摘要：商業銀行通過銀行賬戶為存款人提供金融服務的同時，不法分子也利用銀行賬戶進行洗錢、詐騙、偷逃稅款等違法犯罪活動，由此產生一系列由客戶因素引發的業務運營外部風險，從實踐看，近年來商業銀行面臨的外部風險形勢較為嚴峻。本研究以黑龍江某商業銀行為例，就當前商業銀行業務運營條線外部風險總體趨勢、表現形式及風險特征進行了分析，詳細說明了商業銀行因客戶因素外部風險傳導可能產生的監管風險、聲譽風險、洗錢風險、信用風險及操作風險，列舉部分冒名賬戶、群體異常開戶、出租出售賬戶等實踐風險案例對外部風險特征進行探討，最后按全面風險管理原則從事前風險防范、事中風險控制、事后風險評價方面提出了風險防控策略，同時提出銀行賬戶管理相關法規制度建設完善策略。

關鍵詞：商業銀行；業務運營；外部風險

商業銀行外部風險是指由于社會經濟或法律環境變化對銀行經營造成的不利影響，從而產生資金損失及客戶欺詐等，形成原因包括客戶、電力、通信、不可抗力等因素。[1]業務運營外部風險即與業務核算過程和業務運營流程直接相關的外部風險。

一、外部風險總體情況

（一）外部風險暴露水平持續高位運行

近年來，黑龍江某商業銀行外部風險暴露水平長期處于萬分之三十左右的較高水平（見圖1），2020年四季度為30.71酃，當地所受風險沖擊較大，外部風險防范形勢嚴峻。風險事件涉嫌電信詐騙、群體異常開戶、空殼公司、公轉私交易異常、客戶出租或出售賬戶、無真實交易背景頻繁過渡資金等客戶不良賬戶使用行為。

摘要：人民幣銀行結算賬戶管理是人民銀行支付結算工作中的一項重要內容，其系統的運行進一步規范了人民幣銀行結算賬戶的開立和使用。就準確把握《辦法》施行以來出現的新情況、新問題，以及今后賬戶管理的方向，提出時人民幣銀行賬戶管理的建議。

關鍵詞：人民幣；支付結算；賬戶管理

銀行結算賬戶管理是人民銀行支付結算工作中的一項重要內容，有效的銀行結算賬戶管理，可以為中央銀行實施穩健的貨幣政策、維護金融秩序提供有力的支持。銀行結算賬戶作為集中反映整個社會經濟活動資金收付結算的起點與終點，也是一切經濟活動資金往來的基礎。

為進一步規范人民幣銀行結算賬戶的開立和使用，維護經濟金融秩序穩定，中國人民銀行于2003年9月1日起開始施行《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》（以下簡稱《辦法》），此辦法的出臺，為有效保證支付結算工作的正常進行，維護經濟金融秩序穩定，促進經濟金融的改革和發展，推動社會主義市場經濟建設發揮了重要的作用。

1《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》實施以來出現的新情況新問題

1.1賬戶的開立和使用中存在的問題

我是一個名銀行的會計，在日常工作中發現，雖然近年來,隨著中央銀行監管力度的逐步加強,銀行賬戶管理已逐步納入了規范化的軌道,銀行賬戶管理作為中央銀行結算監管的一項重要內容,具有牽涉面廣、工作量大、難度高的特點，加上由于缺乏有效的制約措施和科學的管理手段,銀行賬戶管理仍然存在不少問題,影響了社會經濟、金融和信用秩序因此,必須建立科學、完善的銀行賬戶管理體制。

銀行結算賬戶是銀行為存款人開立的辦理資金收付結算的活期存款賬戶。如何保證結算賬戶資金安全,是銀行進行銀行帳戶管理的目的。自20**年**月《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》頒布實施以來,有效規范了銀行結算賬戶的開立、變更、撤銷和使用,遏制了賬戶違法犯罪行為維護了經濟金融秩序,促進了廉政建設和和諧社會建立，基本上達到了銀行帳戶管理的目的。但是目前銀行在賬戶管理上仍然存在一些問題，包括：目前財政內部開設的專戶過多過濫、預算單位賬戶無法做到單一、專項資金集中管理后核算與管理脫節等，致使財政對預算單位監管的難度加大。為了保證結算賬戶資金的安全，本人建議今后從以下方面加大銀行賬戶管理的力度：

1、進一步研究銀行賬戶管理問題，集中結算賬戶。建議明確規定預算單位零余額賬戶、預算單位原有基本賬戶、經營收入賬戶、往來資金賬戶等賬戶的性質，從而便于預算單位開設零余額賬戶，以及規范使用其他銀行賬戶。同時針對目前結算賬戶分散的弊病,借助多種高科技技術手段以及《電子簽名法》對電子簽名合法地位的確認,可以考慮將分散在網點的結算賬戶集中到支行一級的機構管理,實行一行一個賬戶庫,在此基礎上,可以進一步集中到城市行營業部,實行一個城市一個賬戶庫。

2、建立全國統一的賬戶管理信息系統，運用電子化技術對銀行賬戶進行管理，杜絕多頭開戶的現象。全國統一的賬戶管理信息系統將存儲所有單位和個人的銀行賬戶信息,人民銀行、各商業銀行及工商、稅務、技術監督等有關管理部門將實行電腦聯網,并與同城票據交換系統相連接,實時監控各類存款賬戶,及時發現和糾正存款人和銀行的違規操作行為,防止企業單位“多頭開戶”,遏制存款人利用“多頭開戶”進行逃貸、逃債、逃稅和洗黑錢等違法犯罪活動。同時隨著銀行管理制度改革向縱深發展，財政資金通過國庫單一賬戶體系核算成為，必然趨勢，完全可以保證專項資金及時、準確、安全地支付到位，沒有必要設置過多的銀行專戶。

3、規范存款人異地銀行賬戶的管理。存款人異地銀行賬戶的管理隨著“網上支付”業務的發展，“網上銀行”的出現，存款人異地開戶將會越來越多。《銀行賬戶管理條例》應有一定的前瞻性與超前性，應對存款人異地開戶的管理作出規定。總的原則應是允許異地開戶，但要強化管理。存款人異地開戶，應按屬地原則向當地人民銀行申報、核準，核發開戶證，同時須向開戶銀行所在地人民銀行申報賬戶信息，納入其賬戶管理數據庫。

4、運用現代電子技術力量，建立現代化管理銀行賬戶業務審批系統，實現財政、單位、銀行一體化管理。現行銀行賬戶管理方式大部分是手工操作的，對單位究竟開立了多少賬戶，不能一目了然。為此，建議建立一個全面的、完備的、細致的預算單位銀行賬戶管理系統。這個系統的建立可以達到以下幾個目的：一是詳細、清楚地掌握單位銀行賬戶情況，對單位銀行賬戶資料進行全面實時監控。二是實三是加強銀行賬戶管理與日常財政業務的有機聯系，提高銀行賬戶管理的工作效率。

[摘要]強化銀行賬戶管理是現代國庫制度的關鍵環節。嚴格控制并規范行政事業單位的銀行賬戶，有利于加強預算管理、推進財政國庫管理制度改革，有利于強化資金監管、從源頭上預防和治理腐敗。

[關鍵詞]賬戶管理；財政國庫；制度改革

強化銀行賬戶管理是現代國庫制度的關鍵環節，嚴格控制并規范行政事業單位的銀行賬戶，有利于加強預算管理、推進財政國庫管理制度改革，有利于強化資金監管、從源頭上預防和治理腐敗。這項工作是貫徹落實國務院關于整頓和規范市場經濟秩序的重要措施，是確保財政資金安全運行的重要手段。

一、強化銀行賬戶管理的重要性

實施財政國庫管理制度改革是我國完善社會主義市場經濟體制的需要。改革開放以來，我國財稅體制進行了一系列重大改革。以往改革的重點是調整收入分配關系，財政資金的收付管理制度未做大的調整。在財政國庫管理方面，長期實行以自行多重設立賬戶為基礎的分散收付制度。隨著社會主義市場經濟體制的逐步建立和發展，這種管理制度的弊端越來越突出：財政資金活動透明度不高。財政收支信息反饋遲緩，資金管理分散，使用效率低，截留擠占挪用財政資金等問題時有發生。甚至誘發腐敗現象。為此，一些地市也曾按照黨中央、國務院的部署采取過多項重要的改革措施，包括實行預算外資金“收支兩條線管理”、清理整頓行政事業單位銀行賬戶、推行政府會計集中核算、實行非稅收入收繳制度改革等，但都未能從根本上克服這些弊端。綜觀每一項改革，加強銀行賬戶管理是核心。因此，一定要把強化銀行賬戶管理工作作為推進國庫管理制度改革的重要環節來抓，才能從根本上遏制腐敗。

二、強化銀行賬戶管理的具體措施

一、電力集體企業財務管理現狀

(一)會計核算主體多自上世紀80年代后期以來，電力集體企業憑借主業的壟斷地位在電力建安業方面得到飛速發展。出于利益的爭奪，各縣市供電公司下屬單位將各類電力服務市場進行分割，按管轄區域或業務范圍分別成立形式多樣的分公司、子公司，分別從事一戶一表安裝、用戶工程、網改施工、計量業務、廣告、修理制造等業務，從而出現“一縣多個電力集體企業、多個會計核算主體”的現象。會計核算主體多的直接后果是機構雍腫，管理費用龐大、效率低下。

(二)公司相互間投資關系復雜由于資金來源有限，為成立不同的公司，電力集體企業不得不采取相互投資的方式，從而出現了各公司之間“你中有我、我中有你”較為混亂的交叉投資局面，部分公司的出資甚至不符合《公司法》的相關規定。這種復雜的投資關系，直接導致內部管理關系以及公司間往來關系復雜，同時也給稅款結算及公司清算帶來一系列難題。

(三)“三角債”現象嚴重由于各公司間存在一定的業務合作和關聯交易，在辦理結算手續時存在相互開票的情況，使公司之間必然存在資金往來關系；此外，由于資金不足等原因，公司之間經常出現相互拆借資金行為，以上兩種情況是導致公司之間存在“三角債”的最主要根源。加之日常業務合作以及利益分配時往往存在不均衡的現象，為維護小集團的利益，各公司往往出現拒絕償還債務的情況，久而久之，就出現難以理清的“三角債”，甚至“多角債”。

(四)依法經營意識淡薄，財務風險凸顯在當前法制日益健全、外部監管力度加大的環境下，電力行業主業與集體企業的關聯交易關系日漸引起外部監管部門的關注，主業與集體企業雙方均存在一定的潛在經營風險。少數基層負責人仍受傳統管理觀念的束縛，片面強調局部利益，在集體企業的重大經營決策、資產處置、貸款借款以及大的資金使用上，依法經營意識淡薄，“踩紅線”、“越雷池”現象時有發生。

二、原因分析電力集體企業產生以上問題的主要原因如下：