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一、銀行會計風險成因

違規操作雖然銀行會計工作有相應的操作規范，但在實際資金運營過稱中，很多業務還存在諸多屢禁不止的違規現象。比如違規開設銀行賬戶，亂用會計名目；沒有認真核對、辨識印鑒，銀企對賬流于形式；漏記、錯記利息，造成賬務混亂；簽發空頭銀行支票，辦理空頭匯款，違規開具資信證明；受理賬號戶名不符，違規退票、壓票等；隨意調整會計科目余額，更改會計報表。尤其是用假發票報賬，虛抬成本，用來私設小金庫的現象嚴重，造成國有資產流失。制度缺失。商業銀行業內部控制制度具體要求散見于各種會計制度中，不完善，可操作性不強，對新技術、新問題研究不充分，在會計制度中所體現的內控措施落后，如對電算化條件下如何防范風險，在“柜員制”勞動組合下如何實施有效控制等，尚缺乏制度規定。再有就是貸款這一塊，貸款按風險程度劃分為正常、關注、次級、可疑和損失五個等級，但目前對貸款五級分類的反映并未在會計科目及由此編制的會計報表中反映出來，未進入銀行大賬，這也難于監管。人才短缺。受傳統會計業務操作的影響，部分銀行財會人員只擅長記賬算賬、紙質會計單據操作，而欠缺分析預測、控制管理能力。缺乏對國內外經濟金融發展狀況的掌握，很難對財務收支和經營管理目標進行正確的預測、分析和控制。會計部門缺乏既懂業務又精通電算化的復合型管理人才，對電子數據處理系統管理不力，對內部控制的重要性認識不足，會計風險意識淡薄。銀行內部員工受外部環境的影響，也可能導致一些因道德風險引發操作風險的事件發生。

二、銀行會計風險控制途徑

以人為本，提高會計人員素質。改革銀行用人制度，打破鐵飯碗，引入競爭機制，實行竟聘上崗制度，防止暗箱操作。入職后要有科學的考核評價機制，激勵與約束并重，既調動會計人員工作積極性，又要合理分工、相互牽制，強化對會計人員的監督管理。定期舉辦崗位培訓和職業道德講座，增強員工的誠信意識，鼓勵員工不斷更新業務知識，了解國際金融新形勢，掌握會計風險管理知識。打造出一支職業道德良好、業務本領過硬的綜合型、創新型會計隊伍。加強內控，防止會計信息失真。加強崗位內部控制機制建設，建立責任分離、相互制約的崗位責任制，包括記賬、復核、評價、事后監督等崗位，堅持現金、單據保管與賬務記錄相分離。應用交叉檢查原則，使銀行每個人、每項業務都處于監督管理中，建立檢查排查責任制和引咎辭職責任追究制，防止“一把手”一手遮天。還要完善銀行會計報表系統，包括規范報表格式，合理設置報表指標體系，科學確定報表種類，并補充風險資產總額、逾期貸款、資本風險比率等風險信息。健全制度，加強會計核算管理。會計是銀行業務的基礎，完善的會計核算管理有利于規避風險。首先要建立嚴格的授權審批制度，囊括所有會計業務操作，每一筆審批要有記錄，以便追究責任。其次要規范會計核算流程，分析核算程序中的重點控制環節實行重點監控。要加快會計電算化的推廣和應用，強化科技控制約束力，加強電子化建設和安全管理，提高會計業務核算的自動化程度，規避人為操作風險，加速銀行資金的周轉，保障手機銀行、網絡銀行等業務發展。與時俱進，改革風險管理模式。會計風險管理不僅僅是建立督察部門被動的監督，更應該形成長效機制。這就需要借鑒國內外銀行先進的管理經驗，要有敏銳的洞察力，正確分析判斷國際國內金融走勢，根據本行實際，不斷改革銀行風險管理體系。必須要全面覆蓋會計業務的各個操作流程，包括記賬、核算、授權等環節。還應該有風險預警機制，開展業務前估算風險，業務發生后跟蹤監測。完善風險轉移補償和轉移機制，如在預算中科學設置補償基金，還可將部分外圍業務轉包。

作者：滕海軍單位：中國建設銀行股份有限公司吉林省分行