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摘要]現行稅收征管模式的優點：1.首先，確立了納稅人在納稅中的主體地位，還納稅權利、義務、責任于納稅人。其次，從法制的角度明確了不按時申報和不如實申報納稅是違法行為，納稅人必須承擔相應的法律責任，使征納雙方責任不清的問題得到根本解決。再次，使繳納稅款成為納稅人的職責，納稅人由過去的被動納稅變為現在的主動納稅。企業按期申報率基本穩定在95％左右，個體工商戶也達到了80％以上。最后，推行自行申報納稅，取消專管員制度，把專管員從過去的繁瑣事務中解脫出來，繼而轉向強化征管和監督檢查的各項工作中去，使稅收征管？上良性循環的軌道。2.稅務行政服務明顯優化。3.稅收征管的科技含量逐步提高，加快了以計算機網絡為依托的征管現代化進程。4.建立了人機結合的稅務稽查體系，稅務稽查力度不斷加大。5.稅務系統的社會形象明顯改觀。在確立現行征管模式的前提下，應允許各地因地制宜地制定管理措施，本著依法設立、精簡效能、屬地管理。通過征、管、查職能機構間的分離，爭取在執法權力的合理分解制約上取得重大突破。

一、我國現行的稅收征管模式

我國現行的征管模式為“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中服務，重點稽查”。這種模式，從納稅人自覺申報納稅為基礎，通過稅務機關和中介組織的雙層服務，使得所有納稅人都能夠實現自選申報；通過計算機對納稅申報的集約化處理、分析，找出未申報或中止申報的納稅人進行催報催繳，同時將異常申報加以篩選，監控納稅人按期申報；再通過稽查，糾正并處罰不真實的納稅申報，引導納稅人如實申報納稅。其主要內容包括以下幾個方面：

（一）納稅人自行申報納稅系統。

1.確立科學簡便的申報納稅程序。有三種方式：（1）在法定的納稅申報期內，由納稅人自行計算，自行填寫繳款書并向銀行（國庫經收處）繳納稅款，然后持納稅申報表和有關資料并附蓋經收訖印戳的繳款書報查聯，向稅務機關辦理申報。（2）納稅人在稅務機關指定的銀行開設“稅款預儲賬戶”，提前儲入當期應納稅款，并在法定的申報納稅期內向稅務機關報送納稅申報表和有關資料，由稅務機關通知指定銀行劃款入庫。（3）在法定的申報納稅期內，納稅人持納稅申報表和有關資料并附上稅款等額支票，報送稅務機關；稅款的入庫由稅務機關歸集報繳數字清單。支票，統一交由作為同城票據交換單位的國庫辦理清算。

2.規范納稅表格。這既要考慮納稅人填寫使用的方便，又要顧及應用計算機處理的便捷，為此，規范表格分兩步進行：（1）統一分稅種的納稅申報表、稅款繳款書格式，并規范其內容；（2）簡化、合并有關表格，包括相關稅種納稅申報表的合并和表列內容的合理化；并將納稅申報表和繳款書一體化。

3.統一申報方式。納稅申報可以采取以下三種方式：（1）直接申報，即由納稅人到稅務機關報送納稅申報表及有關資料。（2）郵寄申報，即由納稅人將納稅申報表及有關資料裝入專用信封寄達稅務機關。（3）電子申報，在有條件的地方，納稅人可以通過計算機網絡將納稅申報表所列有關信息及資料傳輸給稅務機關。

（二）建立稅務機關和社會中介組織相結合的納稅服務系統。

1.建立稅法公告制度。國家稅務總局應通過有效的形式及時頒布稅務行政規章和其他規范性文件，省以下各級稅務機關要定期向納稅人提供全部現行有效的稅法資料，以及介紹稅款計算、申報表填寫等納稅知識的納稅指南等，確保納稅人及時、準確地了解稅法信息。

2.建立辦稅服務廳、室。為方便納稅人納稅，在城市和縣城以及其他交通便利、納稅人較為集中的地方，一般要以區、縣局（分局）為單位建立辦稅服務廳，以集中、公開的形式為納稅人提供稅前、稅中、稅后的全方位服務。

3.積極、穩妥地發展稅務服務。鑒于部分納稅人受到時間、地點等因素的局限或者出于自身的需要，稅務機關應當鼓勵和提倡其依照稅收法規，尋求社會中介服務組織進行稅務。發展稅務服務的重點，應當是廣大的中小企業和個人。

（三）建立以計算機為依托的管理監控系統。

1.建立統一的納稅人識別號。這是依托計算機監控管理的前提，是歸集、處理、交換、查詢稅務信息的先決條件。

2.開發、完善高水平的征管監控應用系統。把從稅務登記的建立、納稅申報的處理、稅款的收繳與核銷、中止申報的催報、滯納款項的催繳。檢查對象的篩選，到綜合稅收信息的統計分析。稅收會計核算與監督，以及納稅信息的查詢等全面納入計算機管理，依托計算機對稅收管理的全過程實施監控。

3.抓住重點，加強監控。在整個監控系統的建立過程中，必須正確處理常規管理與重點監控的關系，抓住增值稅、出口產品退稅、個人所得稅等為社會所廣泛關注的征管重點、難點、熱點問題加以突破。

4.建立四級計算機監控網絡關系。力爭建成中央、省、市、縣四級計算機網絡，使稅收的監控管理在技術手段、信息處理和管理水平等方面達到發達國家20世紀80年代末期的水平，確保稅務機關的監控能力有一個質的飛躍。

（四）建立人機結合的稽查系統。

1.建立分類稽查制度。根據稅務稽查工作的特點，應將稽查分為日?；?、專項稽查、專案稽查三類。日?；槭歉鶕x案結果進行的周期性常規稅務審計；專項稽查是針對特定行業或某類納稅人進行的重點審計；專案稽查是根據舉報或者前兩類稽查發現的重大案源進行的個案審計。

2.建立科學的稽查規程。新的稽查方式將主要借助于依托計算機建立的監控系統，有的放矢地進行。因此，必須明確流程，規范操作。具體流程為：選案，制定計劃，實施檢查，案件審理，執行，稽查結果分析。

（五）建立以征管功能為主，設置機構，劃分職能的組織系統。

1.機構設置。征管機構設置要堅持“精簡。高效”的原則，以承擔稅收征管工作的全部任務和稅收計劃執行的稅務機關為基層征管單位，主要是指直接面對納稅人的稅務局或稅務分局。中央、省、市、縣各級稅務機關的機構應當適應基層的改革作相應的調整，以利于為征管服務，為基層服務。

2.職能劃分。征管機構的職能劃分為管理服務、征收監控、稅務稽查、政策法規四個系列，分工如下：（1）管理服務系列，負責稅務登記、發票管理、納稅咨詢，受理各項稅務申請，應納稅額核定，外部信息采集等。（2）征收監控系列，負責受理納稅申報，稅款征收及各項違章處罰款項的收納；逾期未申報的催報，滯納稅款和逾期未繳款項的催繳，逾期不執行稅務處理決定的強制執行；稅收計劃，會計、統計，報表以及票證管理。（3）稅務稽查系列，負責選案，制定稽查計劃，案件查處，案件結果分析。（4）政策法制系列，負責稅法宣傳，執法監督檢查，稅收政策課題調研反饋，稅務行政復議，行政訴訟案的應訴。

3.人力分配?；鶎佣悇諜C關的人力，應當根據機構設置的形式、職能劃分，從實際出發合理地加以分配。

（六）建立稅收征管信息系統。

稅收征管信息系統，是稅收征管系統中的一個重要子系統。它的目的在于將信息科學的基本思想和方法運用于稅收征管，特別是將稅收征管過程作為一個信息處理過程來對待。把稅收征管的有關活動抽象為一個信息交換、傳輸和使用過程；通過信息的正常流動，特別是征管反饋信息的存在，使稅收征管規范不斷完善，稅收征管效率不斷提高，稅收征管法制不斷健全。

二、現行稅收征管模式的優點

1.首先，確立了納稅人在納稅中的主體地位，還納稅權利、義務、責任于納稅人。其次，從法制的角度明確了不按時申報和不如實申報納稅是違法行為，納稅人必須承擔相應的法律責任，使征納雙方責任不清的問題得到根本解決。再次，使繳納稅款成為納稅人的職責，納稅人由過去的被動納稅變為現在的主動納稅。企業按期申報率基本穩定在95％左右，個體工商戶也達到了80％以上。最后，推行自行申報納稅，取消專管員制度，把專管員從過去的繁瑣事務中解脫出來，繼而轉向強化征管和監督檢查的各項工作中去，使稅收征管？上良性循環的軌道。

2.稅務行政服務明顯優化。到1997年底，全國已經設立辦稅服務廳1萬萬多個，銀行在辦稅服務廳設立稅款征收處3952個；辦稅服務廳受理咨詢1524.5萬次。通過建立全方位的申報服務大廳，以集中、公開的形式為納稅人提供稅前、稅中和稅后服務，優化了服務質量，并且，通過建立稅收政策法規公告制度，把稅收的各種政策法規和其他規范性文件向納稅人公布，方便了納稅人學習和運用稅法。

3.稅收征管的科技含量逐步提高，加快了以計算機網絡為依托的征管現代化進程。到1998年底，全國稅務系統已經裝備電子計算機15.1萬臺，投入運行的微機局域網達到9012個，稅收征管電子化網點達1.8萬個，約占征收單位總數的50％。納入計算機監控系統的納稅戶達到1678萬戶，通過計算機處理的納稅額達到5933億元，約占當年工商稅收總額的694％。目前，各級稅務機關重視和加大了計算機硬件建設的投入，計算機在全國稅務系統普遍使用，在一定范圍內已基本上實現了征管全過程的微機化。

4.建立了人機結合的稅務稽查體系，稅務稽查力度不斷加大。從國家稅務總局到地方各級稅務機關都成立了專門的稅務稽查機構，充實了稽查環節的力量，到1997年底，全國稅務系統已經設立專門的稽查機構6762個，配備稽查人員1.2萬人。通過加強對稽查人員業務培訓力度，提高了稽查人員的素質，完善了業績考核辦法，并同時開展了多種專項、重點和專案稽查，突出了對偷漏稅大案要案的查處打擊力度。

5.稅務系統的社會形象明顯改觀。隨著稅收征管改革的推進，集中、公開式服務廣為普及，依法治稅、文明服務、高效辦事的稅務新形象逐步在社會上樹立起來。

三、現行稅收征管模式中存在的主要問題

1.納稅申報方面還存在一定的問題。建立納稅人納稅申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎，但由于納稅人自覺依法納稅的觀念欠缺，以及業務技能方面的差異，導致偷稅、漏稅行為較為普遍，加之沒有嚴格的稅務登記制度和稅源監控辦法，使納稅申報在部分地區流于形式。

2.為納稅人服務不到位。為納稅人提供優質服務，是稅務機關應盡的義務，但目前仍有一些服務不到位的問題。例如：對納稅人方面出現的問題不能客觀地分析原因，區別對待，而是“罰”字當頭。稅務機關應改進服務工作，提高服務水平。

3.對計算機的期望過高。利用計算機進行稅收征管是實現現代化征管的標志，也是提高管理效應的必然途徑。但是，目前計算機在征管方面的應用仍存在一定問題：（1）軟件開發和計算機網絡化方面還比較落后；（2）管理人員的素質還有待提高。

4.稅務稽查方面存在一定的問題。（1）稅務稽查力度還有待提高，稽查體系還有待完善；（2）稽查人員的素質和業務水平較差，稽查工作質量低下。

5.外部環境不完善。目前，我國實行新模式的外部環境不夠完善，從法律環境看，稅收司法體系不健全，影響稅收司法的嚴肅性、準確性；從經濟環境看，各地區經濟發展不均衡，未能實現法制經濟；從信息環境看，有關納稅人的經濟信息不能在相關行業內共享，給納稅人規避稅收法律提供了機會。

四、對現行稅收征管模式的進一步完善

1.加強對納稅人的管理工作。在確立現行征管模式的前提下，應允許各地因地制宜地制定管理措施，本著依法設立、精簡效能、屬地管理。劃清職責、監督制約、因地制宜的原則，進一步明確機構職責，調整機構設置，精簡人員編制，建立與新的征管格局相適應的組織結構體系，以解決具有地方特色的區域問題，注重效果，反對形式主義。

2.通過征、管、查職能機構間的分離，爭取在執法權力的合理分解制約上取得重大突破。擴大稅務稽查范圍，提高稅務稽查水平。擴大稅務稽查的范圍要做到兩點：（1）當年檢查和跨年度檢查相結合；（2）選案檢查和普遍檢查相結合，盡可能做到不漏查、不漏戶、不漏稅。提高稅務稽查的水平要以提高稅務干部的素質為前提，要加強稅務干部的素質教育，保證稅務檢查的水平。

3.提高稅務機關的服務質量。我國的稅收征管長期以來一直忽視對納稅人自覺納稅意識的培養，導致納稅人的納稅意識普遍不高，這也是稅收征管長期低效運行的一個重要原因。納稅人納稅意識的形成有賴于征稅機關在稅收宣傳、提供服務等方面采取的措施，因此，征管機關在嚴格執法的前提下，要把為納稅人服務，清除納稅人守法障礙作為提高納稅人意識和促進納稅人遵紀守法的重要手段。

4.進一步發揮計算機在稅收征管工作中的作用。計算機的應用水平在一定程度上反映了稅收征管現代化的水平，是提高征管效率和質量的重要手段。而在稅收電算化方面，我們還存在很多不足。在軟件方面，缺乏統一的稅收征管軟件，不能與其他相關部門聯網。為了實現計算機網絡的依托作用，稅務部門必須加大科技開發的力度，攻克計算機技術的難關。不但要更新硬件，擴大容量，而且要盡快編制科學、合理的全國統一的征管軟件，實現全國稅務系統微機聯網，并加強與其他有關部門聯網的工作，充分發揮計算機的功能。

5.稅務系統在實施新征管法的過程中，應大力推進征管改革，完善稅收運行機制。大幅度壓縮基層執法主體數量，實行集中征收，分解稅收執法權，推行稅收專業化管理；完善稅收窗口服務，以減少暗箱操作。針對個別稅務干部重情輕法、徇私腐化的現象，稅務系統內部必須加強法治教育、思想品質教育和職業道德教育，特別是利用反面典型開展警示教育，增強稅務干部防腐拒變的能力，樹立廉潔自律的正氣，筑牢思想道德的防線，以嚴密的制度、過硬的思想和先進的技術來防范稅務人員的涉稅犯罪。

6.盡快建立稅收司法保衛體系，建立稅收司法保衛體系可以提高稅收司法的工作效益，為新模式的實施提供保障。