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摘要增值稅由生產型轉變為消費型,抵扣范圍擴大,則必然影響到會計核算中對于固定資產的計價、企業應納增值稅額的確定以及相關的一系列問題。對消費型增值稅下固定資產涉稅業務會計核算問題進行了探討。
關鍵詞消費型增值稅固定資產會計核算
稅法與會計密切相關:會計核算是確定稅基的重要途徑,通過會計核算可以提供企業的營業收入額以及經營過程中的流轉額,從而為稅法服務,更好地體現稅法精神;而同時,稅收又是企業生產經營過程中的一項支出,會計要進行全面核算,也必然要將稅收納入其核算范圍。當稅制變更尤其是稅基變動時,會計核算必然要與之相適應,調整便成為必然。
當增值稅由生產型轉變為消費型后,其抵扣范圍的擴大必然影響到會計核算中對于固定資產的計價、企業應納增值稅額的確定以及固定資產使用期內折舊費用的計提、損益的計算等一系列問題;加之我國目前對增值稅的核算在更大程度上是遵從稅法而不是會計制度的規定,這就使得轉型對會計核算的影響更為明顯。本文分別從進項稅額的確認、計量、記錄、報告等幾個方面對轉型后固定資產涉稅業務的會計處理問題進行探討。
1進項稅額的確認問題
我國目前的增值稅法規中對銷項稅額的確認標準與會計準則中對于當期收入的確認原則基本一致,即遵循的是權責發生制原則,但對于進項稅額的確認卻有違于該原則。
【摘要】煤炭行業是我國重要的資源型基礎產業,稅收制度對煤炭工業的健康發展具有重要作用。2009年1月1日起,全國范圍實施增值稅轉型改革,煤炭增值稅由以前的13%恢復到17%,對煤炭產業產生巨大影響。文章通過介紹增值稅的內涵、類別及增值稅轉型的主要內容,針對增值稅轉型后我國煤炭行業出現的問題提出完善現行消費型增值稅的建議。
【關鍵詞】增值稅;生產型增值稅;消費型增值稅;煤炭行業
2008年11月5日,國務院第34次常務會議決定自2009年1月1日起在全國范圍內實施增值稅轉型改革。作為我國重要的資源類行業的煤炭行業主要受兩個增值稅政策的影響:一是新購入設備所含增值稅的抵扣;二是礦產品增值稅從13%恢復到17%。
一、增值稅的內涵和類型
增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的企業單位和個人,就其貨物銷售或提供勞務的增值額和貨物進口金額為征稅對象所課征的一種流轉稅。
依據實行增值稅的各個國家允許抵扣已納稅款的扣除項目范圍的大小,增值稅可分為三種類型:生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。三種類型增值稅的根本區別在于對固定資產所含稅金的扣除政策不同。生產型增值稅對納稅人外購的貨物和應稅勞務已納的稅金允許抵扣,而對固定資產所含的稅金不予扣除;收入型增值稅對納稅人外購的貨物和應稅勞務已納的稅金允許抵扣,對固定資產所含的稅金允許按當期折舊費分期扣除;消費型增值稅對當期購入的包括固定資產在內的全部貨物和應稅勞務所含稅金都予以抵扣。
摘要:本文對交通運輸業改征增值稅的必要性和可行性進行了分析。在可行性分析中測算了此項改革對交通運輸企業稅收負擔和對財政收入、稅收征管的影響,得出交通運輸業改征增值稅十分必要但目前并不可行的結論,并針對存在的問題提出了政策建議。
關鍵詞:交通運輸業,增值稅,營業稅
交通運輸業包括鐵路、公路、水運、航空、管道運輸以及城市公共交通、裝卸搬運和其他運輸服務。它起著聯接生產,分配、交換、消費各環節和溝通城鄉、各地區和各部門的紐帶和橋梁作用。現行稅法規定交通運輸業征收營業稅,不屬于增值稅的課征范圍。也就是,中國對于流轉額采取增值稅和營業稅平行征稅的模式。而把交通運輸業納入增值稅的范疇,已成為當今稅收領域的熱點話題之一。
1交通運輸業改征增值稅的必要性分析
(1)平行稅制導致稅負不公。交通運輸業是生產制造業的延伸,是價值創造過程的繼續。運輸過程作為生產過程在流通領域內的繼續,不僅是貨物在空間位置的移動過程,也是被運貨物價值增值的過程,因而交通運輸業(貨物運輸)也有增值額。但是,現行增值稅把性質上屬于生產過程延伸的交通運輸業排除在課征范圍外,對交通運輸業就收入全額征營業稅是一種重復征稅的行為。即使在繳納增值稅的行業內部而言,也會由于交通運輸業不在增值稅征收范圍之內,導致行業內稅負不公。因為所支付的運費在計算應納增值稅稅額時是按7%的抵扣率進行抵扣的,從而導致運費越多,稅負越重。把交通運輸業納入增值稅的征收范圍,能更好地保證納稅人在公平稅負的基礎上層開競爭。
(2)平行稅制造成增值稅抵扣鏈條的中斷。對交通運輸業征營業稅,致使增值稅抵扣鏈條開了一個口子,內在制約機制的作用明顯削弱。交通運輸企業在購進貨物時不存在稅款抵扣,在業務交往中往往不積極要求對方開具增值稅專用發票,從而導致開具增值稅專用發票的一般納稅人所反映的銷售額可能失真。另一方面,為了不影響企業的正常經營活動,稅法規定,企業支付的運輸費用的7%,可以用來抵扣生產經營過程的增值稅。因此,在這個增值稅鏈條中斷點,允許憑貨運發票這種非增值稅專用發票進入增值稅抵扣環節,金稅工程無法控制,這個漏洞讓增值稅納稅人有了更多的偷稅空間。我國的增值稅實行以票管稅,只有把所有交易行為都納入增值稅體系,才能保證增值稅的鏈條不被破壞,使交易雙方在自身利益的驅使下保證發票上數額的準確性,使交易行為本身起到內在的約束稽核作用。
摘要:煤炭行業是我國重要的資源型基礎產業,稅收制度對煤炭工業的健康發展具有重要作用。2009年1月1日起,全國范圍實施增值稅轉型改革,煤炭增值稅由以前的13%恢復到17%,對煤炭產業產生巨大影響。文章通過介紹增值稅的內涵、類別及增值稅轉型的主要內容,針對增值稅轉型后我國煤炭行業出現的問題提出完善現行消費型增值稅的建議。
關鍵詞:增值稅;生產型增值稅;消費型增值稅;煤炭行業
2008年11月5日,國務院第34次常務會議決定自2009年1月1日起在全國范圍內實施增值稅轉型改革。作為我國重要的資源類行業的煤炭行業主要受兩個增值稅政策的影響:一是新購入設備所含增值稅的抵扣;二是礦產品增值稅從13%恢復到17%。
一、增值稅的內涵和類型
增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的企業單位和個人,就其貨物銷售或提供勞務的增值額和貨物進口金額為征稅對象所課征的一種流轉稅。
依據實行增值稅的各個國家允許抵扣已納稅款的扣除項目范圍的大小,增值稅可分為三種類型:生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。三種類型增值稅的根本區別在于對固定資產所含稅金的扣除政策不同。生產型增值稅對納稅人外購的貨物和應稅勞務已納的稅金允許抵扣,而對固定資產所含的稅金不予扣除;收入型增值稅對納稅人外購的貨物和應稅勞務已納的稅金允許抵扣,對固定資產所含的稅金允許按當期折舊費分期扣除;消費型增值稅對當期購入的包括固定資產在內的全部貨物和應稅勞務所含稅金都予以抵扣。
摘要:煤炭行業是我國重要的資源型基礎產業,稅收制度對煤炭工業的健康發展具有重要作用。2009年1月1日起,全國范圍實施增值稅轉型改革,煤炭增值稅由以前的13%恢復到17%,對煤炭產業產生巨大影響。文章通過介紹增值稅的內涵、類別及增值稅轉型的主要內容,針對增值稅轉型后我國煤炭行業出現的問題提出完善現行消費型增值稅的建議。
關鍵詞:增值稅;生產型增值稅;消費型增值稅;煤炭行業
2008年11月5日,國務院第34次常務會議決定自2009年1月1日起在全國范圍內實施增值稅轉型改革。作為我國重要的資源類行業的煤炭行業主要受兩個增值稅政策的影響:一是新購入設備所含增值稅的抵扣;二是礦產品增值稅從13%恢復到17%。
一、增值稅的內涵和類型
增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的企業單位和個人,就其貨物銷售或提供勞務的增值額和貨物進口金額為征稅對象所課征的一種流轉稅。
依據實行增值稅的各個國家允許抵扣已納稅款的扣除項目范圍的大小,增值稅可分為三種類型:生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。三種類型增值稅的根本區別在于對固定資產所含稅金的扣除政策不同。生產型增值稅對納稅人外購的貨物和應稅勞務已納的稅金允許抵扣,而對固定資產所含的稅金不予扣除;收入型增值稅對納稅人外購的貨物和應稅勞務已納的稅金允許抵扣,對固定資產所含的稅金允許按當期折舊費分期扣除;消費型增值稅對當期購入的包括固定資產在內的全部貨物和應稅勞務所含稅金都予以抵扣。