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審計準則論文范文第1篇

規范煙草企業內部審計報告的類型、標題、內容和格式。根據我國《基本規范》之規定，企業必須定期向注冊會計師提供煙草企業內部審計報告，以供注冊會計師審核。分析2010年披露的煙草企業內部審計報告類型、標題、內容和格式可見，國內相當一部分企業并未按照《基本規范》制定煙草企業內部審計報告的類型、標題、內容及格式，以至于事務所執行煙草企業內部審計時脫離了《基本規范》和《配套指引》。《企業內部審計指引》要求將審計師報告命名為“煙草企業內部審計報告”，并將其劃分為四大類，即標準煙草企業內部審計報告、無法表示意見煙草企業內部審計報告、帶強調事項段的無保留意見煙草企業內部審計報告及否定意見煙草企業內部審計報告。除此之外，還統一了煙草企業內部審計報告內容和格式。盡管煙草企業內部控制的審計和執行具有連續性特征，但《煙草企業內部審計指引》仍規定，由注冊會計師承擔起對特定基準日煙草企業內部審計有效性問題提出審計意見。為了信息使用者更好的使用煙草企業內部審計報告，需要在煙草企業內部審計報告的意見段中對特定基準日作出相應的標注和說明，實際上，在《煙草企業內部審計指引》中并未對特定基準日作出任何標注和說明。

筆者通過分析國內原有的財務報表審計報告和美國PCAOBASNo.5的規定指出，必須在煙草企業內部審計報告的意見段中標注和說明特定基準日，即依據《企業煙草企業內部控制基本規范》，截止201X年12月31日，某公司必須就重大問題進行財務報告煙草企業內部控制，以規避不良事件的發生，確保公司持續穩定發展和生存。上述并非針對于測試某一天的煙草企業內部控制，而是一個長期的過程。

同時，為保證注冊會計師就煙草企業內部控制有效性問題提出意見的科學性、合理性，需要注冊會計師在煙草企業內部控制執行較長的一段時間后提出相關性意見。最后，煙草企業內部審計實質上是一項鑒證業務。根據《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》之規定，鑒證業務即為注冊會計師對鑒證對象信息進行分析，并得出相應結論，依據這一結論以達到增強預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務的預期目標。其中鑒證業務主要包括三部分：歷史財務信息審計業務、歷史財務信息審閱業務及其他鑒證業務。同時，還指出鑒證業務的“五大要素三大準則”，即三方關系、鑒證對象、標準、證據及鑒證報告，審計準則、審閱準則及其他鑒證業務準則。對于鑒證對象信息而言，其是指以相關標準為依據對鑒證對象進行計量和評價得到相應的結果。從煙草企業內部審計角度看，注冊會計師定期對煙草企業內部控制的有效性作出相應的評價，并按照評價結果制定鑒證報告，為保證評價的科學合理性，需要注冊會計師確定一個健全的標準，依據該標準進行評價。

二、加大煙草企業內部審計質量評價及監督機制執行力度

（一）明確生產技術變革和新的組織形式與審計質量評價的相互關系以馬克思理論為依據可知，生產管理取決于生產力，而生產力迅速變化則是造成新組織形式快速變化的關鍵原因。新生產制造技術迅速更新背景下，審計質量評價勢必會以其獨特的演進形式與之相適應，并為其進行服務。同時受生產技術變革與新組織形式產生始終優先于新審計質量評價方法產生因素的影響，致使審計質量評價的發展與研究總處于追趕的位置上。目前，已將對審計質量評價的研究重心轉移至對審計質量評價的理論內涵與工具方法的拓展等方面，具體體現為明確生產技術變革和新的組織形式與審計質量評價的相互關系。

審計準則論文范文第2篇

【關鍵詞】新會計制度謹慎性原則全面運用案例分析

2000年12月29日，財政部頒布了《企業會計制度》；2001年1月18日，財政部又了無形資產、租賃和借款費用3項會計準則，修訂了投資等5項會計準則，新制度和新會計準則（包括修訂準則）已于2001年1月1日實行。新頒布的《企業會計制度》和具體會計準則對謹慎性原則的規定更加明確?！镀髽I會計準則——基本準則》第十八條規定：“會計核算應當遵循謹慎性原則的要求，合理核算可能發生的損失和費用”。而新制度則更加明確地規定：“企業在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備”。謹慎性原則在新制度和具體會計準則中較為全面、深入的運用，比較深入地體現了謹慎性原則的要求。本文主要對謹慎性原則在會計核算中的突出表現和全面深入運用進行初步探討。

一、謹慎性原則在會計核算中的主要表現

新制度和具體會計準則較過去更多地體現了謹慎性原則，突出表現在以下幾個方面。

（一）擴大了減值準備的計提范圍。新制度和會計準則中規定了企業計提的減值準備由四項增至八項，即增加了固定資產減值準備、無形資產減值準備、委托貸款減值準備和在建工程減值準備。這些減值準備的提取充分體現了謹慎性原則及其在會計核算中的全面運用。

（二）縮小了公允價值概念的使用范圍，更多地體現了謹慎性原則。新準則針對當前國內尚不具備成熟的市場的現實和一些企業尤其是上市公司隨意運用公允價值等手段粉飾會計報表的現象，嚴格限制公允價值概念的使用，并規定在非正常的經營業務交易中不確認收益，只確認損失。例如對于非貨幣易，不再區分同類交易和非同類交易，一律按同類非貨幣易進行處理，即視為盈利過程尚未實現，以換出資產的賬面價值作為換入資產賬面價值，除非涉及收到補價的情況，一般不確認收益；對于以非貨幣性資產對外投資的業務，新修訂的投資準則規定，投資成本不再按非貨幣性資產的公允價值入賬，而是按非貨幣易準則的規定，以非貨幣性資產的賬面價值作為取得的投資的入賬價值；對于債務重組業務，因債權人作出讓步而減少的債務金額，不再作為債務重組收益計入當期損益，而是全部作為資本公積；對于以非貨幣性資產抵債的，也不再按照公允價值確認資產轉讓收益，而是將非現金資產賬面價值和相關稅費之和與重組債務賬面價值之間的差額，確認為資本公積；以債務轉為資本的債務重組，修訂準則要求債務人將重組債務的賬面價值與債權人享有的股權份額之間的差額直接計入資本公積，不再確認為債務重組收益；對于無形資產的入賬價值，也盡最大可能避免了公允價值的使用，如對企業首次發行股票而接受投資投入的無形資產，規定按該無形資產在投資方的賬面價值入賬，而不再是公允價值。

（三）在通貨膨脹時期，對于發出材料允許采用后進先出法計價，這比采用先進先出法更多地體現了謹慎性原則。在通貨膨脹時期，材料成本呈上漲趨勢，如果采用先進先出法，則會造成材料成本偏低，虛增利潤，而用后進先出法則可以避免此問題發生。

（四）固定資產折舊處理采用加速折舊法也體現了謹慎性原則。由于技術進步，固定資產不僅存在有形損耗，也存在無形損耗。如果采用直線法，可能會造成企業設備陳舊、更新速度慢。而采用雙倍余額遞減法、年數總和法等加速折舊法，則可以實現加速設備的更新，同時計提折舊也會更符合實際情況。

（五）關注和反映或有事項的規定也體現了謹慎性原則。因為或有資產是由于過去的交易或事項形成的、其存在須通過不完全由企業控制的未來不確定事項的發生或不發生予以證實的潛在資產，因此，企業一般不予以反映和披露；而對于或有負債卻必須據實披露，這也體現了謹慎性原則。

二、謹慎性原則運用實例分析

新制度和具體會計準則對謹慎性原則的規定，在會計核算中得到了全面、深入的運用，在此僅舉一例，分析說明謹慎性原則的具體運用。

（一）案例假設紅星公司2000年2月8日以一臺設備對外投資。設備原值1，000，000元，已提折舊250，000元，評估確認價值900，000元。2000年12月1日，紅星公司預計該項投資可收回金額為700，000元。2001年4月1日，紅星公司因為財務困難，原欠銀河公司貨款950，000元無力償還。經雙方協商，紅星公司同意以該項投資清償債務。該投資的公允價值為920，000元（假設不考慮稅金）。

（二）案例分析和會計處理

由于該案例涉及投資、非貨幣易和債務重組準則，而修訂前后的上述準則體現的謹慎性原則是有區別的，為了比較有關準則修訂前后的內容及其對謹慎性原則要求的變化，紅星公司有必要分別進行會計處理以便前后比較。

1、按修訂前有關準則規定進行會計處理

（1）2000年2月18日，以固定資產取得長期股權投資

以固定資產取得長期股權投資，不僅屬于投資業務，而且屬于非貨幣易業務。根據修訂前的投資準則和非貨幣易準則規定：“投資成本以所放棄非現金資產的公允價值確定。公允價值超過所放棄的非現金資產賬面價值的差額，作為資本公積的準備項目”。不同類非貨幣易“應以換入資產的公允價值作為其入賬價值，換入資產的公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益”。據此進行的會計處理為：

借：長期股權投資——投資成本900，000

累計折舊250，000

貸：固定資產1，000，000

資本公積——股權投資準備150，000

（2）2000年12月31日，計提長期投資減值準備

修訂前的投資準則規定，長期投資“如果由于市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于投資的賬面價值，應將可收回金額低于長期投資賬面價值的差額，首先沖抵該項投資的資本公積準備項目，不足沖抵的差額部分確認為當期投資損失”。所以：

借：資本公積——股權投資準備150，000

投資收益50，000

貸：長期投資減值準備200，000

（3）2001年4月1日，以長期股權投資清償債務

長期股權投資屬于非現金資產，紅星公司以長期股權投資清償債務既屬于投資處置，也屬于債務重組。根據修訂前的債務重組準則規定，以非現金資產清償債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產的公允價值之間的差額作為債務重組收益，計入當期損益；轉讓的非現金資產的公允價值與其賬面價值之間的差額首先恢復已沖抵的資本公積，剩余部分作為資產轉讓損益，計入當期損益。據此：

借：應付賬款950，000

長期投資減值準備200，000

貸：長期股權投資——投資成本900，000

資本公積——股權投資準備150，000

投資收益70，000

營業外收入——債務重組收益30，000

同時：借：資本公積——股權投資準備150，000

貸：資本公積——其他資本公積轉入150，000

2、按修訂準則規定進行的會計處理

（1）2000年2月18日，以固定資產取得長期股權投資

新的非貨幣易準則不再區分同類與不同類非貨幣易，均以換出資產的賬面價值，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值。據此，長期股權投資的入賬價值為750，000（1，000，000—250，000=750，000）元。

借：長期股權投資——投資成本750，000

累計折舊250，000

貸：固定資產1，000，000

（2）2000年12月31日，計提長期投資減值準備

新的投資準則規定，由于投資市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于投資的賬面價值，應將可收回金額低于長期投資賬面價值的差額，全部確認為當期投資損失，即為50，000（750，000-700，000=50，000）元。

借：投資收益50，000

貸：長期投資減值準備50，000

（3）2001年4月1日，以長期股權投資清償債務

新的債務重組準則要求將重組債務的賬面價值與轉讓非現金資產的賬面價值之間的差額全部計入資本公積或當期損失。在本例中，重組債務的賬面價值950，000元與長期股權投資的賬面價值700，000元之間的差額250，000元全部計入“資本公積”。

借：應付賬款950，000

長期投資減值準備200，000

貸：長期股權投資——投資成本750，000

資本公積——債務重組收益250，000

審計準則論文范文第3篇

對風險管理審計的認識依賴于企業進行風險管理時所采取的企業風險管理框架或風險模型(用來反映風險管理過程和內容的程序圖)。截至目前,已經有如下風險管理模型:1995年澳大利亞-新西蘭聯合委員會的AS/NZE4360;1998年的加拿大標準委員會模型;1997年全國虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會(下稱COSO委員會)內部控制-整合框架的“目標—風險—控制”模型;2004年COSO委員會的企業風險管理-整合框架(簡稱ERM框架)模型。風險管理審計準則中出現的問題根源就在于準則中的“風險管理”概念采納了COSO委員會1997年的內部控制-整合框架中的觀點。然而,理論界和實務界還是認為該內部控制框架有些局限性,如對風險強調不夠,使得內部控制無法與企業的風險管理相結合。COSO委員會2004年的ERM框架就是在1997年的內部控制-整合框架的基礎上,結合《薩班斯——奧克斯利法案》的相關要求擴展得到的。相比內部控制框架,ERM框架在多個方面都有所發展和深化,具體表現在以下幾個方面:

1、企業風險管理涵蓋了內部控制。增加了新的要素或賦予原有要素新的含義,對內部控制框架下的風險管理要素進行細化,按風險管理的流程劃分為:目標設定、事件識別、風險評估、風險反應四個要素。同時,在環境要素中增加了“風險管理哲學”以及風險“偏好”。對比二者的構成要素,可以發現風險管理框架中的目標制定、事項識別、風險評估、風險應對四個要素實質上就是風險管理的流程,也可以理解為狹義上的風險管理。這樣看來,內部控制框架與風險管理框架中的要素完全一致。但是系統論認為,系統的性質不僅取決于組成系統的各要素,更依賴于組成系統的各要素的排列方式。在內部控制三個目標的基礎上增加了戰略目標,并擴大了報告目標的范圍,將“財務報告的可靠性”發展為“報告的可靠性”。

2、企業風險管理更加強調管理風險。ERM框架強調在“組合”的基礎上考慮風險,考慮風險的集合和風險的交互作用,并在此基礎上考慮企業應采取的風險控制措施。在強調風險管理的環境下,ERM框架顯然不同于內部控制框架。

總之,ERM框架擴展并詳細地闡述了與企業風險管理相關的那些內部控制要素。從企業風險管理要求和實施來看,內部控制是ERM的主要構成部分,但絕對不能等于ERM范疇,ERM的理論和實務都要比內部控制寬泛得多,ERM更適合企業戰略風險管理的要求。因此,不能說風險管理審計是內部控制審計的一部分。

二、我國風險管理審計準則的內容及局限性

隨著經濟形勢發展及我國內部審計自身發展的需要,我國內審也開始重視風險管理內部審計。2005年中國內部審計協會頒布了《內部審計具體準則第16號—風險管理審計》(以下簡稱風險管理審計準則)并要求于2005年5月1日起實施,該具體準則的出臺為我國內部審計人員對組織內部風險管理狀況進行審查和評價提供了規范指導。

風險管理審計準則第2條對風險管理做了如下定義:是對影響組織目標實現的各種不確定性事件進行識別與評估,并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的過程。風險管理旨在為組織目標的實現提供合理保證;第6條則描述了風險管理包括的主要階段:風險識別、風險評估以及風險應對;在該準則的第4條中,還特別強調:風險管理是組織內部控制的基本組成部分,內部審計人員對風險管理的審查和評價是內部控制審計的基本內容之一。

可以看出,該準則所稱的“風險管理”是從狹義上理解的風險管理,即風險管理活動的具體實施過程:風險識別、評估及應對。而廣義的風險管理不僅包括上述的具體實施過程,還包括其他起輔助作用的要素:內部環境、控制活動以及監督。按目前狹義前提下制定的準則去執行,風險管理審計就會忽略這些起輔助作用的要素,以至于發現不了組織風險管理活動中可能存在的潛在問題。中航油案例就是一個很好的例證。

中國航油(新加坡)股份有限公司(下稱中航油新加坡公司)曾聘請國際著名的安永會計師事務所為其編制《風險管理手冊》,設有專門的風險管理委員會及軟件監測系統,實施交易員、風險控制委員會、審計部、總裁、董事會層層上報,交叉控制,按照《風險管理手冊》的規定,任何導致50萬美元以上損失的交易將自動平倉。中航油新加坡公司共有10位交易員,損失的最大限額應是500萬美元(10×50萬=500萬)。但是,中航油新加坡公司的衍生品交易最終虧損額高達5.5億美元,以至申請破產保護。中航油事件的核心問題并不在于市場云譎波詭,而在于該公司從表面上看似乎已實施了風險管理的流程:風險識別、風險評估、風險應對;但缺少對風險管理系統中的其他輔助要素的合理關注,最終導致企業整體風險管理失敗。這一案例也再次說明:風險管理不僅僅只包括風險識別、評估及應對,更包括內部環境、控制活動、信息和溝通以及監控;風險管理系統的有效運轉依賴于各要素的通力協作,對風險管理不應停留于狹義上的理解;風險管理審計準則應指導內部審計人員從廣義上理解風險管理的涵義,全盤考慮風險管理的構成要素及其運作方式,及時有效地發現企業風險管理實踐中存在的短板。

三、建議

基于以上分析,要實現真正意義上的風險管理審計,對風險管理審計準則中的風險管理概念的理解就必須建立在廣義的基礎之上,即采納COSO委員會(2004)ERM框架中的廣義風險管理概念。鑒于內部控制與風險管理二者密不可分的聯系,在現行的準則體系下可以協調內部控制審計準則與風險管理審計準則之間的關系,以使風險管理審計準則能得以更有效的實施。

主要參考文獻:

[1]中國內部審計協會.內部審計具體準則第16號——風險管理審計.2005.

[2]劉華.審計治理規范與案例[M].復旦大學出版社,2007.

[3]王曉霞.企業風險審計[M].中國時代經濟出版社,2005.

審計準則論文范文第4篇

[論文摘要]正確區分審計責任和會計責任，是注冊會計師規避法律責任的前提：注冊會計師如果不按照獨立審計準則的要求執行業務，那他就必須承擔法律責任；不斷地提高注冊會計師的職業素質和專業能力，強化注冊會計師的責任意識，嚴格規避注冊會計師的法律責任，是保證其職業道德和執業質量的前提。

隨著改革開放的不斷深入，我國商品經濟得到了迅猛發展，特別是加入WTO之后，即將面臨國門的全面敞開，為與國際慣例接軌，中國注冊會計師行業迎來了方興未艾的發展，注冊會計師審計備受重視并被廣泛應用。隨著注冊會計師社會地位的日漸提高，其所負擔的法律責任也在不斷增長，這在世界各國已成為一種趨勢。

一、在認識注冊會計師法律責任之前，應先清

楚會計責任與審計責任的區別《中國注冊會計師獨立審計準則》中規定：(1)被審計單位管理當局的會計責任是建立和健全內部控制制度；保護資產安全和完整；保證提交審計的會計資料真實、合法和完整。被審計單位的會計責任應寫入審計業務約定書中以示負責。(2)審計責任是注冊會計師對委托人應盡的義務，是審計職業賴以生存和發展的基礎。注冊會計師應當在審計報告中清楚地表達對會計報表整體的意見，并對出具的審計報告負責。注冊會計師審計責任也要寫入審計業務約定書中予以明確。

這使我們認識到：注冊會計師審計(又稱獨立審計)是注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的會計報表及其相關資料進行獨立審查并發表審計意見，即對會計報表的合法性和公允性作出正確的判斷并出具恰當的審計報告，以增強會計報表的可信性。也就是說，審計報告只是注冊會計師表述審計結論的手段，它本身不能替代會計報表。由于審計報告與會計報表是屬于性質不同的兩種報告文件，那么，注冊會計師的責任就應只限于檢查會計報表的合法性和公允性，只對出具的審計報告負責；而會計報表編制是否正確、是否完整，最終責任應由管理當局而非注冊會計師承擔。由此可見，審計責任是有別于會計責任的，不能將兩者簡單地混淆在一起。正確區分兩者，是注冊會計師規避法律責任的前提。

二、注冊會計師法律責任的成因及判斷標準

隨著注冊會計師審計不斷的應用，注冊會計師被控告起訴的事件也呈遞增趨勢。究其原因，最主要的不外乎這兩種：被審計單位方面的責任和注冊會計師方面的責任。

兩種責任的類型及成因如下表所示：

從表中可看出：注冊會計師在實施審計時，只要根據獨立審計準則的要求，保持職業上應有的認真和謹慎態度，充分考慮審計風險，通過實施必要和適當的審計程序，就會將會計報表中的重大錯誤與舞弊揭示出來，這是注冊會計師應盡的責任。但由于審計測試和被審計單位內部控制的固有限制，注冊會計師即便完全根據獨立審計準則進行審計，也不可能將所有錯誤與舞弊揭示出來，只能合理確信會計報表不存在重大錯誤與舞弊。至于重大錯誤與舞弊未能查出的原因，關鍵要看是否源自注冊會計師本身的過錯。如果注冊會計師有過錯，那么他就要承擔表2中所述的責任；即使注冊會計師沒有過錯，被審計單位管理當局通常也會將錯報、漏報及舞弊未被查出的風險轉嫁到注冊會計師身上，特別是當公司發生經營失敗時，管理當局往往會指責審計失敗，而起訴注冊會計師，主要原因是他們不了解注冊會計師的審計責任和管理當局的會計責任；其次是將經營失敗與審計失敗混淆了。所以，正確區分審計責任和會計責任對注冊會計師非常重要，否則注冊會計師有可能要無辜地替管理當局承擔法律責任。法律責任是指注冊會計師未盡職業責任可能導致的直接后果，主要包括行政責任、民事責任和刑事責任。注冊會計師被起訴后是否應承擔法律責任的判斷標準為：檢查注冊會計師是否嚴格地遵循了獨立審計準則的要求執行審計業務并出具恰當的審計報告。如果注冊會計師不按照獨立準則的要求執行審計業務，那么，他就必須承擔法律責

三、注冊會計幣如何規避法律訴訟

注冊會計師職業本身就決定了它是一個容易遭受法律訴訟的行業，如何規避就顯得尤為重要。

從注冊會計師來說，在執業過程中應采取的措施主要有：

首先，要堅持獨立、客觀、公正的原則。因為獨立性是注冊會計師審計的靈魂，保持獨立性、客觀性、公正性是杜絕產生過失行為和欺詐行為的根源所在。

其次，應具備較高的專業能力，不但要熟練掌握審計業務的知識要領，更要熟悉會計、法律、稅務、企業管理等方面的標準與實務。因為審計是對會計認定的再認定，如果注冊會計師本身不是會計高手的話，就很難查出被審計單位會計報表中的錯報、漏報事項，那么他面對的審計風險就太大了，隨時都有被起訴和受到法律制裁的可能性。

再次，注重提高職業判斷能力。專業判斷來源于平時知識的全面和經驗的積累。只有具備了高水平的判斷能力，才能出具合理的、恰當的審計報告。最后，保持應有的職業謹慎。注冊會計師應嚴格按照獨立審計準則的要求執行審計業務，在審計過程中發現有錯誤或舞弊的可能性時，應對其重要性進行評估和判斷，并確定是否修改或追加審計程序；如證實錯誤或舞弊確實存在，應提請被審計單位適當處理，并考慮其對會計報表的影響。必要時，應征求律師的意見或解除業務約定。注冊會計師采取的這些措施，均可避免審計過失的發生。

從會計師事務所來說，在開展日常業務時應采取的措施主要有：

1．嚴格遵循職業道德和專業標準的要求。注冊會計師執行審計業務時，必須嚴格遵循《獨立審計準則》的要求；嚴格按照《職業道德準則》的要求，不斷地提升自己的職業素質和專業能力。

2．建立、健全會計師事務所質量控制制度。質量控制是保證獨立審計準則得到遵守和落實的重要手段。質量控制是整個注冊會計師職業贏得社會信賴的重要措施。

3．與委托人簽訂業務約定書。在業務約定書中，應明確會計責任和審計責任。一旦發生法律訴訟時，它可將糾紛降到最低限度。

4．審慎選擇被審計單位。會計師事務所可以拒絕不正直的，特別是已陷入財務和法律困境的被審計單位的委托。這樣可以降低審計風險，避免承擔不必要的法律責任。

5．深入了解被審計單位的業務。熟悉被審計單位的經濟業務和生產經營實務，可幫助注冊會計師發現某些錯誤，以提高審計質量，降低風險。

6．提取風險基金或購買責任保險，可防止或減少訴訟失敗時會計師事務所發生的財務損失。

審計準則論文范文第5篇

一、創新思想進一步推進內部審計工作轉型

要以思想解放推進審計理念和思路的創新，以理念思路創新推進內部審計管理創新。將加強管理,提高效益作為內審工作開展的重點,完善內部控制,由以往單一的財務收支審計向經濟責任審計、績效審計、固定投資審計、專項審計調查等多元化審計拓展，重點向績效評價為導向的績效審計和以內部控制和風險管理為導向的管理審計轉型和發展,積極探索“管理和效益”審計方法和方式。各內審機構要根據本單位的工作實際,圍繞本部門本單位經濟工作重心、圍繞領導和群眾普遍關心的問題,科學安排審計項目,制定工作計劃。通過項目計劃的完成,進一步加強完善內部制約機制，減少損失浪費，促進增收節支。特別是各街鎮辦事處內審機構,要圍繞村級兩委換屆工作中心,進一步發揮內審工作職能作用,積極協助指導做好村級財務公開相關工作,要善于總結,積累經驗,不斷提升內審工作水平。

二、進一步規范審計程序,促進審計質量的提高

各內審機構和內審人員要將新頒布的《國家審計準則》的學習,做為規范自身工作,促進審計質量提升的一項重要舉措,進一步嚴格審計程序、實務操作、文書格式，從根本上達到防范風險、提高質量的目標。今年要繼續在堅持標準的前提下，通過開展以審計技術與指南類準則為側重點的示范活動和優秀內審項目評比活動，抓好內審準則示范跟蹤。同時繼續開展內部審計“雙先”評選工作，年終按照考核辦法從工作任務、審計質量、檔案管理、信息論文等方面全面考核，檢查評價各內審機構和內審人員內部審計準則落實執行情況，搞好內部審計質量評估工作，提高“雙先”評選的社會認可度，宣傳在“雙先”評比中涌現內部審計轉型與發展中先進典型和先進經驗，促進內部審計工作質量的提升,推動全區內部審計工作向更高層次發展。

三、繼續抓好后續教育培訓，強化內部審計隊伍建設

要在總結近幾年培訓工作經驗的基礎上，以需求為導向，以提高內部審計人員綜合素質為核心，以促進內部審計工作水平提高為目的，進一步加強內部審計后續教育培訓，切實提高培訓質量。根據省、市內審協會2012年培訓計劃,結合實際,科學安排,抓好內審人員后續教育的落實。組織內審人員參加省市舉辦的內審人員再教育培訓班，學習新的審計理論、法規、審計新方法等，進一步提高內審人員的理論知識和業務素質。

四、加強內部審計基礎管理工作，及時上報工作進展情況

要高度重視內審基礎管理工作,注重基礎數據的統計與利用。2012年全區內審機構及會員單位應進一步規范基礎性工作，做好項目開展情況以及相關資料的歸集與整理,及時準確上報總結及相關報表，編寫工作信息及業務論文，反映內審工作動態，宣傳內審工作成績，開發審計成果的運用,擴大內審工作的影響。內審協會對各內審單位報送信息論文情況繼續采取年終考核制度，對于完不成任務的單位在評選先進單位時實行一票否決制。

五、積極探索內審協會發展的路子，不斷提高協會的工作和服務水平

2012年區內審協會要在提升辦事能力和服務水平上狠下功夫,繼續遵循“管理、宣傳、服務、交流”的宗旨，樹立“服務為本，會員為重”的指導思想，進一步發揮協會的職能作用。要結合“深入基層、服務群眾”主題活動的深入開展,圍繞內部審計的工作范圍、存在的困難、開展特色和成果利用等內容對基層內審機構開展調研，掌握工作動態，聽取工作意見和建議，以便更好的為內審機構服務；要充分利用內部審計協會這一行業協會特點和優勢，組織內審機構負責人定期開展經驗交流，提供平臺供內審人員相互學習，取長補短，溝通感情。要強化服務意識，增強工作的主動性，2012年將不定期派員深入到基層單位服務，指導內審部門開展審計工作，幫助查找管理上的漏洞，完善規章制度。同時進一步加強與會員單位的溝通和聯系，充分發揮廣大會員單位參與協會工作的積極性，增強協會凝聚力，把內審協會真正辦成“內審人員之家”，發揮好橋梁、紐帶作用；通過扎實有為的工作，為全區經濟社會又好又快發展做出新的貢獻。