前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇稅務管理的定義范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

稅務管理的定義范文第1篇

【關鍵詞】固定資產管理；存在問題；解決措施

一、對縣級醫院固定資產管理的認識

縣級醫院固定資產管理是指縣級醫院持有的一些單位價值較高，使用期較長的有形資產。特點是具有高價值，移動較多，損耗大，更新快、品種繁雜、各部門共享的特點。單位價值雖然不能達到規定的標準時間一年以上，但大量的同類物資，也作為縣級醫院的固定資產管理。固定資產作為縣級醫院資產的重要組成部分，是縣級醫院開展醫療、科研、教學服務等各項工作的物質基礎。是保障鄉鎮人民健康和發展衛生事業的重要條件。是反映醫院經濟實力、規模級別和醫療服務水平高低的重要指標之一。但如果管理不善，還將影響到醫院未來的健康發展，更易導致國有資產變向流失。

二、縣級醫院固定資產管理存在的問題

1.醫院固定資產盲目擴大采購規模造成有資源配置不合理

隨著基本公共衛生投入的增加，為了提高醫療競爭力和單位等級，縣級醫院在固定資產投入上多追求規模化、技術新，以爭取財政資金來購置最新的醫療設備。但由于缺乏前期的市場調查和可行性研究，在固定資產采購問題上未進行有效的科學論證，對其實用性了解的不夠多，購置后不知如何有效使用資產，造成部分固定閑置浪費，致使每百元固定資產醫療收入降低。

2.縣級醫院固定資產內部控制方面薄弱

在采購過程中存在質檢不嚴造成資產質量不過關，影響使用效果。在固定資產的入庫、領用等環節存在漏洞使得固定資產使用過程造成的損壞、丟失等問題得不到有效賠償。醫院固定資產報廢程序太過隨意，有的縣級醫院在對固定資產的報廢處理上缺乏完善的處理流程，在沒有經過財政部門的批準和相應的資產評估就隨意地處置固定資產。體現在有的醫院房屋基礎設施已經拆除，但醫院并沒有及時地進行固定資產報廢處理手續，醫院的固定資產賬目中仍然包含應報廢資產的金額，使得現存的固定資產價值大于了醫院實際的固定資產值，因此虛增了醫院總固定資產的規模和醫院經營成績。

3.固定資產的會計核算不規范

縣級醫院在固定資產的會計核算工作不規范。主要是對報廢處置的賬務未能及時處理并將其納入固定資產管理中。在購買固定資產時的實際發生的支出，如運輸、安裝費用并沒有記錄到固定資產中。醫院自建、新建的一些項目在竣工之后也沒有及時的辦理相應的竣工結算手續，導致沒有在醫院固定資產的賬戶上登記，這些因素使得醫院固定資產的賬面價值與實際價值嚴重不符。

三、加強縣級醫院固定資產有效管理的措施

1.制定科學有效的資產購置論證程序，合理配置資源

首先，對固定資產投資進行可行性的分析和論證，組織專業技術人員在采購過程中對供應廠家進行資質評價，采取公開招標方式采購設備。對縣級醫院大型醫用乙類設備投資進行充分效益分析，提高決策水平，合理安排投資項目，促進醫院經濟效益的提高。進一步加強了醫院資產配置管理工作，按照存量制約增量、增量激活存量和資產配置與單位履行職能相匹配的要求，對有規定配置標準的資產，統一按標準配置，對沒有規定配置標準的，要厲行節約，從嚴控制。通過激活存量資產、加強存量資產調控等辦法加以解決，原則上不得重新購置，并把資產報廢審批作為單位資產配置的參考依據。對醫療單位長期閑置、低效運轉或者超標準配置的資產，原則上實行部門內部下屬單位之間調劑使用或跨部門（單位）調劑使用，推動閑置資產合理流動，最大限度地發揮資產的使用效益，提高資產配置效率。

2.加強固定資產日常管理的內控制度建設，進行單位資產管理績效考核

縣級醫院應加強固定資產管理的內部控制，建立健全固定資產內外部監督機制。首先，建立固定資產授權制度和報告制度。對內部控制所涉及的各項固定資產要明確規定授權的相關內容，任何部門和個人不得超越授權做出決定。建立固定資產批準制度和固定資產責任制度。對各項固定資產要明確規定批準的程序、條件、必備文件以及有權批準的部門和人員及其相應的責任。按照權利、義務和責任相統一的原則，明確規定各有關部門、各崗位人員應負的責任和獎懲制度。縣級醫院全體科室應統一思想，提高意識，建立固定資產管理崗位責任制。設立各級資產明細賬與使用臺賬，經常性的對各科室的固定資產管理、使用和專業維修人員進行考核，將固定資產的完好程度、維修責任等日常管理作為考核內容，制定科學有效的固定資產管理考評機制，落實責任。

3.著重加強縣級醫院固定資產報廢程序管理

嚴格控制資產報廢，要嚴格按照《行政單位國有資產管理暫行辦法》、《事業單位國有資產管理暫行辦法等規定執行》。縣級醫院資產管理科室應組織相關醫療器械專家對需要報廢處置的固定資產由其是專用設備進行了嚴格的報廢條件審查并照相備案，以確保報廢條件的真實、準確。審查條件是醫院單位資產在使用期滿或已達到報廢年限、老化變形降低標準不能使用、陳舊過時無法改造、精度下降結果不可靠、主要部件損壞嚴重無修理價值、修理費用接近或達到同種新產品價格、國家規定強制淘汰、不可抗力造成損壞無法修復等情況下，并在提供相關資產報廢依據的前提下，方可作報廢處理。資產報廢須按規定程序和權限進行報批，未經審批不能擅自報廢。實行定點集中回收。縣級醫療事業單位資產報廢，需按照相關部門要求進行處理。除相關部門對資產報廢處理有特定要求外，為保證資產報廢后不積壓、不亂丟，由財政部門指定的具有回收經營資質的專業公司進行回收，確保報廢資產處理及時、安全、環保。同時，縣級醫院的固定管理部門在資產報廢后，要及時將類的文件、數據、圖形、文字材料等資料進行處理，確保資料不外泄，避免事故發生。

4.加強會計核算措施

財管部門要按照有關規定對入庫的資產實行嚴格的入庫驗收，按照固定資產的數量和價格等準確地登記資產購置的總成本，并依據相關的憑證和單據及時入賬，并按照固定資產經濟利益的收回方式采用合理的方式計提折舊，對要報廢的設備應對其可回收利用價值進行評估，經過資產清理，收回利用后才可沖銷該設備。另外，月末或季末進行一次資產盤點，盤盈的資產按重置完全價值作為原值入賬。醫院新建的項目在竣工之后應及時的辦理相應的竣工結算手續，并在醫院固定資產的賬戶上登記，使得醫院固定資產的核算操作進一步規范。醫院應積極構建資產信息管理平臺建設，實現資源信息的共享。增加固定資產管理模塊和獨立的固定資產理軟件，以便網絡化的對賬，確保賬實相符，為醫院財務管理決策提供有效的數據保障。

5.縣級醫院間固定資產管理的創新措施

根據縣級醫院底子薄、資源有限、財政補助不足的情況，應加強醫院間區域診療的統一管理。縣衛生局應加強各醫院之間的固定資產購置管理，特別是大型乙類醫療設備，應統一的地區衛生規劃和配置標準，建立區域診療系統，醫院間實施聯營醫療合作，使患者享受到快捷、專業的醫療服務。由醫院資產管理部門統一調配，根據“輕重緩急”的原則，將設備和醫技人員一同租到有需求的醫院科室，實現醫院間資源共享的同時，提高醫院固定資產使用率，使資產發揮更大效應。

參考文獻：

稅務管理的定義范文第2篇

關鍵詞:房地產企業稅務 內控體系構建 意義和方法

內部控制是一個企業實現戰略目標的一種手段，在企業內部管理監控體系中發揮著至關重要的作用。對于很多企業來說，企業內部控制已經很熟悉，它已經充當著企業防范風險舞弊的一面“防火墻”。但是在企業內部控制制度起著一個重要成分的稅務內控，卻還沒有得到相應的重視。伴隨著我國稅收環境的不斷改善，國內很多企業整體的稅負在逐年的下降，稅負的下降給企業帶來諸多實惠的同時也導致了企業的稅務稽查風險也越來越高。這種外部稅務環境的變化對企業稅務內控水平提出了相應的要求。要求企業在加強內部控制的同時，更要防范稅務風險的意識，應將稅務內部體系融入到企業整體內控體系中。

一、稅務內控的背景、定義和目標

稅務內控已經逐步走入人們的視野，并越來越引起人們的關心和注意。作為企業內部控制的一個重要組成部分的―稅務內控，業界對此還沒有明確的定義，我國學者普遍認為稅務內控是由企業的董事會、管理當局和企業的全體員工共同實施的，旨在保證企業實現“在防范稅務風險的基礎上，創造稅務價值”這一最終目標的一整套流程、規范等控制活動。從稅務內控的定義中可以得出：企業實施稅務內控的最終目標有兩大類：一是防范稅務風險；二是創造稅務價值。

二、房地產企業構建稅務內控體系的意義

近年來隨著房地產業的快速發展，房地產企業已成為國民經濟的一個重要支柱產業，房地產稅收收入也隨著房地產市場的快速發展逐年增長，成為國家稅收收入的重要組成部分。在當今政府對房地產業的宏觀調控影響下，政府部門（尤其是稅務管理的部分）對房地產業的管理日漸嚴格。自2002年起，房地產企業一直被國家稅務局列為當年度稅收專項必檢的對象。并且公眾目前普遍認為房地產企業偷漏稅現象特別的嚴重，這也說明了目前房地產企業涉稅風險很高。

首先對于國家來說，從2006年開始，國家逐步加大了對房地產行業宏觀調控的力度，比如限購令、銀行加息等政策的出臺，2011年密集出臺的調控政策已經對整個房地產市場產生了較大的影響，限購城市成交量普遍同比下降，房價下調的趨勢已從一線城市向二三線城市全面蔓延。但是整個房地產行業的稅收收入在國家財政收入中還是占有很大的比重，因此建立有效的稅務內控體系有利于引導房地產行業健康和諧的發展，對整個金融系統和國家經濟的健康發展意義重大。

其次對于企業自身來說，企業內部控制制度是現代企業制度的重要組成部分，能夠保證企業高效率地實現其經營目標。一方面成立稅務管理部門進行稅務內控管理可以使企業進行整體涉稅事項布局，合理安排稅務事項處置，并利用相關稅收法律法規進行有效的納稅籌劃，節約稅收成本，實現企業稅后收益最大化，創造稅務價值。另一方面可以經得起稅務機關的納稅檢查、避免稅收處罰、形成良好的企業形象和信用評價。另外企業稅務內控機制紊亂會導致企業稅務風險的產生。稅務內控制度不健全或者涉稅事項處理的不正確都可能產生重大的稅務風險。企業能否進行有效的稅務內控管理會直接影響稅務機關對企業的納稅風險評估、檢查，進而影響企業正常生產經營。

三、構建適合房地產企業稅務內控體系的方法

為了盡可能的規避稅務風險，為企業創造更大的價值，房地產企業應該在深入學習和研究《企業內部控制基本規范》和《大企業稅務風險管理指引（試行）》等文件的基礎上，積極探索適合本企業的稅務內控管理實踐，現結合所學知識，提出幾點房地產企業建立稅務內控體系的方法。

(一)為了提高企業稅務內控管理水平

應在財務管理部門下設立專門的稅務管理部門，即使沒有能力設立專門的部門，也應設立專人專崗來負責企業具體的稅務管理工作，并明確稅務管理人員的崗位職責。涉稅崗位不單單指稅務申報的人員或者財務人員，還包括與公司稅收緊密聯系的其他部分人員（如業務、采購部門）還應當有房地產公司領導層的支持。稅務管理的職責包括：稅務申報數據核算、填制申報，發票使用管理情況，稅務風險事項分析、評估、處置和監督；收集并整理分析財政稅收政策的最新變化，確定與房地產企業相關的有效涉稅業務信息；對各業務部門進行一定的稅務指導，杜絕經營過程中潛在的稅務風險；積極參與公司投資、籌資等方面稅務管理討論，并能提出有效的稅務評價意見。

(二)對各環節的風險管理流程進行控制

企業內部控制機制是一種防范性的控制機制，是企業防范風險的基礎，也是企業防范風險的前提。內部控制制度包括為企業保證企業正常運作、規避和化解風險等一系列的相應的管理制度和措施。作為內部控制制度的一個重要組成部分，企業要進行稅務內控管理，就必須要建立科學的內部涉稅事物管理組織。還要加大稅務工作事前籌劃過程的控制力度。實現每個企業流程稅務價值的最優化。房地產企業可以根據自身的實際情況，對各個涉稅環節的風險點進行評估、控制，建立一套完整的風險控制體系，通過這些體系的有效運行，對涉稅風險進行有效控制，最終達到控制涉稅風險，創造稅務價值。房地產企業主要涉及以下幾個業務環節，開發建設環節主要涉及土地增值稅；交易環節，即房地產企業的銷售環節，涉及營業稅、城市建設維護稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅和企業所得稅等多個稅種，是房地產企業涉稅最多的環節；保有環節，即出租取得租金收入或以房地產入股聯營分得利潤，這個環節所涉及的主要有房產稅、營業稅、城市建設維護費、企業所得稅等。

(三)建立健全企業內部風險匯報制度

風險匯報，是包括匯報制度和匯報標準這兩個方面。它的主要作用是在于能明確各級涉稅人員的責任，提高房地產企業對涉稅風險的反應速度。匯報制度，涉稅內控人員要以公司管理者的角度，分析公司稅務情況。一些重大的涉稅事項的確定，是很難一概而論的。必須要根據實際的情況進行有針對性的分析。一般而言稅務的檢查、籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優惠政策的應用，稅額超過萬元以上的涉稅風險等都屬于必須的匯報事項。匯報的標準決定了各部門涉稅人員如何進行匯報，是一個流程標準的問題。方便于匯報文本在不同的部門、不同的人員簽字流轉中能得到統一理解。譬如，稅管人員在工作中發現問題一定要及時匯報，并且已標準化的內部文本進行簽字流轉。稅務主管再與其他部門人員協商糾正那些不合理的處理方式。如果存在較大稅務風險，那么他應該向他的主管部門領導進行溝通交涉，并向公司高層領導進行匯報。

(四)建立內部稅務風險測評制度

所謂建立風險測評制度，就是從房地產管理的角度對稅務風險測評進行明確的制度。并將其作為房地產企業日常管理的一部分。

一是要提高每個員工的風險控制責任感和敏感度。這一點可以通過加強培訓來實現，尤其對涉稅業務崗位、生產經營人員進行基本稅務知識的培訓，使其對涉稅風險有全面認識和深刻理解，同時培養端正的風險效益觀。

二是各涉稅部門應當定期(每月或每季度)對本部門的業務進行涉稅風險評估，對于存在的風險應當及時整改，消除風險，對于可預見的將要發生的風險可以合理規避，防患于未然。

三是稅務風險測評制度要根據稅收政策的變化，房地產內部管理體系的變化及時進行調整，另外即使設計了清晰的目標和措施，但是由于相關部門和人員的不理解，可能會導致責任人不能有效的執行，實施的效果將會大打折扣，所以，信息的交流和溝通對整個納稅風險管理工作來說是必不可少的一部分，房地產企業各部門、房地產企業和其他企業以及公司和稅務機關之間都要加強信息交流和溝通，特別是要加強和稅務機關的友好聯系，同時對風險管理結果進行分析，并做好下一步的納稅風險預測。

四、結束語

以上是本人結合房地產公司的行業特點和涉稅事項以及內控體系的流程提出的幾點適合房地產企業稅務內控體系構建的方法，希望對房地產企業構建完整、系統高效的稅務內控體系和對房地產企業防范涉稅風險能起到一定的積極作用。

參考文獻：

[1]方紅星,王宏譯.（美）COSO制定.企業風險管理――整合框架[M].東北財經大學出版社,2005

[2]郭偉,肖大勇.稅務內控為企業筑牢“防火墻”[N].中國會計報,2008

[3]林鳳羽.企業稅收風險產生的原因及控制對策[J].金融經濟,2007(16)

[4]張紅玫.論企業稅收內控[J].現代商貿工業.,2010(2)

[5]李建瓊.企業稅收風險管理機制研究[D].西南財經大學碩士論文,2007

[6]張舒.加強房地產企業稅收征管的思考[J].財政監督,2007

稅務管理的定義范文第3篇

關鍵詞：營改增；高校；科研管理；影響與對策

引言

華東師范大學的薛天祥教授對于高校科研管理的定義是：高校科研管理是按照科學技術和高等教育發展規律和管理學原理，為實現既定目標，通過科研過程的各個環節對高校科研活動中的人、財、物、時間、信息和效果進行計劃、組織、控制、總結，使科研項目達到最佳完成度的一種組織活動。從該定義可以看出高校科研管理也包括很多部分，制定相關政策、考察并選定科研方向和相關項目、建立相應的科研機構、確定科研項目時間和科研人員以及科研經費的管理等等。營改增是將營業稅改為增值稅，可以有效避免重復納稅，完善各項財稅制度。高校科研管理的科研管理和橫向科研管理等都設計到稅務問題，因此營改增對于高校科研管理有著一定的影響。高校科研管理中的技術開發和咨詢等都屬于營改增的范疇，對于高校阿水人身份的確定以及科研經費的核算以及涉稅風險都有影響。

一、高校科研管理實行營改增的積極意義

（一）避免重復納稅

將營業稅改為增值稅就是只征收尚未增值的部分，避免了重復納稅部分。營業稅改為增值稅之后，高校的科研管理工作的稅務繳納會減少，緩解了之前的高稅務和高稅負壓力，高校就有更多地經費投入到科研工作中，這也會促進高效的科研發展和高校的持續發展。

（二）降低納稅風險

營改增之前，科研管理工作的稅務包括營業稅部分和增值稅兩部分，由于高校性質的也屬性以及稅務并存，高校科研管理中的很多納稅工作難以區分，漏稅、重復納稅以及錯誤納稅的現象時有存在，科研納稅風險一直是高校科研管理工作中的重要問題。營改增之后，只征收增值稅，科研管理中的各項稅務工作很容易區分，這在很大程度上降低了高校的納稅風險。

（三）促進高校發展

營改增能夠有效降低高校科研管理的稅務，相比于營改增之前，高校的經費和資源在一定程度上就會闊綽，在保證科研管理工作的前提下，高校就可以將這些資金和資源優化配置，配置到高校發展需要的地方，促進高校的整體發展。營改增在一定程度上為高校的持續發展提供了一定保障，提高了資源利用率和高校整體管理水平，促進高校的健康持續發展。

二、營改增對高校科研管理的影響

（一）對高校科研納稅人的影響

營改增之后，一般納稅人需要在增值稅科目中設立銷項稅、進項稅、已交稅金以及未交增值稅。稅率增加由5%變為6%；小規模納稅人設增值稅會計科目，增值稅減少由5%變為3%。目前很多高校科研工作人員由小規模納稅人變為一般納稅人。

（二）對高校科研經費管理的影響

1.會計核算營改增之后，高校科研經費的會計核算項目更加復雜，在計算科研項目的增值稅時，需要將科研過程中的版面費、檢索費等各項收到的款項換成不含稅的收入，然后計算應交增值稅，還要計算增值稅的附加稅。在會計核算過程中還要設立增值稅抵扣。

2.納稅成本營改增之后，高校科研管理的稅種變少，發票種類也變少，高校科研管理主要有普通發票和增值稅專用發票，三是稅務部門對于發票的開具、認證以及監督等都更加嚴格苛刻。高校科研管理的增值稅屬于國稅，附加稅屬于地稅，因此在增值稅發票開具和認證時，工作人員不僅要熟悉增值稅和國稅的相關知識，還要熟知地稅的相關知識，這對高校稅務管理人員的工作能力提出了相當高的要求，高校在任用人才方面和工作人員的工作能力方面的成本增加；另外一旦增值稅的免稅項目認定錯誤或者發生變化，需要重新審查批準，這將會更進一步增加高校的納稅成本。

3.稅務區分高校的科研經費主要分為縱向科研和橫向科研，縱向科研是高校承擔的國家或地方的科研項目所得的科研經費，這部分科研經費屬于免稅項目，容易區分。橫向科研經費是指高校與企業合作，承擔企業的科研項目向企業提供一定的技術開發、自尊等服務所得的科研經費，這部分經費不屬于免稅項目，由于不同的地區以及高校合作的企業不同，稅務的種類也不同，這部分科研經費比較難區分，給高校的科研經費納稅管理也造成影響，導致高校的稅負增加。

（三）對高校涉稅風險的影響

營改增之后，雖然有效降低了高校的納稅風險，但是高校科研管理的涉稅風險卻會明顯增加。高校作為特殊獨立的納稅單位，營改增之后，納稅需要開具增值稅發票，國家稅務管理部門為了降低稅務管理風險，對于增值稅發票的認證和管理等方面非常嚴格。增值稅本身就存在一定的涉稅風險，高校的科研增值稅發票開具還與橫向科研、高校對外的銷項稅以及高校在其他管理方面如水電供暖等進項稅有關，因此高校的科研增值稅發票的開具、認證、領用等各個環節都會及其嚴格，各個環節的涉稅風險都會增加，因此營改增之后高校的社會風險會明顯增加。

三、新形勢下對高校科研管理的建議

（一）完善高校科研經費的會計管理

1.完善會計核算，明細財務賬目。高校科研管理部門應當加強科研經費的會計核算財務管理，設立專門的科研經費會計核算小組，在會計入賬時，仔細核對增值稅發票的相關信息，準確計算各項科研經費的增值稅，記錄到相應的項目和科目中。在進行增值稅的核對和審核時，應當進行相應的監督。

2.加強增值稅發票管理，提高稅務人員專業技能。營改增之后，高校的發票開具、認證等管理將會更加嚴格，因此高校應該建立健全增值稅的發票管理制度，相關工作人員應當加強相關責任心，在發票開具和認證時，應當嚴格進行分析審核，對于不同納稅人，增值稅的開具方式不同。對于增值稅發票的審查，應當確保進項稅的抵扣；另外高校應當加強對稅務人員的專業能力培訓，加強稅務人員對各類增值稅的識別和認定，定期組織相關稅務人員外出培訓學習，學習相關稅務知識、報稅手續的相關問題，定期組織培訓交流。

3.加強區分科研經費稅務的區別營改增之后的科研經費稅務類別難以區分，高校應當采取某種措施，加強科研經費的稅務區分。高校可以與當地的科研管理部門合作，加強稅務區分，在橫向科研管理中，要與科研部門共同確認增值稅的稅務類別，同時也要保證增值稅的抵扣準確，對于增值稅的區分與記錄以及科研經費的各項管理嚴格謹慎。

（二）加強增值稅的稅收劃分，合理確定高校稅務人資格

高校應當加強與稅務部門的協調溝通，合理對增值稅進行劃分，加強稅務籌劃，降低增值稅負，提高資金的使用效率和高校科研管理的涉稅風險。高校應當在科研管理中出現的問題，實際分析，做好科研管理中的稅務應對工作，推進稅務管理，規范科研管理中的各項管理；同時還要合理確定高校納稅人資格。由于營改增后高校小規模納稅人與一般納稅人的稅務效率不同，高校應該根據自身的選擇申請納稅人的自身確定。

四、結束語

高校科研管理是一項有過程的長期管理工作，其管理的好壞直接影響到高校的發展情況和高校的聲譽，對我國的高等教育發展和科技進步也有重要的影響。營改增之后，高校的科研管理工作在受到積極影響的同時也面臨更多地挑戰，高校應當積極與相關稅務部門溝通，加強科研管理的稅務管理制度，合理確定納稅人，積極提高高校科研管理水平，踐行科技興國，推進科研工作進步，促進我國高校教育的發展。

參考文獻：

稅務管理的定義范文第4篇

1企業涉稅風險管理界定

在企業運營過程中，各種主客觀因素可能導致企業進行交易核算與稅收政策不一致，形成涉稅風險。涉稅風險使企業遭受現實或者未來利益損失，其結果主要有兩種情況：一是企業少交了稅，存在觸犯稅法而受到懲戒或者處罰的風險；二是企業未享受到應該享受的稅收優惠政策，多繳納稅款的風險。

根據《大企業稅務風險管理指引（試行）》對稅務風險管理的解釋，可將企業涉稅風險管理定義為：企業運用管理學的基本原理和方法，制定各種業務運作程序，對企業生產經營管理中的涉稅業務進行控制，達到規范企業納稅行為，規避企業稅收風險，實現企業價值最大化目標的一種經營管理活動。

2企業涉稅風險管理的必要性

2.1企業涉稅風險客觀存在

第一，企業會計準則與稅法存在差異。由于會計和稅法根本目標不同，企業會計準則和現行的稅法之間必然存在差異，主要體現在收入確認、費用扣除和資產項目處理差異等方面。另外，在固定資產折舊計提中也存在差異。然而對于二者差異進行調整的過程正是涉稅風險產生的重要時間節點，一方面需要財務人員有較高的業務水平，準確運用會計準則、精確理解稅法；另一方面對企業會計管理制度的設計存在要求。如果未設置“輔助賬”對稅法和會計差異進行序時記錄，會導致企業納稅申報無準確的數據來源，進而產生涉稅風險。

第二，稅法層次較多且不斷變化。現階段，我國稅收法律、法規層次較多，部門規章和地方性法規、文件、通知眾多，企業面臨國稅地稅兩套征管系統完成納稅義務；而且隨著經濟的發展，稅收法律、法規及相關政策規定也處于不斷調整、變化中，這些都會給納稅人員正確劃分業務種類、準確運用稅法帶來難度。此外，稅法自身界定模糊、矛盾也偶有發生，使得納稅人與稅務機關對同一稅法理解不同。這些都會給企業帶來稅務風險。

2.2企業忽視涉稅風險管理

目前大部分企業管理層對涉稅風險管理重要性認識不足，對于納稅申報是應付或不得已為之。納稅意識缺乏和風險意識不科學，使企業生產經營全過程缺乏稅務風險管理，在生產經營過程各個環節中缺乏對涉稅風險的通盤考慮，各個業務部門又缺乏統籌成體系的涉稅風險監控，增加了企業的涉稅風險。企業涉稅事項只是由財務人員完成，不能對稅收的風險要素、風險環節、風險來源進行梳理和鑒別。因此無法對生產經營各流程進行監控和調整，更無法對各經營環節進行有效的參與控制，不能進行涉稅風險的預測和分析，導致企業涉稅風險。由于涉稅風險存在的客觀性，加之企業管理層對其重視不足，也就給企業現實或者未來利益損失帶來了巨大風險，導致企業遭受法律制裁、財務損失、聲譽損害，由此說明企業進行稅務風險管理迫在眉睫。

3企業涉稅風險管理的可行性

3.1涉稅風險管理理念發展

目前，越來越多的大企業和很多國家的稅務機關都對稅務風險及其管理高度關注，并投入了大量的人力、物力和財力去研究和實踐。從稅收征收者的角度看，自20世紀80年代以來，全球稅務管理領域經歷了快速的革新，幾乎每10年在管理模式上都會有新的創新，呈現出新的管理特征。稅務管理模式的創新有助于倒逼企業涉稅風險管理理念的發展。

一些大企業已經意識到涉稅風險管理的重要性，紛紛設立稅務風險管理機構，加強內部控制。例如，通用電氣于2008年啟動了公司內部的大企業稅務風險管理，并在2009年開展了有針對性的風險評估和內部自查，稅務風險管理日益被提上重要的議事日程。這也在市場經濟運行的大環境中，起到了引領示范作用，證明涉稅業務風險是可以管理的。

3.2政府積極引導企業建立涉稅風險管理制度

企業加強涉稅風險管理離不開政府的推動。2009年的《大企業稅務風險管理指引（試行）》（以下簡稱“指引”）充分參考了國外風險控制規范和稅務風險管理的經驗，并吸收了四大國際會計公司的合理建議，給所有企業提供了一個行動指南。指引著重強調企業稅務風險管理，對推動企業建立、改進和完善內控和風險管理體系有著重要意義，它有助于解決大企業稅務管理面臨矛盾，落實大企業新的管理思路和管理方法，是彌補現有企業內部控制和風險管理框架不足的有益嘗試，是幫助企業減少納稅遵從成本和控制稅務風險的重要手段。政府的積極引導為企業建立涉稅風險管理制度提供了有利的宏觀環境和發展方向。

3.3涉稅風險管理能夠創造價值

在市場經濟條件下，企業追求經濟利益最大化，而涉稅風險管理能夠為企業創造價值。這與企業的發展目標是相輔相成的。企業涉稅管理所創造的價值包括兩個方面：一是有形價值，二是無形價值。例如，華潤集團于2006年在集團財務部下設立了稅務管理部，在一、二、三級利潤中心都設有稅務經理及專業稅務人員，雖然因此多增設了崗位，但近兩年集團的稅務風險明顯減小，稅務成本控制也有明顯成效。只要能夠摸清涉稅風險的規律，采取相應的管理措施，涉稅風險就能夠被控制在可以接受的范圍內，企業因此受益無窮。

4企業提高涉稅風險管理水平的建議

4.1提高涉稅風險意識

企業管理層首先必須認識到依法納稅是企業應盡的義務，同時應該牢固樹立涉稅風險意識。例如，在對交易活動進行調查和合同簽訂時，要重點關注對方的納稅主體資格，嚴格審查對方納稅資信情況，認真推敲合同條款，盡量化解涉稅風險。

4.2提高企業涉稅管理人員素質

隨著依法治國理念的推進，稅收政策的不斷完善，對企業的涉稅管理也提出了更高的要求。涉稅管理人員的素質在一定程度上決定了企業涉稅管理的水平。因此，企業需要積極引導相關管理人員自覺提高自身專業素養，加強稅收政策的學習，強化終身學習的理念。

4.3實施企業經營全過程涉稅管理

稅務事項幾乎貫穿企業經營活動的全過程，涉及人、財、物、技術等各個要素，稅務風險的源頭很可能就潛伏在決策層及各個業務部門。因此，涉稅管理必須從一項經濟行為的決策開始，貫穿于經濟合同的簽定、經濟事項的履行以及該項經濟活動最終的財務核算。

稅務管理的定義范文第5篇

隨著我國經濟的高速發展，稅務業務工作的難度不斷加大，如何提高稅務工作管理的自動化、智能化程度已成為廣大稅務工作人員特別關心的一個問題。文章利用數據庫技術自動抓取稅務人員在工作中可能存在的風險并提醒，以降低執法風險，提升征管數據質量，從而提高了執法效率及管理水平。

關鍵詞：

稅收；監控；預警；指標；數據庫

隨著國家“十二五”規劃的完成，社會經濟的高速發展，我國稅收收入總量逐年提高，企業數目不斷增加，企業類型復雜多樣，國家稅收管理難度不斷加大，傳統的稅收管理方式已無法滿足新時期稅收管理工作的需要[1]。伴隨著國家“金稅三期”稅收系統的正式上線運營，國家稅收管理的現代化程度逐步提高，極大地簡化了稅收業務辦理的難度，但電子信息自動化辦稅還遠未達到完美。針對稅務人員在日常工作中的一些疏漏及可能存在的風險問題，結合稅務工作的實際情況需要，本文主要探究基于B/S模式[2]的對稅務人員進行及時預警提示的系統設計與實現。

1稅收監控預警系統的需求分析

稅收監控預警系統的設計基于國家統一推廣運營的“金稅三期”稅收管理系統。稅務人員在日常工作中主要依賴于“金稅三期”系統，對納稅人進行登記、繳稅、開票等。由于稅務業務的復雜性、時延性等原因，在業務辦理過程中可能會出現誤時、差錯等，因此需要稅收監控系統依據國家相關法律法規并結合業務實際，對稅務人員的工作數據進行校驗，以檢測其中存在的問題。稅務人員根據監控預警提示實施規范化操作，降低執法風險，提升征管數據質量，提高執法效率及管理水平。

稅收監控預警系統通過自動定期調度監控預警指標，檢查納稅人生產經營信息、財務報表及其他相關涉稅數據，查找出即將超期的稅收業務或由不規范操作產生的數據風險，實現風險監控，構建實時監控風險特征庫。構建監控預警特征庫的核心是要構建監控預警指標體系。預警指標是稅務機關在長期的工作實際中，可以反映稅務工作人員在一定時期和條件下依照國家相關法律法規辦理相關業務的標準規范。通過預警指標體系，系統能夠篩選出具體的業務問題并對應到相應的指標，對稅務人員進行更具體、準確地提示。建立建全一個具體、科學的指標體系，是稅收風險監控預警系統正常運行的前提和基礎。根據指標體系構建完成的風險庫，包括個人風險和部門風險兩類：（1）個人風險是指稅務人員個人在辦理某項稅收業務時處理不當出現的風險監控信息；（2）部門風險則是指由該部門處理稅收業務時出現的風險問題。針對個人風險，可以直接推送到具體稅務人員進行直接處理，而部門風險，則需要由部門的主要領導結合工作實際分配到本部門具體稅務人員來進行風險處理。而當稅務人員接收到預警提示信息后，則要根據風險產生的來源到“金稅三期”系統中進行相應處理。由于指標的不完善性及具體稅收業務的特殊性，可能存在一定比例的誤抓風險，則需要由稅務人員對此類風險進行標記識別，以做排除，同時進一步修改完善相應的指標以提升預警系統的科學性與準確性。

2稅收監控預警系統的設計

2.1指標體系的設計指標體系的構建，要綜合稅務部門長期執法的實際以及國家相關法律條文的規定，保證指標的科學性、可靠性及可行性。由于稅收業務的需要，要將指標體系中的指標按掃描時間類別進行具體劃分，包括天、月、季、半年、年，各類指標按照相應的時間類別分別調度；根據稅務部門執法產生的風險類型，又可將指標做如下分類：涉及稅務人員行為、涉及納稅人稅費、涉及稅務人員行為及納稅人稅費等；根據產生的風險的重要程度及辦理優先性，還可做不同的劃分。總體而言，對指標可做如下幾種分類，分別對應指標類（TA_HT_FXZB）中的相應字段屬性，見表1所列。除此之外，指標本身依據一定的法律條文，具有特定含義，由此可以定義出單個指標的數據抓取標準，對稅務系統中的數據做出相應篩選。在定義指標取數口徑時，需要同時考慮最終抓取的風險所包含的信息，主要有預警信息相關的納稅人信息、產生的風險預警提示信息、風險相關的稅務人員信息等。為了減小取數口徑的定義復雜度，同時綜合考慮預警風險必要的信息。在上述程序中，SYS_GUID（）為抓取后寫入的預警信息表主鍵‘，00001’與‘變更法人代表、股東監控預警’為該指標的指標代碼與指標名稱，SYSDATE為事務抓取的時間戳，DJXH為納稅人在稅務系統中的唯一性編號，并可由此來獲取納稅人的相關登記信息，YJTS則是描述針對該納稅人當前所存在的稅收風險問題，CZYBM與CZYBMBM分別表示在數據來源系統中為該戶納稅人辦理相關稅收業務的操作人員及其所在部門，YWZJ是風險事務在數據來源系統中原業務表中的相關業務主鍵，這里作為區分風險事務的唯一性標識。

2.2風險監控預警信息的數據庫抓取設計在構建好監控指標庫后，根據指標的掃描時間類別調度相應的指標，抓取預警監控信息并插入到預警信息表（TA_HT_FXSBB）中。為減化抓取過程的代碼量，設計各時間類別指標共用一個抓取過程PROCEDUREPRO_FXYJ_RUN（V_SJLBINCHAR），以時間類別為區分參數，0、1、2、3、4分別對應天、月、季、半年、年，多次調度。先使用游標暫存指標取數口徑，然后再逐一調度，最后根據抓取到的指標代碼、納稅人登記序號來更新相應的監控預警信息及納稅人信息。由于稅收業務數據量龐大，考慮到數據庫服務器的負荷及效率，同時設計一個歷史表（TA_HT_FXSBB_HISTORY）存放歷史預警信息數據，而TA_HT_FXSBB只存放當期要處理的數據，包括掃描時間為天類型的最近一天數據、掃描時間為月的最近一月數據、掃描時間為季的最近一季數據、掃描時間為半年的最近半年數據及掃描時間為年的最近一年數據。

2.3預警信息的Web頁面處理流程設計由數據庫指標體系抓取的預警信息，在頁面直接展現給每個稅務操作人員，其界面展示如圖2所示。稅務局人員登錄本系統后，選擇相應的省、市、區縣、分局，即可查詢涉及到操作人員本人的風險預警提示信息，展開從表，可以看到詳細的預警說明，然后對具體的風險采取相應的操作即可；如果操作人員認為當前風險屬于系統誤判，則可以對風險預警信息進行標記，提交由部門主要領導進行二次審核甄別，主要領導判定確屬誤判，則稅務人員不需要再應對，并且以后不再推送；領導審批不通過，則仍要求稅務人員進行正常應對。稅收監控預警系統整體流程圖如圖3所示。

2.4類的設計預警監控系統主要是在指標體系的基礎上，定時抓取風險預警信息到TA_HT_FXSBB，同時把往期數據移入TA_Ht_FXSBB_HISTORY中。當稅務人員在處理預警信息時，針對個別特殊納稅人存在誤抓的預警提示信息要進行標記，數據會寫入審批表TA_HT_FXSBSP中，由部門主要領導對數據進行二次甄別審批。預警監控系統核心類圖設計如圖4所示。

3稅收監控預警系統的實現

稅收監控預警系統考慮采用.Net+Oracle數據庫架構，采用IIS網站，其開發和運行環境設計如表2所列。當數據量達到一定數量級后，數據庫的查詢效率會變得極為低下，為了提高查詢效率，通常我們會在相應的數據表上建立索引[3]以提高效率，這里需要在TA_HT_FXSBB和TA_HT_FXSBB_HISTORY建立索引。由于預警系統采用獨立數據庫，在抓取風險預警事務時就需要對遠程數據庫進行數據抽取[4]，這里可以由Oracle數據庫中的DataBaseLink來實現這一需要，DataBaseLink定義一個數據庫訪問另一個數據庫的路徑，允許本地數據庫用戶訪問遠程數據庫或查詢、執行程序，但需要注意DataBase只是一種單向訪問，如果想從遠程數據庫訪問本地數據庫則必須在遠程庫上定義訪問本地庫的DataBaseLink。

4結語

本文主要探究了基于Oracle數據庫的稅收監控預警系統的設計與實現，并希望對實際的社會生產管理產生積極影響。隨著國家稅務管理自動化的逐步推進，預警系統也必將進一步得到完善。

參考文獻

[1]申山宏.我國納稅評估發展存在的問題及對策思考[J].北方經貿，2013（8）：96-97．

[2]張基溫.計算機網絡原理[M].北京：高等教育出版社，2003．

[3]黃亮.稅務海量數據倉庫的設計與優化[D].濟南：山東大學，2014.