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高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文第1篇

企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1.高新技術(shù)企業(yè)對(duì)其來(lái)源于境內(nèi)、外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.湖北省高新技術(shù)企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總產(chǎn)值70%以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，減按10%的稅率征收所得稅。

3.新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，可享受兩免三減半的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

4.企業(yè)為研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究經(jīng)費(fèi)投入，不符合資本化條件的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，符合資本化條件的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。

5.高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)可稅前扣除的比例提高至8%，超過(guò)部分，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

6.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

7.企業(yè)購(gòu)進(jìn)并專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)）的可一次性在稅前扣除；單位價(jià)值高于100萬(wàn)元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。

8.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，我國(guó)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

9.軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除；即征即退的增值稅款（實(shí)際稅負(fù)超3%的部分）用于研發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大在生產(chǎn)的，可作為不征收收入。

個(gè)人所得稅優(yōu)惠

科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果、高新技術(shù)企業(yè)給予個(gè)人的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，允許個(gè)人遞延至取得分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)繳納個(gè)人所得稅。此外，全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以留存收益、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可在5年內(nèi)分期繳納。

增值稅優(yōu)惠

增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品或?qū)⑦M(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行改造后（重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等）對(duì)外銷(xiāo)售的，按17%稅率征收增值后，對(duì)其增值稅技術(shù)稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文第2篇

摘要隨著高新技術(shù)的不斷發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)已成為提高產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要力量。一些發(fā)達(dá)國(guó)家的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)領(lǐng)先于發(fā)展中國(guó)家，中國(guó)為此實(shí)施了各種稅收的優(yōu)惠政策，在一定程度上促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展，從而推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但還是存在一些問(wèn)題需要改進(jìn)和完善。

關(guān)鍵詞稅收政策改革創(chuàng)新高新技術(shù)

自二十世紀(jì)以來(lái)，隨著一些重大的技術(shù)突破和重大發(fā)現(xiàn)，人們?nèi)〉昧艘幌盗懈咝录夹g(shù)成果，例如生物技術(shù)、信息技術(shù)等等。隨著各類(lèi)成果的相繼實(shí)施，高新技術(shù)的迅速成長(zhǎng)，已經(jīng)成為了影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要方面，不少國(guó)家都紛紛出臺(tái)以高新技術(shù)為發(fā)展核心的經(jīng)濟(jì)策略。為了更好的發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，我國(guó)相繼推出一系列的推動(dòng)高新技術(shù)不斷發(fā)展的相關(guān)稅收政策，怎樣把這些政策的價(jià)值發(fā)揮到最大化，對(duì)于發(fā)展我國(guó)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及實(shí)現(xiàn)我國(guó)的產(chǎn)業(yè)政策具有非常重要的意義。

一、我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策和管理所存在的問(wèn)題

我國(guó)目前的高新技術(shù)企業(yè)所享受的所得稅稅率是15%的低稅率以及對(duì)研發(fā)的費(fèi)用加計(jì)扣除等等。這些稅收的優(yōu)惠政策主要是為了促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)快速的發(fā)展所實(shí)施的。為了追求各自的利益，各個(gè)企業(yè)積極尋找各種方法和途徑，目的在于得到高新技術(shù)企業(yè)的榮譽(yù)。

1.我國(guó)現(xiàn)有的所得稅的優(yōu)惠政策不能夠有力的推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展

這種現(xiàn)象主要表現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲得了稅收利潤(rùn)后，國(guó)家沒(méi)有給予大力支持，而企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家支持和指導(dǎo)的政策作用微弱，從而使得企業(yè)在自主創(chuàng)新開(kāi)發(fā)的工程中沒(méi)有得到風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，使企業(yè)的生產(chǎn)積極性受到嚴(yán)重的打擊，不能達(dá)到我國(guó)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及產(chǎn)業(yè)升級(jí)的目的。

2.稅前列支的不合理性以及實(shí)際利潤(rùn)與名義利潤(rùn)差距較大

企業(yè)進(jìn)行高新技術(shù)的開(kāi)發(fā)會(huì)有高產(chǎn)出、高風(fēng)險(xiǎn)、高投入、高競(jìng)爭(zhēng)以及高智力等特點(diǎn)，研發(fā)過(guò)程存在很多的不確定因素，就算研發(fā)成功后其是否獲利還是一個(gè)未知數(shù)。我國(guó)的稅收政策難以激發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)熱情，企業(yè)除了給核心員工高薪之外，還必須提供優(yōu)厚的福利待遇。但福利費(fèi)的扣除虛增企業(yè)實(shí)際納稅所得額，還增加了企業(yè)實(shí)際的賦稅，從而減少了企業(yè)所獲得的實(shí)際利潤(rùn)。

3.優(yōu)惠政策不具備系統(tǒng)性

稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級(jí)，應(yīng)該具備系統(tǒng)性，不應(yīng)僅僅簡(jiǎn)單的一下各項(xiàng)稅收的優(yōu)惠政策。對(duì)于不同企業(yè)規(guī)模以及不同的行業(yè)領(lǐng)域所實(shí)行的政策沒(méi)有變化，不具備傳統(tǒng)制造技術(shù)以及基礎(chǔ)的科學(xué)研究方面的優(yōu)惠政策。怎樣能夠讓企業(yè)充滿活力，積極的改革創(chuàng)新，走上可持續(xù)發(fā)展的道路缺乏系統(tǒng)性。

二、缺乏有效的所得稅管理政策

1.缺少初審聯(lián)合機(jī)制

我國(guó)企業(yè)要申請(qǐng)到高新技術(shù)企業(yè)的資格，首先要通過(guò)市里的科技主管部門(mén)對(duì)所遞交申請(qǐng)資料的完整性、有效性、真實(shí)性進(jìn)行審核，在與當(dāng)?shù)氐呢?cái)政部門(mén)以及稅務(wù)部門(mén)意見(jiàn)達(dá)成一致后，必須在規(guī)定的時(shí)間把核實(shí)情況送到指定地點(diǎn)。我國(guó)的財(cái)政、稅收、科技等部門(mén)在實(shí)施具體工作時(shí)缺少合理有效的機(jī)制，缺乏一個(gè)合理的標(biāo)準(zhǔn)，有一定的困惑和盲點(diǎn)存在，從而使得初審程序太過(guò)于形式化。

2.有關(guān)企業(yè)存在避稅現(xiàn)象

調(diào)查顯示，一般的避稅形式主要有兩種：一是合作開(kāi)發(fā)，即有關(guān)企業(yè)聯(lián)合開(kāi)發(fā)一個(gè)技術(shù)項(xiàng)目，共享收益，從而達(dá)到利潤(rùn)以及收入的避稅目的；二是合作企業(yè)的一方將采購(gòu)技術(shù)委托給另一方，依照稅收政策，雙方都可享受到積極扣除的優(yōu)惠政策。

3.購(gòu)買(mǎi)無(wú)用專利來(lái)獲取利潤(rùn)

經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有的企業(yè)外購(gòu)一些和企業(yè)所研發(fā)技術(shù)毫無(wú)聯(lián)系的產(chǎn)品，借此來(lái)保住高新技術(shù)企業(yè)的榮譽(yù)。例如：一個(gè)企業(yè)一年一共擁有十項(xiàng)專利，只有三個(gè)是對(duì)產(chǎn)品有用的專利。他們的目的就是享受到高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

三、對(duì)于完善我國(guó)稅收優(yōu)惠政策的措施

1.增強(qiáng)力度，協(xié)調(diào)稅制，建立稅收優(yōu)惠政策的完整體制

進(jìn)入新的世紀(jì)以來(lái)，隨著社會(huì)形勢(shì)的變化，我國(guó)的稅制迫切的需要改革。因此，我們要積極推動(dòng)改革的進(jìn)行，對(duì)稅收政策實(shí)行系統(tǒng)地規(guī)劃，從而形成合理科學(xué)的稅收優(yōu)惠體制。

2.不斷提高自身的認(rèn)識(shí)，系統(tǒng)地進(jìn)行規(guī)劃，建立適合我國(guó)國(guó)情的稅收優(yōu)惠的法律體制

新的時(shí)代來(lái)臨，全世界的高新技術(shù)進(jìn)入一個(gè)蓬勃發(fā)展的階段，各種高新技術(shù)如雨后春筍般相繼產(chǎn)生，它不僅代表著國(guó)家的整體競(jìng)爭(zhēng)力，還決定著一個(gè)國(guó)家的命運(yùn)。并且，有數(shù)據(jù)證實(shí)，高新技術(shù)可以帶來(lái)很高的經(jīng)濟(jì)效益，可以改善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

3.靈活的實(shí)行收稅

對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，不論是間接優(yōu)惠還是直接優(yōu)惠，都不能一成不變。科技在不斷的發(fā)展，國(guó)家可以根據(jù)高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，及時(shí)的變更，適時(shí)的調(diào)整對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠政策，從而做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷促進(jìn)我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

4.實(shí)行公平公正的原則，一視同仁

現(xiàn)目前我國(guó)對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)所實(shí)行的稅收優(yōu)惠舉措，重點(diǎn)是對(duì)于開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)而言的，應(yīng)該進(jìn)行改革，一視同仁，實(shí)行公平公正的稅收優(yōu)惠政策。不管是國(guó)內(nèi)的還是外資企業(yè)，不論是新企業(yè)還是老企業(yè)，不論是國(guó)有企業(yè)還是個(gè)體企業(yè)，也不論企業(yè)的盈利狀況，只要企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)所要求的條件，都可以享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，從而更加合理的調(diào)動(dòng)國(guó)內(nèi)的資源，促進(jìn)我國(guó)的高新技術(shù)的發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)：伴隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，人類(lèi)已步入了一個(gè)嶄新的時(shí)代，即知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，而高新技術(shù)的不斷發(fā)展也成了促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要作用。稅收籌劃的實(shí)施則是對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為事先進(jìn)行安排，目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化以及企業(yè)的利潤(rùn)最大化，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。因此，如何完善我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策對(duì)于我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]談薇.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃若干問(wèn)題的探討.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2012(8).

[2]陳愛(ài)真.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃探討.現(xiàn)代商業(yè).2012(20).

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文第3篇

一、我市落實(shí)科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀

__高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)是我市科技創(chuàng)新企業(yè)相對(duì)集中的區(qū)域，我市高新區(qū)納稅人享受科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策主要有以下幾個(gè)方面：

1、高新技術(shù)企業(yè)政策執(zhí)行情況。截止20__年底__高新區(qū)共有198戶企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，涉及國(guó)稅部門(mén)征管企業(yè)所得稅88戶，共減免企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)所得稅17238萬(wàn)元。

2、“技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除”政策落實(shí)情況。20__年（20__年匯算清繳未結(jié)束，數(shù)據(jù)暫無(wú)），屬于__高新區(qū)國(guó)稅轄管的有技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)立項(xiàng)的企業(yè)共18戶，但申報(bào)20__年度技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)只有9戶，其中，外資企業(yè)3戶，20__年度技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額20__萬(wàn)元，加計(jì)扣除額1000萬(wàn)元；內(nèi)資企業(yè)6戶，20__年度技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額1075萬(wàn)元，加計(jì)扣除額537.5萬(wàn)元。其他企業(yè)都因本年度未發(fā)生或某些原因未申報(bào)加計(jì)扣除。

3、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策執(zhí)行情況。20__年，共有88戶企業(yè)享受了軟件產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策，合計(jì)銷(xiāo)售收入66057.18萬(wàn)元，即征即退增值稅2880.68萬(wàn)元。

二、科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題

1、稅收優(yōu)惠稅種單一。稅收優(yōu)惠以所得稅為主。由于新技術(shù)、新工藝不斷被采用，高新技術(shù)產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)已經(jīng)發(fā)生了很大變化，直接成本所占的比例不斷降低，間接費(fèi)用的比例大大增加，大量的研發(fā)費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用等無(wú)形資產(chǎn)往往大于有形資產(chǎn)的投入，并且新產(chǎn)品上市需要大量的廣告宣傳費(fèi)用，而這些都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此導(dǎo)致高新技術(shù)含量高的產(chǎn)品增值稅稅負(fù)較高，抑制了企業(yè)應(yīng)用新技術(shù)，從事技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的積極性。在我市多數(shù)企業(yè)目前處于微利或虧損情況下，這種優(yōu)惠措施基本上起不到鼓勵(lì)企業(yè)采用新技術(shù)、生產(chǎn)新產(chǎn)品的作用。

2、某些具體規(guī)定不明確。在實(shí)際工作中，納稅人的經(jīng)營(yíng)情況比較復(fù)雜，而現(xiàn)行相關(guān)的稅收政策比較單一，具體規(guī)定不甚明確,導(dǎo)致優(yōu)惠政策落實(shí)難度較大。如“科技人員工資扣除情況”，大多數(shù)企業(yè)往往不存在專門(mén)的技術(shù)開(kāi)發(fā)研究中心和人員，企業(yè)為了合理配置使用人力資源，往往會(huì)讓技術(shù)開(kāi)發(fā)人員和其他部門(mén)人員一起辦公，甚至技術(shù)開(kāi)發(fā)人員還同時(shí)履行與企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品有關(guān)的其他職責(zé)，如市場(chǎng)開(kāi)發(fā)調(diào)查、產(chǎn)品售后服務(wù)、產(chǎn)品質(zhì)量測(cè)試等職能。

3、優(yōu)惠環(huán)節(jié)設(shè)置不合理。目前稅收優(yōu)惠主要集中在對(duì)已形成科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)、高新技術(shù)的引進(jìn)以及已享有科研成果的技術(shù)性收入實(shí)施優(yōu)惠，側(cè)重于研發(fā)創(chuàng)新成功企業(yè)的終端環(huán)節(jié)。而對(duì)正在進(jìn)行科技開(kāi)發(fā)活動(dòng)，特別是對(duì)研究與開(kāi)發(fā)、設(shè)備更新、風(fēng)險(xiǎn)投資等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，稅收支持力度不夠大。這樣，企業(yè)就把重點(diǎn)放在引進(jìn)技術(shù)和生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品上，而對(duì)建立科技創(chuàng)新體系和研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品投入明顯不足，從而造成中間產(chǎn)品、配套產(chǎn)品及一些重要原材料開(kāi)發(fā)能力不足等問(wèn)題。

4、優(yōu)惠條件過(guò)于嚴(yán)格。從現(xiàn)有政策規(guī)定來(lái)看，部分優(yōu)惠政策條件設(shè)置過(guò)高，使一部分企業(yè)無(wú)法享受稅收優(yōu)惠。如高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定，新的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》要求高新技術(shù)企業(yè)需要同時(shí)符合以下條件：一、擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；二、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；三、科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例不低于規(guī)定比例；五、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；六、企業(yè)的其他指標(biāo)，如銷(xiāo)售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)，必須符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。

5、征納雙方主動(dòng)意識(shí)不夠強(qiáng)。目前申報(bào)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)比例較低。究其原因，主要有以下幾個(gè)方面：一是部分企業(yè)對(duì)科技創(chuàng)新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不太了解。二是部分企業(yè)害怕稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行不好反而會(huì)引起不必要的麻煩。三是稅務(wù)部門(mén)政策宣傳和鼓勵(lì)不夠,部分稅務(wù)人員存在多一事不如少一事的想法，對(duì)審核、落實(shí)政策規(guī)定有畏難情緒。

三、對(duì)完善科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的幾點(diǎn)建議

1、明確細(xì)化政策規(guī)定。一是明確和細(xì)化現(xiàn)有相關(guān)規(guī)定。對(duì)于“科技人員工資扣除情況”，一方面企業(yè)要正確認(rèn)識(shí)和理解相關(guān)稅收政策規(guī)定，嚴(yán)格核算內(nèi)部科技人員按項(xiàng)目發(fā)生的成本費(fèi)用；另一方面稅務(wù)部門(mén)要積極輔導(dǎo)并督促企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理，保證核算的規(guī)范性；二是針對(duì)新情況和新問(wèn)題，加快出臺(tái)相應(yīng)稅收政策。如對(duì)于動(dòng)漫企業(yè)的相關(guān)政策，建議上級(jí)有關(guān)部門(mén)進(jìn)一步明確并劃分動(dòng)漫產(chǎn)品及衍生產(chǎn)品的政策界限，出臺(tái)一些更優(yōu)惠、更寬松的減免稅優(yōu)惠政策。

2、合理設(shè)置優(yōu)惠環(huán)節(jié)。對(duì)企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠重點(diǎn)應(yīng)從對(duì)企業(yè)科技成果的優(yōu)惠轉(zhuǎn)向?qū)萍佳芯俊ⅰ爸性嚒焙娃D(zhuǎn)化過(guò)程的支持，提高科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠的實(shí)效。從稅收優(yōu)惠的形式上，應(yīng)擴(kuò)大稅基式優(yōu)惠的范圍和幅度，特別要對(duì)“中試”階段(實(shí)現(xiàn)科技成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié))，由于投入多、風(fēng)險(xiǎn)大，往往是企業(yè)不愿涉足的區(qū)域，更需要加大稅收政策的扶持力度。

3、逐步放寬優(yōu)惠限制。要改變我國(guó)關(guān)鍵技術(shù)自給率低，科研質(zhì)量不夠高，優(yōu)秀人才比較匱乏的現(xiàn)狀，使我國(guó)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)由“中國(guó)制造”向“中國(guó)設(shè)計(jì)”轉(zhuǎn)化，逐步降低當(dāng)前部分稅收優(yōu)惠政策設(shè)置的條件。如“高新技術(shù)企業(yè)”的認(rèn)定條件應(yīng)適當(dāng)放寬，并加大對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠幅度，逐步推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化升級(jí)。

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文第4篇

關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè) 納稅籌劃 稅收優(yōu)惠

一、緒論

根據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的特征，國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)在稅收方面制定了一系列相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。從1999年以來(lái)，國(guó)家又出臺(tái)了一系列對(duì)高新技術(shù)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這在高新技術(shù)行業(yè)引起了企業(yè)的廣泛關(guān)注。

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，雖然國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)給予支持，但是作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體需要自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算，遵循依法納稅的義務(wù)。對(duì)于每個(gè)企業(yè)而言，納稅畢竟是其既得利益的直接減少或是政府對(duì)其財(cái)務(wù)成果的一種無(wú)償占用，其企業(yè)資金的凈流出，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)收益和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要影響。為了減輕稅負(fù)，企業(yè)自然就會(huì)想方設(shè)法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生。納稅籌劃(Tax Planning)是指在國(guó)家稅收政策的許可下,根據(jù)稅收法律、法規(guī)的立法導(dǎo)向,通過(guò)對(duì)企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)進(jìn)行合理的事前籌劃和安排,獲得“節(jié)稅”收益,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的一種理財(cái)活動(dòng)。

二、高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃

(一)增值稅優(yōu)惠

增值稅是一些生產(chǎn)型的高新技術(shù)企業(yè)負(fù)擔(dān)的主要稅種。高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品的特點(diǎn)是附加值高，按照增值稅的征稅原理，其增值稅負(fù)擔(dān)會(huì)重于其他行業(yè)。因此，對(duì)于初建的高新技術(shù)企業(yè)，初始規(guī)模不大，采購(gòu)量較少，最好能夠選擇作為小規(guī)模納稅人。為避免高新技術(shù)企業(yè)過(guò)重的增值稅負(fù)擔(dān)，國(guó)家在增值稅方面也對(duì)高新技術(shù)企業(yè)予以了稅收優(yōu)惠政策。比如，生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅。增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，自2000年6月24日至2010年底以前，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策（包括將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售）。雖然條文規(guī)定已經(jīng)過(guò)期，但2011年2月11日，國(guó)務(wù)院辦公廳《進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》文件繼續(xù)實(shí)施軟件行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。因此，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)銷(xiāo)售包含軟件和硬件的業(yè)務(wù)時(shí)，盡量分別核算軟件和硬件，降低硬件成本，享受軟件增值稅優(yōu)惠政策。對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品是指記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì)（包括軟盤(pán)、硬盤(pán)和光盤(pán)等）。這樣做，不會(huì)影響軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，也不減少經(jīng)銷(xiāo)商的進(jìn)項(xiàng)稅額，保持了抵扣鏈條不中繼。具備享受稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)，只有履行有關(guān)認(rèn)定手續(xù)，才能享受優(yōu)惠政策。此外，增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型，將設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍，也可以減輕高新技術(shù)企業(yè)稅負(fù)。

(二)所得稅優(yōu)惠

高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)所得稅方面享有較多的稅收優(yōu)惠，這體現(xiàn)了國(guó)家鼓勵(lì)和支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收政策導(dǎo)向。我國(guó)所得稅法第一條規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，只征收個(gè)人所得稅。企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中自己選擇組織形式，選擇企業(yè)就要依法繳納所得稅，選擇個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)則需要繳納個(gè)人所得稅，高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)決定，人力資本成本較高，業(yè)主獲得報(bào)酬也會(huì)較高，因此會(huì)面臨較高的個(gè)人所得稅稅負(fù)。除了選擇高新技術(shù)企業(yè)的組織形式，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)考慮利用自己的資源優(yōu)勢(shì)選擇國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，爭(zhēng)取更多的優(yōu)惠政策，如高科技福利企業(yè)、利用廢氣、廢水、廢渣為原料的企業(yè)。

我國(guó)財(cái)政部于2006年2月頒布了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其中第6號(hào)準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則―無(wú)形資產(chǎn)》中對(duì)研發(fā)費(fèi)用處理做出了明確規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)分為兩個(gè)階段：研究階段和開(kāi)發(fā)階段。研究階段的支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，即費(fèi)用化處理；而開(kāi)發(fā)階段的支出，如果滿足一定的條件，可進(jìn)行資本化處理，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)。會(huì)計(jì)是稅收的基礎(chǔ)，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化必然對(duì)稅收有所反映和影響。另外稅法規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可按其實(shí)際發(fā)生額的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

固定資產(chǎn)在高新技術(shù)企業(yè)中占用較大比重。高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)可能決定了固定資產(chǎn)更新的速度也相對(duì)的快，因此盡量使用加速折舊。國(guó)家為了鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展做出若干規(guī)定，如企事業(yè)單位購(gòu)置的軟件達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的，其折舊或攤銷(xiāo)年限最短可縮短為2年。此外符合下列情況的資產(chǎn)折舊或攤銷(xiāo)年限最短為2年：證券公司電子類(lèi)設(shè)備；外購(gòu)的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的軟件。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備最短折舊年限為3年。因此，高新技術(shù)企業(yè)在加速折舊前期折舊費(fèi)用多，納稅少，后期折舊費(fèi)用少，納稅多，可以起到延期納稅的作用，可以免費(fèi)享受資金的時(shí)間價(jià)值。如果企業(yè)正處于免稅階段，此時(shí)也應(yīng)該少提折舊，折舊延期到以后遞減利潤(rùn)，可以減少納稅。

新準(zhǔn)則增加有關(guān)不確定有用壽命無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的有用壽命可能會(huì)很長(zhǎng)，也可能會(huì)很短，或者是不確定的，不確定性說(shuō)明應(yīng)運(yùn)用穩(wěn)健原則，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。改變?cè)瓬?zhǔn)則對(duì)無(wú)形資產(chǎn)一律“分期平均攤銷(xiāo)”的做法，規(guī)定企業(yè)可選擇反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式等。有的高新技術(shù)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)占比較多，對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，可以加速攤銷(xiāo)，減少企業(yè)的納稅。

(三)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠

對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外籍企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。納稅人需要認(rèn)真研讀把握免征營(yíng)業(yè)稅的條文規(guī)定，免征是有限制的。稅法特別規(guī)定了與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢的概念，并特別規(guī)定只有當(dāng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開(kāi)發(fā)）的價(jià)款開(kāi)在同一張發(fā)票上，才能免征營(yíng)業(yè)稅。因此，這需要納稅人認(rèn)真掌握，對(duì)滿足條件的要積極申請(qǐng)免繳營(yíng)業(yè)稅。

三、對(duì)高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的建議

(一)利用納稅人身份籌劃

高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃是指充分利用國(guó)家政策合理、合法的進(jìn)行節(jié)稅。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，國(guó)家政策也會(huì)發(fā)生變化，納稅籌劃的合法和合理性具有一定的時(shí)效性。因此要求高新技術(shù)企業(yè)掌握好我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策和稅收制度，防范政策變化帶來(lái)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。為防止有些企業(yè)濫用稅收優(yōu)惠政策，保證稅收優(yōu)惠政策真正用到需要扶植的部門(mén)和企業(yè)，這些優(yōu)惠政策的適用都附有較嚴(yán)格的條件，不符合條件的企業(yè)和產(chǎn)品，是不能享受有關(guān)優(yōu)惠政策的。因此，在實(shí)際稅收管理中，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確把握稅法，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

(二)進(jìn)行事前籌劃

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)事先籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的產(chǎn)生，合理的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)己經(jīng)發(fā)生，納稅義務(wù)己經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，不可能進(jìn)行稅收籌劃。

(三)管理者和財(cái)務(wù)人員樹(shù)立稅務(wù)籌劃意識(shí)

管理者要加強(qiáng)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策變化、稅法與稅率的可能變動(dòng)趨勢(shì)，并合理合法的進(jìn)行稅務(wù)籌劃。要用長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光來(lái)選擇納稅籌劃方案，在納稅籌劃時(shí)要考慮企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的工作，可以引進(jìn)高素質(zhì)人才，他們作為專業(yè)人士，往往具有扎實(shí)的理論知識(shí)，較高的操作業(yè)務(wù)水平。作為財(cái)務(wù)人員不僅僅局限與財(cái)務(wù)核算的定位，應(yīng)加緊稅法的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)，并將其溶于企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)政策，遵循會(huì)計(jì)程序做賬，生成會(huì)計(jì)報(bào)表，為納稅籌劃打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]林加德.新企業(yè)所得稅法下高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃[J].中國(guó)高新技術(shù)企業(yè).2008

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文第5篇

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收政策；稅收優(yōu)惠

高新技術(shù)企業(yè)是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、提高產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的主導(dǎo)力量。歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家經(jīng)濟(jì)力量差距的根源，主要體現(xiàn)在前者高新技術(shù)大大領(lǐng)先于后者。利用稅收優(yōu)惠政策催生高新技術(shù)企業(yè)、激勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，以及幫助高新技術(shù)企業(yè)降低研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，是政策支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)業(yè)發(fā)展的有效途徑。為此，我國(guó)實(shí)施了多種稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而達(dá)到推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)高效增長(zhǎng)的目的。

一、稅收政策推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的作用

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的最主要來(lái)源和政府宏觀調(diào)控體系中的重要組成部分，在建立和完善我國(guó)創(chuàng)新體系中具有重要的作用。稅收是建立創(chuàng)新體系的重要財(cái)力基礎(chǔ)和激勵(lì)創(chuàng)新的主要政策手段，不僅能夠籌集財(cái)政資金，為國(guó)家直接支持創(chuàng)新體系提供財(cái)力基礎(chǔ)，而且運(yùn)用稅收政策還可以激勵(lì)企業(yè)逐漸成為國(guó)家創(chuàng)新體系中的主力軍。

首先，稅收支持可以提高高新技術(shù)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。科技創(chuàng)新活動(dòng)不但具有高收益性，同時(shí)還具有高風(fēng)險(xiǎn)性，從事科技創(chuàng)新活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)主體的收益具有很強(qiáng)的不確定性。如果研發(fā)成功，技術(shù)創(chuàng)新會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較高的利潤(rùn)；但如果研發(fā)失敗，企業(yè)也有可能因技術(shù)創(chuàng)新的失敗而遭受重大損失。因此，對(duì)處于經(jīng)營(yíng)初創(chuàng)期、更新升級(jí)期的企業(yè)而言，創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)很大，因此需要國(guó)家的稅收政策給予一定的優(yōu)惠政策，提高高新技術(shù)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

其次，技術(shù)創(chuàng)新對(duì)稅收政策具有很強(qiáng)的敏感性。從技術(shù)創(chuàng)新的過(guò)程來(lái)看，技術(shù)創(chuàng)新始于研究開(kāi)發(fā)而終于市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)，其中涉及研究設(shè)計(jì)．研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)管理與組織、工程設(shè)計(jì)與制造、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等一系列活動(dòng)。在這整個(gè)活動(dòng)中，許多環(huán)節(jié)都涉及稅收政策，例如工資的扣除標(biāo)準(zhǔn)，固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法，技術(shù)創(chuàng)新融資的稅收政策，等等。因此，技術(shù)創(chuàng)新對(duì)國(guó)家的稅收政策具有很強(qiáng)的敏感性。

最后，技術(shù)創(chuàng)新的成果具有社會(huì)效應(yīng)和有可能被侵權(quán)，需要稅收優(yōu)惠支持。根據(jù)公共財(cái)政理論，稅收是為了滿足社會(huì)對(duì)公共產(chǎn)品的需要而籌集財(cái)政資金，并且用于國(guó)家提供公共產(chǎn)品的支出。科學(xué)技術(shù)成果作為一種知識(shí)產(chǎn)品，具有公共產(chǎn)品的特征。科學(xué)技術(shù)具有非競(jìng)爭(zhēng)性，它的邊際成本為零，即更多的人享有技術(shù)創(chuàng)新帶來(lái)的好處并不會(huì)使他的成本增加。科學(xué)技術(shù)又具有不完全的排他性。因此，要求政府通過(guò)一定的稅收政策來(lái)糾正市場(chǎng)失靈，通過(guò)稅收優(yōu)惠促使技術(shù)創(chuàng)新的外部效應(yīng)內(nèi)在化，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。

二、稅收政策的優(yōu)惠方式與作用效果分析

為了鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，稅收法規(guī)從多個(gè)角度給予企業(yè)稅收優(yōu)惠，從高新技術(shù)企業(yè)的設(shè)立，研發(fā)項(xiàng)目的投入，到科研成果的轉(zhuǎn)讓，新稅法及其實(shí)施條例對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新及高新技術(shù)企業(yè)的快速發(fā)展提供了較好的稅收支持，其具體的優(yōu)惠方式和作用效果可以概括如下：

(一)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

稅率優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例明確規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)符合下列條件：擁有核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)；產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。上述規(guī)定突出了國(guó)家對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的導(dǎo)向，有利于企業(yè)加大力度對(duì)高科技人才的重視與引進(jìn)，也有利于整個(gè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)與發(fā)展。

扣除優(yōu)惠。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例明確規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷(xiāo)。上述規(guī)定突出了國(guó)家對(duì)技術(shù)研發(fā)的支持力度，即企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用越多，扣除也越多，企業(yè)的負(fù)擔(dān)更輕，從而可促使企業(yè)加大對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的投入，也可降低企業(yè)研究開(kāi)發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)培養(yǎng)和穩(wěn)定高科技人才也有一定的鼓勵(lì)作用。

對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)主要是將資金投向創(chuàng)業(yè)企業(yè)，即中小科技企業(yè)，待所投資的企業(yè)發(fā)育成熟后，通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式獲得資本增值。由于創(chuàng)業(yè)企業(yè)的成功率很低，導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)很大，一定程度上影響了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展。2008年1月1日開(kāi)始實(shí)施的新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展提供了法律保障。新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。該規(guī)定既是扶持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展，其實(shí)也是在間接地支持中小型高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。受稅收優(yōu)惠的影響，更多的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)會(huì)集中資金和人力主動(dòng)投資于高新技術(shù)企業(yè)，從而極大地調(diào)動(dòng)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資與支持中小高新技術(shù)企業(yè)的熱情，加大投資與支持中小高新技術(shù)企業(yè)的力度。

減免稅優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例明確規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。上述優(yōu)惠政策必將促進(jìn)企業(yè)加快技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓，推進(jìn)高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化。

(二)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠

增值稅優(yōu)惠。一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，或?qū)⑦M(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，按法定的稅率征收后，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行即征即退；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備免稅；高新技術(shù)產(chǎn)品的出口。實(shí)行增值稅零稅率政策。另外，自2009年1月1日起，在全國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為國(guó)際上通用的消費(fèi)型增值稅，增值稅轉(zhuǎn)型將鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)生產(chǎn)效益和競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。可見(jiàn)，增值稅在高科技產(chǎn)品的銷(xiāo)售上給予很大的稅收優(yōu)惠，支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。