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科研費用管理辦法范文第1篇

(一)項目預算項目預算一般由項目(課題)負責人與單位財務人員共同編制，預算應根據單位的現有基礎設施條件、資源的配置以及課題研究的需要，堅持目標相關性、政策相符性和經濟合理性原則，按照經費支出科目，在科學的預測、估算基礎上編制。實際執行中存在一些難題，其主要原因：

一是科研工作的不確定性強，難以象工程和產品一樣比較準確地預測其進度、制定預算；二是國家財政在核撥的科研單位基本支出預算中沒有核定足夠的人員經費，留有較大的缺口；三是國家核撥的人員經費預算沒有體現出不同學科、不同單位、不同地區等之間的差別，也很難準確量化其差別，并判斷這個差額的合理性；四是現行的工資制度及標準嚴重脫離人才市場行情，難以調動科研人員科技創新的積極性；五是科研單位的管理費核算的內容多，不確定因素大，很難準確控制；六是各單位具體情況不一樣，管理水平和能力也存在差異，加上不確定突發事情等都會增加管理費用支出。

(二)成本核算成本核算單位的選擇，調整的是科研活動的組織單位及科研人員的經濟分配關系，對科研活動的開展具有很大影響。探索適合科研單位需要的合適的成本核算單位，是建立研究機構成本核算模式的首要任務。以中科院所屬的半導體所、空間中心、計算機所、理論物理所等不同類型研究單位成本核算單位需求情況看，不同類型的單位在成本核算對象的資金、人員規模上存在較明顯的差異。

根據《科學事業單位財務制度》規定，實行內部成本費用管理辦法的科學事業單位的成本費用開支分為三個部分：直接費用，間接費用，期間費用。直接成本與間接成本、費用構成了科學事業單位的科研項目的研究成本，而期間費用，不再參與成本計算，直接轉入當期結余。實際執行中存在一些具體問題，即使是直接成本，如原材料的領用，有的就難以在不同科研項目之間劃分，直接工資一個看似十分簡單的問題在實際操作中就難以確定。

(三)項目經費這一難題突出表現在以下三個方面：

一是科研項目經費管理規定政出多門，沒有統一規定。我國科研項目經費由多個部門安排，各部門分別對自己安排的科研項目制定相應的經費管理辦法；即使同一部門也會因科研項目的類型不同，制定出不同的經費管理辦法。經費來源渠道多元，核算要求不一，相互之間調賬，人為選擇制度就難以避免。

二是部分科研項目經費管理規定內容不完善。如設備購置費，雖然各項規定均明確允許列支設備費，但是科研設備價值高、使用周期長，設備購置費應如何在不同項目中分攤等現行制度中沒有明確。中科院某研究所有一個1400萬元科研項目，經費預算中儀器設備費預算100萬元，該課題尚未完成，設備購置支出已達752.30萬元。再比如招待費、禮品費等能否在課題經費中列支?比例多大?有些法規雖然對支出做出了規定，但規定之間不一致，容易引起混亂。

三是一些科研項目經費管理規定脫離實際。如人員支出方面，一般制度規定只能列支5％～10％，最高的也只有15％，而中科院各單位基本事業費嚴重不足，控制人員經費支出比例的規定形同虛設。中科院某研究所2006年底在職人員273人，離退休人員280人，近3年財政安排的基本事業費分別只相當于當年離退休費用和基本人員支出的53.46％、51.26％、61.05％，在優先保證離退休人員經費支出的情況下，科研人員70％的工資和部分津補貼只能由課題組承擔。據對2006年50個課題的支出情況統計，人員支出占項目支出比例普遍大大超過規定的5％～15％的比例，其中10個課題超過50％，最高的達到88.16％。

二、科研項目成本管理與核算完善對策

(一)編制和執行科研項目預算第一，在繼續按照現行方式及標準核定項目預算的前提下，允許科研單位在人員經費和管理費方面根據實際情況執行，如實核算項目收支；第二，在控制科研單位人員費用總額的前提下，明確在科研項目成本項目中分攤的人員經費和管理費必須是扣除基本支出預算后的余額；第三，預算項目管理和合同制管理并行并逐步向合同制管理轉變。依法簽訂合同，項目立項單位按預算標準項目預算，按合同撥付預算資金，科研單位和科研人員按照合同完成科研任務，立項單位的檢查控制以是否達到科研目標和關鍵指標檢查為主，項目經費由預算單位按照基本會計制度和財務規定安排使用，改變目前過分強調收支檢查、忽視科研目標完成情況的狀況。提高預算編制水平，規范預算編制行為；第四，科學、合理的編制預算是成本核算的前提。科研項目申請論證前，財務人員應協助課題負責人，根據課題研究的技術路線或思路，及完成課題費用支出科目，編制科學、合理的課題預算。

(二)探索科研項目成本核算的具體實施辦法一是建立更加科學合理的成本核算制度，需要明確劃分必須由基本事業費開支，不得分攤進入成本項目的成本費用范圍界限。二是按照相關性原則合理分攤間接費用。間接費用的分攤一般按照相關性原則，首先確定間接費用的受益單位，再根據受益科研項目的經費收入、直接支出、房屋面積等進行分攤。例如中科院半導體研究所的間接費用具體分攤方法有三種類型：

一種類型是為全所服務的間接費用，按照科研收入分攤法和二次分攤法進行分攤。如集成技術中心為全所科研提供測試、加工服務的大型科研平臺，由于集成技術中心需要在超凈環境下運行，其運行費用較高，每年在350萬元以上。對中心的費用獨立核算，并按照科研經費的收入分攤集成技術中心的費用。除了收入分攤法外，還有二次分攤法。如管理費用采用先按課題經費收入或支出的比例進行一次分攤，對超過計提標準的管理費進行第二次補貼，即將分攤的管理費用超出國家專項經費管理辦法的部分，使用研究所事業經費進行補貼的做法。第二類是只有部分項目受益的費用按照受益對象核算。如水分析、環保處理費用等服務的對象是研究所的一部分課題，而不是全部課題，按照“誰受益誰分攤”的原則，對這部分間接費用進行管理與核算。第三類是既有整體受益也有部分項目受益的費用分攤。如房屋維修費用，采取兩種核算方法，一種方法是研究所計提了房屋修購基金的，由修購基金支付，不再進行分攤。另一種方法，為簡化核算程序，對費用按照預計的工作量進行劃分，對屬于房屋設施的維修費用并入房屋維修費用統一核算；對科研條件保障的維修保養費用并入空調運行按照超凈用房的面積確定分攤的比例統一核算。

(三)建立與固定資產耗費相適應的折舊制度在固定資產標準方面，可采用一般設備500元，專用設備800元現行標準，或直接采用企業固定資產2000元/臺件的標準；在折舊方法上，可采用直線法、年數總和法、工作量法、雙倍余額遞減法等方法計提折舊；在折舊年限方面，可按統一規定的企業折舊年限執行，或根據科研單位使用特點掌握的儀器設備使用壽命計提折舊。此外，對已經提足折舊仍繼續使用的固定資產，可以比照單獨估價作為固定資產入賬的土地一樣不計提折舊。折舊費用應誰使用誰負擔的原則計人有關項目成本，無人使用的，由資產部門及時處置變現。固定資產處置損失由原使用人和項目承擔。

科研費用管理辦法范文第2篇

1科研經費管理的現狀

在科研經費的管理和使用過程中，絕大部分高校能根據財政部、教育部等部委的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近幾年審計、檢查的結果看，也有部分高校對科研經費管理重視不夠，管理制度不完善，管理制度執行不嚴格，致使學校在科研經費管理方面出現了一些問題，影響了正常的科研工作。當前高校科研經費管理主要存在以下幾方面問題：

1.1科研經費支出不規范。

高校科研經費普遍沒有進行預算管理，不同渠道來得經費主要是設項目號，在代管科目使用，報銷內容不明確，票據種類繁多，與科研活動無關的內容很多，但真正屬科研項目使用的不多，如日用品、招待費、禮品等等居多，從事科研使用的房費、水電費、固定資產使用費、科研人員工資等支出不計入科研成本，而是在教育事業費中列支。

1.2現有管理辦法對科研經費支出的不合理限制

由于國家現有管理辦法對科研經費的一些正常支出存在限制，使得本來合理的支出內容在現階段無法據實列支，導致申報科研經費預算時該包含的內容不能列入，支出預算無法準確制定。如科研項目立項審批部門認為，高校從事科研人員的工資來源于國家給高校的財政撥款，不應計入科研項目成本。可實際情況是國家并沒有單獨給高校核撥科研人員經費，而是依據高校在校生人數和綜合定額標準核撥經費，這樣核撥的經費數額僅支付教學人員的工資及學校的水電暖等運行維持經費都不足，根本沒有能力支付科研人員的工資。

1.3資產管理不善

購置的固定資產不入賬，有的固定資產即使入賬了，卻公私不分。還有的科研負責人片面地認為科研經費購置的物品不是學校資產而是個人用品，與學校沒有關系。高校對科研成果形成的專利技術、非專利技術、版權、軟件等自創的無形資產尚未建立有效的管理制度，科研管理部門只對部分專利進行記載，沒有對全部的無形資產進行管理，學校沒有將科研成果、專利技術等無形資產入賬管理，其價值的確認沒有規范處理，形成浪費和流失。

1.4無形資產管理管理意識淡薄

高校財務對無形資產基本沒有賬務處理，而由校科研部門掌握資料，主要有專利權、著作權和非專利技術等無形資產，這是一筆可觀的財富。目前有些高校對這部分的資產管理重視程度不夠，管理比較弱化，自我保護的宣傳力度不夠，造成無形資產在不知不覺中流失，給學校帶來的是經濟損失。

1.5成本效益意識淡薄，沒有實行全成本核算

科研經費核算主要體現在科研課題的經費核算，科研人員從選題、定題、研究直到課題結束，大多數高校沒有進行項目的成本核算，無人考慮科研成本的高低。科研人員成本效益意識淡漠，造成科研成果轉化為生產力的高成本，喪失了市場競爭力。科研成本核算僅僅是科研課題發生的直接費用，其間接費用和期間費用，如從事科研所用的房費、水費、電費、固定資產使用費、科研人員的工資、獎金等幾乎沒有在各課題中分攤。各科研課題的間接費用和期間費用只好從高校的事業經費中支出，從而造成各高校每年的事業經費全部花光或略有超支，而科研經費總有結存。這樣，科研課題的研究成本并沒有得到真實的反映，并在某種意義上造成了國有資產流失。

2加強科研經費管理的措施

科研經費是高校開展科研工作的重要物質基礎。如何科學地管理科研經費，提高科研經費的使用效益，成為高等學校科研管理工作的重中之重。針對當前高校在科研經費管理方面存在的問題，為進一步加強高校科研經費管理，明確經濟責任，提高項目管理水平和資金使用效益，確保科研工作健康發展，根據《教育部、財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》教財號文件和發改委、科技部、科學院、教育部、基金委以及一些相關部委，上級部門對高校科研撥款除給學校相關部門下發文件等，根據上述文件和有關精神，我認為應采取以下措施加強高校科研經費管理工作：

2.1加強科研經費購置的固定資產管理

高校取得的各類科研經費，不論其資金來源是橫向渠道還是縱向渠道，均是學校收入，必須全額納入學校綜合預算編制中，由學校財務部門統一管理、集中核算、課題編號、專款專用。除項目管理辦法或項目合同另有規定外，凡使用科研經費購置的固定資產，均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理。因此，學校資產部門應有權調配儀器設備，在學校財力有限的情況下，避免重復購置，妥善安排實驗時間，提高儀器設備使用率，達到資源共享，既滿足科研需要又能滿足教學需求。科研人員在進行科研過程中，在原有設備基礎上，自行試制成新的設備或購買零配件完全自制設備，對這種自制設備要及時請專家評估，促使設備保值增值。從事科研使用的房費、水電費等支出應計入科研成本，而不應該在教育事業費中列支。

2.2加強科研項目結余經費管理。

結題不結賬是高校科研項目結余經費管理中存在的主要問題之一。針對此問題我認為：高校應根據自身的實際情況，結合國家有關財務規章和財政部結余資金管理的有關規定，先制定出校內科研經費結賬管理辦法，明確課題結賬的時間和結余經費的用途。科研項目結束或通過驗收后，學校科研管理部門應及時通知財務部門已結題課題的相關信息。原則上，項目負責人應在結題六個月內根據學校制定的科研經費結賬管理辦法辦理項目經費的財務決算工作。對無正當理由逾期不辦理結賬手續的科研項目，學校有權按照校內科研經費管理辦法進行處置。科研項目結余經費，不得留歸項目組成員所有、長期掛賬，嚴禁用于發放獎金和福利性支出。

2.3規范固定資產和無形資產管理

除科研項目管理辦法或項目合同中另有規定外，凡是運用科研經費購置的固定資產，與學校用其他經費購置的固定資產一樣均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理。高校還應加強對科研成果等無形資產的管理和保護工作，除項目管理辦法或項目合同另有規定外，科研成果推廣應用、轉化轉讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規定》等相關法規執行。未經學校允許，泄露學校的技術秘密或者擅自轉讓、變相轉讓科技成果的，應依法承擔相關法律責任。同時在科技成果轉化成收入后，從中給予科研人員一定獎勵，以此激發他們的創新熱情和潛力，更好地為高校服務。

科研費用管理辦法范文第3篇

摘 要 隨著國家“十一五”計劃的推進，承擔國家科技計劃課題的單位越來越多，為此，科技部會同財政部制定了一系列經費管理辦法。按經費管理辦法的規定，課題結束時，在進行課題任務驗收前，必須先對課題進行財務驗收。因此，如何按相關的經費管理辦法來管理和核算課題經費顯得尤為重要。本文主要介紹了國家科技經費核算及管理中存在的問題及可以采取的相關措施，以期提高課題承擔單位對科技經費的核算及管理水平。

關鍵詞 科技經費 核算 管理

科技經費是指用于科學研究與試驗發展以及與此相關的科技活動所耗費的經費支出，也叫科技資金或科技支出。科技經費的來源一般包括財政預算安排用于科技活動的資金，科研單位自行組織用于科技活動的資金，企業投入科技研發方面的資金，銀行的科技信貸資金等。隨著國家科技投入的增加，如何按照科技經費管理辦法，合理、規范地核算及管理科技經費，提高經費使用效益顯得越來越重要。筆者結合自己的工作實際談談科技經費的核算及管理。

一、 科技經費核算及管理中存在的問題

2005年底，國務院頒布了《國家中長期科技發展規劃綱要》及其配套政策。2006年8月，國務院辦公廳轉發《財政部、科技部關于改進和加強中央財政科技經費管理的若干意見》（[2006]56號文件），提出了今后一個時期中央財政科技經費管理的指導思想和基本框架。在此基礎上，科技部會同財政部又制定和修訂了“973”、“863”和“國家科技支撐計劃”等經費管理辦法，科技部制定了《國家科技計劃和專項經費監督管理暫行辦法》，初步構建起了比較完善的科技計劃經費管理新體系。對科研課題及經費的申報、評審、立項，執行和結果的全過程，建立了嚴格規范的管理制度和程序。然而，大多數課題承擔單位都是第一次承擔國家科技計劃課題，在課題經費的核算及管理方面難免會存在一些問題。

（一）課題經費核算方面的問題

1．對課題經費沒有進行單獨核算。單獨核算要求單位在財務系統中對課題專項經費及自籌經費分別進行單獨核算或在財務系統中設輔助賬進行核算，如果只是在系統外以表格形式記錄的課題經費支出明細則屬于未單獨核算。以下幾種形式均屬于未達到“分別進行單獨核算”：（1）單位未設置會計科目或輔助賬對課題經費進行單獨核算，而是將課題經費與單位經濟性支出混同核算；（2）單位設會計科目或輔助賬對課題經費進行了單獨核算，但未將專項經費與自籌經費分別單獨核算；（3）單位設會計科目或輔助賬對專項經費進行了單獨核算，但未對自籌經費進行單獨核算；（4）單位單設會計科目或輔助賬對自籌經費進行了單獨核算，但未對專項經費進行單獨核算。

2．費用的歸集比較混亂。主要包括以下幾種情況：

（1）燃料動力費：燃料動力費是指在課題研究開發過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等。在實際操作中，很少有單位會對課題耗用的水、電、氣、燃料做到單獨計量，如果無法單獨計量的話，則應按一定的方法進行分攤。另外，有少數單位在燃料動力費中列支了汽油費。

（2）會議費：會議費是指在課題研究過程中為組織開展學術研討、咨詢以及協調項目或課題等活動而發生的會議費用。但在實際工作中，會議費的歸集五花八門，有把參加國外會議發生的費用列入會議費的，有把外出參加會議的差旅費、住宿費和會費等列入會議費的，還有的在會議費中列支了招待費。按經費管理辦法相關規定，國內參加會議的差旅費、會議注冊費都應列入差旅費，國外參加會議的差旅費及會議注冊費應列入國際合作與交流費，招待費嚴禁在課題經費中列支。

（3）出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費：出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費是指在課題研究開發過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、專業通信費、專利申請及其他知識產權事務等費用。目前，絕大多數單位在核算時將辦公費及手機通訊費列入了出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費。

（4）勞務費：勞務費是指在課題研究開發過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務性費用，同時勞務費不得突破預算。但是有不少單位在勞務費中列支公司員工的工資，有的單位還將公司員工的社保列入了其中，還有的單位將研究生培養費、過節費也列入了勞務費，導致實際列支的勞務費遠遠高于預算。

（5）專家咨詢費：專家咨詢費是指在課題研究開發過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用。可見，專家咨詢費的支付對象是個人，但在實際操作中，有的單位在專家咨詢費中列支的是支付給信息中心等單位的咨詢服務費。

（二）科研經費管理方面的問題

1．經費使用超預算情況突出。主要原因有：（1）大部分單位的預算在編制時只是由技術部門或科研部門單獨完成，有的甚至是由個人完成，缺乏和財務部門或其他相關部門的溝通，導致整個預算與實際脫節。（2）課題承擔單位對經費開支范圍和標準的不了解，致使有部分不能列入的費用也由課題經費來支付，從而使整體經費支出超過預算。（3）專家咨詢費、勞務費和管理費超支現象嚴重。

科研費用管理辦法范文第4篇

一、突出做好科研項目經費預算

科研項目經費預算是地質項目所需全部費用的經濟方案，它反映了實現一個地質項目的計劃總成本。要重視預算方案的編制工作，按照科研項目任務及工程技術經濟指標等因素編制地質設計、施工設計，結合項目的不同性質和特點，嚴格執行地質勘查項目預算，合理編制預算方案，逐項匯總各費用項目預算，把好項目預算關。

二、抓好事中成本控制

（一）建立健全成本控制制度，完備配套管理辦法

我所對科研項目實行獨立核算，嚴格開支范圍，統籌歸集地質項目成本，核算攤銷項目經費支出，做好成本核算工作。為加強項目管理以及成本控制，提高效益，對科研項目統一管理，合理配備人員、車輛、裝備，項目成本控制以《財務管理規定》、《地質項目管理辦法》為核心，按照研究所-科研室-項目組-項目組本文由收集整理長四級體系進行管理，相繼出臺《物資管理規定》、《項目組管理辦法》、《地質工作獎勵細則》、《研究室量化考評辦法》、《地質科研工作質量監督管理實施細則》等相關制度，逐步形成科研項目管理全過程、全內容、全員控制的成本管理體系。同時明確項目組經費控制指標，與科研室簽訂經濟管理責任書，經費的使用與項目質量有機結合，做到激勵有效、處罰有度。

（二）規范項目組野外經費開支

項目野外工作點多線長，人員分散，流動性大。野外經費開支突況多、隨意性較大，特別是對一些易超難管的開支項目如油料費、汽車修理費、材料費、雇工費、租車費等難以控制和掌握。我們依據項目人員構成，對項目成員進行合理的職責劃分，區分不同成本費用，采取不同的成本控制。如油料費支出，采取定額和不同區域補助相結合，按照加油的時間、地點、數量逐項進行登記，根據行車總里程、油耗和加油量來核定支出是否合理。對汽車修理，原則上在野外不做大修，只進行一些小的維修項目，并對維修情況進行登記，由項目組長、經辦人、司機分別簽字，回所后由車輛主管部門檢查驗收，聯簽聯審。對在野外確實需要進行大修的車輛要先向所主管部門請示，經批準后方可進行修理。對雇工和租用地方車輛等，小額開支由項目組直接辦理，完善手續，大項開支必須預先向所主管部門請示，經批準后實施并簽訂勞務承包合同，報所主管部門備案。對占地費、青苗補償費等，要切實掌握支出標準和數量，完善手續。

（三）控制好項目組室內工作經費開支

科研項目有別于其他地質工作項目，為做好科研工作報告，項目組需要進行室內項目資料收集、數據下載、樣品測試、課題評審、報告復制、業務研究，學術探討等工作，不可避免發生相應科研費用。對這些室內科研費用成本，我們要求項目組按照項目設計工作方案，采取項目組申請實施經費項目-科技處把關-財務審核經費-分管首長審簽-主官審定的程序，從源頭控制經費支出，確保室內研究費用項目成本可查、可控。

（四）嚴格執行成本集中控制

科研項目實行統一管理，項目組歸口實施，成本管理必須實行集中控制。我所高度重視成本控制工作，為有效控制項目成本，成立以主官任組長的地勘成本領導小組，建立了機關相應人員和項目組長參加的成本核算辦公室。科研項目經費使用嚴格按照“統一領導，按級負責，財務歸口，先批后支”的原則進行。科研項目經費獨立核算，嚴格成本核算程序，強化會計監督，嚴格預算控制指標，專款專用，層層把關，強化成本管理，杜絕非正常性開支，防止擠占項目經費、虛增地勘（科研）成本。

三、加強外協項目經費的成本控制

為做好科研項目，根據項目設計任務需要，不可避免會發生外協項

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目經費。對外協項目經費我們從三個環節加強成本控制。一是強化承包單位的選擇，規范招標選用流程，明確外包雙方的責任與權限，加強對外協項目的控制與管理，建立和完善相關制度，控制成本；二是做好合同的簽訂工作，項目組在合同未正式簽訂前，會同科技處、財務等部門共同進行合同評審，采用嚴格的條款，明確雙方的責權利關系，特別是單價、付款方式、結算等，做好風險應對；三是加強外協項目的合同控制，要選用合適的合同結構模式，按質量、進度撥付預付款。

科研費用管理辦法范文第5篇

關鍵詞：高校科研經費 管理辦法 預算編制

隨著我國對科學研究經費投入的大幅上升， 高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈大幅增長趨勢， 如此龐大的科研經費， 如何保證合理合規使用，充分發揮其效益， 已越來越引起各方面的關注。目前，教育部和財政部陸續出臺了《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》（教財[2005]11號）、《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》（教財）[2007]1號），以及《關于嚴肅財經紀律規范國家科技計劃課題經費使用和加強監管的通知》（國家發財字[2005]462號）等相關文件，對科研經費管理工作進行規范。實際上，少數高校和科研人員在科研經費管理和使用上還是存在問題，本文通過查找科研活動管理中突出的問題，給出意見及建議。

一、高校科研經費管理主要問題

1、科研經費管理辦法各異，制度設計與實際情況相脫節。

目前科研經費來源主要為兩類：縱向科研經費和橫向科研經費。縱向經費大多是從政府多個部門財政直接撥付資助，從項目類別而言更加多種多樣，國家有“863”計劃、“973”計劃、科技支撐計劃、國際合作研究經費，國家自然科學基金、創新團隊、新世紀優秀人才支持計劃、骨干教師計劃、留學回國啟動基金等；各省市的自然科學基金、社會發展攻關計劃、工業攻關計劃等。由于各歸口管理部門不同，針對不同的科研項目出臺了不同的科研經費管理辦法，如《國家杰出青年科學基金項目資助經費管理辦法》、《 國家自然科學基金項目資助經費管理辦法 》、《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》等幾十項經費管理辦法，客觀上造成財務科目多、賬目多、經費流通量大，往來支付頻繁，給科研財務管理帶來了很大的壓力，特別對承擔多個不同類型的科研人員來講，預算編制與執行較為麻煩。

而且科研管理制度與現實情況相脫節，沒有結合現實情況及時修訂。主要體現在以下方面：第一，人員經費支出對象不合理。現行科研經費管理制度中，勞務費是指在課題研究過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務性費用。由于老師都必須承擔一定量的教學任務，科學研究大多占用休息時間，對于他們付出卻得不到任何勞務報酬，這既不合情理，也無法激發老師的積極性。第二，人員經費支出比例過低。有關文件規定勞務費的支出總額不能超過資助金額的10%，然而科學研究門類眾多，有些科研成果主要是依托科研人員的腦力勞動，這樣的制度明顯不符合科研活動的實際狀況，執行起來自然有虛假行為出現，增加高校科研經費管理與監督部門工作難度。

2、學校各部門在科研經費管理過程中缺乏溝通協調和聯動機制

現行科研經費管理是依照職能劃分，屬于傳統管理的模式。主要架構是：財務處按照“統一領導、分級管理、集中核算”的原則，對每項科研經費實行項目管理；科技處依據各級相關的制度和規范要求上報申報、立項、結題、經費使用審簽等工作進行管理；項目主持人（項目課題組）對科研項目甄選、設計、研發、科研項目經費的使用、項目完成的效果、效率等工作負責；審計處對科研經費的使用情況進行審計監督。但在實際運行中， 科技處對經費的前期分配、耗材、使用以及項目進度有把握， 而在使用中財務部門審核時， 卻沒法根據項目進度了解經費使用的詳細情況， 有時候財務履行的僅僅是大出納的功能，由此造成了科研經費管理工作中的人為割裂， 存在“ 管項目的不管經費” 、“ 管經費的不管項目” 、“管審計的既不管預算也不管項目”的現象。科研項目的預算信息、進展信息和財務開支信息在校內各部門之間未能做到及時、全面共享，這就給項目管理留下真空， 容易造成經費使用和管理的混亂。

3、科研項目重項目申請，輕跟蹤管理

科研課題立項數量及經費額度已成為各高校科研能力排名的重要指標之一， 教師職稱晉升也將此作為一項重要考核依據， 因此， 各高校及相應科研職能部門對每年爭取到多少科研課題，及其級別是有無突破，經費到位多少、增幅相當重視，不跟蹤評價經費的使用情況，導致出現課題立項后，不重視預算編制的科學性和合理性，在經費下撥進時，很多項目負責人認為： 錢是自己的，想怎么花就怎么花。經費使用隨意、違規的情況發生也就在所難免。有時課題預期成果根本達不到，驗收時， 由于缺乏一整套較為完備的評價體系，對于不能按時按質結題的項目， 國家目前也沒有出臺相應的制度對其進行懲治， 導致課題約束力不夠， 尤其是一些橫向課題， 本身科研價值體現不夠高， 加之企業以利益為導向， 最后很多科研項目結題時不了了之。

4、科研資產重復購置，難共享。

高校利用科研經費購置的固定資產，無論是橫向還是縱向都應列為國家財產，必須納入高校固定資產統一管理。但客觀上存在科研經費形成的固定資產“私有化”的問題，目前許多高校建設了一大批條件成熟的研究平臺，集合高尖的科研設備，科研項目組成員視為已有，不愿意共享或提供服務，刺激了設備重復購置，造成了國有資產的使用率低。

二、意見及建議

（一）學校層面

1、完善科研業務管理制度

科研經費管理工作以制度和預算為主要手段，通過規范和約束高校科研經費運行，維護資產的安全，提高資金的使用效益，確保科研事業發展目標的實現。高校根據文件內容，結合制度設計的原則要求：（1）全面性原則 制度應貫穿全過程，從課題的立項時預算編制，到結題后的資產管理、項目的績效評價，涉及的對象包括人、財、物等方面。（2）制衡性原則 高校科研項目管理不是簡單依靠某個部門來實現，在對權責分配、業務流程等方面應形成相互制約、相互監督的機制。（3）適應性原則 根據具體情況制定適合自身需要的科研經費管理制度，并不斷進行修正、補充，保證制度的不斷完善與有效。（4）成本效益原則 權衡實施成本，以適當的成本實現有效控制。

2、營造良好的管理理念

有好的制度還應樹立規范和適度的科研經費管理指導思想。科學研究是對科學的探索，其結果具有不確定性，成功與失敗在所難免，學校一方面要用制度保證科研經費合理、有效的使用，另一方面對科學研究應有寬容的心態，尋找制度規范化與學術自由度之間的平衡點，促進高校科研事業積極向上發展。

3、完善信息系統建設，防范管理工作漏洞

科研管理工作信息是非常大，以廣東省屬高校為例，其信息系統不僅涉及科學技術部國家科技項目申報系統、國家自然科學基金系統、廣東省科技廳科技業務統合管理系統、廣東省自然科學基金系統和廣州市科技計劃管理系統等19個系統，此外還涉及到學校委托科技公司研發的科研管理系統。建立相應的信息系統，使其功能布局涵蓋業務管理、科研門戶、評估決策、科研統計和保障平臺，其中業務管理包括科研辦公、科研隊伍、科研平臺、科研項目、科研經費、科研成果、知識產權、獲獎成果和學術活動等核心內容。用以組織、調控不同層面的科研管理工作，提高科研管理上的效率，優化科研管理上的運作流程。

4、規范項目資產管理

國家在有關科研經費管理辦法中都有明確規定：科研經費購置的資產屬于國有資產，其使用權和經營權歸項目承擔單位，必須納入單位的固定資產賬戶統一核算與管理。因此，除科研項目管理辦法或項目合同中另有規定除外，凡是運用科研經費購置的固定資產，與單位用其他經費購置的固定資產一樣均屬于國有資產。項目負責人必須配合財務部門、資產管理部門做好資產的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結題后，應及時做好資產清理、移交、保管人員變更等手續。同時針對利用高校科研經費按課題撥款、儀器設備重復購置的現狀，可實行現有儀器設備有償使用的辦法，發揮本單位儀器設備的使用效率。做好科研人員和科研管理人員的宣傳培訓工作，加強知識產權保護意識，對科研成果的推廣應用、轉化與轉讓，按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規定》等相關法規執行。

（二）業務層面

從科研活動項目立項、項目實施、項目結題三個階段幾個關鍵控制點切入，分析提出建議。

1、項目立項--項目預算編制與合同簽訂

建立完善預算編制的組織管理體制。在預算編制過程中單位內部各相關部門間應積極參與，科學計算成本。2013年1月1日開始執行的新《事業單位財務規則》。新增了關于“成本費用管理”章節，指出“費用是指高等學校為完成教學、科研、管理等活動而發生的當期資產耗費和損失，高等學校應當在支出管理基礎上，將效益與成本會計年度相關的支出計入費用，將效益與兩個或者兩個以上會計年度相關的支出，以固定資產折舊、無形資產返銷等形式分期計入費用。高等學校應當加強成本核算，按照相關核算對象和核算方法，對業務活動中發生的各種費用進行歸集、分配和計算。根據實際需要，逐步細化成本核算”，這項制度為科研經費成本核算提供了依據，主要是在間接成本方面，高校可將項目的大小、經費多少、研究隊伍規模、研究時間長短、占用資源多少等制定相應的權數，依此計算項目間接成本，做到程序規范、方法科學、項目細化、數據準確。在科研項目合同簽訂過程中，應當組織相關部門進行合同審核，重點關注合同的主體、內容和形式是否合法，對方當事人是否具有履約能力，合同權利和義務、違約責任和爭議解決條款是否明確等，對影響重大或法律關系復雜的合同文本，應當認真分析研究，慎重對待，必要時，應對合同條款作出修改。

2、項目實施--項目執行與調整

項目執行當中，組織各項科研活動，項目管理工作機構應當加強與項目負責人的溝通，運用財務信息和其他相關資料了解項目執行進度、執行差異及對預算目標的影響，采用恰當方式及時反饋，促進科研項目預算目標的實現。預算應當保持穩定，不得隨意調整，由于科研環境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算執行發生重大差異，確需調預算的，應當履行嚴格的審批程序。

3、項目結題--驗收與評估

科研項目在結題時留下結余資金是高校科研項目普遍存在的現象，這原因有多種，如科研經費撥款不及時、預算編制不精準等，相關文件都規定，項目通過驗收后，各課題承擔單位應當在一個月內及時辦理財務結賬手續，課題經費如有結余，應當及時全額上繳財政。但實際上是，科學研究是探索未知，不斷發現、不斷探索的過程，有自身規律，而科研經費是靠老師申報爭取來的，每年收入很不穩定，為了有穩定的、連續的科研經費作支撐，為了后續科研出現結題不結賬情況普遍存在。學校應尋求政策支撐，結余經費的分配兼顧國家、學校、個人三者的利益，合理確定分配比例，統籌安排，使之為今后科研工作服務，也以解決結題不結賬情況。

科研項目的評估應當堅持公開、公平、公正的原則，建立預算執行率、經費支出管理、項目成果轉化為主的定量分析指標，配以資產管理能力、溝通協調能力、研究成果的原創性和科學價值、對學科發展的推動作用及國際影響等定性指標輔助，對科研項目進行綜合績效評價。

總之，建立適應科學研究發展規律、相對靈活的管理制度，完善科研項目信息管理平臺，以預算管理為核心，強化科研項目過程管理，促進科研工作順利進行。

參考文獻：