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擔(dān)保公司如何防范風(fēng)險范文第1篇

摘 要 融資性擔(dān)保公司是為解決中小企業(yè)融資難的問題而出現(xiàn)的非銀行地方性金融企業(yè)，提供專業(yè)的擔(dān)保產(chǎn)品，如何確保擔(dān)保產(chǎn)品的安全與利益，本文從風(fēng)險管理的角度探討風(fēng)險管理的內(nèi)涵，融資性擔(dān)保公司風(fēng)險管理的定義、特點(diǎn)、意義我國目前融資性擔(dān)保公司風(fēng)險管理的問題、解決我國融資性擔(dān)保公司風(fēng)險管理的現(xiàn)狀的對策。

關(guān)鍵詞 融資性擔(dān)保公司 風(fēng)險管理 全面風(fēng)險管理

一、融資性擔(dān)保公司風(fēng)險管理的內(nèi)涵

融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)流程分為：擔(dān)保調(diào)查與信用分析，擔(dān)保審查與擔(dān)保辦理，保后管理。融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)流程管理實(shí)質(zhì)就是風(fēng)險管理，以保證最大限度地獲取收益的過程。融資性擔(dān)保風(fēng)險分為廣義與狹義兩種，廣義風(fēng)險，是指融資性擔(dān)保擔(dān)保公司在經(jīng)營融資性擔(dān)保產(chǎn)品中，由于事前無法預(yù)料的不確定性因素的影響或是未來的的實(shí)際情況變化與預(yù)測不相符，或使其實(shí)際的收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，從而導(dǎo)致?lián)９久墒芙?jīng)濟(jì)損失或不獲利，喪失獲取額外收益的機(jī)會的可能性。狹義風(fēng)險是指融資性擔(dān)保公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。融資性擔(dān)保公司面臨的風(fēng)險主要有市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、保費(fèi)風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險等。由于融資性擔(dān)保公司是提供擔(dān)保產(chǎn)品的金融企業(yè)，特別是擔(dān)保產(chǎn)品的特點(diǎn)決定它對各種風(fēng)險要嚴(yán)格控制與防范。

風(fēng)險管理是融資性擔(dān)保公司在提供擔(dān)保產(chǎn)品時，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險處理等方法，預(yù)測、回避、分散風(fēng)險，從而減少或者避免經(jīng)濟(jì)損失，保證不發(fā)生墊款損失的行為。按照現(xiàn)在經(jīng)驗(yàn)，可以分為非全面風(fēng)險管理與全面風(fēng)險管理。

融資性擔(dān)保公司風(fēng)險管理的定義、特點(diǎn)、意義COSO委員會認(rèn)為：全面風(fēng)險管理是一個受到該實(shí)體的董事會、管理層和其他個人的影響，并應(yīng)用在整個機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略設(shè)施的過程。他被設(shè)計用于識別整個實(shí)體的潛在重大風(fēng)險。他能組織的具體情況提供一個風(fēng)險管理框架，并為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

全面風(fēng)險管理體系是指融資性擔(dān)保公司各業(yè)務(wù)層次、各類型風(fēng)險所進(jìn)行的通盤管理，在對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)量化的基礎(chǔ)上，以“風(fēng)險調(diào)整后的資本收益率”為核心，從而在內(nèi)部實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險通盤管理，同時借助監(jiān)管部門和市場力量的約束，形成一個包括融資性擔(dān)保公司，監(jiān)管者及市場的三位一體的風(fēng)險管理體系。

全面風(fēng)險管理的特點(diǎn)是：

1.整體化的風(fēng)險管理，對各種風(fēng)險進(jìn)行統(tǒng)籌管理；不是以各個部門為單位，對風(fēng)險管理分割的分散化管理。

2.連續(xù)性的風(fēng)險管理，將風(fēng)險管理納入到時日常經(jīng)營之中；不只是某時點(diǎn)的一定時段的風(fēng)險管理。

3.全面的、大范圍的風(fēng)險管理；不是小范圍、局部的風(fēng)險管理。

二、實(shí)施全面風(fēng)險管理的意義

1.強(qiáng)化全面風(fēng)險管理理念是融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)健康持續(xù)發(fā)展的監(jiān)管需要

去年，我國根據(jù)《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》對擔(dān)保公司進(jìn)行整治，通過省金融辦檢驗(yàn)達(dá)標(biāo)的，廣東省共301家獲得獲得地方性金融許可證，這301家則取得與銀行合作的 “通行證”，融資性擔(dān)保公司是解決中小企業(yè)融資難的重大舉措。通過對歷史問題的整治，如何管理融資性擔(dān)保公司，強(qiáng)化全面風(fēng)險管理理念是監(jiān)管的重要工作，是確保融資性擔(dān)保業(yè)健康發(fā)展的根本保證。

2.融資性擔(dān)保公司確保競爭力的需要

融資性擔(dān)保公司是提供擔(dān)保產(chǎn)品的非銀行金融企業(yè)，是高風(fēng)險行為，是管理風(fēng)險并收取超額利潤的企業(yè)，風(fēng)險管理的水平?jīng)Q定其生存與發(fā)展的能力，是競爭的要求，實(shí)施全面風(fēng)險管理是融資擔(dān)保公司發(fā)展的基本保證。

3.融資性擔(dān)保公司提升風(fēng)險管理水平的需要

融資性擔(dān)保公司的管理如何入手，是管理者應(yīng)當(dāng)首先解決的問題，我國融資性擔(dān)保公司是新生事物，所以目前大都分融資性擔(dān)保公司處于非全面管理階段，在探索管理經(jīng)驗(yàn)，而全面管理是商業(yè)銀行的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)自覺掌握全面風(fēng)險管理精華，創(chuàng)造出適合自己的全面風(fēng)險管理體系。

三、我國目前融資性擔(dān)保公司風(fēng)險管理的問題

1.融資性擔(dān)保公司風(fēng)險管理意識剛起步，處于處自發(fā)階段

為解決中小企業(yè)融資難，我國2010頒布《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》進(jìn)行規(guī)范管理，作為省級新設(shè)立的金融辦公室不象銀行監(jiān)督委員是從人民銀行中分離出來的，從成立之日就有大量成熟的監(jiān)管隊(duì)伍，而省級以下的金融辦公室的組成人員，機(jī)構(gòu)新，人員新，監(jiān)管能力有待提高，而融資性擔(dān)保公司又是以提供擔(dān)保產(chǎn)品為主的金融企業(yè)，對其經(jīng)營規(guī)律因出現(xiàn)時間短而未能掌握，所以融資性擔(dān)保公司的風(fēng)險監(jiān)管剛起步，處于自發(fā)階段。

2.公司風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)與體系未建立

融資性擔(dān)保公司行業(yè)在我國剛起步，公司對風(fēng)險管理處理探索階段，根本不可能按全面風(fēng)險管理的要求設(shè)置組織結(jié)構(gòu)與體系。融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法要求規(guī)模較大的融資性擔(dān)保公司有律師或注冊會計師作為首席風(fēng)險官，但并沒有對風(fēng)險管理提出理為科學(xué)的要求，擔(dān)保不僅是法律問題或是財會問題，而是金融問題，金融是法律、會計等綜合運(yùn)用的有自己規(guī)律的專業(yè)領(lǐng)域，將風(fēng)險視同法律問題或是財會問題，也誤導(dǎo)了融資性擔(dān)保公司的組織結(jié)構(gòu)與體系的建立。

3.風(fēng)險管理人才匱乏

目前融資性擔(dān)保公司的風(fēng)險管理人才來源主要是有三種，一種是從銀行退休人員，因?yàn)閺你y行一線人員挖管理人才是不可能的，這一類有豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，但對風(fēng)險管理的理論水平低，未能掌握科學(xué)有效的全面風(fēng)險管理的知識，未能自覺的運(yùn)用該知識指導(dǎo)融資性擔(dān)保公司風(fēng)險管理。一種是從律師等法律界人士招聘作為風(fēng)險管理人才，因?yàn)槟壳爸袊鴽]有財稅金融專業(yè)的律師，而多為通才，不能融合財會等經(jīng)濟(jì)實(shí)際狀況，未能提交高效、簡單、促進(jìn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理措施；一種是注冊會計師等財會界人士招聘作為風(fēng)險管理人才，因?yàn)槟壳爸袊鴽]有財稅金融專業(yè)的會計師，為通才，不能融合法律而未能促進(jìn)業(yè)務(wù)與風(fēng)險管理并存的風(fēng)險管理措施。擔(dān)保業(yè)務(wù)屬于金融行業(yè)，必須培養(yǎng)自己風(fēng)險管理高級人才。

解決我國融資性擔(dān)保公司風(fēng)險管理的現(xiàn)狀的對策

4.加強(qiáng)監(jiān)管力量與監(jiān)管規(guī)劃的建設(shè)

金融辦公室的組成人員，機(jī)構(gòu)新，人員新，未掌握融資性擔(dān)保公司擔(dān)保產(chǎn)品經(jīng)營規(guī)律，風(fēng)險監(jiān)管剛起步，處于自發(fā)階段。金融辦公室監(jiān)管人員要加強(qiáng)金融、財會、法律等綜合技能的學(xué)習(xí)，多從銀行等金融單位招聘精英，充實(shí)監(jiān)管力量；根據(jù)目前我國融資性擔(dān)保公司的不同規(guī)模、發(fā)展歷史、市場定位和擔(dān)保產(chǎn)品策略等，適當(dāng)引進(jìn)全面風(fēng)險管理觀念和方法，制定系統(tǒng)的全面風(fēng)險管理監(jiān)管的規(guī)范，指導(dǎo)監(jiān)管日常工作，使監(jiān)管規(guī)劃實(shí)用、高效，使擔(dān)保業(yè)務(wù)健康發(fā)展。

5.建立全面風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)與體系

全面風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)建立包括決策、實(shí)施、執(zhí)行、和監(jiān)督部門在內(nèi)的自上而下的垂直化風(fēng)險管理組織架構(gòu)，構(gòu)建一個嚴(yán)密、高效、健全的風(fēng)險管理組織體系，建立直接對股東會負(fù)責(zé)的風(fēng)險管理委員會。對融資擔(dān)保公司的各類業(yè)務(wù)以及各個部門的風(fēng)險進(jìn)行集中的統(tǒng)一管理，不要將風(fēng)險管理分散由各業(yè)務(wù)部門單獨(dú)負(fù)責(zé)。在操作層面上，對風(fēng)險度大的崗位，設(shè)置與業(yè)務(wù)經(jīng)理平等的風(fēng)險經(jīng)理，風(fēng)險經(jīng)理由風(fēng)險管理委員會領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)對業(yè)務(wù)部門經(jīng)營中所涉及的風(fēng)險進(jìn)行日常監(jiān)測、評估、管理、和報告。風(fēng)險管理人員實(shí)行垂直管理，確保風(fēng)險管理的獨(dú)立性。

6.完善風(fēng)險內(nèi)部控制制度

風(fēng)險管理與內(nèi)控制度是融為一體的，只有內(nèi)控制度執(zhí)行得好，風(fēng)險管理才能落到實(shí)處。風(fēng)險內(nèi)部控制制度的構(gòu)建主要是，一，建立風(fēng)險識別和評估系統(tǒng)，通過對風(fēng)險的定性分析與定量測算，有效評價風(fēng)險的狀態(tài)與程度，為風(fēng)險控制提供基本依據(jù)。二，健全內(nèi)部授權(quán)審批機(jī)制，保證擔(dān)保產(chǎn)品的安全與利益。三，完善崗位責(zé)任制，落實(shí)績效考核制度。四，將風(fēng)險防范作為內(nèi)部審計監(jiān)察的主要目標(biāo)，實(shí)行風(fēng)險評級制度，將內(nèi)部控制作為提高全面風(fēng)險管理的首要手段來抓。

7.培養(yǎng)全面風(fēng)險管理的高端人才

融資性擔(dān)保公司風(fēng)險的識別、防范、控制和管理需要精通金融財會法律理論、數(shù)理統(tǒng)計、以及熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)的高層次復(fù)合人才。因此，要按照全面風(fēng)險管理的要求，加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)，全面提高了從業(yè)人員的素質(zhì)，盡快培養(yǎng)和建立一支全面風(fēng)險管理人才隊(duì)伍。融資性擔(dān)保公司要從成立之日就培養(yǎng)、挖掘、和儲備符合條件的人才，并與績效考核等薪酬制度相結(jié)合，保持人才穩(wěn)定，不流失。加強(qiáng)培訓(xùn)，加大對風(fēng)險管理人員的知識更新和技能培訓(xùn)，不斷提高其風(fēng)險控制能力，適用不斷變化的業(yè)務(wù)需要。

參考文獻(xiàn)：

[1]王梅麗.廣東融資性擔(dān)保整結(jié)束，僅301家獲牌.南方都市報.2011.4.11.

擔(dān)保公司如何防范風(fēng)險范文第2篇

[關(guān)鍵詞]融資性擔(dān)保公司　風(fēng)險控制　商業(yè)銀行

一、《暫行辦法》的立法背景

(一)宏觀背景

1.國家格外重視中小企業(yè)的發(fā)展。縱觀近10年來的國家宏觀大政，如果把2008年發(fā)生的金融危機(jī)看作是一個分水嶺，那么在金融危機(jī)前，政府心存僥幸地認(rèn)為積極促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展或許可以讓位于其他重大工作，但金融危機(jī)之后，政府當(dāng)面臨“工廠倒閉潮”、“民工失業(yè)潮”的時候，猛然驚醒：促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展絲毫不能懈怠，此乃關(guān)乎經(jīng)濟(jì)發(fā)展甚至政治穩(wěn)定之大事!

2.《中小企業(yè)促進(jìn)法》(2002年6月通過)為信用擔(dān)保體系的建立及完善提供了框架。國家在其框架內(nèi)不斷地落實(shí)完善支持中小企業(yè)發(fā)展的各種政策和措施，《暫行辦法》的出臺亦可以看作是落實(shí)《中小企業(yè)促進(jìn)法》之一環(huán)。

(二)微觀背景

1.擔(dān)保機(jī)構(gòu)在數(shù)量上發(fā)展迅速。擔(dān)保公司的發(fā)展至今已有十余載，截至2008年末統(tǒng)計，擔(dān)保機(jī)構(gòu)的數(shù)量已從2002年的848家發(fā)展到4247家，累計為90萬戶中小企業(yè)提供1.75萬億的擔(dān)保額’，擔(dān)保業(yè)的發(fā)展速度可謂迅猛，而相關(guān)立法卻嚴(yán)重滯后，僅存在財政部的《中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險管理暫行辦法》(2001]77號)一則依據(jù)。

2.擔(dān)保機(jī)構(gòu)本身存在諸多問題，特別是金融危機(jī)后，亟待規(guī)范、解決。這些問題包括：業(yè)務(wù)運(yùn)作規(guī)范性差、內(nèi)部管理松弛、風(fēng)險識別和管控能力不足，以及違法違規(guī)抽逃資本金和非法經(jīng)營金融業(yè)務(wù)等。

綜合上述宏觀背景與微觀背景，出臺一部規(guī)范擔(dān)保行業(yè)之法規(guī)具有現(xiàn)實(shí)性以及緊迫性，于是2010年3月8日，《融資性擔(dān)保公司暫行管理辦法》呼之而出。

二、《暫行辦法》主要內(nèi)容評析

(一)《暫行辦法》的框架共七章，五十四條

第一章：總則。主要確定了制定目的、經(jīng)營原則以及相關(guān)定義的界定。

第二章：設(shè)立、變更和終止。主要規(guī)定了設(shè)立、變更的行政審批制度、設(shè)立條件。

第三章：業(yè)務(wù)范圍。主要規(guī)定了具體業(yè)務(wù)范圍和具體禁止行為。

第四章：經(jīng)營規(guī)則和風(fēng)險控制。核心章節(jié)，主要規(guī)定諸多風(fēng)險防范規(guī)則。

第五章：監(jiān)督管理。主要規(guī)定監(jiān)管機(jī)關(guān)監(jiān)督擔(dān)保機(jī)構(gòu)的具體措施。

第六章：法律責(zé)任。主要規(guī)定監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)兩主體的違法責(zé)任。

第七章：附則。主要規(guī)定適用范圍、制定相關(guān)辦法的授權(quán)、規(guī)范整頓等內(nèi)容。

(二)核心條款解讀

1.融資性擔(dān)保公司的概念界定。本辦法第二條第2款規(guī)定：“本辦法所稱融資性擔(dān)保公司是指依法設(shè)立，經(jīng)營融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司和股份有限公司。”

在《暫行辦法》出臺前，主要以財政部2001年3月頒布的《中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險管理暫行辦法》對擔(dān)保行業(yè)進(jìn)行規(guī)范，此辦法第二條規(guī)定：“本辦法所稱中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)是指政府出資(含政府與其他出資人共同出資)設(shè)立的以中小企業(yè)為服務(wù)對象的融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)。”這一概念的界定是非常狹窄的，現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，擔(dān)保公司除此之外還可以由民間資本發(fā)起設(shè)立，這些民營擔(dān)保公司的各種設(shè)立、運(yùn)作也應(yīng)參照財政部的規(guī)定實(shí)施。此次《暫行辦法》的出臺，使得立法者在釋義“融資性擔(dān)保公司”時，將這些民營擔(dān)保公司也納人到了融資性擔(dān)保公司范圍。

2.風(fēng)險集中度管理之規(guī)定。關(guān)于風(fēng)險集中度管理方面，本辦法第二十七條規(guī)定：“融資性擔(dān)保公司對單個被擔(dān)保人提供的融資性擔(dān)保責(zé)任余額不得超過凈資產(chǎn)的10％，對單個被擔(dān)保人及其關(guān)聯(lián)方提供的融資性擔(dān)保責(zé)任余額不得超過凈資產(chǎn)的15％，對單個被擔(dān)保人債券發(fā)行提供的擔(dān)保責(zé)任余額不得超過凈資產(chǎn)的30％。”而財金[2001]77號之第八條則規(guī)定：“擔(dān)保機(jī)構(gòu)對單個企業(yè)提供的擔(dān)保責(zé)任金額最高不得超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身實(shí)收資本的10％”。兩者相比而言，可以很明顯地看出：(1)《暫行辦法》更為詳盡的規(guī)定了風(fēng)險集中度控制，包括“對單個被擔(dān)保人”、“對單個被擔(dān)保人及其關(guān)聯(lián)方”、“對單個被擔(dān)保人債券發(fā)行”三個方面，而后者僅有“對單個被擔(dān)保人”一種情形；(2)另一個核心的不同在于《暫行辦法》以“凈資產(chǎn)”為基準(zhǔn)，而后者以“實(shí)收資本”為基準(zhǔn)。這是一個較大的變化，反映出立法者對目前擔(dān)保公司資產(chǎn)的審慎態(tài)度。

一個簡單的實(shí)例可以很明顯地說明由“實(shí)收資本”到“凈資產(chǎn)”的轉(zhuǎn)變所帶來的巨大區(qū)別。一個民營擔(dān)保公司當(dāng)初成立時實(shí)收資本為1億元，但是由于抽逃資金、慘淡經(jīng)營后，其凈資產(chǎn)僅剩下500萬元。以“凈資產(chǎn)”為基準(zhǔn)，它目前能為單個的被擔(dān)保人提供不高于50萬元的擔(dān)保責(zé)任金額，而以“實(shí)收資本”為基準(zhǔn)，它可以為單個的被擔(dān)保人提供不高于1000萬元的擔(dān)保責(zé)任金額。“50萬元”與“1000萬元”的對比，顯現(xiàn)了“凈資產(chǎn)”的玄機(jī)，立法者對擔(dān)保公司的態(tài)度也由“凈資產(chǎn)”的規(guī)定體現(xiàn)出審慎、整頓、從嚴(yán)、監(jiān)管的宗旨。但是，從合作的角度來看，由商業(yè)銀行核定擔(dān)保公司“凈資產(chǎn)”將是一個具有挑戰(zhàn)性的課題。

3.風(fēng)險指標(biāo)管理之規(guī)定。本辦法第二十八條規(guī)定：“融資性擔(dān)保公司的融資性擔(dān)保責(zé)任余額不得超過其凈資產(chǎn)的10倍。”此規(guī)定應(yīng)為對擔(dān)保公司業(yè)務(wù)發(fā)展的硬性指標(biāo)，可以有如下的理解：(1)“融資性擔(dān)保責(zé)任余額”不僅指對貸款等業(yè)務(wù)的擔(dān)保余額，而是應(yīng)該包括貸款擔(dān)保、信用證擔(dān)保等所有擔(dān)保公司在業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，也即擔(dān)保公司對外實(shí)際承擔(dān)的全部保證責(zé)任；(2)對于“不得超過其凈資產(chǎn)的10倍”的規(guī)定，應(yīng)理解為是擔(dān)保公司持續(xù)經(jīng)營過程中，擔(dān)保責(zé)任余額的上限，即在任意時點(diǎn)上，擔(dān)保公司都不應(yīng)超過該限額；(3)關(guān)于“凈資產(chǎn)”，上文已論述，在此不再贅述。

在《暫行辦法》未出臺以前，實(shí)務(wù)操作中擔(dān)保公司往往為了自身快速發(fā)展，盲目承接業(yè)務(wù)，導(dǎo)致?lián)Ｘ?zé)任余額長時間超過實(shí)收資本10倍，然后，再通過增資的方式，達(dá)到國家規(guī)定的要求。這不僅使公司自身承受巨大風(fēng)險，同時對銀行的信貸資金造成巨大風(fēng)險。相對而言，《暫行辦法》出臺后，又如何防范擔(dān)保責(zé)任余額長時間超過凈資產(chǎn)10倍，然后再通過增資來達(dá)到國家規(guī)定的要求?這就要求商業(yè)銀行在與擔(dān)保機(jī)構(gòu)合作過程中，必須注意向監(jiān)管機(jī)構(gòu)收集或自行收集擔(dān)保公司關(guān)于擔(dān)保責(zé)任余額和凈資產(chǎn)方面的資料，如果綜合分析擔(dān)保公司擔(dān)保責(zé)任余額高于凈資產(chǎn)的10倍，應(yīng)立即采取相應(yīng)措施，即便是低于10倍，商業(yè)銀行還應(yīng)綜合其他信息分析其擔(dān)保質(zhì)量。

三、《暫行辦法》對商業(yè)銀行工作的影響

(一)有利方面

1.有助于凈化商業(yè)銀行與擔(dān)保公司之間的合作環(huán)境。實(shí)務(wù)中，多數(shù)商業(yè)銀行與擔(dān)保公司的合作積極性不高，其主要原因在于擔(dān)保公司自身信用度不高。造成擔(dān)保公司信用度不高的因素很多，主要在于設(shè)立時的良莠不齊，運(yùn)作中資本短缺，加之抽逃挪用資本金、關(guān)聯(lián)交

易騙取銀行貸款等違規(guī)操作，使得商業(yè)銀行的合作意愿偏低。針對復(fù)雜的擔(dān)保行業(yè)，《暫行辦法》從擔(dān)保公司行業(yè)準(zhǔn)人、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營規(guī)則和風(fēng)險控制等方面予以硬性規(guī)定，同時配以嚴(yán)厲的監(jiān)管制度，相信在凈化商業(yè)銀行與擔(dān)保公司之間的合作環(huán)境方面大有裨益。

2.有助于商業(yè)銀行降低信貸風(fēng)險。通常，人們把擔(dān)保公司比作中小企業(yè)與銀行之間的“橋梁”，如若“橋梁”不夠堅(jiān)固，無人敢在此橋上行走。商業(yè)銀行的信貸資金構(gòu)筑在資本金不實(shí)、風(fēng)險控制機(jī)制不夠完善的擔(dān)保公司上，自然安全感匱乏，由此造成的資金借貸受阻對于中小企業(yè)的發(fā)展也是有百害而無一利。針對這一問題，《暫行辦法》第十條設(shè)置硬性門檻，規(guī)定擔(dān)保公司注冊資本不得低于人民幣500萬元；第三十六條強(qiáng)化監(jiān)管部門對融資性擔(dān)保公司嚴(yán)格的監(jiān)管責(zé)任；第四十條規(guī)定監(jiān)管機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場檢查職權(quán)等等。種種舉措加大擔(dān)保行業(yè)的整頓、監(jiān)察力度，加固“橋梁”，降低商業(yè)銀行信貸風(fēng)險，為中小企業(yè)提供更多發(fā)展資金，促進(jìn)其又好又快發(fā)展。

(二)不利方面

《暫行辦法》的出臺雖是進(jìn)步之舉，但也為商業(yè)銀行今后的工作帶來一系列的挑戰(zhàn)：上文就《暫行辦法》與財金[2001]77號文件中“凈資產(chǎn)”與“實(shí)收資本”的問題進(jìn)行了比較，看似簡單的概念替換，將給商業(yè)銀行工作帶來巨大挑戰(zhàn)。試問銀行將如何核定擔(dān)保公司的凈資產(chǎn)?誠然銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)可以要求其按月報送財務(wù)報表及對外擔(dān)保情況，但如何保證其真實(shí)性?這是商業(yè)銀行在當(dāng)下急需謹(jǐn)慎解決的問題。

四、商業(yè)銀行對《暫行辦法》完善之期待

《暫行辦法》的出臺，不得不承認(rèn)是一種進(jìn)步，但需要指出的是，《暫行辦法》并不是完美的，正如其名稱所指出的：它只是暫行辦法，是在現(xiàn)行階段對行業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)的總結(jié)，還需要接受今后復(fù)雜多變的實(shí)際工作更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)。筆者認(rèn)為，融資性擔(dān)保公司的合作方通常為銀行，因此從商業(yè)銀行角度出發(fā)，對《暫行辦法》提出相關(guān)完善建議十分必要。

(一)進(jìn)一步建立健全融資性擔(dān)保公司的資信評級制度

資信評級制度是指通過對融資性擔(dān)保公司的治理情況、財務(wù)會計報告、風(fēng)險管理狀況、資本金構(gòu)成及運(yùn)用情況、擔(dān)保業(yè)務(wù)總體情況等信息進(jìn)行的綜合評價，揭示擔(dān)保公司的風(fēng)險，并將融資性擔(dān)保公司的信用狀況通過評級語言公之于眾，讓出資者、合作者(銀行或其他)得到關(guān)于擔(dān)保公司客觀、公正的信息和以解決擔(dān)保市場上信息不對稱問題的重要機(jī)制。

不可否認(rèn)，商業(yè)銀行與擔(dān)保公司之間信息是否對稱，亦即銀行對擔(dān)保機(jī)構(gòu)信用的認(rèn)可度，是銀行與擔(dān)保公司能否合作、信用擔(dān)保功能能否正常發(fā)揮的重要前提。實(shí)務(wù)中，不少商業(yè)銀行與擔(dān)保公司的合作積極性不高，其主要原因在于擔(dān)保公司自身信用度不高，銀行除了要審查被擔(dān)保人的資信，還需審查擔(dān)保公司的資信，如若能建立起資信評級制度，相信對促進(jìn)銀行與擔(dān)保公司合作大有裨益。

擔(dān)保公司如何防范風(fēng)險范文第3篇

關(guān)鍵詞：擔(dān)保；不良資產(chǎn)；風(fēng)險管理

作者簡介：李月明（1984-），女，中國投資擔(dān)保有限公司，從事資產(chǎn)經(jīng)營及法務(wù)助理相關(guān)工作，2010年起在中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院在職研究生學(xué)習(xí)，攻讀經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士學(xué)位，研究方向?yàn)榻鹑趯W(xué)-投資方向。

中圖分類號：F832.39 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.09.18 文章編號：1672-3309（2012）09-46-03

長期以來，不良資產(chǎn)管理作為擔(dān)保公司全面風(fēng)險管理的最后一道屏障，在擔(dān)保業(yè)務(wù)開展的整個運(yùn)作體系中發(fā)揮著不可或缺的作用。金融環(huán)境不甚景氣、市場競爭日趨激烈、實(shí)體經(jīng)濟(jì)處于相對萎靡的狀態(tài)，這些現(xiàn)狀使得擔(dān)保行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境變得更加復(fù)雜。在經(jīng)濟(jì)處于下行通道的低迷期，擔(dān)保業(yè)務(wù)的代償風(fēng)險隨之增加，如何將現(xiàn)有的不良資產(chǎn)進(jìn)行有效的處置，真正實(shí)現(xiàn)擔(dān)保運(yùn)營的“有代償、無損失”，成功化解主營業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的風(fēng)險，這已經(jīng)成為衡量擔(dān)保公司業(yè)務(wù)能力的一個重要體現(xiàn)，同時也是擔(dān)保公司全面健康協(xié)調(diào)發(fā)展的有力保障。

風(fēng)險管理是指通過風(fēng)險識別、風(fēng)險估計、風(fēng)險駕馭、風(fēng)險監(jiān)控等一系列活動來防范風(fēng)險的管理工作。擔(dān)保公司不良資產(chǎn)的風(fēng)險管理是指通過設(shè)計完備的代償預(yù)案、密切跟蹤項(xiàng)目運(yùn)營、準(zhǔn)備訴訟追償方案、制定完善的資產(chǎn)處置經(jīng)營策略等風(fēng)險防范措施使得因擔(dān)保代償、投資的目標(biāo)未能實(shí)現(xiàn)以及其他經(jīng)營活動不順利而形成的資產(chǎn)避免價值貶損。研究表明，代償風(fēng)險是擔(dān)保公司經(jīng)營發(fā)展必須面臨的管理風(fēng)險，因此，對代償后不良資產(chǎn)的風(fēng)險管理工作顯得尤為重要。

一、擔(dān)保公司不良資產(chǎn)風(fēng)險管理的必要性

通過對不良資產(chǎn)開展有效的經(jīng)營管理活動，可以為公司減少經(jīng)濟(jì)損失、降低不良資產(chǎn)余額和比率，實(shí)現(xiàn)提高資產(chǎn)質(zhì)量的目的。這對公司業(yè)務(wù)和經(jīng)營的長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。對不良資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險管理的必要性和迫切性具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）對不良資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險管理是擔(dān)保公司適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢變化的需要

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入發(fā)展，世界各經(jīng)濟(jì)體和各國之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系越來越緊密，而相互的影響也越來越大，經(jīng)濟(jì)動蕩和隨之產(chǎn)生的金融風(fēng)險也隨之增加，建立敏感且能夠有效應(yīng)對突如其來的金融危機(jī)的風(fēng)險防范和化解機(jī)制是十分必要的。而建立不良資產(chǎn)的風(fēng)險管理機(jī)制，作為公司風(fēng)險管理體系中風(fēng)險防范和化解的最終屏障，是上述防范和化解機(jī)制的重要組成部分。

（二）對不良資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險管理是擔(dān)保行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要

擔(dān)保行業(yè)自上個世紀(jì)90年代興起，目前已經(jīng)進(jìn)入快速發(fā)展階段。隨著擔(dān)保規(guī)模的不斷增長，擔(dān)保代償并由此形成不良資產(chǎn)不可避免。擔(dān)保行業(yè)自身機(jī)制的完善和成熟使得擔(dān)保成為金融交易對手一個比較重要的增信補(bǔ)充手段，與此同時也對擔(dān)保行業(yè)的風(fēng)險化解能力提出了更高的要求。對不良資產(chǎn)卓有成效的管理恰恰體現(xiàn)了這方面的能力。只有在承做風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險之后能夠真正控制住資產(chǎn)損失風(fēng)險，這才使得擔(dān)保業(yè)務(wù)的運(yùn)作流程真正形成良性循環(huán)，才能真正實(shí)現(xiàn)擔(dān)保行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）對不良資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險管理是公司完善經(jīng)營機(jī)制的必然要求

擔(dān)保行業(yè)在發(fā)展初期業(yè)務(wù)研發(fā)側(cè)重點(diǎn)在于開拓市場，即設(shè)計較為新穎的擔(dān)保嵌入式交易結(jié)構(gòu)，來尋找市場中的潛在需求。伴隨公司業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新和擔(dān)保規(guī)模的擴(kuò)大，對于擔(dān)保流程優(yōu)化的關(guān)注越來越多，建立更加完善且適應(yīng)市場壞境的全面風(fēng)險管理體制成為擔(dān)保公司業(yè)務(wù)成熟的又一個標(biāo)志。為業(yè)務(wù)規(guī)模化發(fā)展可能產(chǎn)生的不良資產(chǎn)搭建一個處置和經(jīng)營平臺，解決公司業(yè)務(wù)風(fēng)險的最終出口問題，是公司完善經(jīng)營管理機(jī)制的必然要求。

（四）對不良資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險管理是公司資產(chǎn)保值增值的需要

社會經(jīng)濟(jì)活動是一個發(fā)現(xiàn)價值、創(chuàng)造價值的過程。對已經(jīng)產(chǎn)生的不良資產(chǎn)進(jìn)行有效管理、合理經(jīng)營，既可以將資產(chǎn)損失降到最低，又可以提高不良資產(chǎn)的價值，即在滿足公司流動性要求的前提下，最大限度的實(shí)現(xiàn)代償資產(chǎn)的保值增值，并為公司創(chuàng)造效益。

二、擔(dān)保公司不良資產(chǎn)管理的常見問題及根源

同其他業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理組成要素相似，擔(dān)保公司不良資產(chǎn)的風(fēng)險也可劃分為諸如法律風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、管理（操作）風(fēng)險、政策風(fēng)險、信用風(fēng)險、道德風(fēng)險、政治風(fēng)險、自然災(zāi)害等，但具體細(xì)化到擔(dān)保業(yè)務(wù)的一個環(huán)節(jié)，風(fēng)險識別與控制常常同現(xiàn)存的問題緊密相關(guān)。擔(dān)保公司目前管理不良資產(chǎn)的現(xiàn)狀主要有以下特點(diǎn)：

1、現(xiàn)存的資產(chǎn)質(zhì)量不高、損失率大。大多數(shù)用來抵債的房產(chǎn)、地產(chǎn)均有法律瑕疵或者他項(xiàng)權(quán)利限制，處置的遺留問題很多。代償預(yù)案中往往考慮的抵押物情況過于樂觀，隨著項(xiàng)目條件的惡化，糾紛以及衍生問題逐漸暴露出來，解決起來需要投入較多的人力、物力。

2、債權(quán)隨著時間的推移面臨落空風(fēng)險。不良資產(chǎn)在發(fā)生初期如果錯過了控制資產(chǎn)的最佳時機(jī)，被動局面不容易從根本上實(shí)現(xiàn)扭轉(zhuǎn)。隨著時間的一再拖延，可能面臨合同對象被撤銷、法定代表人下落不明等情況。

3、處置成本偏高且供過于求，很難尋找到合適的買方市場。為滿足公開、公平、公正的資產(chǎn)處置原則，目前資產(chǎn)交易大多通過產(chǎn)權(quán)交易所進(jìn)行，但程序較為繁雜。目前還沒有信息相對透明的成熟公開市場進(jìn)行便宜操作，增加了資產(chǎn)的處置難度和損失風(fēng)險。

結(jié)合工作實(shí)踐并經(jīng)初步梳理，本文認(rèn)為導(dǎo)致上述狀況的主要原因是：

1、外部原因。

（1）債務(wù)企業(yè)費(fèi)盡心力逃脫債務(wù)。 債務(wù)企業(yè)通常利用子公司、控股公司或者其他關(guān)聯(lián)公司來轉(zhuǎn)移公司資產(chǎn)，使得債務(wù)人本身喪失償債能力。

（2）地方政府的行政干預(yù)。 地方政府出于保護(hù)當(dāng)?shù)乩娴纫蛩爻霭l(fā)，往往通過行政手段干預(yù)項(xiàng)目的實(shí)施或利益的分配，影響到公司的權(quán)益。

2、內(nèi)部原因。

（1）合同、協(xié)議不規(guī)范，操作過程有疏漏。在眾多遺留的有關(guān)不良資產(chǎn)的訴訟中，合同條款的不全面和疏忽為后來許多問題的滋生留下了隱患。最常見的問題主要有：

一是合同要件欠規(guī)范甚至缺失。有些合同由于不是雙方同時簽署的，所以在簽約地以及簽約時間方面信息缺失，合同要件欠完備。這為后來涉訴后管轄的確定以及訴訟時效的起算帶來了很多不必要的爭議。

二是口頭約定無證據(jù)。規(guī)范的合同條款沒有確定時，許多口頭的約定沒有證據(jù)來證明，以至于在法律上得不到支持。

三是項(xiàng)目經(jīng)手人較多時，在合同資料管理方面有待加強(qiáng)，項(xiàng)目原件資料的不完備常常使原本較有勝算的訴訟陷入被動。

（2）設(shè)置連帶擔(dān)保保證工作有待進(jìn)一步改進(jìn)。一般而言，在合作開展業(yè)務(wù)的過程中，在客戶提供的保證金或者抵押物的估值明顯低于預(yù)期代償資金的情況下，擔(dān)保公司一般會要求對方提供一個具有經(jīng)濟(jì)償還能力的經(jīng)營企業(yè)提供信用反擔(dān)保或者再附加合作對象主要負(fù)責(zé)人的個人連帶責(zé)任擔(dān)保。在這種情形下，公司在實(shí)際掌控連帶保證方、連帶保證人的資產(chǎn)信息方面有必要進(jìn)一步細(xì)化，尤其是實(shí)物資產(chǎn)的相關(guān)信息。一旦出現(xiàn)代償，擔(dān)保公司很可能面臨追及的資產(chǎn)被轉(zhuǎn)移或者權(quán)利已經(jīng)被限制的情況，處理后續(xù)問題會變得格外復(fù)雜。此外，在對連帶責(zé)任人的擔(dān)保責(zé)任進(jìn)行追索的過程中還必須注意訴訟時效問題，否則擔(dān)保人可能以此為抗辯使得擔(dān)保公司的正當(dāng)權(quán)利落空。

（3）訴訟時效管理有待進(jìn)一步加強(qiáng)。民法關(guān)于訴訟時效的規(guī)定與擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)密切相關(guān)。在初期的業(yè)務(wù)開展中，擔(dān)保公司一般都是以債權(quán)人的身份介入的，所以就存在訴訟時效的問題。一般債權(quán)的訴訟時效是2年，所以項(xiàng)目承辦人在進(jìn)行項(xiàng)目統(tǒng)籌管理時應(yīng)該將訴訟時效的起算點(diǎn)掌握清楚，以避免錯過主張權(quán)利的最佳時機(jī)。未來擔(dān)保業(yè)務(wù)一旦發(fā)生代償，也應(yīng)當(dāng)在第一時間將訴訟時效期間進(jìn)行統(tǒng)計，使項(xiàng)目在公司業(yè)務(wù)流程的開展中能夠很明晰地提醒項(xiàng)目承做人在規(guī)定的期限內(nèi)采取維權(quán)措施。

三、加強(qiáng)擔(dān)保公司不良資產(chǎn)的風(fēng)險管理

加強(qiáng)不良資產(chǎn)的風(fēng)險管理要把擔(dān)保公司的整個業(yè)務(wù)流程看成一個整體，綜合予以考量。隨著擔(dān)保業(yè)務(wù)的逐漸規(guī)范和成熟，必須有相應(yīng)的較為完備的制度與之匹配。

1、加強(qiáng)盡職調(diào)查中對資產(chǎn)調(diào)查部分的細(xì)節(jié)管理。在項(xiàng)目承做階段，業(yè)務(wù)人員應(yīng)著力對客戶的資產(chǎn)情況進(jìn)行較為完備的調(diào)查。除訪談外，盡可能輔助工商、房產(chǎn)檔案查詢工作，對關(guān)聯(lián)資產(chǎn)做好相應(yīng)的登記工作，以便在項(xiàng)目出現(xiàn)問題時能夠及時應(yīng)對，把握項(xiàng)目主動權(quán)。

2、項(xiàng)目代償預(yù)案應(yīng)細(xì)化并使之具有可操作性。在項(xiàng)目運(yùn)營階段，業(yè)務(wù)人員要提前預(yù)判，設(shè)計較為穩(wěn)妥的項(xiàng)目運(yùn)營方案，解決項(xiàng)目承做初期的一些措施落實(shí)難題。項(xiàng)目人員要對在保項(xiàng)目進(jìn)行不定期跟蹤，核實(shí)代償預(yù)案的合理性與執(zhí)行可能性。一旦出現(xiàn)資產(chǎn)縮水或者權(quán)屬變動時要保持敏感，盡可能將風(fēng)險化解于較為優(yōu)化的運(yùn)營管理過程中。

3、完善訴訟時效統(tǒng)計制度，制定相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制。擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)承做、運(yùn)營人員都應(yīng)具備基本的法律素養(yǎng)，對于訴訟時效的規(guī)定要靈活地應(yīng)用于業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中。從公司管理的角度，建立比較完善的定期更新的訴訟時效統(tǒng)計制度是必要和可行的，定期更新數(shù)據(jù)的過程也是預(yù)警機(jī)制發(fā)揮作用的重要保證。

4、提高業(yè)務(wù)人員的資產(chǎn)處置能力，拓寬視野，使得經(jīng)營手段更加多樣化。資產(chǎn)處置是一門學(xué)問且隨著金融企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，對于資產(chǎn)處置方面的人才有更大的需求。擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)人員不僅要提高自己的業(yè)務(wù)承做能力，更應(yīng)該拓寬視野，提高自己對資產(chǎn)價值的預(yù)判能力。如果能夠?qū)⒗碚撝R同具體的擔(dān)保業(yè)務(wù)實(shí)踐相結(jié)合，將不良資產(chǎn)處置定位為擔(dān)保公司的又一業(yè)績增長點(diǎn)和核心競爭力，不斷探索資產(chǎn)處置經(jīng)營的方法，將會給擔(dān)保公司注入新的活力。

5、加大同資產(chǎn)管理公司等專門進(jìn)行不良資產(chǎn)處置的機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系，探討合作模式，增加公司資產(chǎn)保全的靈活性。擔(dān)保公司的資產(chǎn)規(guī)模及人員配備同專門的資產(chǎn)管理公司無法相提并論，但業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展對擔(dān)保公司的資產(chǎn)處置能力提出了更高的要求，這就需要探討新的合作路徑，將現(xiàn)有的資產(chǎn)管理公司的比較成熟的經(jīng)驗(yàn)同擔(dān)保公司的實(shí)際情況結(jié)合起來。將現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行分類管理，對于預(yù)期有較大收益的資產(chǎn)要窮盡一切手段追償，而對于預(yù)期損失較大的資產(chǎn)可以嘗試打包進(jìn)行債權(quán)轉(zhuǎn)讓的途徑，以期能夠同資產(chǎn)管理公司的專業(yè)進(jìn)行一個較好的銜接，互利共贏。

綜上所述，隨著擔(dān)保行業(yè)逐漸發(fā)展至穩(wěn)健、成熟階段，作為擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險管理的最后一道屏障，不斷探索不良資產(chǎn)管理、經(jīng)營的新途徑成為當(dāng)務(wù)之急。風(fēng)險無處不在，且風(fēng)險與收益在一定程度上正相關(guān)。因此，必須高度重視并著力研究不良資產(chǎn)的風(fēng)險管理策略、方法、機(jī)制，以便形成一個健全、完善的擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險管理體系，真正提高擔(dān)保公司應(yīng)對系統(tǒng)性風(fēng)險的能力。

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擔(dān)保公司如何防范風(fēng)險范文第4篇

關(guān)鍵詞：擔(dān)保；企業(yè)；內(nèi)部控制；對策

一、擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制的必要性分析

1　內(nèi)部控制的基本概念

內(nèi)部會計控制是擔(dān)保公司內(nèi)部控制的核心，它是指為提高會計信息質(zhì)量、保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，是能夠保證擔(dān)保業(yè)務(wù)的記錄正確，會計信息真實(shí)、完整、及時反映的系統(tǒng)和制度。它涵蓋了擔(dān)保公司內(nèi)部涉及會計工作的各項(xiàng)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位。內(nèi)部控制在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。

2　對于擔(dān)保企業(yè)的意義

擔(dān)保公司是在長期以來中小企業(yè)融資難的大背景下出現(xiàn)的，它在企業(yè)與銀行間架起了橋梁，為企業(yè)獲得銀行貸款拓寬了渠道。隨著新公司法的實(shí)施，個人有限責(zé)任公司已經(jīng)成為合法機(jī)構(gòu)，這預(yù)示著擔(dān)保行業(yè)的業(yè)務(wù)量將持續(xù)增加。在這一背景下，該類機(jī)構(gòu)能否通過改善其信用風(fēng)險管理流程來控制自身的風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險和收益之間的平衡，將直接決定自身的績效水平和未來發(fā)展態(tài)勢。研究內(nèi)部控制，對于改善我國擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證會計信息的質(zhì)量，保證客戶的合法權(quán)益以及保證金融市場的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。防范和控制風(fēng)險是擔(dān)保公司安身立命之本。擔(dān)保公司的內(nèi)部控制是一個相當(dāng)復(fù)雜的管理系統(tǒng)工程。

二、擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1，過度依賴低效率的反擔(dān)保措施

為了防范和化解風(fēng)險，擔(dān)保公司需要對申請擔(dān)保的企業(yè)的風(fēng)險水平進(jìn)行有效的判斷。在實(shí)際擔(dān)保業(yè)務(wù)操作過程中，擔(dān)保公司往往把落實(shí)反擔(dān)保措施作為擔(dān)保發(fā)放的前提條件。只有企業(yè)能夠提供一定價值以上的抵押物，擔(dān)保公司才會受理該項(xiàng)業(yè)務(wù)，且根據(jù)其抵押物的價值確定擔(dān)保額度。事實(shí)上，相對于銀行而言，擔(dān)保機(jī)構(gòu)顯然屬于“弱勢群體”，反擔(dān)保措施并未起到實(shí)質(zhì)上的作用。這是因?yàn)椋瑩?dān)保公司所能得到的反擔(dān)保抵質(zhì)押物不是沒有明晰的產(chǎn)權(quán)權(quán)屬證書，就是屬于根本賣不起價的固定資產(chǎn)，即使企業(yè)擁有優(yōu)質(zhì)的可抵質(zhì)押資產(chǎn)，也早已被銀行“抓走了”。所以，通過反擔(dān)保措施建立起的安全防線是非常不穩(wěn)固的。此外，對反擔(dān)保措施的這種過高要求還會使得一部分具有潛力的優(yōu)秀中小企業(yè)被拒之門外，造成擔(dān)保公司潛力客戶的流失，并且無法從根本上解決中小企業(yè)融資難的問題，也不能促進(jìn)擔(dān)保公司自身的良性發(fā)展。

2　風(fēng)險識別和處理能力亟待提升

直至目前，許多公司尚未建立起有效的企業(yè)信用風(fēng)險識別系統(tǒng)，或者雖已建立，但相對粗糙，尚不具備針對不同行業(yè)、不同類型企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險識別的細(xì)分。這直接導(dǎo)致大多數(shù)擔(dān)保公司不能有效進(jìn)行項(xiàng)目初審，錯誤地接受了風(fēng)險較大的客戶，也有可能拒絕潛在的優(yōu)質(zhì)客戶。這樣一來，項(xiàng)目初審成為形同虛設(shè)的環(huán)節(jié)，沒有起到識別風(fēng)險的第一道關(guān)卡的作用。

3　重業(yè)務(wù)承接，輕保后監(jiān)管

對于擔(dān)保公司而言，事前的調(diào)查固然很重要，但事后的跟蹤監(jiān)管更為重要，因?yàn)槠髽I(yè)的形勢總是在不斷的變化之中。如果我們對已辦理不能進(jìn)行有效的事后跟蹤監(jiān)管，待企業(yè)風(fēng)險已經(jīng)產(chǎn)生了，再去想補(bǔ)救措施，就為時已晚。因此，筆者以為，任何擔(dān)保公司都必須把保后監(jiān)管工作當(dāng)成一項(xiàng)重要的事項(xiàng)來抓，要有專人負(fù)責(zé)，且將每次監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的問題及時上報公司領(lǐng)導(dǎo)，及時研究對策。誠然，擔(dān)保公司實(shí)際所面臨的風(fēng)險遠(yuǎn)不止這些，這具體應(yīng)與各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、行業(yè)本身情況、普遍的誠信水平以及擔(dān)保公司自身的實(shí)際情況等結(jié)合起來進(jìn)行判斷。

4　過度依賴項(xiàng)目經(jīng)理的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷，容易導(dǎo)致操作風(fēng)險

由于成立時間較短，大部分擔(dān)保公司尚未積累起充分的中小企業(yè)信用信息數(shù)據(jù)，少數(shù)相對成立較早、項(xiàng)目較多的公司雖積累了一定的歷史數(shù)據(jù)，但針對這些歷史數(shù)據(jù)及評價結(jié)果的統(tǒng)計分析及驗(yàn)證工作尚未進(jìn)行。鑒于“評級打分”法易于操作的特點(diǎn)，目前多數(shù)擔(dān)保公司在實(shí)務(wù)操作中采用這一方法對企業(yè)進(jìn)行信用評價。該方法實(shí)質(zhì)上是一種專家分析方法，是一種基于主觀判斷的方法，難以量化和標(biāo)準(zhǔn)化，擔(dān)保公司所宜稱的定性和定t相結(jié)合的分析方法實(shí)質(zhì)上更多的體現(xiàn)為定性的判斷。這種方法難以對多個客戶的信用狀況進(jìn)行縱向和橫向比較。只有在對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計分析與驗(yàn)證的基礎(chǔ)上，逐步完善信用評級方法并建立統(tǒng)一的評價指標(biāo)體系，才能夠規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)理的分析內(nèi)容與評價標(biāo)準(zhǔn)，從而增強(qiáng)項(xiàng)目風(fēng)險分析結(jié)果的可信度與可。

三、擔(dān)保企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制的舉措

1　建立健全組織規(guī)劃控制

擔(dān)保公司應(yīng)建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)和規(guī)范的領(lǐng)導(dǎo)體制與決策程序，注意控制擔(dān)保決策中可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險。要合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，建立一套科學(xué)的規(guī)章和管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作程序。內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)之間要建立相互制衡機(jī)制，同時具有良好的外部約束和相互牽制機(jī)制。要根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營的程序進(jìn)行崗位設(shè)置，要重點(diǎn)防范道德風(fēng)險，要建立監(jiān)事會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)并保持其權(quán)限的獨(dú)立性。要保證決策的透明度和信息傳遞的及時性，加強(qiáng)信息反饋系統(tǒng)的建設(shè)。

2　提高人員素質(zhì)，加強(qiáng)人力資源管理

擔(dān)保業(yè)是高風(fēng)險行業(yè)，人力資源要素的數(shù)量和質(zhì)量狀況以及人力資源所具有的忠誠、向心力和創(chuàng)造力是擔(dān)保公司興旺發(fā)達(dá)的活力和強(qiáng)大推動力所在。因此，應(yīng)建立嚴(yán)格的招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求；制定員工工作規(guī)范，用以引導(dǎo)考核員工行為；定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地完成規(guī)定的任務(wù)；加強(qiáng)和考核獎懲力度；對重要崗位員工應(yīng)建立職業(yè)信用保險機(jī)制，如簽訂信用承諾書，保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險，工作崗位輪換，可以定期或不定期進(jìn)行工作崗位輪換，通過輪換及時發(fā)現(xiàn)存在的錯弊情況。同時也可以挖掘職工的潛在能力；提高工資與福利待遇，加強(qiáng)員工之間的溝通，增強(qiáng)凝聚力。

3　落實(shí)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)

內(nèi)部控制流程應(yīng)針對擔(dān)保處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督，反饋等各個環(huán)節(jié)。主要包括以下控制措施：明確會計崗位職責(zé)劃分，嚴(yán)禁需要相互監(jiān)督的崗位由一人獨(dú)自操作全過程；獨(dú)立建賬，獨(dú)立核算，擔(dān)保會計核算獨(dú)立于公司會計核算；建立憑證制度，正確記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，建立賬務(wù)組織和賬務(wù)處理體系，正確設(shè)置會計賬簿，有效控制會計記賬程序；建立復(fù)核制度，防止會計差錯的產(chǎn)生；建立嚴(yán)格的成本控制和業(yè)績考核制度；制訂完善的會計檔案保管和財務(wù)交接箭；度等等。此外，還應(yīng)明確授權(quán)的責(zé)任和建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批的程序。對于擔(dān)保業(yè)務(wù)而言，主要存在以下四個關(guān)鍵的審批要點(diǎn)：一是在擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生之前，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)過審批；二是非經(jīng)正當(dāng)審批，不得簽訂擔(dān)保合同；三是擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)、擔(dān)保條件等必須經(jīng)過審核批準(zhǔn)；四是為被擔(dān)保企業(yè)履行債務(wù)支付墊付款項(xiàng)必須經(jīng)過審批。

4　推行崗位不兼容制度，適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要方式之一，對于不相容職務(wù)應(yīng)分別由不同的職員擔(dān)任，這些職員之間就形成了內(nèi)部牽制。舞弊行為只有在幾個職員相互勾結(jié)的前提下才可能得逞，如果職員各盡其職，舞弊的可能性將會很小。擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)適當(dāng)分離的職務(wù)主要包括：一是受理擔(dān)保業(yè)務(wù)申請的人員不能同時是負(fù)責(zé)最后核準(zhǔn)擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員，擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件必須同時獲得業(yè)務(wù)管理部門，專門追蹤和分析被擔(dān)保企業(yè)信用情況的部門(如會計部門下的擔(dān)保業(yè)務(wù)小組)的批準(zhǔn)；二是負(fù)責(zé)調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)狀況的人員必須同審批擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員分離，三是擬訂擔(dān)保合同人員不能同時擔(dān)任擔(dān)保合同的復(fù)核工作，四是擔(dān)保責(zé)任的記賬人員不能同時成為擔(dān)保合同的核實(shí)人員；五是擔(dān)保合同的訂立人員不能同時負(fù)責(zé)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的支付工作；六是審核履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的人員應(yīng)同付款的人員分離，七是記錄墊付款項(xiàng)的人員不能同時擔(dān)任付款業(yè)務(wù)；八是審核履行擔(dān)保責(zé)任、支付墊付款項(xiàng)的人員必須同負(fù)責(zé)從被擔(dān)保企業(yè)收回墊付款項(xiàng)的人員分離，以保證擔(dān)保業(yè)務(wù)按照政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、條件等進(jìn)行。

擔(dān)保公司如何防范風(fēng)險范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 擔(dān)保公司； 監(jiān)管會計； 準(zhǔn)備金； 再擔(dān)保合同； 會計準(zhǔn)則

一、引言

我國擔(dān)保業(yè)起步較晚，央行在1993年只批準(zhǔn)一家擔(dān)保機(jī)構(gòu)作為試點(diǎn)，即中國最早的專業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)——中國經(jīng)濟(jì)技術(shù)投資擔(dān)保公司（中投保）。一直到1998年央行解除了對設(shè)立擔(dān)保機(jī)構(gòu)的審批限制，國內(nèi)擔(dān)保機(jī)構(gòu)才開始發(fā)展。由此可見，我國的金融體制改革長期滯后，擔(dān)保機(jī)構(gòu)在當(dāng)時是稀缺資源，更談不上擔(dān)保會計理論的發(fā)展。2005年11月9日，財政部從規(guī)范擔(dān)保行業(yè)的會計核算、控制擔(dān)保風(fēng)險出發(fā)，適時了《擔(dān)保企業(yè)會計核算辦法》（下稱《辦法》）。雖然《辦法》具有專門化特性，但它仍然明顯滯后于我國推行的新企業(yè)會計準(zhǔn)則。2010年7月14日財政部印發(fā)了《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第4號》（下稱《4號解釋》），規(guī)定融資性擔(dān)保公司（以下簡稱擔(dān)保公司）應(yīng)當(dāng)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第25號——原保險合同》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第26號——再保險合同》、《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》（財會[2009]15）等有關(guān)保險合同相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理，它標(biāo)志著我國擔(dān)保行業(yè)會計改革有了實(shí)質(zhì)性跨越和突破。

擔(dān)保行業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和金融行業(yè)相比，更類似于保險行業(yè)，它們都是以特定風(fēng)險的存在為前提，以集合大量風(fēng)險單位為條件，以大數(shù)法則為數(shù)理基礎(chǔ)進(jìn)行代償或賠付，其經(jīng)營活動都具有不確定性和分散性，擔(dān)保費(fèi)率的計算、責(zé)任準(zhǔn)備金的提取、成本發(fā)生的順序、再擔(dān)保的運(yùn)行機(jī)制和保險行業(yè)基本相同，因此，《4號解釋》將擔(dān)保公司會計處理定位于保險會計準(zhǔn)則的體系框架下，這對引導(dǎo)人們運(yùn)用現(xiàn)代保險會計成熟理論，去認(rèn)識擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)律、研究控制擔(dān)保風(fēng)險的方法具有十分重要的意義。但另一方面，擔(dān)保行業(yè)經(jīng)營過程及其結(jié)果與保險行業(yè)相比，還是有著顯著的特點(diǎn)，究竟如何將保險會計理論契合到擔(dān)保公司整個風(fēng)險管理和內(nèi)控機(jī)制中去，找到自己的核心價值和定位；如何在借鑒保險行業(yè)會計準(zhǔn)則經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上不斷創(chuàng)新，規(guī)范擔(dān)保公司會計處理，既是擔(dān)保監(jiān)管機(jī)構(gòu)和擔(dān)保公司的當(dāng)務(wù)之急，同時也是國內(nèi)外相關(guān)人士值得長期研究和探索的一項(xiàng)課題。

二、擔(dān)保行業(yè)監(jiān)管會計體系的構(gòu)建問題

建立行業(yè)管理和監(jiān)管機(jī)制是保障擔(dān)保行業(yè)規(guī)范運(yùn)營和防范風(fēng)險的重要措施。在銀行、保險、證券等金融行業(yè)中，都有相應(yīng)的行業(yè)管理規(guī)則和監(jiān)管機(jī)構(gòu)，這些監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重要作用是防范金融風(fēng)險。擔(dān)保公司作為高風(fēng)險的行業(yè)，由于擔(dān)保機(jī)構(gòu)受理的企業(yè)是達(dá)不到銀行反擔(dān)保條件、銀行無法規(guī)避風(fēng)險的客戶群，故擔(dān)保公司面臨的風(fēng)險要遠(yuǎn)高于銀行正常貸款的風(fēng)險。目前我國對擔(dān)保公司的監(jiān)管總體上由銀監(jiān)會等多部門組成的部際聯(lián)席會議負(fù)責(zé)，而省級以下?lián)９镜谋O(jiān)管主體則由所屬省級人民政府自行確定。從各省的情況看，擔(dān)保公司的監(jiān)管主體有的是各級政府金融辦，有的是工信部門，還有的是發(fā)改委，而由地方財政出資組建的擔(dān)保公司又多與財政部門存在監(jiān)管與被監(jiān)管關(guān)系。由此可見，這種復(fù)雜而混亂“多管齊下”的監(jiān)管體系造成了“群龍治水”的尷尬局面，也制約了監(jiān)管會計體系的建立。目前我國尚未建立獨(dú)立的擔(dān)保行業(yè)監(jiān)管會計體系，而會計規(guī)定與監(jiān)管規(guī)定相分離，是世界各主要國家或者地區(qū)金融行業(yè)的潮流所向。為了同時滿足會計目標(biāo)和監(jiān)管目標(biāo)的要求，既在財務(wù)報告層面確保會計信息透明度，又在監(jiān)管信息層面提出有關(guān)約束指標(biāo)與條件，確保風(fēng)險可控與審慎經(jīng)營，從而有效協(xié)調(diào)會計與監(jiān)管之間的關(guān)系，建立擔(dān)保行業(yè)監(jiān)管會計體系乃適時之策、順勢之舉。

擔(dān)保行業(yè)會計應(yīng)采取雙重規(guī)范、雙重報告的模式，具體可分兩個層次：一是一般公認(rèn)會計；二是監(jiān)管（法定）會計。一般公認(rèn)會計的信息使用者偏重于投資大眾、一般債權(quán)人、證監(jiān)會，強(qiáng)調(diào)獲利能力，采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，資產(chǎn)評價基礎(chǔ)為全部資產(chǎn)；監(jiān)管會計的信息使用者偏重于代表投保大眾的監(jiān)理機(jī)構(gòu)或社會中立評鑒機(jī)構(gòu)，強(qiáng)調(diào)償付能力，虛擬停業(yè)清算，采用準(zhǔn)清算概念，資產(chǎn)評價基礎(chǔ)為認(rèn)可資產(chǎn)，即易于在短時間內(nèi)變現(xiàn)、具有高度流動性、監(jiān)管部門可以接受的資產(chǎn)。由此可見，監(jiān)管會計由于信息使用者、信息內(nèi)容、時間假設(shè)、資產(chǎn)評價基礎(chǔ)不同，在穩(wěn)健程度上顯得比一般公認(rèn)會計更為保守，所選用的方法和程序往往把謹(jǐn)慎原則運(yùn)用到了極致。

三、擔(dān)保準(zhǔn)備金的計量問題

擔(dān)保準(zhǔn)備金包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金，對于未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，《辦法》規(guī)定應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入的50%提取，也即采用1/2法。從合理性來講，這是基于一定的假定，即假定一年中擔(dān)保額均勻分布，即以7月1日為平均保單簽發(fā)日，這樣一年的保單在當(dāng)年還有50%的有效部分未到期。這種方法雖然簡單，但是保單的簽發(fā)在一年中并不是均勻的發(fā)生，因此這種方法顯然不夠準(zhǔn)確。而且這種方法會出現(xiàn)擔(dān)保費(fèi)收入越高，計提準(zhǔn)備金越多，當(dāng)年利潤反而越少的怪狀，這對經(jīng)營好的公司有“鞭打快牛”之嫌，投資者對此也會不滿，總是分不到紅，拿不到利潤。而且未到期責(zé)任準(zhǔn)備金采用歷史成本計量屬性，沒有涉及對未來現(xiàn)金流進(jìn)行貼現(xiàn)，也沒有考慮貨幣資金的時間價值，這對于擔(dān)保期限較長的保單來說，無法體現(xiàn)其現(xiàn)時價值。對于擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金，《辦法》規(guī)定應(yīng)按不低于當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例提取。擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金累計達(dá)到當(dāng)年擔(dān)保責(zé)任余額10%的，實(shí)行差額提取，這種剛性的提取方法與擔(dān)保公司風(fēng)險的不確定性不相匹配。

擔(dān)保準(zhǔn)備金是擔(dān)保公司對投保人或保單持有人承擔(dān)未了責(zé)任或代償責(zé)任而提存的準(zhǔn)備金，它具有不確定性、未來性和估計性等特點(diǎn)，其本質(zhì)是一種或有負(fù)債。因此，應(yīng)采用公允價值計量屬性，以履行擔(dān)保合同相關(guān)義務(wù)所需支出的合理估計金額為基礎(chǔ)采用現(xiàn)金流量法進(jìn)行計量，包括三個因素：一是未來現(xiàn)金流的合理估計金額；二是貨幣時間價值；三是明確的邊際。擔(dān)保合同準(zhǔn)備金采用公允價值進(jìn)行計量，將有望提前釋放數(shù)額可觀的準(zhǔn)備金，擔(dān)保準(zhǔn)備金負(fù)債有一定程度的減少，凈資產(chǎn)、凈利潤會有一定程度的增加，這不僅能夠增強(qiáng)會計信息的可靠性，有助于投資者等利益相關(guān)者對擔(dān)保公司的價值評估和監(jiān)管部門的風(fēng)險監(jiān)管進(jìn)行了解，而且可以有效降低擔(dān)保公司在發(fā)展初期的盈利壓力和資金占有成本，提升擔(dān)保公司的內(nèi)涵價值。

為了保證擔(dān)保準(zhǔn)備金足夠、充分，基于會計信息的謹(jǐn)慎性要求，擔(dān)保公司應(yīng)引入充足性測試概念。因?yàn)閾?dān)保公司在確認(rèn)擔(dān)保費(fèi)收入或擔(dān)保事故發(fā)生的當(dāng)期已經(jīng)確認(rèn)了擔(dān)保準(zhǔn)備金，但是，隨著時間的推移和理賠案件調(diào)查的深入，原定擔(dān)保假設(shè)可能發(fā)生變化，導(dǎo)致已確認(rèn)的擔(dān)保準(zhǔn)備金金額與擔(dān)保公司應(yīng)承擔(dān)的代償責(zé)任不一致。此時，如果不對確認(rèn)的擔(dān)保準(zhǔn)備金金額進(jìn)行調(diào)整，就不能真實(shí)地反映擔(dān)保公司應(yīng)承擔(dān)的代償責(zé)任。因此，擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了，根據(jù)銷售方式、服務(wù)方式和衡量獲利能力的方式，并以獲得的被擔(dān)保人財務(wù)狀況、生產(chǎn)或生存環(huán)境為依據(jù)對擔(dān)保合同準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測試，將已提取的相關(guān)準(zhǔn)備金余額與充足性測試日重新計算的結(jié)果進(jìn)行比較。如果后者大于前者，則將其差額作為保費(fèi)不足準(zhǔn)備金增加擔(dān)保準(zhǔn)備金；相反，不調(diào)整。

擔(dān)保準(zhǔn)備金采用最佳估計原則計量，如何處理會計與監(jiān)管的關(guān)系是擔(dān)保行業(yè)需要解決的新問題。擔(dān)保準(zhǔn)備金是對保戶的負(fù)債，在擔(dān)保公司負(fù)債總額中占有絕大比重，本著對保戶負(fù)責(zé)的態(tài)度，使償付能力狀況保持穩(wěn)定，應(yīng)適當(dāng)分離會計規(guī)定與監(jiān)管要求，即監(jiān)管部門應(yīng)單獨(dú)設(shè)置一套專門針對擔(dān)保公司償付能力評估的擔(dān)保準(zhǔn)備金法定計提標(biāo)準(zhǔn)，不適用一般公認(rèn)會計有關(guān)擔(dān)保準(zhǔn)備金的計量原則，這樣，不會導(dǎo)致償付能力監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和要求降低。

四、再擔(dān)保合同的會計處理問題

再擔(dān)保合同的會計處理應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，但目前擔(dān)保公司在會計科目中設(shè)置了“應(yīng)收分擔(dān)保賬款”和“應(yīng)付分擔(dān)保賬款”科目，但沒有設(shè)置“攤回分保費(fèi)用”、“攤回賠付支出”、“攤回?fù)?dān)保賠償準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保準(zhǔn)備金”、“分保費(fèi)收入”、“分保賠付支出”、“分保費(fèi)用支出”等科目，這些項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中也沒有單獨(dú)列示，這不能將分出公司對投保人應(yīng)該承擔(dān)的全部責(zé)任和從分入公司處應(yīng)享有的權(quán)利有效地區(qū)分開來，掩蓋了信用風(fēng)險。

對分出公司來說，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制意味著應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)原擔(dān)保合同擔(dān)保費(fèi)收入的當(dāng)期，計算確定分出保費(fèi)、應(yīng)向分入公司攤回的分保費(fèi)用，同時確認(rèn)應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金；在提取原擔(dān)保合同擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的當(dāng)期，確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)收分保準(zhǔn)備金資產(chǎn)；在確定支付賠付款項(xiàng)或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用的當(dāng)期，計算確定應(yīng)向分入公司攤回的賠付成本。分出公司不應(yīng)當(dāng)將再擔(dān)保合同形成的資產(chǎn)與有關(guān)原擔(dān)保合同形成的負(fù)債相互抵銷，不應(yīng)當(dāng)將再擔(dān)保合同形成的收入或費(fèi)用與有關(guān)原擔(dān)保合同形成的費(fèi)用或收入相互抵銷。在財務(wù)報表中，擔(dān)保準(zhǔn)備金不得以分保后的凈額列報，擔(dān)保費(fèi)收入不得以扣除分出保費(fèi)后的凈額列報，擔(dān)保合同費(fèi)用不得以扣除攤回分保費(fèi)用后的凈額列報，擔(dān)保合同賠付成本不得以扣除攤回賠付支出后的凈額列報等，再擔(dān)保合同形成的上述資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)列示。

對分入公司來說，由于收到分出公司提供賬單的滯后性，使分入公司在滿足分擔(dān)保費(fèi)收入確認(rèn)條件當(dāng)期，通常無法及時收到分出公司提供的分保賬單，此時分入公司應(yīng)根據(jù)再擔(dān)保合同的約定對當(dāng)期分擔(dān)保費(fèi)收入進(jìn)行專業(yè)、合理的預(yù)估，及時確認(rèn)分擔(dān)保費(fèi)收入，從而根據(jù)相關(guān)再擔(dān)保合同的約定，計算確定分保費(fèi)用，并及時評估有關(guān)責(zé)任準(zhǔn)備金。

五、結(jié)論

由上可見，擔(dān)保行業(yè)會計改革不僅僅涉及簡單的原則問題，而且涉及復(fù)雜的技術(shù)問題，擔(dān)保行業(yè)需要制定一個單獨(dú)的行之有效的會計準(zhǔn)則。它不是擔(dān)保會計制度細(xì)枝末節(jié)的修改，也不是其他行業(yè)會計準(zhǔn)則的照搬，而是在系統(tǒng)地把握擔(dān)保公司會計個性、擔(dān)保會計規(guī)范發(fā)展與國際變革趨勢的基礎(chǔ)上制定的。擔(dān)保行業(yè)監(jiān)管會計體系的構(gòu)建、擔(dān)保準(zhǔn)備金采用公允價值計量屬性、再擔(dān)保合同的獨(dú)立處理是擔(dān)保行業(yè)會計改革的必然趨勢，但它需要一個規(guī)范化的制度和有效的交易市場作為保障，而我國目前尚未建立一個統(tǒng)一的擔(dān)保監(jiān)管機(jī)構(gòu)，信用風(fēng)險模型的確定及隨機(jī)建模技術(shù)尚未成熟，需要國內(nèi)外相關(guān)人士不斷探索和創(chuàng)新，并在不斷爭議和探索過程中取得共識和完善。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 巴曙松.中國擔(dān)保業(yè)會計制度框架的改進(jìn)研究[J].金融會計，2006（4）.