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國企內部審計工作計劃范文第1篇

關鍵詞：企業；發展；內部審計

近年來，我國企業發展速度越來越快，尤其是在我國經濟體制改革之后，企業內部審計工作有了新的發展空間，對于企業來說，改革和發展是十分重要的，但也具有一定的風險性，且隨著時代的變遷，企業必須要提高自身管理水平才能夠在市場站穩腳跟。

一、我國企業內部審計發展中存在的問題

1.對企業內部審計發展的認識不深

企業內部審計人員是增強整個企業內部控制的關鍵，是為企業領導層提供企業重要發展意見的顧問，但就我國企業內部審計發展現狀來看，多數企業領導層沒有意識到企業內部審計發展的重要性，認為企業內部審計工作只是負責在企業內部查錯糾弊，或者將內部審計工作與紀檢監察工作混淆。這樣一來，企業領導層直接就將內部審計工作定位成了查處違法違規的工作，使得整個企業內部審計工作偏離原有的工作定位，整個企業內部審計工作根本得不到企業的重視。

2.對企業內部審計發展的設置不科學

通常來說，企業會為內部審計工作制定一個審計機構，并為其配備專業水平較高的審計人員，通過審計人員直接完成企業內部審計工作，但從企業內部審計機構的構成和設置模式來看，還存在著不合理、不科學的問題。首先，通過對企業內部審計機構的調查來看，目前只有不到20%的企業設定了專門的內部審計機構，并為其配備了高水平審計人員，其次，企業內部審計機構的直接管理人員是由企業經理或會計主管擔當，并沒有選取有經驗、有實力的審計人員負責，最后，部分企業的內部審計工作是直接由企業董事會直接安排，沒有真實性可言。

3.企業內部審計人員管理較為落后

企業內部審計人員專業素質往往能夠直接決定最終審計結果的質量，內部審計工作是一項高標準、極其嚴格的工作，要求內部審計人員具備較強的專業知識、工作能力，同時還要掌握財務管理、審計、會計、法律等相關知識。目前我國企業內部審計人員管理較為落后主要是由以下幾點引起：第一，企業內部審計人員數量與企業需求量不符；第二，企業內部審計人員知識結構不穩定；第三，企業內部審計人員的后續培訓工作沒有得到支持；第四，企業對內部審計機構考核不合。

4.企業內部審計技術不合理

對于企業內部審計項目和企業內部審計對象、內容等缺乏系統的評價，尤其是只會采用經營分析、管理評審技術等，使得整個企業內部設計技術存在著不合理的問題，另外，由于企業內部審計人員的專業水平參差不齊，內部審計人員只能采取最簡單的查賬方式或者對財務支出進行分析，內部審計工作根本沒有發揮其本身意義。

二、我國企業內部審計發展問題的應對策略

1.提高對內部審計的認識

既然企業內部審計工作關系著整個企業的發展，是作為幫助企業客觀評價經營活動有效性和效率性而存在的，那么不同企業處于不同的發展階段，自然而然企業內部審計工作的具體實施目標也會有所不同。要提高企業領導層對企業內部審計工作的認識，首先，應加強企業內部審計人員與企業領導層的交流，尤其是應該讓企業領導層認識到內部審計工作對企業發展的重要性，其次，在開展內部審計工作時要對企業發展目標進行結合，最后，要對企業體系有大致了解，這樣才能實現企業內部審計工作的意義。

2.設置科學內部審計機構

設置科學的企業內部審計機構是幫助企業內部審計發展的關鍵，第一，選擇一位有經驗、有能力的直接負責人來負責企業內部審計工作；第二，內部審計機構要與企業領導層有著直接聯系；第三，內部審計工作計劃應與企業領導層商議和備案；第四，定期提交內部審計工作報告。

3.加強內部審計人員管理

內部審計人員作為內部審計工作發展的關鍵因素，自然要加強對內部審計人員的管理，第一，提高企業領導層對于企業內部審計工作的重視度，盡早解決企業內部審計人員與企業需求量不符的問題；第二，及時引進復合型內部審計人才；第三，從內部審計機構中培養可造型審計人才；第四，安排企業內部審計人員和內部審計咨詢人員，并采用不同的管理方式進行管理。

4.改進內部審計流程技術

只有改進企業內部審計技術和改善企業內部審計流程，才能看到企業內部審計的可能性發展，首先，應建立完善的企業內部審計流程，并按照這一流程完成企業內部審計工作，其次，應及時培訓企業內部審計人員，并讓其嘗試使用新技術和新方法來開展企業內部審計工作，最后，對新技術、新方法進行評價和研究，確定是否能夠用于改進企業內部審計工作。

三、結語

雖然我國企業內部審計工作發展過程中還存在一些問題，但只要及時改進企業內部審計工作技術流程，提高企業領導層對企業內部審計工作的認識和重視度，這樣就能看到企業內部審計工作的未來發展可能性。

參考文獻：

[1]崔飚.我國企業內部績效審計存在問題及應對策略分析[J].會計之友,2011(16):82-85.

[2]雷紅秀.論施工企業內部審計存在的問題及應對策略[J].財經界,2015(3):249.

國企內部審計工作計劃范文第2篇

關鍵詞：現代企業；會計審計；存在問題；解決對策

前言

會計審計是市場經濟體制不斷深化基礎上的產物，也是現代我國企業經濟管理中常用的一種經濟活動形式，對處理企業的經濟事務發揮著至關重要的作用。在傳統的企業經濟活動中會計與審計是兩種不同的經濟活動，審計主要是對會計憑證、會計賬簿和會計報表等財務會計資料及其所反映的財政、財務收支活動的真實、合法、效益進行審查和評價。會計活動是經濟管理的重要組成部分，它本身是審計監督的主要對象。在審計產生之初，審計人員主要從審查會計資料入手，對會計資料中反映的問題進行審查。但是在市場經濟不斷深入的基礎上審計工作已經不能與財務會計資料脫離，否則審計工作難以進行。

一、會計審計概述

會計審計是國家授權或者接受委托的專門機構或人員，對被審計單位的財政、財務收支、經濟管理活動及相關材料的真實性、正確性、合規性和效益性進行審查和監督，評價經濟責任，鑒證經濟業務，用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益的一項獨立性經濟監督活動。審計對象不僅包括會計信息及其所反映的財政、財務收支活動，還包括其他經濟信息及其所反映的經濟活動。審計的基本工作方法是審查和評價，即搜集證據，查明事實，對照標準，做出好壞優劣的判斷。主要目標是不僅要審查評價會計資料及其所反映的財政、財務收支狀況的真實性、合法性，而且還要審查有關經濟活動的效益型。

二、現代企業會計審計存在的問題

(一)會計審計缺乏獨立性

大部分企業的內部審計部門主要是由領導直接參與管理，這種情況雖然對管理層控制會計審計部門，以及做出適當的會計決策發揮著積極的作用，但是在領導直接參與的會計審計工作中，會計審計部門的地位就存在較大的模糊性，并且會計審計部門執行經濟活動任務的時候，還要承擔起對領導的監督責任。導致會計審計工作以及審計部門嚴重的缺乏獨立性，會計審計工作的展開受到了很大的阻礙，難以真正的發揮會計審計部門的只能和作用。

(二)會計審計體制存在較大的缺失

企業建立自身內部的會計審計工作機制主要的目的在于促使管理者能夠自覺的履行自己的職責，也是企業內部領導階層實施自我約束的一種經濟刺激行為，所以會計審計工作必須有完善的審計制度作為保障。但是對我國眾多企業的考察情況來看，企業基本上采用的都是內部審計和職業管理雙軌并行，審計部門在企業內部處于一個尷尬的地位，并且沒有完善的審計制度對其工作性質進行明確的規定，導致審計部門并沒有真正起到監督的作用，所以會計審計工作的有效性和獨立性難以體現出來。

(三)企業內部審計手段和方法不恰當

企業在社會市場經濟環境中發展目標發生了變化，但是大部分企業并沒有對傳統的審計手段和方法做出適應性的調整，始終堅持傳統經濟模式下“查錯防弊”為主的合規、合法性審計，這種審計的根本是一種被動的審計方式，不能有效的對企業的領導干部的經營責任審計發揮作用。其次，審計水平的局限性，導致企業的審計方法和手段主要局限與傳統的查賬方法，并沒有科學、合理的審計技術評價方式和會計審計機制，難以輔助企業實現現代化的經濟目標，對企業的長遠發展產生了不利的影響。

(四)會計審計人員的綜合素質存在較大的偏差

當前會計審計工作是一項具有技術性的工作，對會計審計人員的技術技能和綜合素質都提出了較高的要求，但是從眾多企業的會計審計人員的調查分析來看，企業內持有會計審計證書的工作人員很少，并且每個會計審計人員之間的綜合素質存在較大的差異。并且多數會計審計人員對基本的理論知識，以及相關的法律常識掌握不牢靠，并且不具備專業的經濟業務處理能力，不能獨立的完成具有復雜性的會計審計工作。其次，會計審計工作與企業整體運作的經濟效益有著直接的關系，會計審計工作涉及到了財政金融、經濟、法律等眾多領域的知識，所以會計審計人員需要具備法律、計算機、財務、統計數據等知識儲備，但是企業的會計審計人員多數不能同時滿足這些要求。

三、解決會計審計問題的方法和措施

(一)保證企業會計審計部門的獨立性

會計審計部門的主要職責是根據企業整體戰略規劃，擬定并完善審計計劃；根據年度審計工作計劃，組織進行企業各項審計，及時發現公司潛在問題和風險，提出改進意見；檢查公司財務及相關部門審計意見的執行情況；負責審計過程中與相關部門的協調和溝通；跟蹤監控公司的財產和資金使用情況、流程運行狀況，分析資產報表，判斷企業運行效率，及時發現風險并提出改進建議，所以會計審計部門在企業管理工作中扮演著重要的角色。由此可見，會計審計部門必須具備一定的權威性和獨立性，只有在保證自身獨立性的基礎上才能完全發揮自身的職能。所以企業要結合自身財務工作的實際情況，構建一種新的內部管理方式，使得會計審計部門不直接接受企業領導和管理層的控制，保證運行的獨立性，最大程度的提高審計結論的準確性和權威性。

(二)兼顧效率和風險，提高會計審計工作質量

在社會主義市場經濟體制中，企業要想保持自己的市場競爭力，不僅要在會計審計工作中重視經濟活動的效率，還要對經濟活動中潛在的風險保持較高的警惕性。企業要利用詳細審計與抽樣審計結合的審計方法，最大程度的降低審計工作風險。傳統的審計方法主要是通過隨機抽樣的方法進行相關的審計判斷，這種單一的會計審計方法存在較大的風險，因為樣本具有一定的隨機性，并不能真實的反映整體經濟狀況。所以現代審計方法將詳細審計與抽樣審計有機的結合起來，切實提高企業控制風險的能力，提高會計審計工作的質量。其次，現階段科學信息技術在不斷的發展，企業會計審計工作要注重對現代先進技術的應用，例如，計算機審計軟件，可以提高會計審計工作的效率，還能最大程度的減小誤差，對企業的整體的發展發揮著積極的作用。

(三)企業要拓展內部審計范圍

在社會經濟不斷發展的基礎上，企業的經濟活動范圍也在逐漸的擴大，所以企業對自己內部的部門、人員的職能劃分越來越細。在這種情況下，企業內部的審計范圍也應該適當的擴大，能夠對企業的生產組織機構等進行監督審查，促使生產組織方式的科學性。其次，企業內部的會計審計部門不僅能夠發揮對各項經濟活動監督作用，還能對企業的重大經濟活動起到指導性的作用，所以企業應該將會計審計工作重心企業經營活動中帶傾向性的、重大的問題上。企業的會計審計部門也要對相關的審計數據進行規范化的調查，在保證數據真實的基礎上做出針對性的決策，及時的向上級部門匯報工作情況，與企業領導管理層形成有效溝通和協商的機制。

(四)提高企業會計審計人員的素質水平

會計審計人員的技術技能，以及綜合素質直接決定了會計審計工作的質量，所以企業在會計審計人員招進的時候要秉持嚴格、公正的原則，必須要求持證上崗，杜絕濫竽充數的現象發生。其次，要做好會計審計人員的培訓工作，因為市場動態在不斷的發生變化，會計審計人員的知識技能也要隨著市場的動態變化進行更新。最后，企業要建立會計審計人員的崗位考核機制，對于考核不合格的工作人員要加大針對性的培訓，保證每一位會計人員都能掌握熟練的理論知識和實踐技能，保證會計審計工作的效率和質量，為企業的可持續性發展奠定基礎。

四、結語

綜上所述，會計審計是市場經濟體制不斷深化基礎上的產物，也是現代我國企業經濟管理中常用的一種經濟活動形式，對處理企業的經濟事務發揮著至關重要的作用。審計過程與決算編制過程基本相同，決定著企業各個項目的各項支出情況，所以企業要做好經濟項目的審計工作，提高企業經濟效益，有效的控制企業財務風險。企業必須認識到內部會計審計工作中存在的問題，支持會計審計部門的獨立性，兼顧效率和風險，拓展內部審計范圍，不斷提高企業會計審計人員的素質水平，保證會計審計工作的效率和質量。

參考文獻：

[1]賈楠.企業會計審計中的問題與對策探討[J].今日湖北(中旬刊),2013(10).

國企內部審計工作計劃范文第3篇

[關鍵詞] 企業經濟效益 審計

隨著主義市場經濟體制的日益完善，企業的經濟效益狀況已成為企業各方面利益相關者的關注重點，坐在受托責任位置上的企業經營管理者更是時時感到維持和提高企業經濟效益的巨大壓力。面對這種形勢，企業內部審計實現全面轉型和，通過積極開展經濟效益審計，促進完善公司治理，提高企業經濟效益水平，不僅成為企業內部審計的發展方向，而且也是企業經營管理的客觀要求和企業內部審計責無旁貸的工作使命。企業經濟效益審計是企業內部審計在授權審計范圍內，以促進提高企業經濟效益為目的，對影響企業經濟效益的各種經濟活動進行檢查評價的審計行為。國家審計署和中國內部審計協會高度重視經濟效益審計工作，在審計工作發展規劃、2006年審計工作安排及審計研討等方面都把經濟效益審計擺在了重要位置。本文從企業內部審計實務需要出發，重點對企業經濟效益審計的模式和方法進行，以求獲取開啟企業經濟效益審計大門的鑰匙，推動企業經濟效益審計有效深入的開展。

一、 企業經濟效益審計的模式

研究企業經濟效益審計的模式離不開對企業經濟效益內涵及企業內部審計一般模式的認識。企業經濟效益結果的直接表現形式是一系列財務數據，如利潤額、投資回報率、資產回報率等等，但是財務結果是企業進行戰略和投資決策，完成生產經營循環后產生的，因此企業經濟效益的產生過程覆蓋了企業運作管理的全過程，與企業的各個層級、各個部門均有直接和間接的關系。國外對經濟效益審計的定義普遍表述為“檢查被審計單位在履行其職責過程中，使用資源的經濟性、效率性和效果性。”即通常所說的3E審計。而經濟性、效率性和效果性只是對使用資源的效益情況從不側面的觀察結果，三者即有區別又是相互聯系的，其總體的本質與我們所說的經濟效益并無區別。

企業經濟效益審計不同于傳統的財務收支審計。經濟效益審計所涉及的范圍是廣泛的，不同管理層次的經濟活動都同經濟效益有關；經濟效益審計需要關注的信息是動態的是相互關聯并具有傳遞性、循環性的，需要把事前、事中、事后審計有機結合起來；經濟效益審計需要審核的數據不僅僅是財務數據，而且還需要綜合業務數據、管理數據等非財務數據進行相關性分析，才能洞察經濟效益變化的內在原因；經濟效益審計有時是直接的，突出經濟效益的主題，有時又是間接的，通過完善公司治理，優化管理流程，最終達到促進提高企業經濟效益的目的。因此，只有深入了解企業經濟效益審計在以上諸多方面的特點，才能對企業經濟效益審計模式有全面的認識。

（一）不同管理層次的經濟效益審計

企業公司治理結構建立在委托理論基礎上，實現了所有權和經營權的分離。盡管不同的公司治理結構模式對權責、利益的劃分、制衡存在差別，但從企業運作的全過程看，都可以劃分為決策、管理、作業三個管理層次。不同的管理層次職能不同，在實現經濟效益過程中的作用、貢獻不同，經濟效益審計把不同的管理層次作為審計對象，在審計和方法上有所區別。

1、決策層次

現代企業的決策包括企業戰略發展方向、生產經營規模、公司管理體制、管理制度以及生產經營規劃、計劃、預算等等。重大戰略決策權控制在股東、董事會及經營管理班子手中。實踐證明，企業的經濟效益好壞同企業的重大決策是否正確有著至關重要的深遠聯系，也是企業經濟效益審計不應避開的領域。雖然理論上、法規上沒有作出限制，但是在實際操作中，直接對決策層次進行審計的環境和條件還不夠成熟。內部審計同企業決策過程還存在較大的距離，掌握的決策層次信息也是滯后和不對稱的，這種狀態自然成為開展決策層次經濟效益審計的重要障礙。然而，也不是說決策層次的經濟效益審計就無所作為了，事實上企業內部審計也可以在檢查決策是否遵循既定的決策程序等方面發揮作用。而且在決策實施過程中，審計如果發現屬于決策錯誤產生的不良后果，也可以提出建議引起決策層的重視，研究有關決策的適當調整。此外，在多層級的大型企業組織中，內部審計對下屬企業是否存在違規決策事項及授權范圍內的經營決策對經濟效益產生的影響是完全可以審計的。

2、管理層次

管理層次是把企業戰略決策和制度、計劃變為現實的紐帶和橋梁。在大型企業組織中，管理層次的經濟活動主要包括總部各職能部門的經營管控和下屬企業管理者的經營管理活動。企業經濟活動中的人、財、物等資源系統和信息系統主要是由管理層次掌握的，企業經濟效益的實現離不開各級管理層的智慧和艱辛、精細的日常管理。企業經濟效益審計在對管理層次的審計中會涉及檢查公司規章制度是否有效執行；資源配置和經營決策是否體現經濟性、效率性和效果性；影響經濟效益結果的經營風險、財務風險和管理風險是否存在和有效防范。

3、作業層次

企業經常性經濟效益必須經過生產經營作業循環后才能產生。作業層次體現了廣大勞動者創造經濟效益的重要貢獻。作業層次的活動同樣具有經濟性、效率性和效果性的考量，并且會直接影響增加收入、降低成本的經濟效益結果。企業通過實施精細化管理，優化業務管理流程達到增加效益的目標也主要是優化作業層次實現的。因此，企業經濟效益審計的許多深入細致的檢查都同作業層次相關。通過對作業層次的經濟效益審計去發現存在的資源浪費、效率低下和內部控制的薄弱漏洞，促進完善企業的作業流程，降低作業的資源消耗，提高作業的質量和效率，經濟效益狀況就會得到明顯改善。

（二）事前、事中、事后全過程的經濟效益審計

既然影響企業經濟效益的因素是多方面和全過程的，那么對它的審計也是必須涉及多方面和全過程的，僅有事后審計是不夠的，還必須有事中審計和事前審計。我們可以用下圖來反映企業經濟效益全過程審計相關的主要內容

企業經濟活動在事前、事中、事后表現的內容各不相同，對經濟效益的影響也具有不同的形態。以企業的生產經營性基建投資項目為例：這種基建項目的立項，規模控制是否基于生產經營發展需要和市場需求的預測，基建項目的具體設計和投資計劃是否具有經濟性，是企業經濟效益審計應當關注的重點。在基建項目實施過程中，經濟效益審計應當檢查基建項目招投標程序是否合規，是否有效降低控制了基建成本，尤其是在基建項目實施、結算過程中，對工程變更項目造成的基建投資增減變化更需要嚴格審查，幫助企業在基建結算中核減投資成本；在基建項目完工投產后，企業經濟效益審計應跟蹤審計基建投資的經濟效益，檢查項目投產后實際的市場反映和具體產出效果，看看項目的投入產出是否和計劃的預期一致，具體分析影響效益結果主要因素變化，提出改善經濟效益的建議。

在企業經濟效益審計實踐中，一些企業已經開始邁向全過程的審計。例如運輸行業中，一些企業積極開展了修造船項目、倉儲、房地產基建項目實施過程中的審計，有效核減了工程造價、項目投資；有的直接開展了基建項目的營運效益審計，有的把基建項目完工后的效果審計稱為“項目后評估，”作為制度性安排進行例行的基建項目事后審計。

當然，企業經濟效益的全過程審計并不局限于基建項目，在日常生產經營過程更是具有普遍性，一項生產經營業務的計劃、實施，一個業務流程的改造、調整，都會有一個資源是否合理配置，預期效果能否實現的問題。生產經營全過程中的某一個環節出現問題都可能傳遞影響到下一個環節的有效運作，最終會影響到經濟效益結果。即使是事后的經濟效益審計也同傳統的事后審計有很大區別。事后的經濟效益審計可以鑒定評價業績效果，可以對經濟效益變化的各相關因素進行深入分析，與水平、先進水平及本期計劃進行比較，尋找挖掘進一步改進的關鍵環節，使下一輪作業循環時有針對性地改善薄弱環節，達到提高經濟效益水平的目的。

（三）財務數據與非財務數據結合的效益審計

傳統的財務審計主要以財務數據為審計證據，以規章制度為衡量準繩，即人們通常所說的合規性審計模式。經濟效益審計不僅需要財務數據作為審計證據，而且也需要大量非財務數據作為審計證據。非財務數據來源于市場客戶情況，產品質量情況，生產技術情況，人力資源情況及生產銷售過程。這些非財務情況，會直接間接地財務數據的變化，影響經濟效益的結果。經濟效益審計不可忽視非財務數據的意義，而應該哪些非財務數據與財務數據具有密切關系及其影響趨勢和影響程度。例如：企業要獲得更多的經營收入，一般都需要擴大業務量，業務量的擴大同穩定、增長的客戶群相關，而客戶的增長又同企業的產品和服務質量分不開，產品服務質量又同員工的素質、生產技術關系密切等等，如此相關性的因果會發現許多非財務性因素。可以量化的非財務因素產生的非財務數據會提供更多的分析便利，方便經濟效益審計研究非財務數據與財務數據之間的變量關系。充分重視和大量使用非財務數據進行企業經濟效益分析評價，是企業經濟效益審計模式的顯著特征之一。審計應當不斷探索不同行業、不同環境下如何選取非財務數據的，逐步建立企業經濟效益審計中財務數據與非財務數據相結合的系統規范。

對于難以量化的非財務因素，只要能證明與經濟效益有著重要的密切關系，也應在經濟效益審計得到重視，因為這些因素的改善，最終能夠幫助企業提高經濟效益。

（四）直接與間接的經濟效益審計

雖然說企業的所有經濟活動都同經濟效益有關，但畢竟還有重要、次要之分，有直接、間接之分。相應，企業經濟效益審計也存在直接的經濟效益審計和間接的經濟效益審計。

在企業經濟效益審計實踐中，我們通常把冠以“經濟效益審計”名稱的審計項目及通過審計可以直接量化促進經濟效益改善的審計項目歸類為直接的經濟效益審計；其他同改善的經濟效益有關，但不直接產生作用或難以量化影響經濟效益結果的審計項目可以作為間接的經濟效益審計。例如，我們對虧損企業或利潤出現大幅下滑的企業可以直接進行分析，幫助企業尋找扭虧增盈的措施；投資項目在進入正常經營階段后也應當進行營運經濟效益的審計，評價新增投資的效益性；對基建項目成本的審計，對營運成本和管理成本的審計，對營銷收入的審計等等可以有明確的量化評價，會直接對經濟效益產生影響，也應當被看作是直接的經濟效益審計。反之，我們對企業內部控制系統，對業務管理流程進行的審計，雖然最終會有利于經濟效益，但直接的審計結果還是加強和完善內控管理，可以作為間接的經濟效益審計。

開展企業經濟效益審計應當以直接的經濟效益審計為主，達到主題突出，重點突出，對經濟效益產生直接影響的效果，這對內部審計發揮增值作用具有重要意義。間接的經濟效益審計也不容忽視，通過審計促進企業加強基礎管理，對企業持續穩定保持良好經濟效益水平也是非常重要的。

通過以上幾方面企業經濟效益審計特點的討論，我們對企業經濟效益審計模式可以引出幾點結論：

1、企業經濟效益審計模式是在公司治理結構框架下，根據內部審計授權范圍對影響企業經濟效益的各種經濟活動進行檢查評價。

2、企業經濟效益審計模式是對企業多層次、全方位、全過程的，高度關聯性的審計。

3、企業經濟效益審計模式以直接經濟效益審計為主，間接經濟效益審計為輔，保持對企業經濟效益的全面關注。

二、企業經濟效益審計的

企業經濟效益審計的模式與傳統的內部審計模式不同，其審計方法也必須與經濟效益審計的、特點相適應。沒有適應企業經濟效益審計的方法，就象河上沒有橋和船，光有過河的愿望也是無法成功到達彼岸的。在企業經濟效益審計方法研究中，我們認為企業經濟效益審計項目如何立項，傳統審計方法如何改革創新，一些管理工具如何運用等是值得重點研究關注的。

（一）企業經濟效益審計項目的立項方法

開展企業經濟效益審計，如何選擇確定經濟效益審計項目，是審計實務中需要解決的問題。企業內部審計機構在年度中實施的審計項目絕大部分是年度審計工作計劃中安排的，是經企業權力機構或管理層批準后執行的。經濟效益審計項目的安排也不能例外，也必須有計劃有步驟地納入到常規的審計工作計劃中安排。

在年度審計計劃中考慮安排經濟效益審計項目需要綜合平衡三方面因素：其一是現有企業中經濟效益的突出問題是什么？尤其要抓住本企業核心業務過程中對經濟效益影響大的薄弱環節；其二是企業年度重點工作中需要審計工作配合的內容；其三是可用于經濟效益審計的資源，即能夠勝任經濟效益審計任務的審計人員力量。經濟效益審計需要較高的專業素質，有時還需要相關的工程技術專業力量參與。因此量力而行，注重審計效果，結合企業迫切需要選擇的經濟效益審計項目才有利達到切實幫助企業改善經濟效益的目的。

經濟效益審計立項時還應注意突出重點。影響經濟效益的因素是多方面的，一次審計不宜面面俱到，可以選擇當前最重要的某一方面，某一環節，這樣審計也會更加深入細致。經濟效益審計具有一定基礎的企業，可以逐步實現經濟效益審計制度化，即對常規性經濟效益審計作出制度安排，如基建決算審計、投資效益審計、利潤異常狀況審計等等。

（二）企業經濟效益審計中創新審計方法的運用

經濟效益審計是我國企業內部審計工作中具有成長性的業務之一，，缺乏系統成熟的經驗和方法是現實。但人們普遍認識到傳統的財務數據審核審計方法已不能滿足經濟效益審計的需要，必須運用創新的審計方法才能完成經濟效益審計的重任。圍繞企業經濟效益審計需要，運用創新審計方法是多方面的艱苦細致的工作，也需要長時間審計實踐的摸索和積累，我們僅從大的方面強調以下幾點：

1、注重風險導向審計方法的運用

由于經濟效益審計涉及面寬，時時處于動態的復雜多變的環境下，有限的審計資源如按部就班，事無巨細地檢查每一個細節，不僅難以操作而且事倍功半。現代審計倡導的風險審計方法正適用于經濟效益審計的特點。首先，審計應在了解企業基本業務和管理狀況的基礎上，把企業管理薄弱環節和對經濟效益產生重要影響的環節作為查找風險的重點范圍；其次要善于捕捉市場變化，政策變化以及企業內部重大人事、管理體制、制度變化可能給經濟效益帶來的不利影響，使經濟效益面臨的風險及時受到重視和應對，經濟效益審計也就更具有風險防范的預見性和預警性。例如，運輸行業中由于燃油價格的大幅上漲，會大大增加運營成本，縮小原有的利潤空間，如何節約燃油消耗，控制成本上升就成為突出的經營風險。審計不僅要掌握分析相關的財務數據，而且應了解業務經營策略、生產管理、降低油耗的技術手段等方面可能采取的措施，提出改進建議幫助企業控制油價上漲帶來的經營風險。

2、廣泛使用經濟效益相關因素分析方法

影響企業經濟效益的相關因素是紛繁復雜的，但是就像枝葉和樹干的相關、魚刺魚骨的相關一樣，也是有脈絡可尋。

審計通常采用逆向檢查分析的方法，先從經濟效益的最終財務結果檢查分析入手。影響經濟效益結果的財務因素是從收入與成本兩大類，收入中又有產品價格、產品結構、客戶結構、營銷方式等關鍵因素的影響，成本也可劃分固定成本與變動成本，每類成本又有許多明細項目。審計可以從財務因素的變化中找出主要矛盾，然后順藤摸瓜去了解財務信息背后的業務和管理情況變化，找出影響經濟效益的內在原因。

對于當前企業內部審計隊伍的一般素質而言，相關因素分析中最具挑戰的還是能否了解和熟悉企業業務運作的流程，商業模式的特點以及各方面管理的細節。只有充分了解認識企業經營管理狀況，正確把握其內在的關系，真正成為“內行”，才能準確地把財務數據和非財務數據聯系起來進行合理的分析評價。相對而言，內部審計又比一般外部審計更容易了解企業的經營管理情況，長期在企業中耳濡目染，內部審計與經營管理有天然的聯系，而相關因素的分析是需要在一般了解的基礎上更加精細化，達到可計量、可推算的程度。

3、探索現代企業管理工具的運用

近年來，在企業管術界和實務中引進了一些先進的現代管理工具，這些管理工具的運用對推動企業管理的化、制度化和規范化發揮了作用。內部審計也應積極探索適應企業經濟效益審計需要的現代管理工具的運用。

平衡記分卡是一種績效管理工具。它根據與成長，內部業務流程、客戶關系、財務結果四方面因果關系，及為企業增值的貢獻路徑，制定各層面的工作目標和考核指標，推動企業各層級協同努力，實現企業的戰略目標。平衡記分卡的理念，尤其是其各關鍵因素的相互關系與經濟效益審計的相關因素分析是相通的，如果企業實施了平衡記分卡管理系統，就會為經濟效益審計提供更好的檢查評價平臺，針對既定的各關鍵因素指標，檢查實際完成的效果，分析成功與失敗的原因，并為制定新一輪的各層級工作目標提供有價值的意見。

在高度重視企業經濟效益審計方法改革創新同時，傳統的審計方法也不可偏廢。尤其是在審核分析經濟效益的真實性、準確性時，更需要運用財務審計的經驗和方法，實施必要的審計程序，防止在虛假的經濟效益結果基礎上作進一步深層次經濟效益審計，那樣勢必會影響經濟效益審計的準確性，甚至會為企業經營管理提出誤導性審計意見。這種審計風險也必須高度警惕并加以防范。

企業經濟效益審計如雨后春筍，方興未艾，在企業經營管理和經濟效益的增值作用日益增大。廣大內部審計工作者應該充分認識和把握企業經濟效益審計的模式和方法，積極開展經濟效益審計實踐，全面實現內部審計的轉型和發展。

參考：

［1］ 秦曉，《制度變遷中的實踐與思考》，黑龍江出版社，2002年11月。

［2］ 邢俊芳、陳華、鄒傳華編，《最新國外績效審計》，審計出版社，2001年1月

國企內部審計工作計劃范文第4篇

組織（Organization）一直是管理的核心工作。社會學家Stanley H.Udy（1965）精確地將組織定義為具有明確的、有限的，并公開宣告其目標的“正式”機構。組織職能的實現依靠協調組織結構和權力關系的設計。組織結構（Organization Structure）是組織中相對穩定的關系和方面。James G.March和Herbert A.Simon（1958）在《組織》一書中將組織結構定義為組織成員之間的等級關系。Richard H.Hall（2004）認為組織結構是一種將員工之間互動關系、信息傳遞以及內部權力關系等方面進行界定并加以制度化的結果。Jones（2004）指出，“組織結構”是一套正式系統（formal system），它與規章、職務及權力關系相關，并說明各項工作怎樣進行分配、每個個體應當對什么人負責以及組織內部協調機制。可見，組織內部每個成員之間的合作或競爭關系，在一定程度上受到“組織結構”的影響。John Child（1983）指出，當一個組織的結構偏離其管理需要時，就會導致很多問題出現，例如，決策受到延誤、發生利益沖突、應變出現失誤、行政管理成本居高不下以及士氣低落等。因此，一個經過精心安排的組織結構，有利于員工執行職務和進行決策。

二、組織原則與效率

古典管理學派Chester I.Barnard、Henri Fayol和James D.Moony等人在組織原則方面對管理理論做出了積極的貢獻，這些理論經過實踐的檢驗證明是正確的。古典組織理論學者試圖通過說明和確定某些組織原則來解決組織職能的復雜性，他們在這方面進行了大量的研究和實踐。1776年，Adam Smith在《國富論》一書中提出了勞動專業化分工將使組織及社會受益的觀點。Girbreth夫婦被公認為在動作研究和時間研究的分析方面起到了開拓者的作用，該動作要素的確定使古典管理學派認為，在許多不同的情況下都能做到高度的專業化。古典管理學派還提出部門化的原則（Departmentation），即組織中的活動應當經過專業化分工而組合到部門中。羅珉（2006）指出，部門化原則就是將組織中的工作活動按一定的邏輯安排，歸并為若干個管理單位或部門。控制管理幅度（Span of Control）是保障組織有效運轉的又一原則。管理幅度指管理者能夠有效地直接管理的下屬的人數。法國管理顧問Graicunas（1937）提出，在建立一種適當的管理控制幅度時，要考慮的一個重要因素是管理人員與下屬間可能發生的潛在關系數。他揭示了管理者和下屬的關系是一個復雜的社會過程，管理者每增加一個下屬，他和下屬之間潛在的相互影響關系將以幾何級數增長。統一指揮原則是又一個重要的組織管理原則。Henri Fayol（1949）認為，每一個下屬應當而且只能向一個上級主管直接負責。否則，這樣的下屬就可能要面對來自多個主管的沖突要求或優先處理要求。

三、國外國家審計組織管理

Romzek和Dubnick（1987）從控制源和控制度兩個維度研究了受托經濟責任。在控制源上，組織期望管理是通過公共受托經濟責任機制進行的，這時，必要的控制源權威需要建立起來，通常，這種控制源權威來自于組織內部，包括組織內部正式的層級關系，或者非正式的社會關系。在控制度上，各委托方通過控制組織選擇和運行機制。如組織及其成員行動的范圍較小和深度較淺，則說明委托方實施的組織的控制度較強；倘若組織在選擇與運行方面具有較多的權限，說明委托方實施的組織的控制度較弱。

（一）美國國家審計組織管理 美國GAO（Government Accoun-

tability Office）對國會負責，負責國家審計工作，GAO按照戰略目標來設置組織結構，由13個職能局支持其中3個目標，5個部門支持其中一個目標。美國審計總署95%的審計工作是受國會及其專門委員會的委托進行的。GAO實施審計后，需要提交報告給國會。除此之外，美國審計總署開展的90%以上的審計工作與績效審計相關。通常，大部分財務審計由政府部門的內部審計機構負責，或者，委托會計師事務所進行（孔金華，2003）。

（二）英國國家審計組織管理 2003年《績效審計手冊》系統闡述了統籌靈活地配置審計資源，科學縝密地規劃和管理審計項目，以確保投入的審計成本是值得的。英國的績效審計實踐，要求審計人員能夠靈活地應對審計環境，鼓勵在工作中加以創新。至于如何規劃、實施和提交審計報告，并沒有做出很詳細的以及很嚴格的規范。根據規定，審計人員需要實施風險導向審計，并利用風險評估法來完成績效審計計劃和方案的制定。此外，績效審計實施過程中，需要平衡考慮審計時間、成本和質量。

（三）澳大利亞國家審計組織管理 澳大利亞審計署既獨立于政府，也獨立于議會，但其負有向議會報告的責任。國家審計署主要實施財務審計和績效審計兩方面內容，而財務審計又主要涉及財務合規性與合法性兩方面。澳大利亞審計署一般包括五個部門：（1）財務審計；（2）績效審計；（3）計算機審計；（4）金融審計；（5）綜合部門。其中，70%的人員從事財務審計，約占績效審計工作量的80%以上。澳大利亞審計署的審計計劃由總體計劃、年度計劃和操作計劃三部分組成。其中，總體計劃規定3年內的工作方針、目標和內容；年度計劃主要是有關財政年度內的具體工作任務和需要的經費；操作計劃是針對審計實踐制定具體的審計工作計劃。通常，年度審計計劃制定之前，要分別向議會和社會公眾征求意見，同時還要搜集被審計單位情況。

（四）德國國家審計組織管理 德國的國家審計機構包括聯邦審計院、州審計院和市縣審計局三個層次，每個機構獨立依法行使審計職權。每年上半年，審計機關召開審計計劃決策會議，并與不同專業、不同領域的機構和有關人員進行溝通和交流。同時，在審計項目實施過程中，審計人員廣泛收集有關信息，提前為下一年度審計計劃的制定作好充分準備。通常，審計機構廣泛采取審前調查，并在此基礎上確定審計計劃。德國國家審計的原則是“全面審計，突出重點”。全面審計是指政府各部門都要接受審計，突出重點是指項目的選擇重點考慮財政支出較多、容易產生問題的部門以及易于忽視的領域、單位和部門。

四、我國國家審計組織管理

（一）國家審計組織管理的實踐和觀點 審計署《2008至2012年審計工作發展規劃》明確劃分了財政、金融、企業、經濟責任、資源環境、涉外等六種類型的審計，深化了每類審計的目標、內容和要求。目前，審計署內設機構13個，有財政審計司、行政事業審計司、金融審計司以及企業審計司等，以滿足上述六種類型審計為主要目標，除此之外，還管轄直屬事業單位7個，派出審計局25個，駐地方特派員辦事處18個。地方省、市和縣級審計機構依照審計署，設立相應的組織機構。這種組織模式是典型的按照職能審計確立組織機構的思路。在現有的組織機構框架下，各地審計機關積極探索審計組織結構設置和審計業務組織管理方式。例如，陜西省建立“一個中心、兩個平臺、兩條通道”為框架的大型審計項目組織管理體系。一個中心是中心審計組，兩個平臺是“統一指揮平臺”和“統一數據處理平臺”，兩條通道是“數據傳輸通道”和“指揮信息通道”。湖北省以省、市、縣三級審計網絡為載體，以OA和AO應用系統為支撐，統一組織和管理審計項目，從而在同一項目、同一時間、不同的區域、不同審計人員之間較好地實現了資源共享、業務協同以及組織管理的整體聯動。審計署駐西安特派辦劉錚提出矩陣型組織結構在審計項目中的應用，各個項目組長直接向單位的最高行政領導負責，項目組長對項目的成功負有全部責任。此外，職能部門有責任為項目提供最好支持。湘潭市審計局從制定和完善制度入手，建立審計計劃管理、現場審計查證、審計報告審理、審計結論執行四項職權分別由不同職能部門相對獨立承擔的全新的審計內部組織結構和管理體制，在此基礎上，制定和完善七個方面的43 項制度，構建完善的審計科學化管理體系。謝志華（2003）指出，市場效率要比行政效率高，因此，由市場解決得好和解決得了的問題應當優先由市場機制來解決，而不應采用行政方式來解決。在審計活動中，民間審計行為符合市場方式，而國家審計行為和內部審計行為則與行政方式較為接近。民間審計相對更有審計效率，凡是能由民間審計進行的審計業務應盡可能由其進行。

（二）國家審計組織管理的具體設計 筆者認為，國家審計機關的組織管理模式，包括審計機關組織結構和審計業務組織管理方式的設計等。應當針對目前審計機關按照職能審計確立組織機構的現狀進行改進，圍繞審計機關履行的幾個戰略目標來組織管理審計資源，打破原有單一的職能處室的界限，同時，利用OA和AO信息平臺，實現對各個審計項目的協調管理。

如圖1，審計機關組織結構分為五部分，以審計業務即業務協調室為核心，一個質量保障機構即質量控制室，一個政策咨詢機構即法規室，兩個服務機構即辦公室和人事培訓室。按照審計業務目標，業務協調室下轄五個機構，即四個獨立目標機構和一個專項調查機構。目標一負責：教育、醫療、就業和社會保障等方面；目標二負責：環境、公共安全、交通和市政建設以及持續性發展等方面；目標三負責：國企、金融以及企業事務管理等方面；目標四負責：黨政負責人履責評價、政策評價以及制度運行評價等方面；專項調查負責：上級審計機構交辦的任務、地方政府交辦的任務、統籌安排年度和中長期審計計劃進行的調查等方面。

上述審計組織結構體現了以下思想：一是國家審計機關要建立以業務協調室為中心的組織結構；二是要以審計業務目標整合審計機關現有的職能處室，在業務目標下統一調配審計資源；三是要借助OA和AO搭建的信息平臺，實現對各個審計項目的統一協調管理。這樣設計的好處體現在三個方面：

第一，有利于科學確定國家審計機關的組織結構，提高審計效率。通過精心安排組織結構，不僅能提高審計人員執行職務與決策的效果，還在于促進和落實科學審計。同時，可以引入目標管理和項目管理等先進的管理方式和手段，最大限度地提高審計質量。

第二，有利于統籌靈活地配置國家審計資源，并能夠科學縝密地規劃和管理國家審計項目。當前，審計機關普遍面臨任務繁重、資源緊張的矛盾。并且，現行國家審計機關的組織結構，不利于審計資源在全局意義上的優化整合。通過組織管理，國家審計機關可以創造性地有效利用各種可支配資源，以確保取得的最終審計成果遠遠大于所投入的審計成本。

第三，有利于構建審計信息化平臺，統一組織和管理審計項目。審計管理系統（OA）和審計現場實施系統（AO）得到充分和廣泛的應用。通過OA和AO搭建的信息平臺，既可以整合不同業務部門的資源，又可以實現對各個審計項目的統一管理、監督和考評。

[本文系國家社會科學基金重點項目《國家治理、國家審計制度與預防腐敗體系創新研究》（編號：13AZD002）和寧波市科技局軟科學課題《國家審計參與國家治理的功能研究――基于寧波的實證分析》（編號：2013A10022）階段性研究成果]

參考文獻：

[1]孔金華：《美國審計面面觀》，《中國審計》2003年第1期。

[2]謝志華：《審計效率與審計組織形式的選擇》，《北京工商大學學報》（社會科學版）2003年第7期。

[3]陜西省審計廳課題組：《信息化條件下大型審計項目審計組織方式研究》，《現代審計與經濟》2009年第1期。

[4]羅珉：《管理學》，機械工業出版社2006年版。