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第一章總則

第一條為規(guī)范企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定及《*市屬國有企業(yè)資產(chǎn)損失核銷管理暫行規(guī)定》，參照《中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則》，制定本規(guī)則。

第二條本規(guī)則適用于*市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱市國資委）直接履行出資人職責(zé)的國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司和國有控股公司及其所屬企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)）賬銷案存資產(chǎn)（含已形成最終事實(shí)損失的資產(chǎn)）的管理工作。

證券監(jiān)管部門對上市公司賬銷案存資產(chǎn)管理工作另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三條本規(guī)則所稱賬銷案存資產(chǎn)是指企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)已進(jìn)行賬務(wù)核銷，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立專門檔案和進(jìn)行專項(xiàng)管理的債權(quán)性、股權(quán)性及實(shí)物性資產(chǎn)。

（一）債權(quán)性資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、短期債權(quán)性投資、長期債權(quán)投資、委托貸款和未入賬的因承擔(dān)連帶責(zé)任產(chǎn)生的債權(quán)及應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)目铐?xiàng)等。

（二）股權(quán)性資產(chǎn)包括短期股權(quán)投資及長期股權(quán)投資等。

（三）實(shí)物性資產(chǎn)包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資等。

第四條本規(guī)則所稱資產(chǎn)的最終事實(shí)損失是指企業(yè)有確鑿和合法的證據(jù)表明有關(guān)賬銷案存資產(chǎn)的使用價值和轉(zhuǎn)讓價值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的流入。

第五條企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)移交到資產(chǎn)損失核銷審批單位或企業(yè)（以下統(tǒng)稱審批單位）指定的接收單位或企業(yè)（以下統(tǒng)稱接收單位）統(tǒng)一管理，市國資委依法對賬銷案存資產(chǎn)的移交和管理工作進(jìn)行監(jiān)督。

第二章賬銷案存資產(chǎn)移交與處理

第六條接收單位應(yīng)當(dāng)及時與企業(yè)辦理有關(guān)賬銷案存資產(chǎn)資料的移交手續(xù)，并進(jìn)行清理、建賬、處理和歸檔。

第七條接收單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對各項(xiàng)賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真清理、分類處理。

（一）對已形成最終事實(shí)損失的，按規(guī)定程序?qū)嵭袖N案處理；

（二）對不符合直接銷案條件的，應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)性、股權(quán)性及實(shí)物性資產(chǎn)分類建賬管理，制定切實(shí)可行的處理方案，報審批單位備案。

第八條對不符合直接銷案條件的債權(quán)性、股權(quán)性資產(chǎn)及實(shí)物性資產(chǎn)，接收單位可以根據(jù)實(shí)際情況采取多種方式處理。處理工作應(yīng)堅(jiān)持公開透明原則，避免暗箱操作。

（一）指定內(nèi)部相關(guān)部門或成立專門工作小組進(jìn)行處理的，應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任制，在明確任務(wù)和工作責(zé)任的基礎(chǔ)上，可以建立適當(dāng)?shù)莫剟钪贫取υ斐蓳p失的直接責(zé)任人不得獎勵，但可以根據(jù)其工作表現(xiàn)和減少損失結(jié)果適當(dāng)減輕其相關(guān)責(zé)任。

（二）委托社會專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理的，可以采取按收回金額一定比例支付手續(xù)費(fèi)或折價出售等多種委托方式。委托工作應(yīng)通過市場公開競價，不能市場公開競價的應(yīng)以多種方案擇優(yōu)比較后確定。

（三）對債權(quán)性、股權(quán)性資產(chǎn)采取債務(wù)重組、折價出售等處理方法進(jìn)行處理的，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核準(zhǔn)工作程序和監(jiān)管制度，經(jīng)接收單位董事會或類似的權(quán)力機(jī)構(gòu)討論批準(zhǔn)后，報審批單位備案。

第九條對不符合直接銷案條件的債權(quán)性資產(chǎn)，其清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，經(jīng)接收單位董事會或類似的權(quán)力機(jī)構(gòu)討論批準(zhǔn)，可以停止催收、做銷案處理，并報審批單位備案。

第十條接收單位清理、追索賬銷案存股權(quán)性資產(chǎn)時，對屬于有控制權(quán)的投資，必須按規(guī)定依法組織破產(chǎn)或注銷清算，其清算結(jié)果應(yīng)報審批單位備案；對屬于無控制權(quán)的投資，必須認(rèn)真參與破產(chǎn)和注銷工作，維護(hù)國有企業(yè)自身權(quán)益，并取得相關(guān)銷案證據(jù)。

第十一條接收單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好賬銷案存實(shí)物性資產(chǎn)的變現(xiàn)處理工作，盡量利用、及時變賣或按其他市場方式進(jìn)行處理，盡可能收回殘值，減少國有資產(chǎn)損失。

第十二條接收單位清理、追索賬銷案存資產(chǎn)收回的資金，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定及時入賬，不得形成“小金庫”或賬外資產(chǎn)，并建立賬銷案存資產(chǎn)定期核對制度，及時做好銷案和報備工作。

第三章賬銷案存資產(chǎn)銷案依據(jù)

第十三條接收單位賬銷案存資產(chǎn)銷案時應(yīng)當(dāng)取得合法的證據(jù)作為銷案依據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機(jī)構(gòu)的鑒證或公證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。

第十四條債權(quán)性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷案：

（一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（二）債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得清算報告及清算完畢證明；

（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或無法清償或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（六）與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；

（七）債權(quán)超過訴訟時效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時效的法律文件；

（八）可以公開買賣的期貨、證券、外匯等短期投資，應(yīng)當(dāng)取得買賣的交割單據(jù)或清理憑證；

（九）清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明及接收單位董事會或經(jīng)理辦公會討論批準(zhǔn)的會議紀(jì)要；

（十）其他足以證明債權(quán)確實(shí)無法收回的合法、有效證據(jù)。

第十五條股權(quán)性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷案：

（一）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（二）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得清算報告及清算完畢證明；

（三）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

（四）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得具有仲裁資格的社會仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢證明；

（五）其他足以證明股權(quán)確實(shí)無法收回的合法、有效證據(jù)。

第*條實(shí)物性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷案：

（一）需要拆除、報廢或變現(xiàn)處理的，應(yīng)當(dāng)取得已拆除、報廢或變現(xiàn)處理的證據(jù)，有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬憑證；

（二）應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理陪計算單及銀行進(jìn)賬單；

（三）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

（四）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得具有仲裁資格的社會仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢證明；

（五）抵押資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明；

（六）其他足以證明資產(chǎn)確實(shí)無法收回的合法、有效證據(jù)。

第四章賬銷案存資產(chǎn)銷案程序

第*條接收單位應(yīng)當(dāng)建立賬銷案存資產(chǎn)銷案管理的內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)部審批工作程序，并依據(jù)單位實(shí)際情況劃定內(nèi)部核準(zhǔn)權(quán)限。

第十八條接收單位賬銷案存資產(chǎn)銷案應(yīng)遵循以下基本工作程序

（一）由內(nèi)部相關(guān)部門銷案報告，說明對賬銷案存資產(chǎn)的損失原因和清理追索工作情況，并提供符合規(guī)定的銷案證據(jù)材料；

（二）由內(nèi)部或外部聘請的財務(wù)專家和法律專家對銷案報告和銷案證據(jù)材料進(jìn)行審核，并審核意見；

（三）經(jīng)單位董事會或類似的權(quán)力機(jī)構(gòu)研究同意，并形成會議紀(jì)要；

（四）根據(jù)會議紀(jì)要及相關(guān)證據(jù)，由接收單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，進(jìn)行賬銷案存資產(chǎn)的銷案；

（五）報審批單位備案。

第十九條接收單位按會計年度每半年向?qū)徟鷨挝缓褪袊Y委報送《賬銷案存資產(chǎn)處理情況表》（見附件一）及賬銷案存資產(chǎn)管理情況專項(xiàng)報告。專項(xiàng)報告主要內(nèi)容包括：

（一）賬銷案存資產(chǎn)本年度的接收和處理情況；

（二）對于收回的資金或殘值的賬務(wù)處理情況；

（三）賬銷案存資產(chǎn)本年度的銷案情況；

（四）其他需要說明的事項(xiàng)。

第二十條接收單位須對賬銷案存資產(chǎn)的銷案情況建立專門檔案管理制度，以備查詢和檢查，并按照會計檔案保存期限規(guī)定進(jìn)行保管。存檔資料內(nèi)容主要包括：

（一）銷案資產(chǎn)移交的相關(guān)文件或協(xié)議；

（二）銷案資產(chǎn)基本情況；

（三）銷案資產(chǎn)的清理和追索情況；

（四）銷案資產(chǎn)的銷案依據(jù)；

（五）銷案資產(chǎn)的銷案程序；

（六）銷案資產(chǎn)損失原因分析及責(zé)任追究情況；

（七）其他相關(guān)材料。

第五章賬銷案存資產(chǎn)管理和監(jiān)督

第二十一條接收單位負(fù)責(zé)人對賬銷案存資產(chǎn)的管理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；具體清理與追索部門對賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負(fù)具體管理責(zé)任；財務(wù)、審計、監(jiān)察、法律等部門對賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負(fù)監(jiān)督責(zé)任。

第二十二條市國資委對接收單位賬銷案存資產(chǎn)的接收、建檔、清理、追索、銷案等工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，加強(qiáng)對賬銷案存資產(chǎn)的監(jiān)管。

第二十三條接收單位在賬銷案存資產(chǎn)管理過程中有下列行為之一的，市國資委將責(zé)令限期改正，并給予通報批評：

（一）未按照規(guī)定建立賬銷案存資產(chǎn)相關(guān)管理制度，或建立的管理制度不符合有關(guān)規(guī)定或企業(yè)實(shí)際情況，在實(shí)際工作中未得到有效執(zhí)行的；

（二）未遵循本規(guī)則規(guī)定和內(nèi)部審批工作程序，擅自對賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行銷案的；

（三）未按照本規(guī)則及時對賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行清理、分析、處理，因內(nèi)部管理原因致使賬銷案存資產(chǎn)喪失訴訟時效、錯失追索時機(jī)而造成資產(chǎn)損失的；

（四）未按照規(guī)定對因工作失職、瀆職或者違反規(guī)定，造成資產(chǎn)損失的人員進(jìn)行責(zé)任追究和處理的。

第二十四條接收單位在賬銷案存資產(chǎn)管理過程中有下列行為之一的，市國資委將給予通報批評，并追究單位負(fù)責(zé)人和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）在賬銷案存資產(chǎn)的處理過程中進(jìn)行私下交易、個人從中獲利的；（二）將賬銷案存資產(chǎn)惡意低價出售或無償被其他單位、個人占有的；

（三）對賬銷案存資產(chǎn)的追索及變現(xiàn)收入不入賬、私設(shè)“小金庫”或私分、侵吞的；

（四）其他嚴(yán)重違反賬銷案存管理制度規(guī)定或國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的行為。