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全過程咨詢風險管理范文第1篇

【關鍵詞】內部審計；作用；發展方向

2008年5月，財政部等五部委共同制定了被稱為中國的“薩班斯法案”的《企業內部控制基本規范》。規范第十五條明確規定：企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查。內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照企業內部審計工作程序進行報告；對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。此規范的頒布，是中國內部審計發展的一個重要里程碑，為加強經濟管理，提高資產管理水平，實現內部近期經濟目標，發揮了積極作用。筆者擬結合具體實際，就內部審計的作用及發展方向等問題做些簡要探討。

一、內部審計的涵義

國際內部審計師協會對內部審計職能有如下明確定義：“內部審計是一項獨立的、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。”可見，內部審計深入到經營管理的全過程去了解掌握具體情況，及時的發現和處理問題，防范和化解企業所面臨的風險是本職工作的要求。內部審計通過經常性的調查、分析、評估和預測，弄清問題產生的原因或未來影響，及時向管理當局提出解決或防范的建議，或隨時接受他們的咨詢，可以幫助企業改善風險管理，增加企業價值。從控制論的角度說，內部審計不是原來意義上的監督，而是一種控制。控制包含監督，監督只是控制的一大要素和控制過程中的一項職能。所以，用控制代替監督更能準確的解釋內部審計的本質。并且，這種控制是以服務為導向的。內部審計的宗旨就是服務于企業的經營管理，幫助實現預期的發展目標。不講服務，內部審計就沒有存在的必要和可能，服務意識必須貫穿于內部審計監督、評價、控制的全過程。正如內部審計協會在其的《內部審計責任書》中認為的，內部審計是在組織內檢查各種業務活動以向管理部門提供服務的獨立評價活動，是一種通過計量和評價其他控制的有效性來發揮作用的控制。

二、內部審計的作用

（一）識別經營風險的作用

作為安徽電力公司下屬企業--XX供電公司，2008年度采用風險分析的方法制定年度審計計劃，根據風險分析的結果將風險大的項目納入年度計劃，強化企業的風險管理，降低風險損失，實現經濟平安。首先，審計部門在調查階段設計了涵蓋全部風險測試點的調查表，調查表設計了監督模塊、重點審計環節以及認為該環節風險等級是高中低。根據各部門反饋的調查表，充分分析，統計得分，確定審計風險點，并形成審計評估報告。對熱點問題及管理薄弱的環節開展審計調查，為領導決策提供有價值的信息。內部審計在改制企業建立健全現代企業制度中，通過拓展審計領域，開展風險導向審計，深入調查內部控制和經營管理的現狀，根據內部控制測試結果，識別企業主要的內部控制和經營過程存在的風險，找出薄弱環節和經營不善之處，提出改進措施，進而指導和幫助企業進行風險管理，降低風險水平。

（二）監控經營全過程的作用

XX供電公司在2006年啟用合同管理系統，內部審計部門參與合同會簽，大修、技改、基建、采購等合同由基層生產部門根據生產需要將合同草本上傳至合同管理系統，經過生產管理部門、紀檢部門會簽后，由審計部門對合同的發生事由、金額、是否招標、生產廠家的資質等進行審核，一旦發現不符合內部控制程序時，一律退回合同，審核無誤后繼續進行合同流轉。合同管理系統讓內部審計部門參與了公司日常業務的管理，并對公司的管理過程進行監督，杜絕了公司采購等風險，對金額的審查也最大限度的節約了企業的資源。XX供電公司通過在企業改制過程中進行初步審計、界定審計、審核評估報告和終結審計，對改制方案執行全過程的合法、合規性進行監督檢查，全過程監控，改制分流中可能出現的問題和風險。

（三）評價內部控制的作用

內部控制是管理現代化的必然產物，而內部控制的產生和發展，促使審計工作從詳細審計發展成為以測試內部控制為基礎的抽樣審計。查賬人員在進行審計時，首先要研究與評價企業的內部控制，這是現代審計的重要特征。2007年，安徽省電力公司以《IIA內部審計實務標準》和《中國內部審計準則》為依據，組織公司系統內部審計人員，共同開發的“內控評價體系”項目成果，通過對評價項目及內容細化，將內部控制評價理論與市級供電公司的業務實際相結合，建立一套有安徽電力公司特色的內控評價標準和評價方法。2007年對公司電費管理風險情況進行了內部控制評價測試，本次測試內容主要涉及電費管理業務流程、營銷MIS數據的風險管理情況、抄核收的風險管理、電費資金的安全管理、發票管理以及電價執行情況。利用內部控制評價體系對公司關鍵點進行測評，圍繞內部控制的薄弱環節，提出改進建議，使之日趨完善，運作更加有效。規范各項業務應具有的內控標準，為全面提高公司的管理水平，增強企業的競爭力構建了平臺。為公司及時、有效地降低經濟風險，防止了公司資產的流失。

三、內部審計的發展趨勢

傳統的審計方式，主要是內部審計人員通過翻閱財務賬簿及相關報表，面對一年甚至幾年的財務憑證及賬簿報表，由于審計期間的長短及審計人員的素質，不可能做到對企業的經營狀況及財務收支情況有準確的評價，一般都是查錯糾弊，查找財務人員賬務處理是否合適，財務報表是否準確等。隨著中國經濟的發展，越來越大的數據量，要求審計人員必須轉變審計思路及審計方式，這樣才能對企業提供更客觀準確的評價，才能實際解決管理上問題。

（一）在審計內容上，由傳統的財務審計為主逐步向風險管理審計和績效審計為主發展

隨著企業規模的不斷擴大經營領域不斷延伸管理層次和管理幅度也不斷加大，從而不可避免地會造成信息傳遞和管理制度的滯后以及某些方面的缺陷。如何防范經營和投資風險如何降低企業成本使企業在市場競爭中處于有利地位.如何加強財務核算和財務管理提高企業經濟效益這些都需要內部審計工作重點逐步轉移到經營管理審計和經濟效益審計以及咨詢服務上來。內部審計必須從傳統的查錯防弊的財務審計向管理審計、經營審計績效審計以及咨詢業務方向發展。2008年安徽省電力公司在由傳統的財務審計為主逐步向以內部控制和風險管理審計為主轉變做了以下探索和實踐：以廣泛開展審計調查為切入點，推動內部審計發展。公司引入風險管理的理念，開展經營風險評估，圍繞企業“四重一大”（即重大決策、重要事項、重要環節、重大風險、大額資金）等領域，積極開展專項審計調查。2008年安徽省電力公司根據經營風險評估情況，計劃內共安排了廢舊物資處置管理、物資采購招投標管理、電價執行、電費發票管理、縣公司農維費管理及小型基建項目管理六個專項審計調查。同時根據公司領導要求，適時增加了縣公司線損管理、應收電熱費余額管理、營銷業擴報裝、關聯方交易及自營工程人工費定額管理等五項調查。努力使內部審計圍繞領導關注的重點、經營管理的難點和群眾關心的熱點問題開展，發揮內部審計增值服務的功能。

（二）在審計方式上，由事后審計向事前及事中審計發展

隨著管理水平的提高，內審的作用將不僅限于事后監督，更多的是事前預防與事中控制，它將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。安徽省電力公司以2006年課題研究成果《安徽省市級供電公司內部控制評價體系》為基礎，廣泛開展內部控制評價工作。上半年安排十七個市級供電公司集中使用該體系開展內部控制評價工作，共計發現內部控制重大缺陷和漏洞50個，發現可能形成小金庫的源頭5個，提出建議和意見101條，有效地化解了經營風險。同時還將內控評價與日常審計工作有機地結合起來，在省公司2008年開展的屆中經濟責任審計項目中，運用內部控制評價，積極查找被審計單位的風險點、關鍵點和失控點。共查找出風險環節(點）862個，其中無內控制度25個、內控制度需完善121個、內控制度有瑕疵264個（內控制度瑕疵是指內控制度未能得到不折不扣、到邊到角和始終如一地執行），目前已完善和新制定的制度有123個。該改舉措最大限度的規避了企業經營風險，成功實現了審計方式由事后監督轉向事前控制。

（三）在審計手段上，由手工方式向信息化方向發展

內部審計要適應企業信息化建設，本身就需要信息化。即建立在企業信息化環境基礎上，運用信息化技術方法開展內部審計工作。當前，最迫切的就是按照國家電網公司和省公司的統一部署，加快SG186工程中的審計信息系統建設。可以說，內部審計信息化將是內審工作的革命性變革，是傳統內部審計向現代內部審計轉變的重要標志。正如李金華審計長指出的“審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權，直接關系今后審計事業的發展”。2009年安徽省電力公司將全力推動企業資源計劃系統（ERP）建設。審計人員應積極參與ERP的實施，了解ERP內在結構、內部控制、關鍵控制點等，對ERP環境下的經營管理風險進行分析，有助于將來制定審計計劃和審計程序，為順利地開展內審工作，向全面開展信息系統審計奠定基礎。反之，如果內部審計沒有全面深入參與信息化建設過程，等信息化實施完成后，僅面對信息化運行的數字化結果，內部審計管理職能的實現是難以想象的。

面對內部審計在風險管理過程中所擔負的職責，為適應這一更高要求，內部審計人員要不斷學習和創新。只有跟上時代的步伐和國際內審的發展趨勢，以新觀念、新視野、新思維，把握新機遇，迎接新挑戰，不斷前進，內部審計才能在現代企業風險管理過程中發揮作用，從而為實現企業目標做出應有的貢獻。

參考文獻

[1]李智芳，張運琴．從內部審計定義的演進看我國內部審計的發展．內蒙古科技與經濟．2007 （1）

[2]劉明朝．淺談現代企業中內部審計的重要性．知識經濟．2007（11）

[3]宋義靈．強化內部審計完善企業管理--淺議如何加強內部審計在企業管理中的作用．時代金融．2006（11）

全過程咨詢風險管理范文第2篇

關鍵詞：風險管理;內部工程審計;全過程控制

Abstract: With the development of the national economy, emphasis on risk degree of international, domestic social strengthening, strengthening the enterprise risk management and control is significant. This paper mainly describes the application guidance comprehensive risk management in the state-owned enterprise internal project auditing work and at each stage of the audit.

Keyword: risk management; internal audit all process control engineering;

中圖分類號：F239.45文獻標識碼：A 文章編號：

偉大祖國在飛速發展，社會變革在不斷加快，經濟社會中的不確定性因素越來越多，組織面臨的風險越來越大，隨之產生的風險管理活動也日益豐富。近幾年來，在我國航空工業迅猛發展時期，全面風險管理也成為航空工業的重中之重。隨著全面風險管理理念的不斷推廣和滲透，航空企業的領導、員工對業務中的風險也越來越重視。企業內部工程審計已經逐步由事后審計向事前、事中、事后全過程跟蹤審計轉移；由傳統的以查找問題糾錯為主，躍升為全面風險內部審計管理模式。工程審計人員在內部審計的全過程中自始至終都重視風險，并根據風險度選擇項目控制點，以降低風險為導向，進行監督檢查和評價，提出建設性意見和建議，促進職能部門工作業務的提升，為企業戰略決策提供信息。

風險是未來的不確定性對企業實現其既定目標的影響，是企業實現其既定目標的重大障礙，因此必須對其進行全面管理，并采取應對措施，將其影響控制在企業可接受的范圍內。風險管理旨在為組織目標的實現提供合理保證，也就是防患于未然。風險管理分為風險識別、風險評估、風險應對三個階段。現代內部工程審計，就是要根據工程審計范圍的廣泛性，審計過程的階段性，審計方法的技術性，審計內容的復雜性等特點，將評價風險貫穿于事前、事中、事后全過程審計當中，為組織利益服務，為被審單位服務。要在建設項目各個階段具有識別內部和外部環境中存在的各種各樣的影響目標風險實現的能力。簡單地說，就是找出風險點，并對已識別的風險評估其發生的可能性及影響程度，根據可能性及影響程度這兩個因素采取應對措施，將風險控制在可接受的范圍內。內部工程審計人員就是要在充分了解風險管理過程，以及工程建設全過程的基礎上，審查和評價建設項目經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性，提出改進建議，幫助組織管理層建立適當、有效的風險管理機制。

目前，越來越多的內部審計部門針對企業大中型重點建設項目成立審計小組，實施全過程跟蹤審計。從項目立項開始，歷經項目建議書、設計、招投標、施工、決算等階段，對項目進行詳細的、具體的全面審計。審計人員針對項目建設周期長、環節多、投資大、風險高的特點，在編制審計方案時，就應對擬審項目進行全面風險評估，判斷關鍵點和控制薄弱點，合理配置審計資源，對高風險點進行重點審計。將風險管理與工程審計有機地結合起來，取長補短、相得益彰，既能解決審計資源不足的矛盾，又能全面控制風險，提升被審計單位的管理水平，確保審計質量。

根據國有企業實際情況，內部工程審計主要體現在工程建設項目中的招標階段、施工階段、決算階段。因此，找到這三個階段的管理風險點，就是這部分工程管理審計的重點。這幾個階段的建設工程管理風險主要有：招標文件編制不科學，合同條款不清晰，責任不明確，執行不嚴格；施工過程中隨意變更和簽證；工程資料收集不及時，審計資料不全；超付工程款等，從而導致施工結算糾紛。下面就這三個階段當中可能遇到的部分風險，進行詳略的說明。企業將工程建設項目的清單編制、最高限價編制甚至決算審核的工作委托給外部咨詢服務機構，把該項工作交給中介機構審核、審計的風險在于中介機構對施工現場及周邊環境，施工過程不了解，對項目所在地的部分材料、人工等市場情況不掌握。因此，單位審計人員就應具備良好的人際關系和組織能力，并多方溝通協調，樹立服務理念，協助外部審計機構更快地出具真實、可靠的審計結論。

在工程招標階段，招標文件審計是合同審計的基礎，直接牽扯到招標工作的成敗，同時也影響招標項目的投標報價。因此，對招標文件審計是控制項目的重要風險點。如何保證各投標單位報價最大限度的公平、公正，筆者根據多年從事內部工程審計的經驗和不斷摸索，提出審計建議并被采納后，現在本企業招標文件通常規定提前三天公布最高限價，用入圍的有效投招書中的報價，算出平均值并下調5%后作為最高分基準價，不再執行原有工程費用下調的內部相關文件。現在的標底金額是由全部有效投標共同影響，既避免了標底的泄露，又可體現合理低價中標的原則，一定程度抑制了投標單位圍標現象，并且符合建設方的利益要求。

施工階段中的土方工程，絕大多數是在地面以下進行，未知因素多，是重要風險點，因此需要在工程前期的招標文件或清單中有明確說明。說明其是暫按某價執行，然后根據該部分施工組織設計按實際情況結算；還是由施工方自行考慮，風險全擔或者采用其他處理方法。否則，后期結算該部分費用時易引起甲乙雙方的爭議。土方工程的簽證工程量相對較大，情況相對復雜，既需要工程簽證人員的認真負責，又需要內部審計人員提前了解現場實際情況，做好土方挖、填、運平衡計算審核工作，并搞清楚其中全過程的來龍去脈，有助于找出工程管理中各相關部門的細節管理風險，提高審計的真實性、嚴謹性。

內部工程審計范圍廣、項目雜，形式多，有預算審計、決算審計、包干審計、反向論證審計等等。根據國有企業模式，企業的工程項目由基建工程管理部門管理，但有的甲方代表在簽證過程中，只管如實地按實際發生工程量進行簽證，卻不注意所簽證的工作內容是否已包含在原合同或招標文件等條款內容中。在這種情況下，審計人員需要多做些研究工作，查看前期資料，對簽證的合理性進行審核；尤其是對一次性包干項目，以及招投標項目的決算簽證的審核，要特別關注。內部審計還會遇到因工程變更，其變更簽證手續不全的風險。比如，有一項目設備基礎已經完工，可是新到設備卻無法安裝，原因是預埋鐵件位置不合適。經過了解，施工是按圖紙正常施工，問題出在圖紙設計尺寸有誤。由于任務急，甲方幾個部門領導口頭協調后，強行讓施工方進行更改，重新施工，而事后施工單位卻無法提供應當按照程序報請領導批準的變更簽證單，審計人員通過對變更簽證單及時把關，降低了因為后期審計情況不明而帶來的審計檢查風險。施工方承擔了此次的風險，可更深層次地反映了企業內部職能部門的不負責任，對錯誤的漠視。通過增強在審計風險評估和風險控制方面的職業判斷力，提出審計建議，提升企業人員的風險責任意識，促進企業良性發展。

施工決算審計是控制項目工程造價的最后一道關口，稍有不慎，就有可能使控制不到位。其中有一項在合同中有說明，可在實際操作中很難實施的風險點，就是工程的工期，稍有不慎，會使工期無法按合同或計劃日期完成。影響工程按時交工的因素很多，有設計部門、建設單位、施工單位的原因，也有不可抗力的因素。決算審計時，往往一些單位、部門推卸責任，使審計工作經常遇到大難題。但是在審計部門的建議下，基建工程管理部門加強工程細節管理，從而能使工程的風險大幅度降低。

全過程咨詢風險管理范文第3篇

隨著企業經營環境及經營理念的根本性變革，現代企業風險的定義有了新的發展和內涵。傳統意義上，風險是指企業在經營過程中遭受損失的不確定性。在新的經濟條件下，由于新技術和互聯網的廣泛應用以及全球范圍內日益激烈的競爭，企業在獲得新的發展機遇的同時也面臨著更多的不確定性，即各種風險因素。這種不確定性是獲得成長必須付出的代價。在此情況下，單純將風險作為遭受損失的可能性來理解已無法適應現代企業風險管理需要。因此，現代企業風險的完整定義應包含兩個層面的內容：首先，風險是事件在未來發生的可能性及其后果的綜合，包括風險因素、風險事故和風險損失等要素。風險因素：引起或增加風險事故發生的機會或擴大損失幅度的條件，是風險事故發生的潛在原因；風險事故：是指造成風險損失的直接原因，意味著風險的可能性轉化成了現實；風險損失：風險事故所帶來的物質上、行為上、關系上和心理上的實際和潛在的利益喪失。其次，風險與機遇如硬幣的兩面，二者在數量及性質上成正比例的辯證統一關系，機遇蘊涵于得到有效管理的風險之中。

現代企業風險管理是指企業在經營過程中，識別、評估、分析各種可能造成潛在影響的風險事項，并在其風險偏好范圍內進行控制和管理，從而為企業目標的實現提供合理保證的過程，具體表現為認真分析風險、有意識地承擔風險、科學地管理風險、穩妥地獲取風險收益。它以博弈論作為理論基礎，通過對不確定性全方位、深層次的分析，形成完善的風

險管理計劃；對各類風險進行識別、定量定性分析、響應和監控，形成綜合性的風險應對策略，為正確決策提供依據，為持續發展提供基礎。其核心是將難以預計的未來事項的不確定性控制在可接受的程度，并從中尋求有利于企業發展的機遇。該定義通常包括以下基本原理：（1）從企業整體角度分析風險。企業風險管理不是匯集每個獨立部門面臨的風險，而是匯集彼此及企業相對于每個獨立部門的整體風險；（2）從宏觀角度分析風險。風險管理是一種持續行為，貫穿于企業經營的全過程，包括事前、事中、事后。越早發現風險，越早采取措施，則風險管理的成本就越低，給企業帶來的效益就越大。

二、現代企業風險管理理念概括來說，健全的企業風險管理理念可以歸結為6C，即全面性、一致性、關聯性、集權性、互通性、創新性。

1、全面性（comprehensive）。風險管理的目標不僅僅是使公司免遭損失，而且包括能在風險中抓住發展機遇。全面性可歸納為三個“確保”，一是確保企業風險管理目標與業務發展目標相一致；二是確保企業風險管理能夠涵蓋所有業務和所有環節中的風險；三是確保能夠識別企業所面臨的各類風險。

2、一致性（consistent）。風險管理有道亦有術。風險管理的“道”根植于企業的價值觀與社會責任感。風險管理的“術”是具體的操作技術與方法。風險管理的“道”是“術”之綱，“術”是“道”的集中體現，二者高度一致。

3、關聯性（correlative）。有效的風險管理系統是一個由不同的子系統組成的有機體系，如信息系統、溝通系統、決策系統、指揮系統、后勤保障系統、財物支持系統等。因而，企業風險管理的有效與否，除了取決于風險管理體系本身外，在很大程度上還取決于它所包含的各個子系統是否健全和有效。任何一個子系統的失靈都有可能導致整個風險管理體系的失效。

4、集權性（centralized）。集權的實質就是要在企業內部建立起職責清晰、權責明確的風險管理機構。因為清晰的職責劃分是確保風險管理體系有效運作的前提。同時，企業應確保風險管理機構具有高度權威，并盡可能不受外部因素的干擾，以保持其客觀性和公正性。

5、互通性（communicating）。風險管理戰略的有效性在很大程度上取決于其所獲信息是否充分。而風險管理戰略能否被正確執行則受制于企業內部是否有一個高效的信息溝通渠道。有效的信息溝通可以確保企業所有人員都能正確理解其工作職責與責任，從而使風險管理體系各環節正常運行。

6、創新性（creative）。風險管理既要充分借鑒成功的經驗，又要根據風險的實際情況，尤其要借助新技術、新信息和新思維，進行大膽創新。

三、現代企業風險管理體系及其構成要素

每個組織的存在都有其目標，在實現目標的過程中，必然存在各種不確定因素，即風險。企業管理層的一項重要職責就是要建立一個良好的風險管理體系，來識別、評價和控制風險，為組織目標的實現提供合理的保證。

（一）現代企業風險管理體系如上圖所示，完善的現代企業風險管理體系應將風險管理視為閉環型的過程管理，包括風險識別、風險分析、風險應對、風險監控，四個環節依次順序推進、循環往復。

1、風險識別。即確定何種風險可能會對企業產生影響，并以明確的文檔描述這些風險及其特性。一般而言，風險識別是一個反復進行的過程，應盡可能地全面識別企業可能面臨的風險。對風險進行分類和歸納是風險識別中常用的方法。風險分類應當反映出企業所屬行業或應用領域內常見的風險來源。例：技術方面的風險、時間安排方面的風險及財務方面的風險等。檢查表是風險識別中非常有效的工具。根據積累的風險數據和信息，特別是企業在風險管理過程中形成的數據集合風險管理知識庫，可以較為完整地開發和編制企業風險檢查表。檢查表的好處是提高了風險識別過程的效率。特別是企業進行大量類似項目時，完全可以開發一套通用的風險檢查表，以提高風險識別過程的速度和質量。

2、風險分析。即評估已識別風險可能的后果及影響的過程。風險分析可以選擇定性分析或定量分析方法，進一步確定已識別風險對企業的影響，并根據其影響對風險進行排序，確定關鍵風險項，并指導風險應對計劃的制定。

風險指數體系是一個有效的風險分析模型，主要用于表征整個企業的風險程度。該體系根據風險識別和風險分析的結果，運用數學模型計算得到一組量化的風險指數，從而實現對企業風險的量化反映及橫向校核，并監控風險管理的績效。

3、風險應對。即針對企業面臨的風險，開發、制定風險應對計劃并組織必要的資源著手實施，目的是有效控制風險，避免風險失控演變為危機。風險應對計劃包括企業當前及未來面臨的主要風險類別，針對各類風險的主要應對措施，每個措施的操作規程，包括所需的資源、完成時間以及進行狀態等。風險應對計劃形成之后，企業應通過風險管理體系確保計劃啟動時所必需的人力、物力等資源。

4、風險監控。即在風險管理全過程中，跟蹤已識別的風險，監控殘余風險及識別新的風險，確保風險應對計劃的執行，評估風險應對措施對減低風險的有效性，并形成風險監控 報告。風險監控是企業風險管理生命周期中一種持續的過程，在企業經營過程中，風險不斷變化，可能會有新風險出現，也可能有預期風險消失。

（二）現代企業風險管理要素完善的現代企業風險管理體系一般應包括相互關聯的要素，各要素貫穿于企業管理全過程，為實現企業目標提供保證。

1、內控建設。主要是在企業中建立完善的內部控制制度，樹立良好的風險管理理念，營造出色的風險管理文化，為其他風險管理要素的實施打下環境基礎。

2、目標制定。決策層必須首先確定企業的目標，才能夠在此基礎上確定對目標的實現具有潛在影響的各種不確定因素，即風險。

3、事項識別。下列事項可能給組織帶來風險：因使用不正確、不及時、不完整、不可靠的資料而導致決策錯誤；記錄有錯誤、會計核算資料不真實、不完整；資產保護不當；顧客不滿意，組織信譽受損；執行組織決策、計劃、程序不力，或有違法違規行為；不經濟地獲取或無效地利用資源；沒有完成組織的任務和目標等等，需要企業的管理者對其進行識別、評估和反應。

4、風險評估。風險評估可以使管理者了解潛在事項如何影響企業目標的實現。管理者應從兩個方面對風險進行評估：風險發生的可能性和影響。對于風險的評估應從企業戰略和目標的角度進行。

5、風險反應。風險反應可以分為規避風險、減少風險、共擔風險和接受風險四類。對于每一項重要的風險，企業都應考慮所有的風險反應方案。有效的風險管理要求管理者選擇可以使企業風險發生的可能性和影響都在容忍度之內的風險反應方案。

6、控制活動。控制活動是確保風險反應方案得到正確執行的相關政策和程序。控制活動存在于企業的各個層面，通常包括兩個要素：確定應該做什么的政策和影響該政策的一系列程序。

7、信息和溝通。來自于企業內部和外部的相關信息必須以一定的格式和時間間隔進行確認、捕捉和傳遞，以保證企業中的每一環節能夠恰當執行各自職責。

8、監控。對企業風險管理的監控是指評估風險管理要素的內容、運行以及執行質量的過程。企業可以通過持續監控和個別評估兩種方式，來保證風險管理理念在決策、管理層面和各執行層面都得到了正確的理解和貫徹。此外，在風險管理過程中，必須高度重視溝通的作用，通過積極、全面、有效的內外溝通及上下溝通，確保風險控制與危機處理流程順暢、有序、高效、及時。

四、內部審計與現代企業風險管理

（一）內部審計與現代企業風險管理的關系為體現并適應執業環境的變化，1999年，國際內部審計師協會（IIA）在其《內部審計實務標準》及《職責說明》中對內部審計進行了重新定義。新定義將內部審計的范圍延伸到風險管理和公司治理，認為內部審計是針對風險管理、控制及治理過程的有效性進行評價和改善所必需的，使企業內部審計與風險管理融為一體。可見，內部審計是風險管理的一種方法、一種手段，而風險管理則是內部審計的一項新的內容、一個新的領域。從發展趨勢看，內部審計不僅越來越關注風險，同時，也是風險管理體系的重要組織部分。現代企業內部審計除了關注傳統的內部控制之外，更加關注有效的風險管理機制和健全的公司治理結構。在風險導向型內部審計體系下，控制仍然重要，但業務重心在于分析、確認、揭示關鍵性的經營風險，強調風險規避、風險轉移和風險的控制。可以說，IIA將“評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果”作為內部審計的重要職責，視風險管理為內部審計的推動力，是國際內部審計幾十年苦苦探索的經驗總結，為內部審計未來發展指明了努力的方向。

（二）內部審計在風險管理中的作用

在風險導向型模式下，內部審計全面參與公司治理與風險管理，發現并評價重要的風險因素，協助組織改善風險控制程序，成為企業風險管理體系的關鍵環節。

1、檢查與評價。重點是對企業風險管理體系的充分性和有效性進行評估，主要包括：（1）評價企業戰略目標的制定是否在分析組織和行業的發展情況和趨勢、企業的優勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎上結合企業自身風險偏好來制訂；（2）與相關管理層討論部門目標，評估分解到各部門的具體目標是否與企業整體戰略目標一致并擁有足夠的支持；（3）評價管理層對風險的識別與評估是否適當；（4）分析風險控制措施是否足以使風險失控的可能性和影響在企業風險容忍度之內；（5）評估風險監控程序是否得到持續、有效執行，監控報告及風險管理報告是否充分、及時。

2、管理與協調。內部審計經過長期的發展已經成為一種專門的職業。（1）在企業組織架構中，內部審計具有相對獨立性，能夠以客觀開放的視角清醒地識別和評價風險，并提出防范風險的有效建議；（2）內部審計憑借對企業全面深入的了解，以及能夠影響決策層的特殊地位，積極參與企業風險體系建設，對風險控制各要素進行組織、管理和協調，推動被審計部門乃至整個企業不斷提高風險管理的效率和效果。

全過程咨詢風險管理范文第4篇

（一）加強經濟合同風險管理降低企業經濟風險。企業在經營過程中面臨著諸多風險，但最直接的風險來自確定買賣雙方權利義務的經濟合同，例如，企業未對違約責任進行認真審核，如果無法按期交貨，則將面臨巨大的經濟損失；再如，企業對于一些老客戶，在銷售過程中未與其簽訂經濟合同，當客戶無法償還貨款時，企業則面臨舉證責任難等問題。企業通過加強合同管理可以及時發現合同中隱藏的潛在風險、減少由于工作人員馬虎使企業面臨風險、提醒企業按時、按量履行合同、提高對企業合同保管重視程度，最終可以有效地降低企業經濟風險。

（二）加強經濟合同風險管理提升企業信譽度。在市場競爭不斷加劇的今天，企業若想生存并發展，不光應有合格的產品、誘人的價格，而且應有良好的商業信譽。加強企業經濟合同管理可以保證企業與良好信譽的客戶簽訂買賣合同，可以對簽訂合同的履行情況進行實時跟蹤，保證按時交貨，在企業面對違約、合同變更中，能夠按照法律規定及時進行處理，減少客戶及自身的經濟損失，并給客戶留下守信用的形象，利于今后與客戶長期合作，健康、持續地發展。

（三）加強經濟合同風險管理提高企業經濟利益。規范、合理的經濟合同可以保證企業不斷提高自身經濟利益，但由于企業對于合同條款的漠視，將導致企業出現違約時承擔巨大的經濟損失。加強經濟合同管理，可以促使企業各個業務部門對經濟業務的合理性做出正確的判斷，并通過對合同條款的實時跟蹤，不斷降低企業成本，保質保量地完成合同義務，正確地處理合同變更、糾紛，使企業創造更多財富。

二、企業經濟合同風險管理中存在的問題

（一）企業法律意識淡薄，對經濟合同管理重視程度不足。企業領導一味追求經濟利益最大化，將主要精力放在擴大產品銷量、降低產品成本上，對于簽訂的經濟合同重視不夠，甚至在發生買賣行為時未與客戶簽訂經濟合同，無法保護企業經濟利益，使企業面臨巨大的經濟風險。

（二）企業經濟合同行為不規范，易導致企業承受巨大經濟損失。由于企業對經濟合同管理重視不夠及工作人員法律知識的匱乏，在簽訂經濟合同時，未將交貨地點、違約責任、自然災害免責條款等內容列入合同中，甚至缺少必要的法人簽章或企業公章，一但發生法律糾紛時，則面臨復雜的法律訴訟過程。

（三）缺乏有效的經濟合同管理手段，降低合同風險管理效率。企業經濟合同管理方式落后，對合同編號管理不嚴，經常造成合同丟失，當發生法律糾紛時，無法向法院提供有效憑證；未能根據自身經營特點，合理使用合同管理軟件等網絡計算機技術，合同簽訂、修改、變更存在隨意性，合同條款的修改及管理無專人負責，合同管理工作效率低下，給企業帶來巨大的違約風險及人、財、物的浪費。

三、加強企業經濟合同風險管理的措施

（一）提高企業法律意識，防范潛在經濟合同風險。目前，我國企業經濟合同糾紛產生的原因主要是由于企業缺乏法律意識，未能按照合同法律規定條款進行合同簽訂、履約，最終導致企業間產生合同糾紛，造成巨大的經濟損失及喪失商業信譽。企業應提高法律意識，不斷學習、更新法律知識，以法律武裝頭腦，充分利用法律武器爭取最大利益及避免發生違約行為，給企業造成經濟損失。例如，企業在簽訂經濟合同前可由法律咨詢部門或聘請法律中介機構對合同條款進行嚴格審核，及時發現針對本企業存在的潛在不利條款，并對合同中擔保人及資產抵押物價值、資信情況進行詳細調查，保證客戶違約時企業利益得到足額補償。

（二）建立健全企業經濟合同風險管理制度，規范企業經濟合同行為。一是建立科學有效的合同管理制度。企業應根據自身特點制定本企業經濟合同管理制度，使企業在簽訂、履行、歸檔過程中能夠按照制度執行，降低企業經濟風險，提高企業合同管理水平。制度的內容不僅應涵蓋合同簽訂等全過程，包括對合同的洽談、審核、終止等全部程序。例如，在與某客戶簽訂合同前，由銷售人員對客戶的資信情況進行詳細的調查、取證，如果選擇賒銷方式進行銷售，還應取得客戶的資產抵押或擔保，并對抵押資產進行評估，避免企業由于客戶無法支付貨款面臨巨大的財務風險。而且應該詳細規定各個業務部門在經濟合同管理中的職責范圍，給予合同管理部門一定的配合、支持。同時，制度中應體現部門、員工合同管理獎罰制度，督促、鼓勵員工重視合同管理工作，促使企業經濟合同管理工作順利開展。二是在企業內部成立法律咨詢機構，由該部門專職負責經濟合同涉及的法律事項。同時，該部門應與合同管理部門聯合制定合同審核、歸檔、糾紛處理等制度，保證企業經濟合同符合現行法律法規規定，并通過采取事前審查、事中跟蹤、事后監督手段對經濟合同管理全過程進行監控，保障企業合法利益不被侵害。三是合理使用網絡計算機技術，對合同審核、簽訂、履行跟蹤、變更、終止全過程進行監控，避免由于人為因素造成惡意篡改合同行為的發生。

全過程咨詢風險管理范文第5篇

【關鍵詞】會計師事務所;風險;管理

注冊會計師行業是一個高風險高收益的行業,加強對注冊會計師和會計師事務所風險和收益的研究是十分必要的。二十一世紀以來,隨著國際經濟、金融聯系的加強和生產、信息技術手段的提高,世界政治經濟環境的變化日趨劇烈。美國次貸危機引發的金融風暴以及全球經濟金融一體化促使各種不確定性因素不斷出現,政治經濟力量對比在失衡和尋求新的平衡中不斷發展。可以說,當今世界是一個充滿風險的世界。如此一個充滿風險的外部環境,對會計師事務所執業產生了巨大影響,風險管理已成為會計師事務所經營管理不可缺少的重要組成部分,風險對會計師事務所的影響越來越大。因此,了解風險對會計師事務所的重大影響,研究會計師事務所進行風險管理的條件及對策非常必要。

一、風險對會計師事務所的影響

(一)增加了決策的難度

會計師事務所在執業過程中,面臨著比以往任何時期都多得多的風險和不確定性,眾多的風險因素使得決策變量的數目驟然增加,也使其更加難以準確預測。然而,世界是在相互作用中運轉的,在預期和搏弈機制的作用中,會計師事務所執業風險的預測和預防本身也構成了風險發展的一個因素。

(二)增加了執業成本

為了避免風險所引起的各種波動對會計師事務所執業產生不利影響,事務所不得不投入大量人力、物力、財力和精力,并設置專門部門或人員,進行深入研究,以期能夠及時、準確地預測各種風險的到來;事務所還要采取各種措施,對其財產、人員和業務實施保護,如投保、培訓、聘請專業人員、分包業務等。總之,對于風險的預測、決策、防范等工作占用了事務所大量資源,增加了執業成本。

(三)增加了潛在損失的可能性

在注冊會計師執業過程中,會不可避免地遇到各種損失,這是會計師事務所沒出現就已經存在的規律,事務所就是在承擔風險,并在風險經營中獲取報酬的。在執業過程中,風險因素增多給事務所造成損失的可能性也就隨之增大,既要考慮國內因素,還要考慮國際因素;不僅考慮經濟因素,還要考慮政治因素;不僅考慮即期因素,還要考慮遠期因素;不僅考慮收益的損失,還要考慮財產、人員和信譽的損失等等。

(四)潛在的收益

風險本身就意味著收益與損失并存。收益和風險是一對孿生兄弟,是與生俱來的,沒有風險就不會取得收益,但是,事務所的目標是要以盡可能低的風險取得最大的收益。會計師事務所通過合作或合并、提供多元化服務等途徑,充分利用現有的人力資源和技術資源開發新的服務產品,增強事務所自身實力,提高信譽度,盡快實現規模經濟,建立穩固的優秀客戶群,增強抗風險能力,提高市場競爭能力。

二、會計師事務所進行風險管理的條件

會計師事務所進行風險管理應堅持風險收益原則,即根據風險與收益的相關關系,在確定收益的條件下,控制風險,并在確定風險的條件下,要求相應的風險報酬。同時,在風險管理工作中,注意風險評估和防范的成本與防范風險所能得到的收益(或減少的損失)之間的比較,若前者高于后者,則應放棄風險管理。會計師事務所進行風險管理的條件主要在于管理層的重視和資源保證。

(一)管理層的重視

會計師事務所管理層對風險有深刻的認識和應有的重視,這是會計師事務所成功實施風險管理的必要前提。會計師事務所的合伙人、各級經理應深刻理解事務所所處的環境中各種不確定性因素對執業的風險含義,把風險作為重要的決策變量,并將其納入業績評估體系中,要樹立正確的風險意識,既要敢于承擔風險,又要善于防范風險,始終把風險思維貫穿事務所的執業全過程。只有管理層充分重視風險及其防范工作,事務所才有可能在充滿風險的條件下,評估企業的收益和風險。

(二)資源保證

為了有效地預測和防范風險,實現控制風險的目標,事務所必須給風險管理以資源上的保證。這種保證包括三方面內容:首先,機構上的保證,事務所必須建立專門的風險管理部門,負責對各種風險的研究、評估、預測并找出防范方案,如“天健信德”專門設立了風險管理委員會,作為執行審計和其他業務風險管理的決策機構。風險管理委員會的工作直接對本所合伙人會議負責。其次,是人才上的保證,風險管理是一項復雜、困難但卻意義重大的工作,必須由那些具有扎實的理論基礎、豐富的實踐經驗、良好的個人素質(如敏感、果斷等)和高度責任感的優秀人才來從事,同時,事務所還要對他們進行不斷的培養。最后,是物質上的保證。為了掌握充分的信息,分辨事物的真實面目,并對各種信息進行快速、有效的處理,得出正確的結論,事務所必須對風險管理部門提供資料、通訊、信息處理、實地考察等方面的現代化物質條件。

三、會計師事務所控制風險的對策

(一)風險控制對策

風險控制對策就是通過實施各種風險控制措施,力圖在損失發生之前清除各種隱患,減少產生損失的風險因素。會計師事務所實施的質量控制就是風險管理控制措施在注冊會計師行業中的具體運用,其目的就是為了減少和清除審計風險因素,竭力降低風險事故發生的概率,規避因此可能產生的巨大經濟損失和信譽損失。制定一套完整、嚴密的審計質量控制規程,并促使審計人員遵照執行,可據以識別、估計、評估和控制審計風險,以保證會計師事務所的質量和信譽。

1.全面質量控制。全面質量控制包括職業道德原則、專業勝任能力的標準、審計工作委派方式、審計過程中人員的督導要求、專家咨詢的合理利用、業務承接的必要考慮以及審計質量規程的監控程序等政策的制定。

2.審計約定項目全過程的控制。審計業務約定書的簽訂――審計計劃的擬定和批準――審計項目的時間、費用控制――重大疑難問題請示報告――審計過程的指導、監督和復核――委托單位管理當局聲明書的獲取――審計小結的撰寫――審計報告的簽發與修訂之審批,各個環節均應建立相應的控制程序。

3.三級審核程序。詳細審核――對工作底稿技術上的準確性和完整性進行審核,通常由外勤主管負責。一般審核――對審計工作從整體上審核是否允當,通常由項目經理實施。重點審核――對一般審核足夠與否予以評估,并就所有重要審計領域實施特定的審核程序,通常應由項目負責合伙人進行。

會計師事務所應當建立項目質量復核制度和專業咨詢制度,確定實施項目質量控制復核的業務類型、復核方法與復核內容并就重大疑難問題或爭議事項向內部或外部專家進行咨詢。因此,事務所無論規模大小,均應堅持標準化的業務執行程序,認真貫徹三級復核制度,將業務質量低下的風險降低。同時重視咨詢的作用。咨詢可以聘請專家作為第三者的獨立、客觀判斷,來有效地制衡審計人員可能的主觀偏差,從而防止審計風險的發生。各個會計師事務所應制定適合自身的咨詢政策和程序,確定由于事項的性質和復雜性而需咨詢的領域及特殊情況。

(二)風險財務對策

由于審計風險的特質決定了風險控制措施只能在一定程度上降低或減輕風險發生的頻率及帶來損失的程度,而不能完全消除。風險的存在及由此可能造成的損失,是風險事件發生后事務所還需要運用財務手段及時彌補損失的嚴重后果,可采用自擔風險和轉嫁風險兩種對策。

1.自擔風險。自擔風險即依靠自己平時積累的財力,來彌補所遭受的財務損失。會計師事務所可以提取執業風險基金的方式進行積累,會計師個人也可以某種形式進行積累,以防不測。

2.轉嫁風險。轉嫁風險更多的是依靠社會保障體系,辦理職業責任保險,如1979年12月,中國保監會核準了注冊會計師職業責任保險條款,依法設立的各會計師事務所均可作為保險人。

總之,樹立風險防范意識是最積極的風險管理措施,它不僅可以彌補質量控制制度的不足,更為重要的是,防范風險意識的存在,能夠影響到會計師事務所內部各成員實施控制的自覺性,直接影響員工對審計質量控制和從業的態度和表現,防止遵循機械程度的走過場情況發生,彌補因環境變化而造成制度落后所帶來的控制要求本身不到位風險。防范意識不是天然造成的,也不是在制度中寫明就能刻在每個人的頭腦中的。這種意識的培養,需要在后續教育中不斷地將其灌輸給每個員工,并通過會計師事務所內部防范風險的氛圍不斷加以強化,使之成為會計師事務所及注冊會計師在任何情況下分析與處理問題的指南。

【參考文獻】

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