現階段每年有兩次參加會計從業資格考試的機會，考試一共三門，《會計基礎》是其中一門，理論性、實踐性較強，考題面寬題目靈活，所以該門課程的難度、重要性不言而喻。

(一)教材分析

共十個章節，可以說每一章都是重點、都有考點，前半部理論性強，抽象難理解;后半部實踐性強，原始憑證、記賬憑證、賬簿的填寫;同時前后知識的關聯度大，每一章都是后面學習內容的基礎，考點眾多，對學生來說學習的難度不小。

(二)考情分析

會計從業資格考試實行三科聯考，要取得證書，必須一次通過三門考試。對于中職學生而言，一學期同時學習三門專業課難度較大，因而我校在進行課程設置時，學生在校期間可以有三次考試機會。學生第一次考試，教師帶著大家一起學習，這時的學習氛圍濃厚，都在同一起跑線上。但如果第一次沒通過，對學生的打擊較大，自信心下降，第二次考試時，同時又有新的專業課要學習，考試的壓力會更大，就會有學生自我放棄。

(三)學生分析

中職學生的學習能力略弱，自信心不足，再加之會計專業的抽象性，對于剛剛初中畢業的孩子來說確實是難以理解和接受的，所以在剛學習專業課時如果沒有及時樹立好學習觀，很容易自暴自棄，對后續的學習會產生極大的影響。

三、會計基礎課程教學體會

(一)樹立學生信心，強化學習動機

中職學生的普遍現狀是自信心不足，因此在課程講授之初引導學生做好學業生涯規劃，培養學生樹立考取會計證的態度、目標，并為之努力的勤奮和恒心。只有通過了會計從業資格考試，才能不斷提升自己的就業核心競爭力，為找到優質的會計工作崗位增加砝碼。

1.充分利用好第一堂課建立起學生的興趣。第一堂課重點不是在于知識的講授，而是要做到足夠的引入。教師要整體把握《會計基礎》這門課程，舉生活中的事例說明學好該門課程對考取會計上崗證的必要性，幫助學生構建會計職業發展的軌跡，為準備接受會計知識做好鋪墊，從而激發學生學習這門課的積極性。

2.端正學校態度。部分學生看到《會計基礎》滿是文字的教材時，就已經頭大了，還沒有開始學習就產生了抵觸心理。還有學生認為，反正考試都是客觀題，我就去碰運氣也許能通過，不用費什么大功夫。針對這些想法，都要提前給學生打預防針。只有端正好學習態度，才可以提高學習效率，扎實掌握知識，達到事半功倍的效果，不僅為了應試，更是為了自己以后職業生涯的發展。

(二)準確把握考試特點及方向，確定教學內容

會計從業資格考試是財政部組織的考試。財政部于2014年修訂了《會計從業資格考試大綱》，在考試形式上，北京市從2012年3月正式全面采用無紙化考試，北京會計從業資格考試已從有紙化命題考試轉變為無紙化題庫抽題考試，即為機考。

考試大綱是命題的主要依據。因此授課之初，教師必須熟悉研讀考試大綱，準確把握考試特點及方向，從而確定課程的教學內容。對于教材里面的重點難點內容必須精讀，即常考點，必須吃透，這樣教學中才能做到游刃有余。

教師在講授理論知識的同時，提供大量豐富的練習題，幫助考生熟練掌握各個考點。選取涵蓋考試知識點的無紙化章節練習、題型練習供學生學習，鞏固各知識考點。期末階段采用無紙化考試全真模擬系統，讓學生盡早的適應無紙化考試。

(三)分解教學內容的重點難點，將考點化零為整

在教學過程中，教師將教材內容分為重點章節、一般章節和非重點章節，這樣學生在學習時，可以把精力放在重點章節，減輕學習壓力，起到事半功倍的作用。教師有機結合各個考點，以考點歸納的方法來講授教材的內容。教師在講授過程中，將考點從章節內容中提煉出來，將每個考點細分成若干個問題，并注意各個考點之間的前后貫通，對考點在教材上的分布進行調整，將考點化零為整。通過這樣的途徑來提高教學效率，同時也可以使學生更有效地掌握知識點。

針對考試中涉及的理論知識內容及考試要點，為學生列出應掌握的考點、對理論知識的掌握程度。每一個考點，教師可以指出考試中多以什么樣的題型出現，做配以歷年的真題或經典習題進行強化訓練。從而讓學生更加明確該知識點的考法及出題方向，學習目標更明確。

(四)運用多種教學方法

由于《會計基礎》課程知識點繁多，課時安排有限，既要考慮到學生的學習水平，又要完成相應的進度安排，筆者在教學實踐中采用了多種教學方法，增加了課堂的趣味性，讓學生從感知到理解再到提高逐步完成。

1.案例教學法、任務驅動教學法、情景教學法等。例如，在講授第一章會計基本假設和信息質量原則時，引導學生分析、討論、理解，最后教師總結點評。當看到違反信息質量原則而帶來的嚴重后果，學生自然而然就記住了這八條原則，而且對原則的相應內容也充分、深刻地理解了。又如，在講授第六章會計憑證時，按任務驅動將填制和審核原始憑證設計成具體的任務。首先通過視頻演示，讓學生有直觀的認識，然后再去自主的學習各部分內容的填制方法，老師結合具體業務讓學生進行填制，最后學生相互審核。這樣的教學學生學得快，記得牢，輕松自如。

2.創新記憶方法，幫助學生輕松記憶。教師在授課過程中，通過摸索總結一些能夠幫助學生增強記憶能力的方法。比如編寫順口溜、比較記憶法、列表記憶法等。幫助學生簡單順利地記憶相關知識點，更便于理解和掌握。

順口溜記憶法，如借貸記賬法中借貸方向不易理解，則利用順口溜，不僅提高了學生的學習興趣，又強化了記憶。借增貸減是資產，權益和它正相反。成本資產總相同，細細記牢莫弄亂。損益賬戶要分辨，費用收入不一般。收入增加貸方看，減少借方來結轉。再如資產負債表中應收賬款應付賬款預收賬款預付賬款四個特殊項目的填列方法，光給學生講解是不夠的，配合這樣的順口溜，兩收合一收，借貸分開走。兩付合一付，各走各的路。學生就能夠理解并記住。三種錯賬更正法采用比較對比記憶，突出在何種情形下應采用何種方法進行更正。對于內容多、性質相近的知識，可以通過列表的形式，更加直觀形象，便于記憶。

3.講練結合，提高課堂效率。在教學過程中不能只注重講而忽略了練的重要性。平時為了提高學生的應試能力，筆者會定期嚴格按照考證要求進行模擬考試。會計基礎課程必須要通過做一定數量的習題，來把握考點的命題形式、摸清出題陷阱、掌握應試技巧。每做一題都要分析，總結考點，查漏補缺，才能達到應有效果。跟著考試大綱走，不要做偏題、難題，只要掌握基本層面的知識點就足夠，不要走偏鉆牛角尖。

我校目前有會計從業資格訓練平臺，既讓學生提前感受了無紙化的考試環境，又引入競爭機制，學生之間有了較量，也推動了學習的積極性。平臺中的錯題庫方便學生進一步解決自己的疑難問題，而教師減少了批改作業的工作量，并能在后臺及時查看學生的做題記錄，直觀的分析出學生的薄弱環節，使得教學更具有針對性，提高了教學效率。

4.提高學生的備考技巧。在學生做模擬真題階段，可以教給學生一些備考技巧。會計證考試的題目量大，時間短。告知學生避免在一些疑難題目上花費太長時間，應跳過沒有把握作答的題目，先答把握性較大的題目。

運用排除法，如果正確答案不能一眼看出，應首先排除明顯不正確的答案，就可以提高選對正確答案的機率。運用比較法，直接把各項選擇答案加以比較，并分析它們之間的不同點，集中考慮正確答案和錯誤答案的關鍵所在。

(五)多方位監督管理

會計考試總結范文第4篇

【摘要】《財經法規與會計職業道德》是樂山職業技術學院會計專業的專業基礎課程，也是會計從業資格考試的必考科目之一。自2012年1月全國開展無紙化考試模式以來，該課程的通過率一直是考證科目中最低的，影響了學生的考證通過率，因此，有必要對《財經法規與會計職業道德》課程教學進行改革。

【關鍵詞】無紙化考試 財經法規與會計職業道德 教學改革

一、《財經法規與會計職業道德》課程教學改革背景

（一）無紙化考試的特點及帶來的挑戰

為適應21世紀我國經濟和社會發展的要求，貫徹國家信息化發展戰略，財政部2009年4月印發了《關于全面推進我國會計信息化工作的指導意見》。為會計信息化的全面推進和展開，2012年1月以來，按照指導意見的要求，全國多個省市和自治區由原來的單獨出題改為全國統一的會計從業資無紙化考試。

在傳統的筆試考試模式下，《會計基礎》和《財經法規與會計職業道德》考試成績通過后一年內，通過《會計電算化》上機考試，考生就可以領取會計從業資格證書。無紙化考試模式下，每個考生的考試試卷都是隨機組成的，并且考試成績即時生成。考試方式為實行《會計基礎》、《財經法規與會計職業道德》、《會計電算化》三科連考，考生各科成績必須一次性同時合格才能通過會計從業資格考試。

基本的財經法規和會計職業道德知識，是會計工作崗位要求其從業人員必須具備的崗位能力之一。《財經法規與會計職業道德》是高職會計專業的專業基礎課程之一，是高職院校會計專業極其重要的一門課程，也是會計從業人員資格考試的必考科目。《財經法規與會計職業道德》是一門綜合性很強的課程，既有會計法的知識、又有票據法、稅法、財政法等法律知識，容量大、知識點多。為降低同一考場不同考生試題重復率，采用無紙化考試的模式下，題庫的題量非常大，考核的知識點既全面又細致，教材上的任一知識點都可能被抽到。因此，《財經法規與會計職業道德》是會計從業資格考試科目中通過率最低的一科，意味著《財經法規與會計職業道德》科目是否通過直接決定了會計從業資格證考試的通過率。

（二）我院會計專業學生的考情和學情分析

我院財經管理系會計電算化專業成立近40年來，學生在校期間會計從業資格證通過率一向高達90%以上，遠遠高于全省和全國的平均通過率。然而，2013年7月起會計從業資格考試全國范圍內實施無紙化考試，三科連考且必須一次性通過的考試新模式，使得從業資格考試難度加大，考證通過率迅速降低。截止到離校前，我院會計電算化專業2013級學生考證通過率累計37.44%左右，遠遠不及以前傳統試卷模式下的通過率。

和普通本科院校的學生相比，我院會計專業學生入學的錄取分數要低很多，也就是說，學生本身文化基礎薄弱，而且高中時代在學習上就養成了懶散的習慣，缺乏學習的積極性和主動性。由于《經法規與會計職業道德》課程內容枯燥無味，需要死記硬背的知識點多，多數學生根本沒有主動學習這門課程的積極性。在傳統紙質考試模式下，教師根據多年的教學和考試經驗給學生梳理該課程的重點和難點，通過做筆記加上記憶進行強化鞏固，多數學生都可以在會計從業資格考試中通過該門課程的考試。但在無紙化考試模式下，隨著考核的知識點范圍的擴大，教材上任一知識點都可能成為考試試題的命題點，這一變化導致部分學生認為即使再怎么努力學習，也不會記住這么多的知識點，從而降低了學生學習和考試的自信心。

二、無紙化考試下我院《財經法規與會計職業道德》課程教學改革的總體思路

學生對《財經法規與會計職業道德》課程學習的難點較為集中，考試時模棱兩可，主要原因是內容枯燥，沒有興趣學習，因而無法記住相關知識點。本文以樂山職業技術學院為例，從教學內容、教學方法和教學評價體系等方面對《財經法規與會計職業道德》這門課程的教學改革進行研究和探討。

三、無紙化考試下我院《財經法規與會計職業道德》課程教學改革的途徑和方法

（一）教學內容和方法的改革

1.教學內容與資格考試考點融合

為激發學生學習《財經法規與會計職業道德》課程的學習動力，該課程的教學內容應當與會計從業資格考試考點結合起來。教師在教授該課程的過程中，應當選擇既適合教學又適合考證的教材，并且根據會計從業資格考試大綱，對零散的知識點和考點進行系統的總結和歸納，便于學生進行理解、記憶并掌握。

2.建立模擬考試平臺并豐富網絡教學資源

在無紙化考試模式下，由于有些學生對計算機操作不熟練，再加上對考試操作界面不熟悉，容易造成考試時慌張，進而影響發揮。

通過模擬考試和相關練習，有利于了解學生在學習中的難點，并促進教師對此部分教學點的教學方法進行相應的改革和變通。

在平時的學習過程中，讓學生充分利用蘭貝斯會計無紙化考試模擬教學軟件、長沙青藍軟件系統和網中網會計技能競賽等學校網絡資源平臺進行測評練習，可以使學生通過考試測評檢查自己學習過程中掌握不牢固的知識點，并且通過無紙化考試模擬測試豐富實際考試時的經驗。

3.改革教學設計和教學方案

整合資源，改革教學設計和教學方案，綜合利用多種教學方法和手段：

（1）引入情景式教學法。任課教師應充分利用信息化教學手段和多媒體技術，通過形象生動的圖片、影像和flas視頻等再現教學內容中所描述的教學情景，以提高學生學習的興趣。

（2）將該課程與專業技能比賽、課堂知識競賽相融合。①為提高學生的學習興趣和加強其對會計從業資格考試知識點的記憶和鞏固，在本專業技能比賽方案的設計中，應增加《財經法規與會計職業道德》課程知識點的比賽內容和項目。②為營造班級內部學生自主學習的氛圍，提高學生學習的積極性和主動性，任課教師應經常組織課堂知識競賽，并制定一系列的的獎懲措施。

（3）引入案例教學法。首先對班級學生進行分組，讓他們自己動手尋找章節案例，然后讓學生對案例進行分析和討論、歸納總結出重點和難點，最后再由老師進行點評和總結。

（二）教學評價體系的改革

我院《財經法規與會計職業道德》往年的可準標準給定的考核c評價標準雖然包括過程性考核（40%）和期末理論考核（60%）兩部分，但是過程性考核只包括考勤（10%）、作業（10%）和章節測試（20%）三個方面，尤其作業和章節測試可能存在相互抄襲的現象，并不能真正調動學生平時學習的積極性。因此，需要調整過程性考核的組成部分，除考勤、作業和章節測試外，還需加入學生與教師平時上課時的互動，包括個人表現和小組表現。教學評價改革后過程性考核依然占期末總成績的40%，但其組成內容改為考勤（10%）、作業（5%）、章節測試（10%）、個人表現（10%）、團隊表現（5%）。

四、無紙化考試下我院《財經法規與會計職業道德》課程教學改革成效

備注：由于15級會計專業學生仍在校學習，數據不具有可比性，因此不做統計。

通過對13級和14級會計專業學生離校前考證累計通過率進行比較分析，可以看出我院會計電算化專業2014級學生離校前考證累計通過率75.45%左右，和2013級學生37.44%的通過率相比，明顯有了大幅度的提高。為了排除考證次數增加帶來的考證通過率提高的因素，我們對不同年級學生考證次數及通過率做了調查問卷，由調查問卷的數據可以得出：13級會計專業學生單次考試通過率平均為47.67%，14級學生單次考試通過率平均為60.53%，15級學生單次考試通過率平均為73.53%。由以上分析結果可以看出我院《財經法規與會計職業道德》課程教學改革效果顯著。

參考文獻：

[1]朱小娟.會計從業資格無紙化考試與高職高專會計專業教學模式轉變[J].職業教育.2014（26）.

[2]雍媛媛.基于課證融合、課賽融合模式下的《財經法規與會計職業道德》課程教學方式研究[J].現代企業教育.2012（10）.

會計考試總結范文第5篇

【關鍵詞】 會計; 復習方法; 例題解析

歷年注冊會計師考試，《會計》科目最讓考生頭痛，因為較其他科目，它的難度及實用性都很強，分析近幾年CPA《會計》科目考試的情況，是考試分數最低的科目之一。所以，在復習中把握它的基本命題規律、熟悉會計考試各類題型的特點，掌握適合自己的復習方法及逐漸強化應試技巧成為非常必要的一環，想要提高復習方法可以從以下方面入手。

一、全面研讀大綱和教材，把握教材之精髓

教材是應試復習的主要依據，通讀指定教材，其目的是了解教材體系，找出復習的重點和難點，提出問題及疑點;逐章閱讀指定教材，其目的是理解有關知識點，強化重點內容復習，突破難點。

考試大綱和教材是命題的重要依據。一般來說，考試大綱和教材包含了命題范圍和標準答案，考生必須按考試大綱和教材的相關內容回答試題中的問題，否則很難得到高分。會計考試的特點是覆蓋面廣、系統性強，因此考生要進行全面的、系統的學習，特別不能忽視基礎知識。在看書時，要仔細做筆記，把重點、難點、疑點加以歸納總結，從而讓厚書變薄，并理解其精華所在。對于考試必考的知識點，如收入、會計政策變更、會計估計變更、會計差錯更正、資產負債表日后事項和合并會計報表等內容，考生一定要深刻把握，能夠舉一反三，做到以不變應萬變。

研讀教材需要一定的時間和精力的投入，考生應合理分配工作和學習的時間。強調對教材的研讀，是真正理解教材中的重要內容，并不是要求考生把教材的全部內容逐字逐句地背下來，研讀教材主要是掌握教材內容的本質及不同章節的內在聯系，能夠從整體上全面、系統地掌握教材的內容，做到知識融會貫通。研讀教材時，要循序漸進，一步一個腳印，不放過每個環節，并認認真真地做好筆記。對每章節內容，哪些問題應該掌握，哪些內容只作為一般了解，哪些要點要熟練精通都要做到心中有數。

(一)教材基本結構

2009年度CPA考試《會計》科目，做了微調，主要調整內容為:1.“金融工具列報”的內容不再單列，而是將相關內容分別歸入“所有者權益”和“財務報表列報”兩部分中。2.在總論中增加“會計科目及其設置”的相關內容，目的是為各會計要素和經濟業務的會計處理作好鋪墊，并提高可操作性。3.將“非貨幣性資產交換”部分的內容移后，由原來放在資產類中轉入特殊業務類。教材結構分析如下:

第一部分:總論(第1章)，涉及的會計準則:基本準則，增加了會計科目一節。

第二部分:資產、負債、所有者權益會計要素和收入、費用、利潤會計要素(第2—12章)，內容是與資產、負債、所有者權益相關的會計準則包括:金融工具確認和計量、存貨、長期股權投資、固定資產、無形資產、投資性房地產、資產減值、職工薪酬、收入、建造合同。

第三部分:財務會計報告編制與列報，包括第13、23、24、25、26、27章的個別報表、合并報表以及第23、24章等有關報表調整的相關內容。涉及的會計準則包括:財務報表列報、現金流量表、中期財務報告、分部報告、關聯方披露、會計政策會計估計變更和差錯更正、資產負債表日后事項、企業合并、合并財務報表、每股收益、金融工具列報。

第四部分:特殊會計業務，包括第14—22章。涉及的會計準則包括:或有事項、非貨幣性資產交換、債務重組、政府補助、借款費用、股份支付、所得稅、外幣折算、租賃。

(二)教材主要變化

1.第一章:增加了會計科目一節。由于這一節內容是新增加的，考生要特別關注，重點學習。

2.第五章長期股權投資:在權益法核算這部分內容中，增加了內部交易未實現內部銷售利潤，包括順流交易和逆流交易的抵銷。這部分內容在舊教材中是沒有的。考生要特別關注，重點掌握。

3.第二十章所得稅:計稅基礎這部分內容變化較大，比如研發支出原來屬于暫時性差異，在新教材中變為不屬于暫時性差異。這一章的例題中，所得稅稅率由原來的33%變為25%，這是由國家相關政策變化而引起的變化。這一章還增加了存貨等資產未實現內部銷售利潤，在編制合并會計報表中的處理方法。

新教材共有27章，與舊教材相比，在章數上減少了一章。舊教材中的最后一章內容，被拆散合并到新教材中的財務報告、負債等有關章節中了。除以上幾點主要變化之外，新教材對舊版教材中錯誤的地方做了改正，增加或刪減了一些字句，使得表述更為準確、精練。這些內容雖然不是實質性變化，也需考生在復習時注意。

二、選擇復習方法

(一)分析近幾年考題

在閱讀教材的基礎上，按章節和題型分析近幾年考題。通過分析歷年考題，了解考試命題的思路，把握《會計》考試的規律性，并確定2009年復習的重點。但切忌無根據地猜題和押題。

(二)訂立學習計劃

訂立計劃，就是訂立復習時間表，每天學習什么內容，看多少頁，復習到什么程度，達到什么要求，自己心中要有數。沒有計劃，三天打魚，兩天曬網，每次看書都只看前幾頁，到頭來只能是竹籃打水一場空，徒勞無獲。

(三)講究學習方法

要善于總結規律，掌握問題的關鍵點，使復雜問題簡單化。教材的很多章節都是根據準則、制度及相關法規編寫的，其語言精練、嚴密、邏輯性強，提高了教材的檔次。不過，這也在一定程度上給考生閱讀教材帶來了一定的難度。因此，考生在研讀教材時應注意掌握教材中重點和難點內容的關鍵點。

第一，結合2008年的教材，進行系統的、認真的學習。特別是2008年教材與新教材不一致的地方、新增變化內容要作為重點去學習。在學習時，對于教材中基本的概念、理論、賬務處理、計算方法一定要徹底弄懂，注重對基礎知識的學習，只有基礎知識答完了，才能做那些大題。

第二，要善于總結每章的知識點，每章的基本賬務處理，然后，去做練習。考注冊會計師必須是做大量的題才能熟練，考試時才能得心應手，主觀題才能做完。

第三，在學習時，要注意看準則原文、財政部編定的會計準則應用指南、財政部編寫的會計準則講解。新教材拿到手以后，認真學習新教材時，你就能找出2007年和2008年教材的變化內容。

(四)加強練習

從某種意義上講，考試就是做題。因此，在平時學習過程中，適當地做一些典型的習題是考試成功必不可少的一個環節。《會計》涉及的內容十分廣泛，僅僅依靠記憶和自身理解是遠遠不夠的，通過做一些典型題目可以更好地掌握教材中的重點內容，逐漸總結出考試的重點與規律，發現自身學習中的薄弱環節，從而不斷提高學習成績。

做習題的目的是更好地掌握教材上的內容，提高應試水平。在這里，要強調的是做一些典型的習題，如歷年的考題。實事求是地說，歷年考題最值得研究。當然，考生還應在市場上選擇一本較好的習題集進行練習，但資料不宜過多，多了容易眼花，反而不利于學習。

三、避免復習誤區

(一)“抓大放小”

《會計》考試考題覆蓋面寬，考生要全面掌握書本內容，打牢基礎，不要忽視任何一個細節問題，比如六大會計報表要素的確認計量問題。考生在復習當中要全面理解會計處理的基本原則和基本方法，它包括了會計要素的確認、計量、記錄、報告的全過程，不能僅僅注重記錄的問題而忽視其他更重要的環節。

有的考生為了找捷徑，只復習重點內容，對非重點內容和可能出小題的內容或不復習或下功夫不夠。這樣復習的結果，大大影響了考生考試成績的提高。

“注重熱點，突出重點，體現知識更新”，會計考試重點非常明確。投資問題、會計政策變更問題、會計差錯更正問題、所得稅會計問題和其他一些特殊業務的處理會成為會計考試的一些重點，在這些問題上要明確、熟練、融會貫通，同時與當年的新問題相結合。

(二)思維定式

有些會計工作經驗豐富的考生，只習慣于從會計分錄編制角度思考問題，職業判斷能力和綜合分析問題能力不強，影響復習效果。這些考生應注意從會計確認、會計計量、會計記錄、期末計價、財務報告揭示和披露的全過程思考問題，提高應試能力。

有些考生很少接觸會計實務，每天埋頭于書本和練習題，而不注重周圍經濟業務實際，不注重企業會計事務當中的現實問題，這種學習方法是不可取的。

會計是一種商業語言，它反映的一定是當前經濟的現實內容，現實的經濟業務事項如何真實展示和說明才是會計的重要問題。境內、境外上市公司的重大會計問題都很可能成為試題的考點。因此考生不能僅僅紙上談兵，要注重實際問題，要參與會計實務的處理。

(三)盲目押題

有的考生憑僥幸心理，沒有根據地推測當年考試命題范圍，或者寄希望于輔導老師在串講時押題。這樣盲目押題的結果往往事與愿違。

四、考前強化復習

在考前用幾天的時間進行本科目的強化復習，目的是全面復習教材中的知識點;進行重點及難點的復習和練習;強化有關知識點的記憶。

此外，在考試時，應保持良好的心態，戰勝膽怯心理，認真填寫答題卡，仔細閱讀試卷，做題時，合理分配時間，由易到難，由簡到繁，盡量做到會做的題一題不能錯，該得的分一分不能丟。

筆者相信，考生只要樹立信心，明確考試目標，按考試大綱的要求，全面復習、抓住重點，攻克難點，應試方法得當，就一定能夠順利通過《會計》考試。

五、綜合題解析

本例題綜合考核內容:前期差錯更正+資產負債表日后事項

【案例資料】盛發股份有限公司系上市公司(以下簡稱盛發公司)，為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算;除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費;所售資產均未計提減值準備。

銷售商品均為正常的生產經營活動，交易價格為公允價格;商品銷售價格均不含增值稅;商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。盛發公司按照實現凈利潤的10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積金。

盛發公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成。盛發公司2008年度財務會計報告經董事會批準于2009年4月25日對外報出，實際對外公布日為2009年4月30日。

盛發公司財務負責人在對2008年度財務會計報告進行復核時，對2008年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)項于2009年2月26日發現，(3)、(4)、(5)項于2009年3月2日發現:

(1)1月1日，盛發公司與甲公司簽訂協議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向盛發公司支付341萬元。

1月6日，盛發公司根據協議發出A商品，開出的增值稅專用發票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元;該批A商品的實際成本為150萬元;舊商品已驗收入庫。盛發公司的會計處理如下:

借:銀行存款 341

貸:主營業務收入290

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51

借:主營業務成本150

貸:庫存商品150

(2)10月15日，盛發公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產品。合同約定:該批B產品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內的B產品貨款分兩次等額收取;第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。

10月15日，盛發公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行;盛發公司尚未開出增值稅專用發票。該批B產品的成本估計為280萬元。至12月31日，盛發公司已經開始生產B產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。盛發公司的會計處理如下:

借:銀行存款234

貸:主營業務收入 200

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34

借:主營業務成本 140

貸:庫存商品 140

(3)12月1日，盛發公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，盛發公司給予丙公司的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定現金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，盛發公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。盛發公司的會計處理如下:

借:應收賬款 117

貸:主營業務收入100

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

借:主營業務成本80

貸:庫存商品 80

(4)12月1日，盛發公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用);盛發公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。

12月5日，盛發公司發出D商品，開出的增值稅專用發票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。12月31日，盛發公司的安裝工作尚未結束。盛發公司的會計處理如下:

借:銀行存款 585

貸:主營業務收入500

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85

借:主營業務成本350

貸:庫存商品350

要求:

(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。

(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調整會計分錄(涉及“利潤分配—未分配利潤”、“盈余公積—法定盈余公積”、“應交稅費—應交所得稅”的調整會計分錄可合并編制)。

(3)計算填列利潤表相關項目的調整金額

(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示)。

【答案及解析】

(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。

①的會計處理不正確。

②的會計處理不正確。

③的會計處理正確。

④的會計處理不正確。

(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調整會計分錄(合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”的調整會計分錄)。

①借:庫存商品10

貸:以前年度損益調整 10

借:以前年度損益調整2.5

貸:應交稅費——應交所得稅2.5

②借:以前年度損益調整 200

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34

貸:預收賬款234

借:庫存商品140

貸:以前年度損益調整 140

借:應交稅費——應交所得稅 15[(200-140)×25%]

貸:以前年度損益調整 15

④借:以前年度損益調整 500

貸:預收賬款 500

借:發出商品350

貸:以前年度損益調整350

借:遞延所得稅資產 37.5[(500-350)×25%]

貸:以前年度損益調整 37.5

將上述分錄合并轉入“利潤分配——未分配利潤”

借:利潤分配——未分配利潤150

貸:以前年度損益調整150

借:盈余公積22.5