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一、內部審計在現代銀行中的作用

1.能夠向管理者提供銀行經營的全貌內部審計既不同于外部監管，也不同于其它內設部室，它能夠對銀行各項經營管理活動進行全面檢查，同時也能對一些問題進行持續、系統的調研和了解，為銀行管理者提供有價值的信息，幫助管理層對銀行存在問題進行全面會診，以完善管理手段，改善經營策略。能夠客觀公正提供咨詢和確認服務內部審計在銀行各部門中地位相對獨立，不是經營單位，直接向高管層負責，有條件獲得銀行內部控制、經營活動、風險管理等方面的信息，也能夠站以管觀的角度向管理層反映存在問題并提出合理化建議，規避各種風險產生。

2.對風險的揭示更精確外部監管一般是針對銀行會計報表的真實性開展檢查，較少能夠深入涉及銀行內部控制的健全性和有效性，這與其對銀行的管理環境及管理方式不了解有較大關系，而內部審計生在銀行長在銀行，對銀行的管理方式和運作流程了如指掌，有非常豐富的實踐經驗，能夠快速捕捉到風險所在，促進銀行對風險的防范和把控。通過以上作用，內部審計最終起到增加銀行價值的作用，增加價值會體現在顯性增值和隱性增值兩大方面：顯性增值主要表現為內部審計直接挽回的損失；隱性增值是審計增加價值的主要形式，主要表現在以下幾個方面：一是為管理層提供管理建議，助其把握發展方向，二是通過優化制度和流程，使內控制度更加完善，執行力更高，監督力度更強，三是通過審計報告提出審計發現問題和管理建議，預防和減少損失。

二、內部審計如何控制操作風險

1.建立完善的內控制度2014年修訂的《商業銀行內部控制指引》已經明確，內部控制是商業銀行董事會、監事會、高級管理層和全體員工參與的，通過完善制度、流程和方法并確保執行，實現控制目標的過程，商業銀行內部控制的目標是保證國家有關法律及規章貫徹執行，保證商業銀行發展戰略和經營目標的實現，保證商業銀行風險管理的有效性，保證商業銀行所有信息的真實、準確、完整和及時。商業銀行應當建立健全內控體系，明確內控職責，完善內控措施，強化內控保障，持續開展內控評價和監督。管理層要認識到經營發展與內控管理是一對相輔相成的共同體，內控管理是為了更好的發展，越發展越需要內控管理，同時工作中要勤勉盡責，帶頭執行規章制度，將合規發展貫穿到聯社各項業務發展的每個環節。增強內部審計機構的獨立性獨立性是內部審計發揮作用的基本保證，所謂獨立性即內審人員在審計過程中能夠不受非職業因素影響和干擾，誠信行事，客觀公正地下達審計結論。這就要求內部審計機構必須獨立設置，同時由其向高級管理層直接負責。

2.提高內審人員素質雖然國際內部審計資格考試已實施了多年，但該考試并未成為審計人員的必備資格考試。銀行管理層應該意識到內部審計對企業增加價值的作用，選配有資質能勝任審計工作的人員充實到審計崗位上來，要完善內審人員的結構，要引進熟知財務會計、信貸、計算機、電子銀行、資金營運、外匯等全能型人才，滿員內部審計工作的需求。在人員的培養上，應大力關注內部審計人員的繼續教育工作，促使其知識結構的更新和能力水平與時俱進。事實上，審計人員能夠參與專業培訓的機會少之又少，各業務職能部門在做培訓計劃時常常忽略了對審計人員培訓，但在管理監督上又指望審計替代自律監管，這往往對審計人員的素質提出了更高的要求。

3.風險導向審計傳統內部審計多在較低制度層面運行，注重查錯糾弊。而現代銀行內部審計要求內部審計在風險控制上要發揮重要的作用，內部審計要作為經營管理活動的參與者與管理層進行溝通，共同為企業價值最大化服務。內部審計對風險管理起預警作用，風險在哪里，內部審計就在哪里。審計項目的制定要緊緊圍繞風險這根主線，將重點領域、高風險業務作為制定審計項目的依據；審計方案的制定也要以風險為導向，以險的大小確定審計業務實施的范圍；實施審計時、編制審計報告時仍然要對風險進行評估，高風險業務多檢查多關注，對風險管理情況進行綜合評價，指出漏洞，提出建議，防范風險?？傊?，內部審計要樹立風險意識，重點關注高風險領域，使審計資源得以配置到高風險領域，提高審計效果。

4.加強自律監管再監督審計業務部門自律監管是內控管理的重要內容，也是各業務部門最基本最重要的職責。做好業務部門自律監管工作對加強管理、規避風險、防范案件,提高綜合管理水平具有十分重要的意義。要加強業務主管部門的自律監管，將職能部門執行自律監管的情況進行綜合考評，與年終評優結果掛鉤，強化條線管理，切實發揮好二道防線防范、過濾風險的主力軍作用，推動自律監管工作走向正規和常態化。

作者：周紅革單位：新疆維吾爾自治區農村信用社聯合社