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稅務籌劃基本特征范文第1篇

[關鍵詞]稅收籌劃 避稅 聯系 區別

一、稅收籌劃的概念及特征

稅務籌劃是作為一門邊緣學科，其綜合性非常強，涉及到企業經營活動的各個環節，對其定義的表述也各不相同，但基本含義大致相仿：

1935年英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務局長訴溫斯特大公”一案，作了有關稅收籌劃的聲明：“任何一個人都有權安排自己的事業，依據法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益，……不能強迫他多繳稅。”湯姆林爵士的觀點贏得了法律界的認同，英國、美國、澳大利亞等國在以后的稅收判例中經常援引這一原則精神。

荷蘭國際財政文獻局(IBFD)《國際稅收辭匯》是這樣下定義的：“稅收籌劃是指通過納稅人經營活動或個人事務活動的安排，實現繳納最低的稅收。”

印度稅務專家N?J?雅薩斯威所著《個人投資和稅收籌劃》一書中提到，稅收籌劃是“納稅人通過財務活動的安排，以充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠，從而享得最大的稅收利益。”

可見，稅收籌劃是指納稅人為實現稅后利益最大化，在法律許可范圍內通過財務、經營、投融資等涉稅事項的安排或選擇，對納稅義務做出籌劃。

通過對上述稅務籌劃定義的分析，可得出稅務籌劃具有以下幾個基本特征：

1.合法性。當存在多種合法的納稅方案可以進行選擇時，納稅人可以選擇低稅負方案，這也正是稅收政策引導經濟、調節納稅人經營行為的重要作用之一。國家刺激、抑制經濟活動往往利用或高或低的稅負來加以宏觀調控，因而，企業進行稅收籌劃尋找低稅點，無疑可以促進國家經濟政策的貫徹執行，從而使稅收調節經濟的作用得以實現。政府也可以根據生產經營者謀求最大利潤的動機和目的，有意識地通過稅收優惠政策，引導投資者和消費者采取符合政策導向的行為，以實現政府的某些經濟或社會目的。因此，稅務籌劃是生產經營者追求最大利潤的重要手段，是稅收優惠政策的合理體現，多數情況下它與政府的政策導向是同向的。

2.籌劃性。眾所周知，企業交易行為發生后，才繳納增值稅、消費稅、營業稅；收益實現后才繳納所得稅。這在客觀上為納稅人提供了納稅前做出稅前籌劃或安排的機會，也就是說，稅收籌劃是在納稅義務發生前進行的，具有超前性。

3.目的性。稅務籌劃是為了減輕企業的稅收負擔，取得“節稅”的利益。這有兩層意思：一層意思是選擇低稅負。低稅負意味著低的稅收成本，低的稅收成本意味著高的資本回報率；另一層意思是拖延納稅時間。納稅期的推后，也許可以減輕稅收負擔，也許可以降低資金成本，不管是哪一種，其結果都是稅收支付的節約。但企業在進行稅收籌劃減輕企業稅負的同時，也有相關成本的增加，企業在稅務籌劃時要進行“成本――效益分析”，以判斷在經濟上是否可行和必要。一般來說，企業規模越大，經營范圍越廣，業務越復雜，涉及的稅種越多，稅務籌劃空間越大，所需籌劃成本越高。

4.綜合性。企業進行稅務籌劃，如不著眼于實現企業財務管理目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的惟一標準，有可能會導致企業總體收益的下降。同時，企業稅務籌劃要著眼于企業整體稅負的降低，因為各個稅種是相互關聯的，一種稅少繳了，另一種稅可能要多繳。

二、避稅的概念及特征

一般地說，避稅是納稅人采取利用法律上的漏洞或含糊之處的方式來安排自己的事務，以減少應承擔的納稅數額，這種做法并沒有違犯法律。雖然避稅行為可能被認為是不道德的，但使用的方式是合法的，而且納稅人的行為不具有欺詐的性質。

國際財政文獻局的《國際稅收辭匯》中避稅的定義是：個人或企業通過精心安排，利用稅法的漏洞或其他不足鉆空取巧，以達到避稅目的。

按照前面所列的比較權威的定義,可以歸納出避稅主要具有下面幾個特征：

(1)合法性，即避稅所使用的方式是合法的，納稅人行為不具有欺詐的性質。

(2)避稅的手段表現為巧妙地利用稅法的漏洞來減輕稅負。交易的安排不完全出于正常交易動機，或者純粹是出于稅務動機，或者既包含商業動機，也包含稅務動機。

三、兩者的聯系和區別

避稅的目的性、方式上的合法性、籌劃性和稅務籌劃相同。

就效果而言，避稅就是一種節稅的方式。但因為避稅是利用稅法的漏洞節稅，而稅法漏洞可能在近期稅法完善中得以修補，從而使得由原來的合法行為變為違法行為，由避稅淪為偷稅。

從成本來看，避稅的成本要比其他節稅手段大的多，因此，進行稅務籌劃時，不會把避稅列為首選方法。當通過其他節稅方法能達到同樣的目的時，納稅人不會選擇避稅。

稅務籌劃是與立法意圖一致的行為，而避稅則是與立法意圖相悖的行為。稅務籌劃既合法又合理，而避稅則合法但不合理，這里“理”即是指立法的意圖。

參考文獻：

[1]張宏林.稅務籌劃與避稅分析[J].經濟師,2001（7）

[2]張立.企業稅務籌劃的理性認識[J].北京化工大學學報(社科版),2005（3）

[3]田冰芬.稅務籌劃發展的意義及對策[J].經濟師,2001（7）

稅務籌劃基本特征范文第2篇

0 引言

從整體的房地產市場來看，商業類房地產是所有房地產類型中最復雜、最具風險、盈利性最高的不動產形式。在其發展過程中逐漸形成了包括多種類型地產項目的綜合物業，在日常生活中常見的商業街、購物大廈、地下商場、電影院、寫字樓大型超市等屬于商業類房地產的范疇。房地產企業，對商業類房地產進行的稅收籌劃，本質上是一種事先設計安排的經營活動，可以說是企業財務管理戰略的一部分，通過使用巧妙、合法的會計技巧，優化財務管理組合、提升效益，減少或延期繳納相關稅款，以此降低企業付稅額。在企業實際運行操作過程中，商業類房地產的稅收籌劃呈現出以下基本特征：第一，最基本的特點是其具備合法性，這也是稅收籌劃可以實現的法律保障。第二，事前預測性，企業在確定基本納稅方案時，可以根據企業自身的經營狀況，投資計劃，進行事前準備，調整相關活動項目，以設計最合理的納稅方案。第三，稅收籌劃本身具有一定的時效性，現階段我國的稅收政策、稅法環境等還處于快速發展變革之中，對商業類房地產企業的稅收籌劃適應了新的環境需要，及時與新的政策法規接軌，具備一定的時效性。第四，稅收籌劃體現出的整體綜合全局性特征較強。

1 商業類房地產企業稅收籌劃存在的問題

房地產業近年來多次被國家稅務總局列為稅務專項檢點行業，以下是幾類比較常見的重點問題：

1.1 目前，商業類房地產企業的稅收籌劃仍然存在較高的風險 從房地產業的基本屬性來看，商業類房地產企業所涉及到的項目一般都比較大，其資金規模也相對龐大，需要繳納的稅款種類比較多。一般來說，商業類房地產企的稅負在25%-30%之間，相對來講，這是一個很高的稅負比例。基于這種基本情況，對于稅收籌劃的進行，商業類房地產企業是十分迫切的。但是，由于目前相關稅收籌劃的政策法規沒有清晰明確的規定，而企業在進行稅收籌劃時常常會發生超越法律、法規的界限，潛在隱藏著許多風險。而過高的稅收籌劃風險，意味著企業稅收籌劃活動失敗的可能性的增加。這不僅使企業無法實現預期的財務目標，還會使企業面臨稅務機關的處罰，甚至可能還會追究相應的刑事責任。

1.2 企業會計核算制度不健全制約稅收籌劃實際效果的發揮 商業類房地產企業稅收繁瑣復雜，對財務管理的水平要求很高，但是，在實際的企業內部，大多缺少與之配套的會計核算制度。對于商業類房地產，比較常見的會計核算跨期攤派，收入的確認，成本的計算沖銷會計期內的損益等，不健全的會計核算制度，影響企業真實稅收籌劃效果。

1.3 企業配備的稅收籌劃人員水平不高 稅收籌劃是一種很專業的稅務工作，涉及到財務、稅務、稅法、公司法等多方面的知識，對負責人員和具體執行人員的專業性要求很高。企業人員對稅收政策執行不到位或在綜合性的稅收籌劃過程過程中，對于企業的整體性和相關稅收政策的宏觀性把握不恰當，會造成稅收籌劃執行效果的不理想。同時，具體執行負責人員的經驗不足，也不利于稅收籌劃的順利開展。在具體操作環節，有的企業稅收籌劃人員，為了盡可能的降低企業稅負，可能使用一些特別技巧，容易導致企業的故意偷稅、漏稅，過于急功近利的稅收籌劃，使得企業偏離了稅收籌劃的本質，不利于企業的長遠發展。

1.4 現階段的稅務行政執法存在一些不合理之處，影響了稅收籌劃的實施 國家稅收法律在制定過程中，主要是從收稅的角度考慮的，在企業稅收籌劃方面的一些細則不夠明確，而相關約束性條款又卡得過嚴、過死。現代社會經濟發展迅速，稅收的形式和征稅的政策，跟不上企業自身的快速發展，隨著社會經濟制度的日益多元，企業組織形式越來越靈活，而現階段的稅務行政法的諸多條款依然比較滯后，參照標準有很多不合理之處，這些不合理之處，阻礙了企業稅收籌劃的正常開展，不利于企業降低稅務負擔。

2 商業類房地產企業進行稅收籌劃的相關對策分析

2.1 提高對稅收風險因素的防范力度 首先加強對營業稅納稅風險的防范，根據房地產企業納稅的一般條件，可以得知，營業稅納稅風險主要受到以下幾種因素的制約：一是開發產品的處理方式。二是開發產品的銷售價格。三是開發產品的轉讓方式。以上這三個因素是決定房地產企業營業稅稅負的關鍵因素，因此也是稅務風險控制的關鍵環節，必須進行稅負測算和方案選擇以降低稅收負擔及納稅風險。其次加強土地增值稅納稅風險防范，對于房地產企業來說，影響土地增值稅納稅風險的主要因素有以下幾種：一是開發產品的處理方式。二是開發產品的銷售價格。三是開發產品的轉讓方式。四是開發產品的成本。五是共同成本的分攤方法。因此，要從這五個方面，加大對土地增值稅納稅風險的防范。第三，企業所得稅納稅風險的防范。企業所得稅是對房地產企業經營所得和其他所得而征收的一種稅。對于房地產企業來說，無論是銷售還是持有，無論是有償轉讓還是受托代建或投資入股，均需計算繳納企業所得稅。由于企業所得稅是對企業經營所得征收的，因此，影響經營所得的收入以及成本水平就是影響企業所得稅的關鍵因素，所以要加大對企業所得稅納稅風險的防范。

2.2 及時關注稅法變動 在實際操作過程中，企業要做到學法、懂法、守法。只有對稅收法律法規的變化了如指掌，才能立足于企業的實際情況，對稅收籌劃方案及時作出調整；企業應該深刻領會立法精神，全面掌握稅收規定，準確把握稅收政策內涵，嚴格按照稅法來進行籌劃，嚴守稅收籌劃合法的底線，正確處理稅收籌劃與避稅、偷稅、漏稅的關系。

2.3 提升企業稅收籌劃人員素養 企業稅收籌劃人員的素養包括道德素養和專業素養。第一，商業類房地產企業的稅收籌劃人員要提升職業道德素養。企業稅收籌劃人員自身必須要具備較高的職業道德情操，因為企業的納稅行為不僅關系企業自身的利益，也涉及到國家的利益。任何稅收籌劃方案的設計，要以現行國家稅收政策、稅收法規為底線，在法律框架內，通過科學合理的財務運作，降低企業的財務負擔，提升企業的稅負結構質量。第二，企業內部的稅收籌劃負責人員要切實提高自身的專業水平，增強實踐經驗。稅收籌劃需要綜合很多學科的知識，其中稅務，法律、金融等學科為主，這就需要稅收籌劃相關負責人員必須掌握扎實的理論知識，同時在實際企業內部稅收籌劃設計時，不斷豐富實踐經驗。學習業內先進的稅收籌劃設計方案，提升稅收籌劃設計的科學性。

2.4 建立良好的稅企關系 稅法的具體執行者是稅務機關，許多法規條文的制定權和解釋權在稅務機關。國家在制定稅收政策的時候，往往在征稅范圍、稅收優惠、稅收減免、稅收處罰等方面留有一定的余地，稅務機關可以憑借實際操作的經驗和對不同企業經營狀況的了解，在這個范圍之內進行靈活的操作。同時，稅務機關會根據各地實際情況采取適合本地的稅收征管方法，導致各地稅收征管情況存在差異，而房地產企業的業務往往又遍及各省，稅收籌劃受當地實際情況的影響很大。因此房地產企業應加強與當地稅務機關的溝通。

稅務籌劃基本特征范文第3篇

關鍵詞：民營制造企業；稅收籌劃；財務管理；策略

一、民營制造企業開展稅務籌劃工作的重要意義分析

（一）稅收籌劃可以實現民營企業的財務管理目標，最大限度地發揮企業效益

通過稅收籌劃工作，民營制造企業能夠及時，全面地了解國家和地方的有關稅收法律法規。進而可以根據民營制造企業的發展現狀和基本特點，對這稅收籌劃這一問題進行了深入的研究和規劃，以便在遵守稅法的前提下進行納稅籌劃設計。通過納稅籌劃，可以使民營制造企業實現最佳利潤。也就是說通過開展稅收籌劃工作，民營制造企業可以根據稅收優惠減少納稅支出，進而推進民營制造企業實現財務管理企業效益最大化的目標。

（二）稅收籌劃可以促進民營企業經營管理能力的明顯提高

企業的稅收籌劃工作是實現企業資金，成本和利潤的最優配置途徑之一，通過稅收籌劃最終促進民營企業管理水平的提高。如果一個民營制造企業想要進行稅務籌劃工作，那么首先應該完善企業的財務會計方面的制度，這些制度建設為建立現代民營制造企業制度奠定了良好的基礎，通過制度的完善，既提高企業的財務管理能力，又可使納稅籌劃工作更加規范化，合法化。

（三）稅收籌劃可以促進民營企業更深入，更全面地了解相關法律法規

近年來，國家在稅制改革上花了很多時間，對不同行業和企業的稅收籌劃做了一些新的規定和調整。如果民營制造企業想減輕更多的企業稅負，必然需要加強自己對國家新頒布的法律法規和相應的制度規定了解與掌握。這樣做不僅可以有效提高民營制造企業的稅收法律意識，而且可以更廣泛地宣傳推廣和普及相關的法律法規。

二、基于財務管理視角的民營制造企業稅收籌劃的具體策略

由此可見，合理的稅收籌劃工作，既可提升民營制造企業自身的納稅意識，又提升企業的財務管理能力與水平，加快實現“企業利潤最大化”這一財務管理目標，進而促進企業健康及可持續快速發展。在這方面，我們應該從財務管理的角度加強民營制造企業的稅收籌劃，具體包括以下幾個方面：

（一）民營制造企業應建立稅收籌劃風險防范管控機制，盡可能避免稅收籌劃風險

隨著國家稅收制度的不斷完善，以及稅改的不斷推進，民營企業的稅收籌劃面臨更大的風險。為了能夠按照一定的程序或法律法規合理安排民營制造企業的避稅計劃風險。民營制造企業應著重加強稅收籌劃風險防范管控機制的建立和完善。應注意仔細預測和評估分析稅收計劃和成本的風險，制定多套防范管控預案，進而在各種不同情況下能夠選擇合適管控方案，及時對納稅風險進行必要的預防。

（二）加強民營企業財務人員的稅收籌劃業務水平

當前，在民營制造企業，稅收籌劃工作大多由財務部門從事，但企業的稅收籌劃和企業會計管理存在較大的差異，同時財務人員的稅收籌劃水平將直接影響企業的稅收籌劃方案能否順利實施和落實，這也是民營制造企業降低稅收規劃風險的先決條件。這就要求企業不斷提高自身及財務人員的納稅及相應的專業技能，確保他們能夠有效開展相關工作。因此在當前稅法不斷更新完善的情勢下，民營企業必須加強對財務人員的納稅專業知識，專業技能的培訓，確保企業按時足額納稅。同時可邀請專家教授結合當前情勢對財務人員進行講授"如何對企業納稅進行合理的規劃"，豐富財務人員對稅務規劃的知識，進而提升財務人員的稅務規劃的本領與能力。

（三）加強民營企業稅收籌劃風險控制體系建設

無規矩、無以成方圓。如果民營制造企業想要提高稅收籌劃效益和稅收籌劃的風險控制水平，那么就應該制定和實施有效控制和約束稅收籌劃風險的制度。在建立健全稅收籌劃制度的過程中，企業要注意全面深入地研究自身的中長期發展戰略目標和規劃，并結合當前企業的發展及其基本特征，嚴格按照國家有關法律法規以及各類稅務信息，對稅務籌劃工作進行全程的掌握與把控。同時也要持續性的掌握各類稅收動態信息，并根據法律法規的不斷完善對企業的稅收籌劃規劃與思路進行必要的完善與優化，進而使企業的稅收籌劃工作進行得更得更加科學、合理。特別要注意的是在完善民營制造企業稅收籌劃的過程中，要注重企業自身的整體經營管理效益，同時全面深入考慮企業自身的發展目標，進而實現納稅籌劃的合理化，合法化，確保自身的納稅籌劃工作能夠有條有序地開展。

稅務籌劃基本特征范文第4篇

（一）因不規范的稅務行政執法而產生的風險

企業稅收籌劃的本質與真正意義上的避稅是有差異的，稅收籌劃工作滿足合法性特征的前提，決定了其籌劃行為是合法的，并應該獲得相應稅務機關以及行政持法部門的認同。但從實際情況看，由于稅收籌劃沒有相關的法律法規予以明確定義，使得其存在的本身就具有一定彈性空間，對于稅務持法部門來說，不僅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主觀性，使得其在判斷企業稅收籌劃行為時缺乏客觀公正性，可能會出現企業某種合法的稅收籌劃行為被判定為違法行為的情況，從而給企業帶來經營風險。

（二）因政策性調整而形成的風險

企業在實施稅收籌劃工作時，由于未能充分考慮現行稅法規定與政策的變化，沒有對稅收籌劃方案做出相應的調整，而導致企業受到國家法律法規的處罰，不僅使企業形象受到了負面影響，而且使企業產生經濟風險。這主要是因為稅收籌劃工作的事先性，如果企業的稅收籌劃方案未能根據國家稅收政策變化以及其他不定因素的改變而及時調整的話，那么可能會導致這一籌劃方案失去合法性或是合理性，最后造成稅收籌劃的失敗。

（三）企業稅收籌劃人員缺乏專業水平與風險意識

對于部分企業納稅人而言，普遍缺乏稅收籌劃意識，加上執業人員專業素質不高，導致其在開展稅收籌劃工作時，往往出現事倍功半的情況。一些企業沒有配備專業的稅收籌劃人員，就算設置了相應部門和崗位，其從業人員也不具備全面和扎實的專業知識技能，加上其對企業的實際經營狀況了解不足，更沒有對影響企業的不穩定因素進行分析。此外，當國家相關稅法政策做出變化與調整時，沒有及時的了解相關信息，導致其設計的稅收籌劃方案不合理，甚至可能會與國家相關稅法政策相違背，導致稅收籌劃違法了相關法規。這些都是稅收籌劃人員缺乏風險防范意識，且專業技能不扎實所導致的稅收籌劃風險。

二、應對企業稅收籌劃風險的防控策略

（一）規范稅務法規以及持法部門的執法行為

由于我國在稅法條款中，還沒有形成相關的法律規章來明確定義企業的稅收籌劃行為，因而使得稅收籌劃存在的本身具備一定的爭議性。這也使一些行政執法部門，在對企業的稅收進行稽查與評審時，出現因執法人員的主觀判斷而導致的，企業某些合法的稅收籌劃行為被認定為違反稅法的行為。針對此種情況的發生，國家應積極修訂稅法中的相關條款，修正稅法中不明確以及模糊的定義，并明確界定企業稅收籌劃行為的概念，使相關部門在持法過程中，能夠有法可依、有據可查，這樣既保護了企業的合法權益，同時也完善了我國的稅收法規。

（二）確保企業稅收籌劃方案的合法性與合理性

企業稅收籌劃方案的制定，需要考慮多方面因素的影響。不僅需要企業高層管理人員的協作與配合，而且需要相關人員在實施過程中及時了解國家相關稅法政策的調整與變化，并根據變化做出相應的稅收籌劃方案調整。此外，如果企業的經營以及市場環境發生改變時，也須考慮稅收籌劃方案的合理性。在企業稅收籌劃方案制定時，還應充分考慮該種方案的涉稅風險，在遵循國家現行稅法政策的基礎上，制定出符合企業實際經營情況的稅收籌劃方案，并確保其具有合法性和合理性。

（三）增強稅收籌劃人員的風險意識，提高其專業技能

企業稅收籌劃方案的合法性與優劣性，取決于相關稅收籌劃人員的風險意識與專業知識技能。只有具備了風險防范意識且稅務知識全面的稅收籌劃人員，才能夠根據國家稅法政策來科學設計企業稅收籌劃方案，并能根據政策法規發生的變化，及時采取相應的調整策略。因此，為了使稅收籌劃人員能夠具備全面的、專業的稅務知識、技能以及風險防范意識，企業就必須通過各種途徑與方式來提高相關人員的執業水平，如：組織稅務知識培訓、后續教育與考核等，并通過理論知識與實踐相結合的方式，讓稅收籌劃人員在經濟活動中積累經驗。同時，可以成立稅收法規研究小組，及時掌握國家稅收政策的變化，提高其納稅風險防控意識。

（四）做好稅收籌劃的成本與效益分析工作

一些企業在實施企業稅收籌劃時，未能對稅收籌劃的成本與效益進行分析，導致出現了稅收籌劃的成本明顯要比企業節省下來的稅收費用高。為了有效避免此種情況的發生，企業應該客觀分析籌劃成本與預期收益，并在此基礎上予以權衡。企業納稅管理人員了解稅收臨界點，并通過對臨界點的把握來降低企業的納稅金額。例如，可以通過確定銷售價格的臨界點來有效的控制企業的稅負。企業通過加強對成本效益的分析，可以避免盲目進行稅收籌劃的行為，進而有效控制稅收籌劃風險。

三、結束語

稅務籌劃基本特征范文第5篇

一、納稅籌劃的含義和方法

（一）納稅籌劃

納稅籌劃是為了實現降低企業的稅務負擔和稅收風險的重要工作。在進行納稅籌劃的過程中需要時刻遵守國家的相關法律法規，根據企業的作為納稅人的權利，依法對企業的經營投資、理財、交易等活動的籌劃，其目的就是實現企業的經濟效益最大化，最大限度地降低稅收負擔，實現企業的稅收收益。納稅籌劃具有合法性、籌劃性、目的性的基本特征，是并購重組中的重要工作。

（二）納稅籌劃的方法

（1）稅收優惠政策的合理使用。國家出臺的相關優惠政策，是為企業降低稅收投入的重要措施。企業在發展過程中需要充分地將稅收的優惠政策進行分析，并根據實際情況采取合理的納稅籌劃方法，從而促進企業能夠最大化的降低稅收情況，促進企業經濟持續健康發展。

通過稅收優惠政策減免稅收政策，國家會對一些企業或地區出臺一些相關的優惠政策。例如，國家為了刺激某些產業或某些地區的經濟發展，就會這段時間內對該地區進行相關優惠政策的實施，免稅、降稅等屢見不鮮。充分了解國家的相關優惠政策，促進企業的健康發展。

通過尋求稅率之間的差異存在進行相關納稅籌劃，降低企業的稅收負擔，還能夠通過稅收扣除降低稅基進行納稅籌劃，降低稅基，是降低企業納稅額的重要手段。還能夠通過稅收抵免降低企業稅收。政策退稅，政策退稅也是國家對相關企業進行扶持的重要措施。政策退稅是企業先將相關稅款進行補全，國家對這些稅收進行返還，減少企業的稅負，避免雙重征稅情況的發展，是降低企業稅務負擔的重要手段，尤其體現在出口貿易中。

（2）采取適當的方式取得稅收遞延效益。稅收遞延可以充分地將“早收晚付”的情況進行體現。也就是在相關法律法規運行的情況下，在限定的時間內，企業能夠延期繳納稅款。延期付款在進行的時候，需要率先對納稅的時間進行分析，并在規定的時間內，了解企業的實際情況，以最遲的時間的進行納稅，從而為企業帶來經濟效益。第一，收入確認實現適當延遲，企業通過生產經營過程中將收入確認的時間進行推遲，達到適當延期上繳稅款的目的。第二，費用確認適當提前，費用是企業生產經營活動中的直接消費，是直接降低企業利潤的重要因素，是降低企業相關的納稅所得額。因此，提前將企業的費用進行確認，是降低企業稅收情況的重要因素。

（3）稅負轉嫁。稅負轉嫁是現階段企業并購重組中常用的措施，主要是指：初始納稅人和稅負的承擔者是不一致的。也就是說稅款的繳納者可以將稅負或部分轉嫁到其他承擔者身上，從而降低企業的稅負情況，實現企業并購重組過程中的稅負的降低。

二、企業并購重組過程中納稅籌劃

針對企業并購重組進行分析，對并購重組的全過程進行納稅籌劃，在進行納稅籌劃時，想要取得預期的效果，需要遵循合法性原則，總體利益最大化原則、事先預測原則。在企業并購重組的過程中，需要對并購重組類型選擇的納稅籌劃、并購目標選擇的納稅籌劃、支付方式的納稅籌劃、融資方式的納稅籌劃。這些是根據企業并購重組的實際流程，劃分為四個環節，是促進企業發展的重要手段。

（一）選擇并購類型的納稅籌劃

并購方式有橫向和縱向以及混合并購三種方式。各向的并購都有著自身的優勢，縱向并購是實現一體化的運營模式，能夠有效減少流轉環節。縱向并購過程中供應商的配合能夠有效降低流轉稅減少，延遲繳納增值稅的繳納，符合現階段企業并購重組的納稅籌劃。橫向并購能夠消除競爭、增加市場的份額，促進企業整體實力的提升，促進企業壟斷能力的增強。但隨著企業規模的上升，也會使得企業的稅負產生相應地降低。而混合并購重組，會對企業納稅主體和稅種進行影響。

（二）選擇并購目標的納稅籌劃

（1）目標企業經營狀況在納稅籌劃中的應用。企業并購重組具有較高的利潤水平時，通過納稅籌劃，降低企業的稅務負擔，可以選擇一家有經營虧損的企業作為企業并購的目標，但要滿足并購后企業的整體價值能夠得到提升，實現企業自身的盈利情況和凈虧損的企業的利潤進行相抵。這樣就會免除現階段企業的稅務，從而降低企業的稅負。

（2）目標企業所在行業在納稅籌劃中的應用。現階段并購企業如果能夠從納稅戰略的角度進行并購重組。還需要對現階段行業的優惠因素進行分析，從而確保并購重組能夠獲得最大程度的優惠政策。在不同的地區由于稅收的優惠政策存在差異，就使得并購重組可以選擇在優惠政策良好的地區，從而降低企業的稅負。并促使企業享受這些優惠政策帶來的稅收收益。

（三）并購中支付方式的納稅籌劃

企業在并購時的支付方式也是影響企業的稅負情況。企業可以通過現金并購、股權并購、債務承擔并購等并購重組支付方式。不同的支付方式，就會產生不同的稅負情況，這就使得納稅籌劃的方式存在差異。如果企業采取現金支付的支付方式，就會使得企業的并購重組出現支付價格高于企業的賬面價格，這樣就會導致企業的資產價值上升，會給企業的并購重組納稅籌劃帶來節稅的效果。

（四）融資方式選擇的納稅籌劃

傳統的并購重組融資方式，已經不能滿足現階段的企業的資金需求，企業的相關管理人員積應極拓寬新的融資渠道，是促進企業持續健康發展的重要途徑。從稅負的角度進行分析，降低雙重征稅的問題，降低稅負的較重情況的發生。采用多種的融資方式，降低并購所產生的所得稅稅負，從而實現降低企業稅負的目標。

三、結束語