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摘要：稅收是我國財(cái)政收入的主要來源，是政府運(yùn)行和發(fā)展的重要財(cái)政保障。而企業(yè)作為納稅的義務(wù)人和承擔(dān)者，國家的稅收優(yōu)惠政策關(guān)乎企業(yè)的利潤收入，因此處理好國家稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)所得稅納稅籌劃是關(guān)乎國家與企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)大計(jì)。

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅；納稅籌劃

一、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)所得稅納稅優(yōu)惠政策的現(xiàn)實(shí)意義

（一）加大國家對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠，帶動(dòng)小微型企業(yè)發(fā)展

幫助解決我國人口經(jīng)濟(jì)發(fā)展雙重壓力下微小型企業(yè)的生存和發(fā)展的困境問題，加大國家的稅收優(yōu)惠政策支持，提升中小型企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展內(nèi)在動(dòng)力，帶動(dòng)全民創(chuàng)業(yè)創(chuàng)造更多就業(yè)崗位，解決國民的生存問題，處理好國家、企業(yè)、個(gè)人三者的相互關(guān)系。增強(qiáng)小微企業(yè)改革發(fā)展的優(yōu)勢(shì)，調(diào)整其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理結(jié)構(gòu)，為中小企業(yè)的生存發(fā)展提供生存空間。

（二）推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

通過國家的減稅政策推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)內(nèi)部管理轉(zhuǎn)型升級(jí)，增強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)的內(nèi)生動(dòng)力。通過國家對(duì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)所得稅，提高了企業(yè)的生產(chǎn)利潤和經(jīng)營效益，增加企業(yè)的投資資金，保證股權(quán)的增值投資收益，降低企業(yè)生存發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）調(diào)整好國家財(cái)政與企業(yè)納稅經(jīng)濟(jì)關(guān)系，創(chuàng)建穩(wěn)定的市場(chǎng)環(huán)境

通過國家制定合理的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)稅收政策的統(tǒng)籌規(guī)劃，保證我國基礎(chǔ)設(shè)施完善實(shí)施建設(shè)的基礎(chǔ)上調(diào)整企業(yè)納稅所得額額度，制定相關(guān)法律法規(guī)改革我國的企業(yè)稅收政策。推動(dòng)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，增加企業(yè)利潤投資額度，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，合理調(diào)整國家企業(yè)兩者的關(guān)系，營造良好的市場(chǎng)環(huán)境。

二、基于稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)所得稅納稅籌劃面臨的困境

（一）我國稅收政策改革發(fā)展不成熟，區(qū)域產(chǎn)業(yè)納稅不均衡

在產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的時(shí)代，國家的企業(yè)所得稅納稅范圍與納稅產(chǎn)業(yè)未明確規(guī)范，在互聯(lián)網(wǎng)線上產(chǎn)業(yè)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)直接未實(shí)現(xiàn)納稅的公平性，國家對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的納稅力度較大，而對(duì)線上的經(jīng)濟(jì)企業(yè)采取小額征稅或直接免稅的方式，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)區(qū)域納稅不均衡問題突出，國家對(duì)高新技術(shù)及農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的減稅覆蓋面積不均衡。

（二）國家征稅行政措施落實(shí)效率低，法律監(jiān)督體系不完善

國家稅務(wù)部門未依法征稅，相關(guān)工作人員征稅工作落實(shí)不到位，存在多征、少征的不合理征稅現(xiàn)象，執(zhí)法人員不依法履行征稅權(quán)利，貪污腐敗風(fēng)氣存在，執(zhí)法人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下。同時(shí)，國家的征稅法律監(jiān)督體系并不完善，相關(guān)企業(yè)所得稅納稅法律存在弊端，導(dǎo)致征稅行政優(yōu)惠政策未真正落實(shí)，內(nèi)部監(jiān)督的價(jià)值仍待考究。

（三）企業(yè)納稅籌劃的工作實(shí)施困難，各部門協(xié)調(diào)溝通不足

企業(yè)作為納稅的主體，其經(jīng)濟(jì)管理工作的質(zhì)量直接影響著企業(yè)納稅籌劃的進(jìn)行，但目前企業(yè)的納稅需要各領(lǐng)導(dǎo)層的意愿和指導(dǎo)，而各部門之間納稅工作溝通協(xié)調(diào)不積極，財(cái)務(wù)內(nèi)部不公開導(dǎo)致企業(yè)假賬錯(cuò)賬的出現(xiàn)，導(dǎo)致我國企業(yè)所得稅納稅的秩序混亂，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不完善，稅收優(yōu)惠政策的實(shí)行效率低。

（四）國家與企業(yè)的稅收關(guān)系處理不當(dāng)，稅收優(yōu)惠籌劃片面

國家對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)和中小型企業(yè)的扶持不到位，導(dǎo)致新技術(shù)開發(fā)效果不明顯，企業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分布不合理，資金產(chǎn)業(yè)鏈不到位，各部門職能分布混亂基礎(chǔ)設(shè)施不健全造成企業(yè)的畸形發(fā)展，新興企業(yè)生存發(fā)展困難。國家對(duì)中小型的資金扶持與稅收優(yōu)惠存在局部化現(xiàn)象，不利于中小型企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

三、實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)所得稅納稅籌劃的戰(zhàn)略措施

（一）推動(dòng)我國稅收政策改革，帶動(dòng)區(qū)域產(chǎn)業(yè)納稅均衡發(fā)展

政府加大稅收體制改革，促進(jìn)企業(yè)所得稅的稅制優(yōu)化，全面落實(shí)增值稅與企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，順應(yīng)信息化發(fā)展要求，加大對(duì)線上產(chǎn)業(yè)的征稅行政落實(shí)，合理調(diào)整好線下與線上的關(guān)系。帶動(dòng)區(qū)域產(chǎn)業(yè)納稅產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，規(guī)劃好國家的企業(yè)所得稅納稅范圍，加大國家對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的支持，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)區(qū)域化均衡納稅體制的建立和完善，帶動(dòng)區(qū)域產(chǎn)業(yè)納稅均衡發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的價(jià)值。

（二）提高征稅行政實(shí)施效率，完善稅收優(yōu)惠法律監(jiān)督體系

國家立法機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格制訂企業(yè)所得稅納稅籌劃立法，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，提高征稅的行政效率，提高征稅工作人員的職業(yè)素質(zhì)，加大技術(shù)專業(yè)培訓(xùn)力度，提高其依法行政的專業(yè)能力與責(zé)任意識(shí)。同時(shí)，制定并完善我國的征稅法律監(jiān)督體系，依法監(jiān)督企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的真正落實(shí)，保障國家稅法的權(quán)威性和效力，帶動(dòng)國家稅收的可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一。

（三）落實(shí)企業(yè)納稅籌劃的工作，加大各部門協(xié)調(diào)溝通效力

企業(yè)要抓住企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，合理規(guī)劃財(cái)務(wù)管理內(nèi)部結(jié)構(gòu)，堅(jiān)決杜絕錯(cuò)賬漏賬假賬的出現(xiàn)，同時(shí)加大各部門協(xié)調(diào)溝通，創(chuàng)造積極的企業(yè)納稅環(huán)境，保證納稅的真實(shí)性，尊重國家的稅收制度。加大對(duì)財(cái)務(wù)部門專業(yè)人才的培養(yǎng)，嚴(yán)格納稅防止偷稅漏稅，樹立誠信納稅的企業(yè)形象，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的統(tǒng)一，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)能力，調(diào)整好企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃的工作。

（四）調(diào)整國家與企業(yè)稅收關(guān)系，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠的合理籌劃

加大國家對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)和中小型企業(yè)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的扶持力度，合理調(diào)整企業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，合理劃分各部門的職能與工作范疇，合理籌劃企業(yè)所得稅的政策落實(shí)。完善中小型企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，促進(jìn)其產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，帶動(dòng)科技創(chuàng)新的發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)生動(dòng)力與納稅調(diào)整，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，深化稅收體制改革以擴(kuò)大企業(yè)利潤收入，調(diào)整國家與企業(yè)稅收關(guān)系，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠的真正落實(shí)。

四、結(jié)語

通過提高落實(shí)我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，保證國家財(cái)政稅收收入的穩(wěn)定，合理調(diào)整國家與企業(yè)的稅收關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的完善與經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

參考文獻(xiàn)

［1］王燕霞.企業(yè)所得稅納稅籌劃探析［J］.中國管理信息化,2017（8）.

［2］趙洋,杜曉偉,方孫陽.小微企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃方法探析［J］.經(jīng)營管理者,2017（11）.

作者:王曉雯 單位:中能電力科技開發(fā)有限公司