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1合理論證立項的必要性

常規(guī)審計項目往往局限于某個單位，審計結(jié)果反映的很多是個性問題，而不是普遍性、傾向性問題。而審計調(diào)查要高度重視外部關(guān)注的敏感領(lǐng)域、影響公司管理和效益的重點環(huán)節(jié)及高風險點，將可能形成“發(fā)熱點”、“出血點”的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)納入審計重點，優(yōu)先立項，及時安排，化解風險。某大型國企按照“突出重點、監(jiān)督到位”原則，增強大局意識，科學安排審計項目，主動作為，加強對核心業(yè)務領(lǐng)域的監(jiān)督檢查。該公司多家子公司均在省會城市設立辦事處，但這些辦事處的管理游離于企業(yè)管理之外，屬于管理盲點，亟需摸清現(xiàn)狀，為領(lǐng)導決策提供服務，因此公司總部審計部予以立項，按照“摸清情況、分清責任、揭示風險、提出建議”的總體要求，總部審計部成立審計組，組織開展各單位駐省會辦事處管理審計調(diào)查，摸清各單位駐省會辦事處經(jīng)營管理現(xiàn)狀，分析存在問題，評價經(jīng)營風險，提出加強駐省會辦事處管理建議，促進規(guī)范管理。

2多管齊下管控審計過程，提升審計調(diào)查質(zhì)量

2.1統(tǒng)籌運用審計資源

按照統(tǒng)一部署、分級實施、層層負責原則開展專項審計調(diào)查，推行實現(xiàn)項目統(tǒng)一立項、方案統(tǒng)一編制、調(diào)查統(tǒng)一實施，成果統(tǒng)一應用、問題統(tǒng)一整改，從組織形式上實現(xiàn)上下步調(diào)一致工作格局。

2.2周密部署審計調(diào)查

充分了解與調(diào)查事項相關(guān)的法規(guī)政策制度，調(diào)查對象的財務隸屬關(guān)系、主要業(yè)務流程、資金管理使用的基本情況。制定內(nèi)容細致操作性強的審計調(diào)查方案，明確調(diào)查事項的范圍、內(nèi)容、工作步驟、人員分工、時間安排等，特別要明確關(guān)注重點和調(diào)查方式。

2.3靈活運用調(diào)查方法

要運用靈活多樣的審計調(diào)查方法，跨地域、跨單位、跨部門開展調(diào)查，做到自查和互查相結(jié)合，全面調(diào)查和抽樣調(diào)查相結(jié)合，遠程審計和實地走訪相結(jié)合。采取聽匯報、現(xiàn)場抽樣、查資料、問疑點、關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)比對、信息系統(tǒng)檔案查詢等多種方式，開展內(nèi)控測試、風險評估、分析性復核，充分利用各類信息系統(tǒng)，利用網(wǎng)絡開展在線審計，進行數(shù)據(jù)查詢和挖掘，根據(jù)調(diào)查情況繪制各業(yè)務管理的流程圖，大量收集審計調(diào)查證據(jù)，揭示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，節(jié)約審計時間和審計成本，提升審計工作質(zhì)量。

2.4總結(jié)提煉審計調(diào)查報告

通過橫向縱向?qū)Ρ确治稣{(diào)查結(jié)果，發(fā)現(xiàn)存在的普遍性、傾向性問題，分析問題要切中要害，要從大量的財務數(shù)據(jù)和非財務資料中歸納出規(guī)律性，分析問題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實原因，挖掘問題根源所在，形成審計結(jié)論和審計建議，既要提出堵塞工作漏洞及薄弱環(huán)節(jié)，解決實際問題的具體措施，又要注意標本兼治，健全內(nèi)部控制措施，優(yōu)化業(yè)務管理流程。

3某大型國企駐省會辦事處審計調(diào)查的做法實例：

3.1自查與全面審計相結(jié)合，調(diào)查結(jié)果準確、完整

審計調(diào)查按照統(tǒng)一部署、分級實施、層層負責原則，由公司統(tǒng)一立項，各單位自查，公司審計部在各單位自查的基礎(chǔ)上對各駐省會辦事處開展全面現(xiàn)場審計調(diào)查，并形成調(diào)查報告。在審計調(diào)查中采取了聽匯報、現(xiàn)場抽樣、查資料、問疑點、數(shù)據(jù)比對等多種方式，進行了深入細致的調(diào)查分析，報告詳盡反映駐省會辦事處總體管理情況，內(nèi)控制度建設與執(zhí)行，資金安全管理，資產(chǎn)和產(chǎn)權(quán)管理，勞動用工及薪酬福利管理，費用報銷管理，債權(quán)債務管理，損益情況。

3.2制定標準化調(diào)查流程，加強橫向?qū)Ρ确治?/p>

審計組統(tǒng)一編制調(diào)查資料清單和調(diào)查表格，全面覆蓋駐省會辦事處涉及的資金、資產(chǎn)、人員等關(guān)鍵信息。通過各單位自查摸清各單位駐省會辦的管理模式和管理現(xiàn)狀，為開展現(xiàn)場審計工作打好基礎(chǔ)。由于本次審計調(diào)查涉及所有地市單位，對同類業(yè)務或事項采取橫向?qū)Ρ确治觯瑫r綜合考慮各單位特殊因素，使審計組快速找尋審計突破口，有效提高審計效率。

3.3現(xiàn)場審計與遠程審計相結(jié)合，有效節(jié)約審計成本

針對審計資源不足問題，創(chuàng)新建立遠程審計與現(xiàn)場審計結(jié)合工作機制，將審計項目分為在線遠程核查和現(xiàn)場審計兩個階段。在線遠程核查階段，審計人員通過業(yè)務、財務等信息系統(tǒng)，遠程對被審計單位財務收支、人力資源管理等進行全面核查，記錄風險點和疑點。現(xiàn)場審計階段，由審計組將有風險點和疑點的業(yè)務記錄表發(fā)送至被審計單位，要求被審計單位準備資料，并開展現(xiàn)場審計。在實踐應用中，審計時間較以往節(jié)省15天，審計人員減少3人，差旅費、住宿費及交通費等節(jié)約近3.99萬元。

3.4促進項目信息資源共享

在督促檢查審計進程的同時，通過電話詢問、定期報告、疑難解答等方式掌握各小組在調(diào)查中的方式方法，發(fā)現(xiàn)的典型問題，借助QQ群會話、收集審計典型案例等活動載體，為信息共享構(gòu)筑交流平臺，不僅提高了審計人員業(yè)務水平，也為審計結(jié)果的真實、全面、準確性奠定了基礎(chǔ)。

3.5建立審計質(zhì)量控制責任制

嚴格按照中國內(nèi)部審計準則中關(guān)于質(zhì)量控制的要求，實行審計工作底稿二級復核制，審計報告組長負責制，審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題通過會議研究或請示總部審計部決定等，通過內(nèi)部復核、集體決策、公司控制指導等手段，保證審計工作質(zhì)量。

作者：李穎 向偉 單位：國網(wǎng)新疆省電力公司