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應(yīng)收賬款論文范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)應(yīng)收賬款資金周轉(zhuǎn)源頭控制

在市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境中，企業(yè)要加速推銷自己的產(chǎn)品，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告宣傳因素之外，賒銷手段就成為營銷措施之一，由此產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)采用賒銷方式銷售商品或勞務(wù)而應(yīng)向顧客收取的款項，作為企業(yè)營運(yùn)資金管理的一項重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款管理直接影響企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。為此企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范機(jī)制，從源頭控制，防患于未然。筆者認(rèn)為企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險防范政策應(yīng)包括以下幾方面：

一、制定企業(yè)賒銷信用政策

1.信用條件。企業(yè)常用的信用條件包括賒銷期限和現(xiàn)金折扣兩個內(nèi)容。例如，信用條件“2/10、N/60”，即客戶在10天內(nèi)付款，可享受2%的現(xiàn)金折扣，最遲支付貨款不得超過60天。企業(yè)為顧客提供這類信用條件，也是出于自身對收益和成本、收益與風(fēng)險權(quán)衡所得出的結(jié)果。

賒銷期限。企業(yè)的產(chǎn)品銷售量與信用期限之間存在著一定的依存關(guān)系，一般來說，信用期限越長，銷售數(shù)量越多。但也應(yīng)該注意：不適當(dāng)延長信用期限勢必會給企業(yè)帶來兩方面的不良后果：一方面使應(yīng)收賬款平均余額增大，回收期延長，資金成本增加；另一方面壞賬損失有可能增加。因此，企業(yè)在向顧客提供信用條件時，首先要確定合理的賒銷期限。

現(xiàn)金折扣。延長信用期限會增加應(yīng)收賬款占用期限和金額，為了及早收回貨款，往往在延長信用期限的同時，給客戶現(xiàn)金折扣。這無疑對解決目前企業(yè)應(yīng)收賬款占用大的問題具有現(xiàn)實(shí)意義，而許多企業(yè)恰恰沒有利用或忽視了這種信用手段?，F(xiàn)金折扣的優(yōu)惠實(shí)際上是對產(chǎn)品售價的扣減，是銷售收入的減少，企業(yè)是否愿意，提供多大程度的折扣，要著重考慮的是：折扣后所得的收益是否大于折扣成本。

2.信用標(biāo)準(zhǔn)。顧客要獲得企業(yè)賒銷信用應(yīng)從以下幾個方面進(jìn)行分析和判斷：

（1）品質(zhì)，即顧客履行償還債務(wù)的態(tài)度。了解顧客的信譽(yù)，看他過去的付款紀(jì)錄，是否一貫按期如數(shù)償付，了解他與其他供貨單位的關(guān)系是否良好。這一點(diǎn)經(jīng)常被視為評價顧客信用的首要因素。

（2）付款能力，即顧客在信用期滿時的支付能力。其主要的證明資料是客戶的各種財務(wù)報表。特別要注意的是顧客的現(xiàn)金流量、盈利能力及其管理水平。

（3）財產(chǎn)狀況，即客戶對企業(yè)的商業(yè)信用所能提供的擔(dān)保能力。

（4）環(huán)境條件，即賒銷信用決策時的社會政治和經(jīng)濟(jì)條件。外部條件雖是顧客自身無法控制的，但企業(yè)提供信用時是需要考慮的，如在銀根緊縮時，顧客延期付款的可能性增大；在通貨膨脹時，企業(yè)提供信用會遭受貨幣貶值的風(fēng)險。

二、建立企業(yè)的應(yīng)收賬款內(nèi)控制度

應(yīng)收賬款以銷售員為第一責(zé)任人，銷售部門負(fù)責(zé)人為第二責(zé)任人，分管銷售工作的單位負(fù)責(zé)人為第三責(zé)任人。應(yīng)收賬款平均余額控制數(shù)按上一年實(shí)際平均余額為基數(shù)，結(jié)合當(dāng)年企業(yè)實(shí)際情況確定，井以此作為銷售，人員和銷售部門的業(yè)績考核指標(biāo)之一。以當(dāng)年應(yīng)收賬款控制數(shù)占當(dāng)年計劃銷售總收入的比值分解到每一個銷售人員身上，在控制數(shù)以內(nèi)銷售人員有權(quán)確定賒銷對象，超過部分屬銷售部門的權(quán)限范圍之內(nèi)的經(jīng)銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，超過銷售部門權(quán)限的，報經(jīng)單位分管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。年終各層次應(yīng)收賬款平均余額超過控制數(shù)要適當(dāng)扣除獎金，低于控制數(shù)要適當(dāng)?shù)脑霭l(fā)獎金。把激勵機(jī)制和約束機(jī)制引入應(yīng)收賬款的管理之中，徹底改變銷售人員賒銷，財會人員收賬的被動局面，真正做到誰賒銷，誰負(fù)責(zé)，誰收賬，責(zé)權(quán)明確，分工具體。

財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡情況等進(jìn)行分析。財務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交單位領(lǐng)導(dǎo)。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險及對財務(wù)狀況的影響，以便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷策略。

三、制定企業(yè)的收賬政策

制定收賬政策是指企業(yè)制定收回過期應(yīng)收賬款的程序和有關(guān)的規(guī)定，做到有章可循。收賬的方法和步驟一般包括信函，打電話，面談，債務(wù)重整，以及訴諸法律等。選擇哪一種收賬方法要視賬款的數(shù)額，過期時間長短，顧客信用好壞，以及公司與顧客的關(guān)系而定。企業(yè)對拖欠的應(yīng)收賬款，無論采用何種催收方法，均需付出代價，一般而言收款的費(fèi)用越高，收回的賬款就越多，平均收賬期間也就會相應(yīng)縮短，壞賬損失也就越小。但收賬費(fèi)用達(dá)到一定限度后追加的收賬支出對進(jìn)一步減少壞賬損失的影響，將變得相當(dāng)微弱。為此，制定收賬政策就是要在增加收賬費(fèi)用上減少壞賬損失和應(yīng)收賬款資金占用而節(jié)約的成本之間權(quán)衡，若前者小于后者之和，則說明制定的收賬方案是可行。

從催收賬款成本節(jié)約和維護(hù)雙方合作關(guān)系來看，自行催收是最佳選擇。早期自行催收程序一般是：

（1）逾期15天，發(fā)出第一封催討函，并致電對方負(fù)責(zé)人詢問情況和了解其態(tài)度。

（2）逾期30天，發(fā)出第二封催討函，再次通電話并立即停止供貨，取消信用額度。

（3）逾期60天，發(fā)出第三封催討函，如有可能對顧客進(jìn)行巡訪。

（4）逾期90天，發(fā)出第四封催討函，咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)，對債務(wù)進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)查。

應(yīng)收賬款論文范文第2篇

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款信用管理

一、應(yīng)收賬款概述

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對應(yīng)收賬款的定義:企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接收勞務(wù)單位收取的款項。具體說來是應(yīng)向購貨單位或接收勞務(wù)單位收取的款項或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。對企業(yè)而言,應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種債權(quán),在應(yīng)收賬款發(fā)生時,企業(yè)一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務(wù)合同,以及簽訂還款協(xié)議。

二、我國企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

賒銷是目前公司普遍使用的信用促銷手段,我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重大、帳齡老化、壞賬比率大。由于我國企業(yè)信用觀念較差,財務(wù)管理水平較低等原因,絕大部分企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理還是基本上是簡單的“收賬”管理,根本不存在制定詳細(xì)的信用政策;應(yīng)收賬款日常發(fā)生額的監(jiān)督和控制;采取嚴(yán)格的逾期賬款收回措施這一系列事前預(yù)防、事中監(jiān)督控制和事后嚴(yán)格收回的科學(xué)的、系統(tǒng)的管理辦法。

三、應(yīng)收賬款的成因分析

企業(yè)利用應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)銷售固然是市場經(jīng)濟(jì)的一種有效機(jī)制,但也會給企業(yè)帶來不利的影響。當(dāng)前,我國不少企業(yè)應(yīng)收賬款狀況惡化,以致嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運(yùn)行。

(一)公司內(nèi)部原因分析

1.企業(yè)的經(jīng)營觀念尚未轉(zhuǎn)變。一些企業(yè)治理者側(cè)重于日常的成本支出控制,對現(xiàn)金流出有較為嚴(yán)格的審批制度,但對應(yīng)收賬款及賒銷治理制度的制定不夠重視。企業(yè)賒銷審批程序不規(guī)范,在對賒銷對象資信情況缺乏充分了解的條件下,貿(mào)然發(fā)貨。經(jīng)營者片面追求高收入、高利潤,盲目賒賬,使其不能正確處理好眼前利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系,最終最成資源的極大浪費(fèi)。

2.相關(guān)職能部門的責(zé)任不明確。一些企業(yè)對營銷部門工作重點(diǎn)的界定,一方面是怎樣去調(diào)查、了解、開拓、占有市場,另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標(biāo),使?fàn)I銷部門只抓市場和銷售,對銷售回款不重視,銷售與收款的不同步性使得企業(yè)營銷人員側(cè)重于銷售而較少考慮清收欠款,加之清收欠款力度不夠,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不能及時收回,再加上財務(wù)部門對各客戶的欠款信息不及時反饋,使銷售回款指標(biāo)沒有真正落實(shí)到具體的部門,由此造成各部門責(zé)任不明確,周而復(fù)始,應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。

3.應(yīng)收賬款日常治理措施不力。開具發(fā)票不及時,沒有及早與客戶溝通,致使收款時間延長;另外,開具發(fā)票要嚴(yán)謹(jǐn),根據(jù)發(fā)貨實(shí)際情況及客戶要求,如購貨方信息、貨物規(guī)格型號、單位及發(fā)票專用章蓋訖范圍等等,都應(yīng)嚴(yán)格細(xì)心,以避免退票而帶來不必要的麻煩與損失;有的企業(yè)財務(wù)部門與銷售、倉儲部門溝通不夠,造成工作脫節(jié);對客戶所欠的應(yīng)收賬款數(shù)額、帳齡及增減情況不明,風(fēng)險意思薄弱;沒有根據(jù)客戶欠款情況進(jìn)行分類建檔,對逾期應(yīng)收賬款未能及時清收,導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。

(二)公司外部原因分析

1.供大于求的買方市場競爭壓力。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,業(yè)已形成的買方市場使企業(yè)間競爭加劇。一些企業(yè)出于競爭的需要,為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售和市場占有率,不適當(dāng)?shù)夭扇≠d銷方式,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加,特別是在目前金融危機(jī)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下。

2.缺乏專門的資信統(tǒng)計機(jī)構(gòu),未建立企業(yè)資信庫。市場上沒有一個部門或機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)全面統(tǒng)計各企業(yè)的資信情況,來建立一個企業(yè)資信庫。這樣企業(yè)就難以準(zhǔn)確、全面獲取客戶的資信信息,而且那些惡意欺詐的企業(yè)的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發(fā)生信用危機(jī)。

四、應(yīng)收賬款管理的對策

(一)建立合理的信用體系

1.確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。也是企業(yè)對可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標(biāo)準(zhǔn)。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過程中,應(yīng)通過綜合分析,找出最優(yōu)平衡點(diǎn)。

2.采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴(kuò)大銷售量,但信用期限過長也會造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會成本增加,同時,加大壞賬損失風(fēng)險。為促使客戶早日付款,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時可以附加現(xiàn)金折扣條件。

3.建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,實(shí)際上是企業(yè)愿意對某一客戶承當(dāng)?shù)淖畲箫L(fēng)險額。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中,企業(yè)應(yīng)對信用額度進(jìn)行必要調(diào)整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。

(二)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制

1.建立應(yīng)收賬款責(zé)任制,實(shí)行過錯追究制度。企業(yè)銷售負(fù)責(zé)人應(yīng)對企業(yè)銷售負(fù)責(zé),按照誰銷售、誰負(fù)責(zé)的原則,對企業(yè)銷售建立應(yīng)收賬款責(zé)任制,落實(shí)內(nèi)部催收款項的責(zé)任,將應(yīng)收款項的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核掛鉤。對于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎勵工資。這一措施將清理應(yīng)收賬款的壓力層層傳遞,促使盡快回收應(yīng)收賬款。

2.采取靈活多樣的應(yīng)收賬款回收辦法。應(yīng)收賬款的分析工作是對應(yīng)收賬款的風(fēng)險程序進(jìn)行分析,必要時采取一定的措施,以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險程度。在工作中,我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析。對逾期較短的客戶,不便過多的打擾,以電話或信函通知即可,以免失去這一客戶;對尚未到期的客戶,可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催收;對逾期較長的客戶,應(yīng)頻繁地進(jìn)行催收;對故意不還或上述方法無效的客戶則應(yīng)提請有關(guān)部門仲裁或訴諸法律。

總之,企業(yè)要發(fā)展,必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售,就必然會出現(xiàn)賒銷,而賒銷是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此,企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險以及由此產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險總是并存的,我們要認(rèn)真研究對應(yīng)收賬款的控制與管理,從而加快資金周轉(zhuǎn),提高資金利用效率,減少企業(yè)的風(fēng)險,增強(qiáng)企業(yè)競爭能力,使應(yīng)收賬款風(fēng)險降低、收益更大。

參考文獻(xiàn):

應(yīng)收賬款論文范文第3篇

應(yīng)收賬款質(zhì)量指的是應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化成貨幣的質(zhì)量，也就是應(yīng)收賬款流動性的體現(xiàn)。具體體現(xiàn)在應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率、回收率、壞賬的比率等等。應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控，就是對企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量進(jìn)行評價監(jiān)控，使企業(yè)的應(yīng)收賬款保持在合理的水平，這對于企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，提高銷售量和市場占有率有很大促進(jìn)作用。

對應(yīng)收賬款質(zhì)量實(shí)行監(jiān)控，建立完善的內(nèi)部控制體系，能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約應(yīng)收賬款的各個環(huán)節(jié)，從而確保足額、及時收回應(yīng)收賬款，保證財產(chǎn)物資的安全完整，有效地預(yù)防壞賬的發(fā)生。應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控的內(nèi)容，包括信用政策的制定、賒銷的發(fā)生、收賬、風(fēng)險預(yù)警等各個環(huán)節(jié)。

2應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控體系的建立

2.1應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控的組織體系

2.1.1生產(chǎn)部門

要不斷地進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新，生產(chǎn)出具有競爭優(yōu)勢的產(chǎn)品，為銷售部門爭取市場上的主動權(quán)。要想建立自己產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢，生產(chǎn)部門必須在技術(shù)指標(biāo)、外觀設(shè)計、性能用途等方面狠下功夫，使本公司的產(chǎn)品較市場上其他同類產(chǎn)品更具有先進(jìn)性和經(jīng)濟(jì)性，這樣才能更好地滿足客戶的需求。

2.1.2銷售部門

一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運(yùn)貨物、向顧客開具賬單、記錄接受顧客訂單、記錄銷售和收回等流程。銷售部門一方面要確保向企業(yè)信用部門提出合理的方案，以滿足客戶的需求，另一方面，又應(yīng)建立內(nèi)部考核機(jī)制，改變過去單一的考核辦法，使應(yīng)收賬款的回收率成為銷售業(yè)績考核的一項重要指標(biāo)，使銷售的完成與收款和個人收益捆綁起來，與個人收入掛鉤，加強(qiáng)風(fēng)險管理意識。

2.1.3信用部門

信用管理部門是銷售部門和財務(wù)部門的橋梁，其基本職能包括建立客戶信用檔案、管理客戶信用、進(jìn)行信用風(fēng)險分析、科學(xué)制定客戶的信用額度、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。

2.1.4財務(wù)部門

主要負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的日常管理，按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，建立應(yīng)收賬款定期報告制度，形成定期與不定期對賬制度。財務(wù)部門要改變事后記賬的狀況，變被動為主動，充分發(fā)揮其核算與監(jiān)督職能；而財會人員應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，了解本企業(yè)業(yè)務(wù)的操作流程，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況及管理模式設(shè)置相應(yīng)的業(yè)務(wù)控制點(diǎn)。另外，財務(wù)核算部門應(yīng)主動與業(yè)務(wù)部門溝通，準(zhǔn)確了解有關(guān)情況后再進(jìn)行有關(guān)核算，確保賬實(shí)相符，對于應(yīng)收賬款管理中存在的一些隱患，應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款賬齡分析，及時向企業(yè)管理層提出壞賬可能損失情況。

2.1.5審計部門

審計部門在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個方面：一是不斷完善監(jiān)控體系，改善應(yīng)收賬款監(jiān)控制度；二是檢查應(yīng)收賬款監(jiān)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象,有無重大差錯、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的收回。

2.2應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控的方法體系

2.2.1數(shù)量方法

主要是應(yīng)用相關(guān)財務(wù)指標(biāo)對應(yīng)收賬款進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)控。這些指標(biāo)包括：償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、現(xiàn)金流量指標(biāo)。利用這些指標(biāo)，企業(yè)可以監(jiān)控財務(wù)管理狀況，了解并監(jiān)控應(yīng)收賬款質(zhì)量。

2.2.2非數(shù)量方法

應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控的非數(shù)量方法主要是PDCA循環(huán)工作法。按照PDCA循環(huán)的工作方法，應(yīng)收賬款的全面管理應(yīng)從事前控制（Plan）、事中控制（Do）、事后控制（Check）及反饋控制（Action）四個環(huán)節(jié)來動態(tài)地進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理，全面提高應(yīng)收賬款管理工作質(zhì)量。

（1）應(yīng)收賬款的事前控制

應(yīng)收賬款的事前控制是指在應(yīng)收賬款正式形成之前，對產(chǎn)生應(yīng)收賬款及影響其及時足額收回的有關(guān)因素進(jìn)行分析，制定一套能適應(yīng)本企業(yè)具體情況的應(yīng)收賬款事前控制制度，以減少不合理應(yīng)收賬款的形成，預(yù)防壞賬發(fā)生和應(yīng)收賬款被長期占用。

事前控制應(yīng)做好應(yīng)收賬款的計劃管理，在年度計劃中明確規(guī)定應(yīng)收賬款年末余額。在公司中長期財務(wù)政策中，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和公司應(yīng)收賬款的實(shí)際情況設(shè)定一個相對積極的平均收賬期，此平均收賬期在允許指標(biāo)值的上下幾天內(nèi)浮動，并可以在年度計劃中明確當(dāng)年的平均收賬期。

事前控制突出的是預(yù)防，集中體現(xiàn)在健全機(jī)制和制度約束兩個方面。責(zé)任管理就是針對應(yīng)收賬款經(jīng)常出現(xiàn)的情形，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，規(guī)范有關(guān)人員的行為，實(shí)現(xiàn)事前控制。主要內(nèi)容應(yīng)有：明確劃分責(zé)任范圍，對某一家客戶在某個時段的欠款應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)，對公司全部的客戶盡可能落實(shí)到個人；明確規(guī)定應(yīng)收賬款收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離公司；明確規(guī)定對超越權(quán)限形成應(yīng)收賬款和壞賬應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；明確規(guī)定不按程序辦事形成應(yīng)收賬款和壞賬應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。

（2）應(yīng)收賬款的事中控制

事中控制是指賒銷業(yè)務(wù)經(jīng)有關(guān)部門和人員審批后，對在企業(yè)內(nèi)部發(fā)出商品、辦理賒銷手續(xù)過程中的監(jiān)督和管理。首先為了防止因商品質(zhì)量、數(shù)量和價格等方面產(chǎn)生糾紛而導(dǎo)致應(yīng)收賬款遭拒付，企業(yè)應(yīng)由財務(wù)人員和賒銷審批人員直接參與商品發(fā)出過程的監(jiān)督和銷售合同的審查，保證銷售的商品與合同所規(guī)定的要求一致，并且計算準(zhǔn)確、單據(jù)齊全。賒銷憑證和記錄要及時、準(zhǔn)確地反映應(yīng)收賬款的發(fā)生時間、金額及責(zé)任人等全面情況，要求做到每筆應(yīng)收賬款都有“證”可依，有據(jù)可查、以便事后控制。這個控制過程往往被人忽視，好像對其監(jiān)控可有可無。事實(shí)上，每筆應(yīng)收賬款形成后，為了確保應(yīng)收賬款按期收回，必須建立應(yīng)收賬款風(fēng)險的監(jiān)督預(yù)警系統(tǒng)，對應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)督、檢查，防止顧客拖欠應(yīng)收賬款超過信用期限。事中實(shí)施控制既是事前控制的延伸和拓展，又是事后控制的基礎(chǔ)和依據(jù)，因而在整個管理過程中起承前啟后的關(guān)鍵作用。

事中控制應(yīng)加強(qiáng)賬齡分析，建立預(yù)警系統(tǒng)。據(jù)了解,有大約三分之一的顧客是故意推遲付款的，所以，全面掌握應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)以便準(zhǔn)時地催收欠款是非常重要的。賬齡分析不僅能使企業(yè)對應(yīng)收賬款進(jìn)行及時催收，而且還為事后控制中的如何化解不良資產(chǎn)風(fēng)險提供決策的依據(jù)。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析，建立應(yīng)收賬款到期預(yù)警系統(tǒng)并及時報告是非常必要的。除此之外，還應(yīng)加強(qiáng)日常監(jiān)控，促進(jìn)合作交流。實(shí)踐表明，在大量的貨款拖欠案件中，有相當(dāng)一部分是由于貿(mào)易過程中雙方對貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、交貨時間以及結(jié)算等方面的糾紛所引起的，而這些糾紛往往又是因為買賣雙方未能及時溝通造成的。因此，在信用期內(nèi)就與顧客進(jìn)行溝通，無疑為及時解決糾紛贏得了時間，從而為應(yīng)收賬款的及時收回掃清了障礙。同樣，加強(qiáng)溝通、提醒等有利于向故意拖欠及習(xí)慣性拖欠的顧客施加壓力，從而減少無爭議的逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生。

（3）應(yīng)收賬款的事后控制

事后控制是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)收賬款已形成，為保證應(yīng)收賬款債權(quán)的及時足額收回而進(jìn)行的一系列控制管理工作。

事后控制應(yīng)采取穩(wěn)健原則，及時消化風(fēng)險損失。對于應(yīng)收賬款不良資產(chǎn)的風(fēng)險在會計處理上可采用穩(wěn)健性原則，及時、足額提取壞賬準(zhǔn)備金，這是企業(yè)彌補(bǔ)壞賬損失、穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。壞賬準(zhǔn)備的提取方法可以是多樣的，在現(xiàn)行的應(yīng)收賬款余額百分比法的基礎(chǔ)上，選用銷貨百分比法和賬齡分析法，能較真實(shí)地反映不同期限和結(jié)構(gòu)的應(yīng)收賬款之間發(fā)生壞賬損失的差異，以利于加強(qiáng)應(yīng)收賬款中不良資產(chǎn)的風(fēng)險管理。

按照應(yīng)收賬款形成后是否逾期時間的長短，可將應(yīng)收賬款劃分為未到期應(yīng)收賬款、拖欠應(yīng)收賬款、收款失敗應(yīng)收賬款三種類型。企業(yè)應(yīng)針對各種不同過期款項制定不同的催收方式，同時考慮為此所要付出的代價，這即是收款政策的主要內(nèi)涵。對過期較短的客戶，不宜過多地打擾，以免將來失去這一客戶和市場；對過期稍長的顧客，可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催款；對過期較長的顧客，頻繁地信件催款并電話催詢；對過期很長的顧客，可在催款時措辭嚴(yán)厲，必要時提請有關(guān)部門仲裁或提請訴訟等等。另外，催收賬款要發(fā)生費(fèi)用，某些催款方式的費(fèi)用還會很高。一般來說，收賬的花費(fèi)越大，壞賬損失也就越小。

（4）應(yīng)收賬款的反饋控制

反饋控制是橋梁，是指根據(jù)應(yīng)收賬款的事前、事中、事后控制的情況，填寫應(yīng)收賬款執(zhí)行分析表，指出各控制環(huán)節(jié)的缺陷，提出改進(jìn)意見，并及時反饋給事前控制階段，重新評估事前控制的可靠性和可行性，并及時作出相應(yīng)的調(diào)整和修正，如減少對某客戶的信用額度直至取消信用額度等，以便將應(yīng)收賬款的質(zhì)量管理工作提升到一個更高的層次。

2.3應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控的制度體系

2.3.1制定信用政策

信用政策是應(yīng)收賬款的管理政策，也是應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，制定合理的信用政策也是提高應(yīng)收賬款投資效益的重要前提。寬松的信用政策可以爭取到客戶，擴(kuò)大銷售，同時帶來高額的銷售利潤，但是另一方面也會使催收應(yīng)收賬款的工作加重，壞賬風(fēng)險增大；過于嚴(yán)格的信用政策可以減少壞賬損失，但同時也會使銷售額下降，減少銷售利潤。因此，企業(yè)應(yīng)在信用政策的收益與成本之間做出權(quán)衡，從而做出合理的決策。

2.3.2建立客戶資信調(diào)查評估制度

通常采用“五C”系統(tǒng)進(jìn)行評估，信用“五C”系統(tǒng)指的是：品德(character)、能力（capacity）、資本（capital）、擔(dān)保（collateral）和條件（condition）等五個方面。在從企業(yè)財務(wù)報表、銀行證明、往來企業(yè)證明中收集、整理客戶資信后，即可采用“五C”系統(tǒng)分析客戶的信用程度。其具體做法是：建立客戶的信用評分制，即將反映客戶的財務(wù)實(shí)力、經(jīng)營狀況等有關(guān)數(shù)量指標(biāo)，按照一定標(biāo)準(zhǔn)予以打分，然后匯總計算出各個客戶的信用總分，最后再將各個客戶的信用總分，由低到高順序排列，分?jǐn)?shù)越低排在前面，表明信用質(zhì)量越好，風(fēng)險越低。企業(yè)可根據(jù)對分?jǐn)?shù)較低的客戶提供較優(yōu)惠的信用條件，對分?jǐn)?shù)較高，風(fēng)險較大的客戶，企業(yè)可拒絕提供信用條件。

2.3.3建立賒銷審批制度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)設(shè)立賒銷審批制度，所有的賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過有審批資格的經(jīng)辦人員審批后方可辦理。不同的銷售金額應(yīng)由不同級別的經(jīng)辦人員授權(quán)審批，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的必須請示上一級領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)同意后方可批準(zhǔn)，金額巨大的應(yīng)報請企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時，應(yīng)建立權(quán)責(zé)責(zé)任制，落實(shí)責(zé)任，并與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，要求各經(jīng)辦人員對其審批的賒銷額進(jìn)行事后監(jiān)督，直到收回款項為止。

2.3.4建立會計核算和監(jiān)控制度

會計部門應(yīng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行日常會計核算，并定期統(tǒng)計應(yīng)收賬款的余額、賬齡及增減變動情況，對發(fā)現(xiàn)有欠賬、接近信用期的客戶應(yīng)及時向企業(yè)管理部門、銷售部門以及信用部門反映，力求在較短的時間內(nèi)掌握客戶還款、欠賬情況。企業(yè)會計部門還應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經(jīng)雙方供銷、財會經(jīng)辦人確認(rèn)無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據(jù)；對超過期限的賒銷客戶，在發(fā)出對賬單的同時，需分發(fā)催交欠款通知書，及時催收欠款。企業(yè)供銷部門及有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極配合財會部門做好此項工作。

2.3.5建立責(zé)任中心

建立賒銷審批制度。從源頭上采取避免遭受損失的措施，實(shí)行“誰審批，誰負(fù)責(zé)”，對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人，以便于應(yīng)收賬款的及時回收以及減少壞賬損失。同時將催收業(yè)績納入績效考核。建立以業(yè)務(wù)人員為主、財務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責(zé)任中心，將收回遠(yuǎn)期陳欠和控制壞賬作為績效考核標(biāo)準(zhǔn)，納入銷售人員與有關(guān)管理人員的績效考核之中，增強(qiáng)銷售人員對清理和催收陳賬的積極性。

2.3.6制定應(yīng)收賬款回收、催收方案

對于一些在信用期外的應(yīng)收賬款或毫無跡象表明有還貸能力的單位和個人，收賬部門應(yīng)及時地制定出相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收方案，并報上級主管部門審批。對于可能發(fā)生的收賬費(fèi)用、需要安排的收賬人員及收賬的日程安排也應(yīng)一并匯報，以防止有的企業(yè)出現(xiàn)收賬人員收回款項后攜款私逃使企業(yè)遭受損失的現(xiàn)象。

對部分不能收回的賬款實(shí)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移。首先可以采取資產(chǎn)流動性上的轉(zhuǎn)移，即將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為流動性更強(qiáng)的資產(chǎn)。由于票據(jù)是字面字據(jù)，比應(yīng)收賬款具有更強(qiáng)的索取權(quán)，票據(jù)可在未到期時向銀行申請貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓，流動性更強(qiáng)。當(dāng)企業(yè)不能及時回收賬款時，可以考慮將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)，在一定程度上可防止壞賬損失的發(fā)生。再次是對象上的轉(zhuǎn)移，以其應(yīng)收賬款的部分或全部為擔(dān)保品，在規(guī)定期限內(nèi)向金融機(jī)構(gòu)借款，也可以將應(yīng)收賬款全部出售給金融機(jī)構(gòu)，這樣的方法已在一些西方國家實(shí)行。最后還可以實(shí)行方向上的轉(zhuǎn)移。當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款很難收回時，企業(yè)可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產(chǎn)，以抵補(bǔ)這部分應(yīng)收賬款，即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收賬款看作是事先預(yù)付給客戶購買資產(chǎn)的款項，從而實(shí)現(xiàn)了應(yīng)收賬款方向上的轉(zhuǎn)移。

2.3.7加強(qiáng)內(nèi)部審計

企業(yè)不僅要對拖欠貨款的顧客加強(qiáng)監(jiān)控，還要對銷售人員的行為進(jìn)行控制。目前，有些銷售人員利用手中的權(quán)利和工作上便利條件，周旋于企業(yè)和外地顧客之間，將收取的貨款不入賬或推遲入賬，從而挪作他用、甚至據(jù)為己有的情形時有發(fā)生。因此必須堅持對企業(yè)應(yīng)收賬款從發(fā)生到核算、管理、催收及回籠等環(huán)節(jié)的定期審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正弊端，防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污、資金體外循環(huán)，以降低風(fēng)險，避免呆、死賬。

3結(jié)論

應(yīng)收賬款在企業(yè)流動資產(chǎn)中有著舉足輕重的地位，合理與正確地運(yùn)用應(yīng)收賬款，是企業(yè)靈活運(yùn)用現(xiàn)代營銷手段的方法之一。對應(yīng)收賬款，關(guān)鍵的是應(yīng)收賬款的持有水平，企業(yè)自身的承受能力，以及應(yīng)收賬款是否進(jìn)入良性循環(huán)，即應(yīng)收賬款質(zhì)量是否得到保證的問題。

確保應(yīng)收賬款質(zhì)量，需要建立應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控體系，這個體系包括了三個子系統(tǒng)，一個是提供組織保障的組織體系，一個是提供方法支撐的方法體系，最后是提供制度保障的制度體系。通過應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控體系作用的發(fā)揮，能有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)競爭力。

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應(yīng)收賬款論文范文第4篇

隨著我國事業(yè)單位改革的深入，事業(yè)單位在履行公共服務(wù)職能的同時，也開始越來越多的參與市場競爭，形成營利性與非營利性活動共存的局面。事業(yè)單位將營利性與非營利性活動分開核算和管理既是中央深化事業(yè)單位改革的要求，也是事業(yè)單位提升管理效率和水平的必然選擇。為了提高市場競爭能力，通過賒銷提升市場占有率成為不可避免的經(jīng)營管理活動，使得事業(yè)單位應(yīng)收賬款大量增加。應(yīng)收賬款對于事業(yè)單位的大多數(shù)管理人員而言既熟悉又陌生，存在管理不規(guī)范、風(fēng)險控制漏洞多等問題，如何有效控制事業(yè)單位應(yīng)收賬款風(fēng)險成為事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展必須面對的問題，當(dāng)前研究應(yīng)收賬款主要集中于企業(yè)應(yīng)收賬款領(lǐng)域，對研究相對缺乏的事業(yè)單位應(yīng)收賬款進(jìn)行系統(tǒng)探討具有重要意義。

二、事業(yè)單位應(yīng)收賬款風(fēng)險分析——以A勘察設(shè)計院為例

（一）單位簡介

A勘察設(shè)計院成立于1955年，是一家多部門共建、自收自支的事業(yè)單位。A勘察設(shè)計院在工程應(yīng)用、巖土環(huán)境、抗震防震和地下水等方面持續(xù)進(jìn)行了大量專題研究，積極參加了城市交通突發(fā)地質(zhì)災(zāi)害的應(yīng)急搶險工作，累計為4萬多項工業(yè)與民用建筑、市政基礎(chǔ)設(shè)施、公路和軌道交通工程、環(huán)境地質(zhì)災(zāi)害防治工程提供了優(yōu)質(zhì)技術(shù)服務(wù)。

（二）單位應(yīng)收賬款風(fēng)險分析

1.應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比不斷升高導(dǎo)致流動性風(fēng)險增加

本文對A勘察設(shè)計院的經(jīng)營收入與應(yīng)收賬款的情況進(jìn)行了統(tǒng)計，統(tǒng)計情況見表1，表1的數(shù)據(jù)表明自2009年以來勘察院主營業(yè)務(wù)收入穩(wěn)步增長，由2009年的18721436.99元增長到2013年的34452937.34元，保持每年15%左右的增長率。與此同時，A勘察院的應(yīng)收賬款也逐年增多，由2009年的4484562.18元增加到13781276.6元。由于應(yīng)收賬款增長速度快于主營業(yè)務(wù)收入增長速度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款占經(jīng)營收入的比重逐年提高，截至2013年底，應(yīng)收賬款占單位主營業(yè)務(wù)收入的比重高達(dá)40%。單位應(yīng)收賬款的大幅增加致使單位資金被占用，造成勘察院流動性資金不足，出現(xiàn)嚴(yán)重的流動性風(fēng)險。

2.壞賬風(fēng)險加大

進(jìn)一步對A勘察院的應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)2013年的應(yīng)收賬款中超過一年的應(yīng)收賬款所占的比重較大，且對于三年以上的應(yīng)收賬款，很多債務(wù)單位已經(jīng)與A勘察院沒有了業(yè)務(wù)聯(lián)系，A勘察院對于債務(wù)單位目前的情況也沒有進(jìn)行必要的跟蹤，部分應(yīng)收賬款收回的可能性不大，應(yīng)進(jìn)行壞賬損失處理，但目前仍以流動資產(chǎn)的形式體現(xiàn)在A勘察院的資產(chǎn)賬面上。

三、基于內(nèi)部控制的單位應(yīng)收賬款風(fēng)險控制體系構(gòu)建

完善的內(nèi)部控制體系是應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體系的核心，本文結(jié)合A勘察院的情況提出相應(yīng)的建議。

（一）應(yīng)收賬款控制環(huán)境

控制環(huán)境的構(gòu)建包括組織構(gòu)架、職責(zé)劃分、戰(zhàn)略制定、人力配置、企業(yè)文化和企業(yè)社會責(zé)任等方面，具體包括以下內(nèi)容：

1.設(shè)立專門的應(yīng)收賬款管理崗位。應(yīng)收賬款管理是組織資產(chǎn)管理的核心內(nèi)容之一，對于業(yè)務(wù)內(nèi)容復(fù)雜的單位應(yīng)設(shè)置專門的管理部門，如果業(yè)務(wù)活動簡單，可以在財務(wù)部門設(shè)立固定的崗位，由固定人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理工作，包括賬齡風(fēng)險、信用評估，將應(yīng)收賬款的回收情況及時向相關(guān)部門報道，避免應(yīng)收賬款催收不及時、責(zé)任不落實(shí)的問題。

2.配備合格的應(yīng)收賬款管理人員。A單位的工作人員多為專業(yè)技術(shù)人員，財務(wù)、法律背景的人才短缺，財務(wù)部門要設(shè)立專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款需要及時引進(jìn)相關(guān)人才，對現(xiàn)有人員加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)，同時，同會計管理咨詢部門、法律事務(wù)所建立合作關(guān)系，彌補(bǔ)單位人才不足的缺陷。

3.營造良好的應(yīng)收賬款管理氛圍。應(yīng)收賬款管理工作不僅事關(guān)財務(wù)部門、銷售部門，而是涉及到單位的全體職工，要從單位領(lǐng)導(dǎo)做起，嚴(yán)格遵守單位的業(yè)務(wù)流程和應(yīng)收賬款管理制度，要定期召開應(yīng)收賬款風(fēng)險控制管理專題報告會，形成人人重視、人人參與的應(yīng)收賬款管理氛圍。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險評估

單位應(yīng)根據(jù)收集的關(guān)于客戶的信息建立客戶信用檔案，及時更新、及時補(bǔ)充相關(guān)信息，形成一個動態(tài)、全面的客戶信息管理系統(tǒng)，為單位進(jìn)行“5C”信用評價和賬款催收提供信息支持?？蛻簟?C”評級包括財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)，其中，資本指標(biāo)、盈利指標(biāo)可以從客戶的財務(wù)信息中提取、整理，“條件”指標(biāo)反映了客戶的市場競爭力，通過五力模型分析、波士頓矩陣分析獲得，“品質(zhì)”指標(biāo)依據(jù)客戶的應(yīng)收賬款還款情況進(jìn)行評價，“抵押”指標(biāo)通過抵押物的市場價值分析進(jìn)行評價，然后對各項指標(biāo)通過模糊層次分析法賦予權(quán)重，然后計算加權(quán)得分計算客戶的得分情況。

（三）應(yīng)收賬款控制活動

控制活動是控制制度的實(shí)踐落實(shí)過程，是整個風(fēng)險控制的核心，應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)安排應(yīng)收賬款控制活動。

1.客戶信用檔案的建立與更新維護(hù)。應(yīng)收賬款信用檔案管理人員應(yīng)獨(dú)立于單位業(yè)務(wù)部門，能夠?qū)蛻舻膽?yīng)收賬款進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)控和持續(xù)的跟蹤，并根據(jù)客戶的財務(wù)賬款、應(yīng)收賬款付款情況評價客戶信用等級，并每半年對客戶信用評價一次，做好信用檔案信息的更新和維護(hù)。客戶的還款賬款是主要的參考指標(biāo)，此外還要參考企業(yè)的一些關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)、重大影響事項(如近期有無違約情況、有無重大投資項目等)，作為確定客戶信用等級的輔助信息，因此，客戶信用評價不僅僅是幾個指標(biāo)簡單計算的問題，需要管理人員擁有豐富的從業(yè)經(jīng)驗，根據(jù)現(xiàn)有信息做出合理的職業(yè)判斷。信用限額、信用期限由銷售部門負(fù)責(zé)制定計劃，報送單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施，同時，將核準(zhǔn)的信用限額、信用期限等信息報送銷售部門、財務(wù)部門備查。

2.規(guī)范銷售合同管理。合同環(huán)節(jié)是確定購銷雙方權(quán)責(zé)義務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在這一階段往往規(guī)定貨款支付的方式、支付期限、違約責(zé)任等，因此，要購銷合同的談判要由專人負(fù)責(zé)，要由經(jīng)驗豐富的團(tuán)隊作支撐，涉及的產(chǎn)品規(guī)格、產(chǎn)品價格、服務(wù)方式、結(jié)算期限、違約責(zé)任等要表述明確、理解一致，重大事項或條款應(yīng)向法律、財會專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，形成完整的書面記錄，簽訂正式的購銷合同。

3.明確催收責(zé)任。要應(yīng)收賬款的催收落實(shí)到個人，一般應(yīng)由銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，并將催收情況與銷售人員的獎金掛鉤。銷售業(yè)務(wù)人員作為一線工作人員，更容易獲取客戶的最新消息，也便于與客戶進(jìn)行多種形式的溝通，要及時提醒客戶付款，對于逾期不付的客戶應(yīng)及時調(diào)查原因，對于不可抗力、非人為因素導(dǎo)致的違約情況要報經(jīng)上級主管部門研究制定對策，對惡意拖欠貨款者應(yīng)停止賒銷，并依法追償。

應(yīng)收賬款論文范文第5篇

（一）應(yīng)收賬款的概念及其內(nèi)部控制

1.應(yīng)收賬款的概念在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款作為流動資產(chǎn)存在，其范圍主要是一年或者超過一年的營業(yè)周期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)該回收的款項。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)賒銷形成的。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)向客戶銷售商品或者提供勞務(wù)，卻沒有即時收取購貨單位或者接受服務(wù)單位的款項，即為應(yīng)收賬款。雖然，賒銷的方式能夠為企業(yè)帶來擴(kuò)大銷售量、提高利潤等方面的好處，但是，也為企業(yè)帶來無法回收款項的風(fēng)險，無法回收的資金即為壞賬，會為企業(yè)帶來損失，是企業(yè)應(yīng)收賬款的直觀體現(xiàn)。

2．應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制屬于資產(chǎn)管理，也是企業(yè)經(jīng)營管理過程中必須注重的內(nèi)部控制范圍，在對企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行控制的過程中，應(yīng)該注重會計操作流程，使企業(yè)應(yīng)收賬款能夠如實(shí)地在會計中反映出來，實(shí)現(xiàn)對應(yīng)收賬款的有效管理。市場經(jīng)濟(jì)條件下，應(yīng)收賬款屬于流動資產(chǎn)，其處理流程主要包括事項發(fā)生、財務(wù)處理、沖銷三個環(huán)節(jié)，其內(nèi)部控制就是要對應(yīng)收賬款處理流程進(jìn)行有效把控。

（二）應(yīng)付賬款的概念及其內(nèi)部控制

1.應(yīng)付賬款的概念應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款相反，是指企業(yè)在接受提供的產(chǎn)品或者服務(wù)之后，應(yīng)該付給商品或勞務(wù)提供商的款項，以及因為發(fā)包工程產(chǎn)生的應(yīng)該付給其他單位的工程價款。其本質(zhì)是延遲支付的營銷方式。在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)付賬款作為負(fù)債類賬戶存在，對于預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以將這類款項即為應(yīng)付賬款的借方，在期末根據(jù)賬款實(shí)際進(jìn)行合計數(shù)填列。應(yīng)付賬款的成因是基于賣方促銷產(chǎn)生的，其本質(zhì)也是賒銷方式，是一種延期支付的行為，建立在信用機(jī)制基礎(chǔ)上。與應(yīng)收賬款相同，應(yīng)付賬款也有著對應(yīng)的付款期限、折扣期限以及折扣比例，這幾項的處理對于企業(yè)信譽(yù)十分重要，是企業(yè)無形資產(chǎn)管理的重要組成部分，如果發(fā)生延期，將會產(chǎn)生信用成本，表現(xiàn)形式為利息、賠償?shù)?。值得注意的是，在對?yīng)付賬款進(jìn)行處理時，如果企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣，將付款時間延長，成本會降低。

2.應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制應(yīng)付賬款的控制是企業(yè)的支出業(yè)務(wù)，是企業(yè)流動負(fù)債的重要組成部分，其義務(wù)的履行會直接減少企業(yè)利益，不履行將會直接影響企業(yè)信譽(yù)，減少企業(yè)無形資產(chǎn)。因此，強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)付賬款的控制，對于企業(yè)發(fā)展的重要性也是極大的，在應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制中，關(guān)注重點(diǎn)是企業(yè)資金鏈結(jié)構(gòu)，處理重點(diǎn)是金額、時期以及支付方式。應(yīng)付賬款同應(yīng)收賬款一樣，其管理都隸屬企業(yè)資金管理，需要科學(xué)的決策支持，才能夠?qū)崿F(xiàn)有效控制。

二、企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付賬款處理問題

（一）會計核算問題

企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款會計核算問題主要表現(xiàn)為負(fù)債表填寫問題、科目使用問題以及估價入賬問題三類。首先，在企業(yè)的會計核算中，很多現(xiàn)代企業(yè)對于負(fù)債表中應(yīng)收應(yīng)付賬款余額的填寫沒有有效控制，致使負(fù)債表余額填寫不正確，其成因主要是沒有將應(yīng)收應(yīng)付賬款進(jìn)行明細(xì)分類，直接將賬款總額填入資產(chǎn)負(fù)債表中，查收工作也存在缺失，使得企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款的會計核算問題出現(xiàn)。其次，企業(yè)對于應(yīng)收應(yīng)付賬款的會計科目使用也存在著使用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，有的企業(yè)在進(jìn)行采購時，沒有將匯款采購?fù)ㄟ^貨幣資金的方式進(jìn)行核算，而是直接將應(yīng)付賬款作為會計科目列示，使得企業(yè)資產(chǎn)業(yè)務(wù)以及會計科目出現(xiàn)扭曲，不能明確反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況，影響了應(yīng)收應(yīng)付賬款管理的成效。最后，企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付賬款管理時，經(jīng)常出現(xiàn)估價入賬現(xiàn)象，使得庫存物資價值的判定存在很大主觀性，會計賬目的核實(shí)存在問題，影響了企業(yè)資產(chǎn)反映，降低了資產(chǎn)管理效率。

（二）應(yīng)收應(yīng)付賬款手續(xù)不完備

在實(shí)際的經(jīng)營管理中，很多企業(yè)依然受著傳統(tǒng)內(nèi)部控制管理理念的影響，認(rèn)為業(yè)務(wù)才是企業(yè)工作的主要方面，對于財務(wù)控制的重要性認(rèn)識存在缺失，片面注重購銷忽視了財務(wù)清收，使得企業(yè)在處理應(yīng)付應(yīng)收賬款時，業(yè)務(wù)手續(xù)辦理不完全，財務(wù)管理職能不能有效發(fā)揮，造成壞賬的出現(xiàn)。隨著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，因為長期的財務(wù)工作落實(shí)不實(shí)，企業(yè)的壞賬會不斷堆積，在清收以及管理不足的情況下，財務(wù)管理責(zé)任很容易混亂，在應(yīng)對應(yīng)付賬款以及應(yīng)收賬款的過程中，由于管理手續(xù)的不齊全，企業(yè)難以獲得相應(yīng)的詳實(shí)資料，無法正確記載內(nèi)部資產(chǎn)的流向，資產(chǎn)狀況難以明晰，企業(yè)的應(yīng)收賬款不能回收的風(fēng)險極大。

三、關(guān)于提高企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付賬款內(nèi)部控制的建議

（一）強(qiáng)化往來賬款記錄工作

完備的賬款管理手續(xù)對于應(yīng)收應(yīng)付賬款的管理有著重大意義，在對應(yīng)收應(yīng)付賬款進(jìn)行管理的過程中，應(yīng)該及時做好資產(chǎn)流動記錄，實(shí)現(xiàn)良好的資產(chǎn)流動管理，可以使用計算機(jī)管理平臺強(qiáng)化往來賬款信息的記錄，從而促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，為企業(yè)和客戶核實(shí)提供保障。在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營管理中，很多企業(yè)片面地認(rèn)為記載工作是一件簡單的工作，其實(shí)，企業(yè)的特殊業(yè)務(wù)的記載是存在很大難度的，一旦發(fā)生錯誤將會難以糾正。因此，企業(yè)必須提高對往來賬款記錄重要性的認(rèn)識，及時建立往來賬款記錄規(guī)范，明確記錄流程，強(qiáng)化管理，提高執(zhí)行效率，只有這樣，才能真正實(shí)現(xiàn)科學(xué)的往來賬款記錄，為企業(yè)和客戶的賬目核實(shí)提供良好基礎(chǔ)。

（二）建立催賬機(jī)制

催賬制度對于應(yīng)收賬款的回收有著很大幫助，企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的清算制度，將應(yīng)收賬款的期限以及金額按照重要程度進(jìn)行劃分，以增加企業(yè)資產(chǎn)。在應(yīng)收賬款的處理中，如果不能及時收回賬款金額，隨著時間的流失這部分賬款很可能轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~，將會直接損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，催賬機(jī)制的建設(shè)十分重要。首先，企業(yè)應(yīng)該做好應(yīng)收賬款相關(guān)手續(xù)資料的管理，為賬款催收提供必要依據(jù)。其次，企業(yè)應(yīng)該面對拖欠賬款企業(yè)的性質(zhì)，制定相應(yīng)的催收辦法，當(dāng)賬款期限到了的時候就應(yīng)該及時催收，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。

（三）建立健全管理方法

科學(xué)合理的應(yīng)收應(yīng)付賬款管理方法對于保障企業(yè)資產(chǎn)安全有著重要意義，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，運(yùn)用科學(xué)手段強(qiáng)化對往來賬款的監(jiān)控，提高賬款的可控性。在企業(yè)中，可以運(yùn)用應(yīng)收賬款明細(xì)表復(fù)核加總、賬齡分析、審計單位協(xié)助、債務(wù)人函證的審計流程強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理；可以運(yùn)用應(yīng)付賬款明細(xì)表復(fù)核加總、函證、賬款檢查、驗明披露結(jié)果等審計流程強(qiáng)化應(yīng)付賬款的管理。此外，管理辦法的建立還可以結(jié)合企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款內(nèi)部控制構(gòu)成要素進(jìn)行。主要可以分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通以及監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)信息溝通

應(yīng)收應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制離不開各部門之間的信息溝通，企業(yè)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)管理部門、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門的快速交流，共同配合，實(shí)現(xiàn)良好的應(yīng)收應(yīng)付賬款管理工作。首先，業(yè)務(wù)部門應(yīng)該及時對客戶信用進(jìn)行調(diào)查，將資金應(yīng)用以及應(yīng)收應(yīng)付賬款的變動情況及時記錄下來；第二，財務(wù)部門應(yīng)該按照業(yè)務(wù)性質(zhì)，及時建立應(yīng)收應(yīng)付賬款的清結(jié)方案，實(shí)現(xiàn)及時清算；第三，采購部門應(yīng)該及時將采購狀況以及貨款交易以及預(yù)付金額的實(shí)際狀況記錄，保存相關(guān)資料，應(yīng)對應(yīng)付賬款；最后，財務(wù)部門應(yīng)該及時與銷售、供應(yīng)方建立客戶檔案，使業(yè)務(wù)的發(fā)生處于控制范圍之內(nèi)。

四、結(jié)語